ESPECIALIZACION EN TRIBUTACION 2023-1

MODULO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO

PROFESOR: CASTULO MAZA CABRERA
VALOR DE CADA PUNTO 1,00
FECHA: MARZO 18 DE 2023
GRUPO 3. NOMBRES: merielenpertuzorozco@gmail.com
PLANTEAMIENTO
I. Resuelva el siguiente ejercicio, señalando formularios de declaraciones
tributarias o recibos oficiales de pago de impuestos nacionales, renglones a
diligenciar y fechas límites para realizar pagos o presentación de
declaraciones, según el caso:
- Un Contribuyente persona jurídica NIT 890.105.495-3, que tiene la calidad de
Gran contribuyente cuyo saldo definitivo en el año 2021 arrojó un saldo a pagar
por valor de $67.269.000 y por el año 2022 su denuncio rentístico le arroja un
saldo a pagar de $95.532.000, usted debe determinar fechas de presentación y
calculando el valor de las 2ª Y 3ª cuotas a pagar de la declaración.

II. Resolver el siguiente ejercicio, señalando los formularios de declaraciones

tributarias de Renta, Iva y retención en la fuente y renglones a utilizar según
el caso:
COMPRADOR PERSONA JURIDICA, VENDEDOR PERSONA JURIDICA, AUTO
RESPONSABLE DE IVA, GRAN CON- RRETENEDOR, RESPONSABLE DE IVA,
TRIBUYENTE. GRAN CONTRIBUYENTE
- VALOR MERCANCÍA $15.980.000 - VALOR MERCANCIA $15.980.000
NOTA: Los valores de las mercancías no incluyen IVA.

III. Analizar y realizar una explicación a través de ejemplos de la aplicación de

la UVT en los siguientes artículos del E. T.:
- Art. 641. Sanción de extemporaneidad en la presentación de las
declaraciones tributarias.
- Art. 658-1. Sanción a Administradores y Representantes legales.

IV. Con base en los siguientes valores determine la aplicación por parte del
contribuyente del Beneficio de Auditoría por 6 meses para el año gravable
2022:
- Impuesto sobre la renta gravable año 2021 $110.000.000.
- Impuesto neto de renta año 2021: $100.000.000.
- Impuesto a cargo año 2021: $110.000.000.
- Impuesto neto de renta real año 2022: $90.000.000.

V. Resolver el siguiente ejercicio, determinando la sanción que corresponda y

liquidando las sanciones a las que hubiere lugar, aplicando los principios
consagrados en el artículo 640 del Estatuto Tributario:
La sociedad XYZ & CIA LTDA NIT 890.105.206-7 se encuentra omisa respecto de su
obligación formal de declarar correspondiente a su impuesto sobre la renta del periodo
gravable 2019, la cual debería ser presentada el día 26 de abril de 2020.
Como producto del proceso de determinación del impuesto, se ordena iniciar
investigación mediante auto de apertura N°0012 de enero 20 de 2020 y mediante
oficio persuasivo N° 0020 de mayo 25 de 2020 se le invita a presentar la referida
declaración con la liquidación de la correspondiente sanción o a demostrar que ya
había cumplido con su deber con anterioridad al envío del mencionado oficio
persuasivo, concediéndole para tal fin un término de 15 días calendarios.

El contribuyente hace caso omiso al oficio persuasivo, razón por la cual la DIAN le
envía el emplazamiento para declarar N° 0058 de 18 de junio de 2020 concediéndole
el plazo legal de un (1) mes para responder, ante lo cual decide presentar la
declaración solicitada por la entidad oficial el día 17 de agosto de 2020, para lo cual
debe tener en cuenta los siguientes datos:
Total ingresos brutos: $254.849.000.
Total Impuesto a cargo: $0.
Total saldo a favor: $12.469.000.
Con el planteamiento anterior, ustedes deberán determinar qué tipo de sanción debe
liquidarse y proceder a realizar la liquidación de la sanción correspondiente en el
contenido de la declaración.
DESARROLLO

DESARROLLO

Caso 1 gran contribuyente estos hacen pagos en 3 cuotas la primera es tomada

del impuesto a pagar del año anterior como base:

Recibo de pago No 490

Cuota No 1
Para determinar esta cuota se toma el valor del impuesto del año 2021 y se
multiplica por el 20% así: $67.269.000*20%= 13.454.000 el cual se coloca en el
renglón 36 fecha de pago 13/02/2023
Cuota No 2
Luego de realizar este pago se conoce que su impuesto a pagar es de
$95.532.000, pero ya se cancelo una primera cuota por 13.454.000.
95.532.000-13.454.0000=82.078.000 este sería el saldo a pagar el cual se hace en
dos cuotas por valor de $41.039.000
Recibo de pago No 490
Cuota No 2 por valor de 41.039.000 fecha de pago 14/04/2023
Cuota No 3 por valor de 41.039.000 fecha de pago 14/06/2023

Caso No 2
Comprador
Renglones IVA Formulario (300)
$15.980.000 compras nacionales a la tarifa General 51,55 y 57
$3.036.000 Impuesto descontable a la tarifa General 72,77 y 81
Determinación del Impuesto:
$15.980.000*19%=$3.036.000

Renglones Renta Formulario (110)

15.980.000 Costos y deducciones renglón 62, 67

Retención en la fuente no presenta

Vendedor
Renglones Retención en la fuente Formulario (350)
$15.980.000 renglón 42, autoretención art 114
 $6.392.000 Autoretencion renglón 67
Determinación del Impuesto:
$15.980.000*0.40%=64.000
$15.980.000 renglón 43
400.0000 renglón 68
Determinación del Impuesto:
$15.980.000*2.5%=400.000

Renglones IVA Formulario (300)

$15.980.000 ingresos por operaciones gravadas a la tarifa general Renglones
28,41y 43
$3.036.000 Impuesto Generado a la tarifa general Renglones 59 y 67
Determinación del Impuesto:
$15.980.000*19%=$3.036.000

Renglones Renta Formulario (110)

$15.980.000 Ingresos brutos de actividades ordinarias Renglones 47, 58 y 61
$64.000+400.000=$464.000Autoretenciones Renglón 103
$0 Otras Retenciones Renglón 104
$464.000 Total Retenciones año Gravable Renglón 105

Caso No 3

Impuesto Sobre la renta Año gravable 2021:

Nit:900.661.075-2
Vencimiento del término para declarar: Abril 20 de 2022.
Presentación de la declaración: Noviembre 24 de 2022.
Impuesto a Cargo: $2.200.000
Extemporaneidad: 7 meses y 4 dias equivalen a 8 meses por la fracción de los
días

SITUACION INICIAL
TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS   5.000.000
TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES   2.800.000
SALDO A PAGAR POR EL PERIODO FISCAL   2.200.000
SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL   0
SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL ANTERIOR   0
RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON   0
SALDO A PAGAR POR IMPUESTO   2.200.000
SANCIONES   0
TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO   2.200.000
O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO   0

Impuesto a cargo x 5%
2.200.000*5%*8
Sanción: x Número de meses
meses
de retardo

Sanción: $ 880.000
Limite 100% del impuesto a cargo $ 2.200.000

Sanción $ 880.000

SITUACION FINAL
TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS   5.000.000
TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES   2.800.000
SALDO A PAGAR POR EL PERIODO FISCAL   2.200.000
SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL   0
SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL ANTERIOR   0
RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON   0
SALDO A PAGAR POR IMPUESTO   2.200.000
880.0
SANCIONES  
00
3.080.0
TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO  
00
O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO   0

Impuesto de IVA 3 bimestre año 2021:

Nit:900.661.075-2
Vencimiento del término para declarar: julio 14 de 2021.
Presentación de la declaración: octubre 20 de 2021.
Ingresos brutos: $330.000.000
Extemporaneidad: 3 meses y 6 días equivalen a 4 meses por la fracción de los días
330.000.00
TOTAL INGRESOS BRUTOS  
0
TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS  
-
8.000.00
TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES  
0
SALDO A PAGAR POR EL PERIODO FISCAL  
-
8.000.00
SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL  
0
3.700.00
SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL ANTERIOR  
0
RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON  
-
SALDO A PAGAR POR IMPUESTO  
-
SANCIONES  
-
TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO  
-
11.700.00
O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO  
0

Ingresos Brutos *0,5% 330.000.000x0,5%X

Sanción:
* No de meses 4 meses

Sanción: $ 6.600.000
 Límite: Cifra menor de:

5% Ingresos brutos -
Doble saldo a favor –
 
(ó 2.500
UVT=$90.770.000)

(330.000.000 x 5% = 16.500.000) – 23.400.000 – (ó 2.500 UVT=$90.770.000)

El doble del saldo a

Límite:
favor $23.400.000

Sanción: $ 6.600.000

Art 658-1
Impuesto Sobre la renta Año gravable 2021:
Nit:900.661.075-2
Se presenta con unos costos y gastos no procedentes generando esto un saldo
menor a pagar, la DIAN impone una sanción al contribuyente por valor de
175.000.000 lo cual genera una sanción al representante Legal de la entidad
equivalente al 20% de esta sanción.

Determinación de la Sanción

Sanción: 175.000.000*20%
$ 35.000.000

Límite: 4100 UVT

$ 148.862.800

Sanción: $ 35.000.000

Caso No 4

Como la norma lo señala, se requiere que el impuesto neto de renta se

incremente en esos porcentajes bien sea el 35% para que quede en 6 meses o en
el 25% para que quede en un año., y ese incremento se determina con respecto al
impuesto neto de renta del año gravable anterior.

Así, si en el 2021 el impuesto neto de renta es de $110.000.000, el beneficio de

auditoría a los 6 meses requiere que en el 2022 se liquide al menos un impuesto
de renta 25% o del 35% superior, es decir, de $137.500.000 o $148.500.000

Caso No 5

Se aplica la sanción por extemporaneidad con posterioridad al emplazamiento para declarar

establecida en el artículo 642 E.T., cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a
cargo:
  Sanción: Sería el Uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el período objeto de declaración sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el 10% a dichos ingresos o cuatro veces el saldo a favor si lo hubiere, o la suma
de 5.000 UVT, cuando no existiere saldo a favor.

 NIT: 890.105.206-7

 Vencimiento para declarar: 26 abril 2020

 Notificación emplazamiento: 18 junio 2021.

 Presenta declaración: 17 agosto de 2021

 Extemporaneidad: 15 meses y 21 días

 Total: 16 meses

1% de 254.849.000 = 2.548.490
2.548.490 x 16 meses = 40.776.000
Se exceden en el 10% de los ingresos brutos; en este caso se aplica la sanción sobre
los ingresos:
$254.849.000x10%=25.485.000

Reducción Sanción artículo 640 E.T al 50% = 12.742.000

Esta reducción se aplicaría si cumple los requisitos:
 Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante
acto administrativo en firma; y

 Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo

establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

TOTAL INGRESOS BRUTOS 254.849.000

TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS 0

TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES 0

SALDO A PAGAR POR EL PERIODO FISCAL 0

SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL 12.469.000

SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL ANTERIOR 0

RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON 0

SALDO A PAGAR POR IMPUESTO 0

SANCIONES 12.742.000

TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO 273.000

O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO 0

El contribuyente tiene que liquidar un recibo oficial 490 en el renglón 36 de pago por valor de
$273.000