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    Tema No 2: Normas de Contabilidad Normas de Auditoría

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    Ribaldy Copa
    Este documento describe los principios, normas y procedimientos de auditoría. Explica la relación entre las normas contables y de auditoría, y las normas aplicables de auditoría en Bolivia y a nivel internacional. También describe los procedimientos y técnicas de auditoría, incluyendo procedimientos de cumplimiento y sustantivos, e importantes técnicas como inspección, observación, confirmación externa y análisis.

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    Tema No 2: Normas de Contabilidad Normas de Auditoría

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    Ribaldy Copa
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    Este documento describe los principios, normas y procedimientos de auditoría. Explica la relación entre las normas contables y de auditoría, y las normas aplicables de auditoría en Bolivia y a nivel internacional. También describe los procedimientos y técnicas de auditoría, incluyendo procedimientos de cumplimiento y sustantivos, e importantes técnicas como inspección, observación, confirmación externa y análisis.

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    Este documento describe los principios, normas y procedimientos de auditoría. Explica la relación entre las normas contables y de auditoría, y las normas aplicables de auditoría en Bolivia y a nivel internacional. También describe los procedimientos y técnicas de auditoría, incluyendo procedimientos de cumplimiento y sustantivos, e importantes técnicas como inspección, observación, confirmación externa y análisis.

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    Este documento describe los principios, normas y procedimientos de auditoría. Explica la relación entre las normas contables y de auditoría, y las normas aplicables de auditoría en Bolivia y a nivel internacional. También describe los procedimientos y técnicas de auditoría, incluyendo procedimientos de cumplimiento y sustantivos, e importantes técnicas como inspección, observación, confirmación externa y análisis.

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    UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX” AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

    TEMA No 2

    PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

    1.1. Relación entre los Principios Contables y la Auditoria

    NORMAS DE CONTABILIDAD NORMAS DE AUDITORÍA


    Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
    Contabilidad Contabilidad
    Resolución CTNAC N° 001/2012 Resolución CTNAC N° 001/2015
    07 de noviembre de 2012 23 de julio de 2015
     NC-Normas de Contabilidad  Normas de Auditoría Generalmente
    Generalmente Aceptadas En Bolivia Aceptadas en Bolivia.
    (14)  Normas Internacionales de Auditoría –
     Normas Internacionales de Información NIA (vigentes) Consejo de Normas
    Financiera 2017 (17) Internacionales de Auditoría y
     Normas Internacionales de aseguramiento (IAASB – IFAC)
    Contabilidad (25)
    Las presentes normas se utilizan para Las presentes normas se utilizan para
    realizar la contabilidad. realizar la auditoría.

    Nota: A fin de ampliar los conocimientos, se recomienda dar lectura del Compendio de Normas de Contabilidad y Auditoría, asimismo
    investigar las normas que no se encuentran descritas en el compendio.

    1.2. Normas de Auditoría:

    Anteriormente las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) en Bolivia eran


    5; mediante la Resolución CTNAC N° 001/2015 de 23 de julio de 2015, las normas 2, 3,
    4 y 5 referidas a: “Normas Relativas a la Emisión del Dictamen”, “Planificación del Trabajo
    de Auditoria”, “Normas Relativas a la Emisión de Informes con Propósitos Tributarios” y
    “Documentos del Auditor” respectivamente, quedan abrogadas.

    7 TEXTO GUÍA DE LA MATERIA DE AUDITORIA - CUARTO AÑO


    POR: Karen Mariel Soliz Guzmán
    UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX” AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

    Por lo mencionado anteriormente, el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y


    Contabilidad – CTNAC del CAUB, mediante Resolución Nº 01/2015 de fecha 23 de julio
    de 2015, aprobó que las normas y pronunciamientos aplicables a las auditorias de
    estados financieros de propósito general correspondientes a periodos iniciados a partir
    del 1 de enero de 2017 (prospectivamente) son:

    • Norma de Auditoría N° 1 “Normas Básicas de Auditoría de Estados Financieros”


    (Ratificada)
    • Normas Internacionales de Auditoría – NIA vigentes (Adoptadas)

    1.2.1. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)

    La Normas de Auditoría N° 1 “Normas Básicas de Auditoría de Estados Financieros”


    son:

    1. Integridad, Objetividad e independencia.


    2. Habilidades y competencia
    3. Confidencialidad
    4. Trabajos realizados por otros profesionales
    5. Documentación
    6. Planificación
    7. Evidencia de Auditoría
    8. Sistema de Contabilidad y Control Interno
    9. Conclusiones de la Auditoria y Dictamen

    1.2.2. Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

    Las Normas Internacionales de Auditoría – NIA (vigentes) según el Consejo de


    Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento son:

    Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) (1)


    200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades (8)
    8 TEXTO GUÍA DE LA MATERIA DE AUDITORIA - CUARTO AÑO
    POR: Karen Mariel Soliz Guzmán
    UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX” AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

    300 - 499 Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados (6)
    500 - 599 Evidencia de Auditoría (11)
    600 - 699 Utilización del Trabajo de Otros (2)
    700 - 799 Conclusiones e Informe de Auditoría (6)
    800 - 899 Áreas Especializadas (3)

    Nota: A fin de complementar los conocimientos, se debe leer el Compendio de Normas de Contabilidad y Auditoría, asimismo
    investigar las Normas Internacionales de Auditoría que se encuentran descritas en el compendio.

    1.3. Procedimientos y Técnicas de Auditoria

    Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor y los Procedimientos es la


    combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

    1.3.1. Procedimientos:

    Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación


    aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
    estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

    Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) en lo que se refiere a las


    Norma de Auditoría N° 1, Normas Básicas de Auditoría de Estados Financieros el
    numeral 7 Evidencia de Auditoría, se refiere dos procedimientos para la obtención de
    evidencia suficiente y competente; éstos procedimientos son:

     Procedimientos de cumplimiento; son pruebas diseñadas para obtener una


    seguridad razonable de que están en vigor aquellos controles internos en los que
    el auditor deposita su confianza.

     Procedimientos sustantivos; se diseñan para obtener evidencia de que los datos


    producidos por el sistema de contabilidad están completos, son exactos y válidos.
    Dicho de otro modo sirven para detectar representaciones erróneas de importancia
    en los estados financieros; son de dos tipos:

    9 TEXTO GUÍA DE LA MATERIA DE AUDITORIA - CUARTO AÑO


    POR: Karen Mariel Soliz Guzmán
    UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX” AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

    a) Pruebas de detalle de las operaciones y de saldos


    b) Análisis de relaciones y tendencias importantes, incluyendo la investigación
    que resulte de fluctuaciones y partidas poco usuales.

    Nota: A fin de complementar los conocimientos respecto a los procedimientos, se debe investigar respecto a la aplicación de cada
    procedimiento..

    1.3.2. Técnicas:

    Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que
    el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir
    su opinión profesional. Entre las Técnicas de Auditoría más conocidas de acuerdo a
    las Normas Internacionales de Auditoría, podemos mencionar las siguientes:

     Inspección: Es el examen de los registros o documentos internos o externos (en


    papel, electrónicos o en otro medio) o el examen físico de un activo, por ejemplo,
    la inspección de registros en busca de evidencia de autorización.

     Observación: Consiste en observar el proceso o procedimiento que esté siendo


    efectuado por otros, por ejemplo, la observación de la toma de inventario efectuada
    en una entidad.

     Confirmación externa: Consiste en obtener evidencia en forma de una respuesta


    escrita directa (en papel, medio electrónico u otro medio) dirigida por un tercero al
    auditor. La NIA 505, Confirmaciones externas, exige que, si los auditores están
    utilizando confirmaciones externas, éstas sean diseñadas de tal modo que se
    obtenga evidencia 'relevante y confiable'.

     Recálculo: Consiste en verificar la exactitud matemática de los documentos o


    registros, por ejemplo, sumando los activos no corrientes individuales para ver si
    concuerdan con el número consignado en los estados financieros.

    1 TEXTO GUÍA DE LA MATERIA DE AUDITORIA - CUARTO AÑO


    0 POR: Karen Mariel Soliz Guzmán
    UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX” AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

     Reejecución: Es la situación en la cual el auditor efectúa, de forma independiente,


    procedimientos o controles ejecutados originalmente como parte de los controles
    internos de la entidad. Por ejemplo, la reejecución de una conciliación bancaria.
    Esto puede hacerse ya sea de forma manual o mediante técnicas de auditoría
    computarizadas. Ya que es el auditor quien practica este procedimiento, la
    evidencia que se obtiene de él suele ser de alta calidad.

     Procedimientos analíticos: Es la evaluación de información financiera a través


    del análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.

     Indagaciones: Es la consecución de información de personas conocedoras, tanto


    financiera como no financiera, dentro o fuera de la entidad. Abarca indagaciones
    escritas y orales. Las indagaciones siempre tienen que estar acompañadas de
    corroboraciones (por ejemplo, están relacionadas con las intenciones de la
    gerencia). En caso de que eso no sea posible, se exigirán declaraciones por
    escrito.

    Como lo explica la NIA 200, Objetivos generales del auditor externo, la seguridad
    razonable se alcanza cando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría
    suficiente y adecuada (o apropiada) para reducir el riesgo de auditoría un nivel
    aceptablemente bajo.

    Como lo explica la NIA 200, Objetivos generales del auditor externo, la seguridad
    razonable se alcanza cando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría
    suficiente y adecuada (o apropiada) para reducir el riesgo de auditoría un nivel
    aceptablemente bajo.

    Otros autores, respecto a las técnicas de auditoría las describen de la siguiente manera:

     Estudio General; es la apreciación y juicio de las características generales de la


    empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más

    1 TEXTO GUÍA DE LA MATERIA DE AUDITORIA - CUARTO AÑO


    1 POR: Karen Mariel Soliz Guzmán
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    significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y


    en la forma que ha de hacerse.

     Análisis; es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica


    concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
    financieros.

     Inspección; es la verificación física de las cosas materiales en las que se


    tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
    representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

     Confirmación; es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la


    empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y
    por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.

     Investigación; es la recopilación de información mediante entrevistas o


    conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

     Declaraciones y Certificaciones; es la formalización de la técnica anterior,


    cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
    deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
    alguna autoridad (certificaciones).

     Observación; es una manera de inspección, menos formal, y se aplica


    generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

     Cálculo; es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u


    operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
    precisas.

    1 TEXTO GUÍA DE LA MATERIA DE AUDITORIA - CUARTO AÑO


    2 POR: Karen Mariel Soliz Guzmán

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