IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE

LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN

DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
ALCANCE
Esta (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
(a) Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera
el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección
(b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
MATERIAL aspectos de la entidad y de su entorno
(c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones,
material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
identificados y valorados de conformidad entorno, incluido el control
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección
(d) los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos interno de la entidad.
material en:
(a) Los estados financieros; y
(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos
contables e información

OBJETIVO

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos

a revelar que le proporcionen una base de incorrección material,
para el diseño y la realización de los procedimientos de
auditoría posteriores.
NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE

debida a fraude o error, tanto en los estados

financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su

INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL entorno, incluido su control interno

Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo,
obtendrá conocimiento
CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
de los controles de la entidad, incluidas las actividades de
control, correspondientes a
dicho riesgo

DEFINICIONES
Control interno: el proceso diseñado, implementado y
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la
ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL REQUERIMIENTOS finalidad
de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución
INTERNO PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS de los objetivos
El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: de la entidad relativos a la fiabilidad de la información
(a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin financiera, la eficacia y
externos, de disponer de eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de
incluido el marco de información financiera aplicable. una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material las disposiciones
(b) La naturaleza de la entidad, en particular: en los estados legales y reglamentarias aplicables.
(i) sus operaciones; financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de

(ii) sus estructuras de gobierno y propiedad; valoración del

(iii) los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y
incluidas las inversiones en entidades con cometido especial; y adecuada
(iv) el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia
sobre la que basar la opinión de auditoría.