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    II Normas de Auditoria - 055309

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    Carmita Montiel
    Este documento presenta las normas de auditoría divididas en tres secciones: normas personales, normas relativas a la ejecución del trabajo de auditoría y normas relativas a la preparación de informes. También describe las técnicas de auditoría, los procedimientos, las cédulas y papeles de trabajo, las marcas de auditoría y los expedientes de auditoría.

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    Título original

    II Normas de Auditoria_055309

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    II NORMAS DE

    AUDITORIA

    INTEGRANTES:
    CARMITA MONTIEL SOSA
    GRACIELA MENA MENDEZ
    NO. EQUIPO:
    2
    PROFESOR:
    LIC. JUAN ISMALE DE LA CRUZ DOMINGUEZ
    Clasificación de
    las normas
    • Normas Personales
    Las normas personales se refieren a las cualidades que
    el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
    exigencias que el carácter profesional de la auditoría
    impone, un trabajo de este tipo.

    • Entrenamiento técnico y capacidad profesional: La


    auditoría debe ser ejecutada por un personal
    que tenga el entrenamiento técnico adecuado y
    criterio como auditor.
    • Cuidado y diligencia profesional: Debe
    ponerse todo el cuidado profesional en la
    ejecución de la auditoría y en la preparación del
    informe.
    • Independencia
     Normas relativas a la ejecución
    del trabajo

    Su fin es determinar los medios y las actuaciones


    que aplican al auditor en su ejercicio.
    • Planeación y supervisión: La auditoría debe
    planificarse adecuadamente y el trabajo de los
    asistentes debe ser supervisado apropiadamente. 
    • Estudio y evaluación del control interno: Debe
    estudiarse y evaluarse apropiadamente la
    estructura del control interno para planificar la
    auditoría y determinar la naturaleza, duración y
    alcance de las pruebas que se deben realizar.
    • Obtención de la evidencia suficiente y
    competente: Debe obtenerse suficiente evidencia
    mediante la inspección, observación, indagación y
    confirmación para proveer una base razonable que
    permita la expresión de una opinión sobre los
    estados financieros auditados.
    Normas relativas a la preparación de los
    informes

    El dictamen de un auditor es el documento por el cual un


    contador público, actuando en forma independiente,
    expresa su opinión sobre los estados financieros
    sometidos a su examen.
    Está compuesto por cuatro lineamientos:
    • Aplicación de principios de contabilidad
    generalmente aceptados (PCGA): El informe
    debe expresar si los estados financieros están
    presentados de acuerdo a los PCGA.
    • Consistencia en la aplicación de los principios de
    contabilidad generalmente aceptados: para que la
    información financiera pueda ser comparable con
    ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
    considere el mismo criterio y las mismas bases de
    aplicación de principios de contabilidad generalmente
    aceptados.
    • Revelación suficiente. A menos que el informe del
    auditor lo indique, se entenderá que los estados
    financieros presentan en forma razonable y
    apropiada, toda la información necesaria para
    mostrarlos e interpretarlos apropiadamente
    • Opinión del auditor. El objetivo de esta norma,
    relativa a la información del dictamen, es evitar una
    mala interpretación del grado de responsabilidad que
    se está asumiendo.
    TECNICAS Y SU CLASIFICACION

    INTERNAS
    • ESTUDIO GENERAL
    • ANALISIS
    • INVESTIGACION
    • CALCULO
    • COMPROVACION

    EXTERNAS
    • INSPECCION
    • CONFIRMACION
    • DECLARACIONES O
    CERTIFICACIONES
    • OBSERVACION
    PROCEDIMIENTOS
    • Procedimientos de auditoría sustantivos
    Los métodos sustantivos son procesos de auditoría que aportan
    pruebas físicas reales, incluyendo rastros de papel como estados
    financieros, libros de cuentas o registros de transacciones. Esto
    incluye también otros documentos importantes, como el registro
    de la propiedad o la escritura/acuerdo de alquiler del edificio.
    • Procedimientos de auditoría analítica
    Los métodos analíticos emparejan los datos financieros con los
    no financieros y determinan la correlación entre ellos. La
    comparación de las tendencias anteriores con las actuales, así
    como la evaluación de la diferencia entre el historial del cliente y
    las pruebas sustantivas, también se consideran métodos de
    análisis.
    CEDULAS, PAPELES DE TRABAJO
    • Los papeles de trabajo son los • Algunos de estos elementos que deben
    contener toda cédula o papel de trabajo de
    documentos en que el Auditor auditoría, son:
    registra los datos e
    informaciones obtenidas a lo • Nombre de la empresa a la que se audita.
    largo de su examen y los • Fecha del cierre del ejercicio examinado.
    resultados obtenidos de las • Titulo o descripción breve de su contenido.
    pruebas realizadas, las que le • Fecha en que se preparó.
    servirán para poder elaborar su • Nombre de quien lo preparó.
    informe o dictamen final que • Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
    deberá presentar a la empresa o • Descripción concisa del trabajo efectuado.
    entidad. • Conclusión.
    MARCAS DE AUDITORIA
    Los procedimientos de auditoria
    efectuados se indican mediante
    símbolos de auditoria. Dichos símbolos
    o marcas deben ser explicados en los
    papeles de trabajo. Aunque no exista
    un sistema de marcas estándar a
    menudo se utiliza una escala limitada
    de estandarización de símbolos para
    una línea de auditoria o para grupos
    específicos de cuentas, mediante el
    uso de leyendas o marcas en cedulas
    determinadas.
    EXPEDIENTES DE AUDITORIA
    Es un conjunto ordenado y clasificado de papeles de
    trabajo que contienen información o datos que serán
    de utilidad para un numero indeterminado de futuros
    trabajos, y donde consta de forma resumida la
    historia de la empresa en su estructura jurídica
    financiera.

    Cuando se trata de primeras auditorias, una de las


    principales tareas para el auditor es la formación del
    expediente permanente de auditoria, ya que de dicho
    legajo de papeles podrá decidir después de estudiarlos
    y analizarlos cuales serán las directrices a seguir, para
    preparar su programa de auditoria, y a su vez una
    valiosa ayuda para elaborar entre otras cosas, la cedula
    de observaciones y recomendaciones al control interno
    y el informe de auditoria.
    INFORMACION DE INFORMACION
    CONTENIDO CARÁCTER CONTABLE Y DE
    HISTORICO CONTROL INTERNO

    ANALISIS
    INFORMACION CONVENIOS Y
    CONTINUO POR
    FISCAL CONTRATOS
    AÑOS

    INFORMACION
    MISELANEA

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