UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“EXAMEN EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO”

AUDITORÍA FINANCIERA I

DOCENTE

VARGAS VENEGAS, Anita Emperatriz

ESTUDIANTES

DIESTRA MATALLANA, Ericka Janett

JÁCOME MÁLAGA, Shantall Abigail

LANDAURO LEÓN, Ariana Isabel

NAFAC VASQUEZ, Sebastian Ernesto

NAVARRO OSORIO, Abraham Nahum

VERA COAHILA, Andrea Carolina

Callao, 2023

PERÚ
I. Auditoría financiera en efectivo y equivalente de efectivo.

La auditoría financiera en el efectivo y equivalente al efectivo maneja una

importancia significativa dentro de la empresa ya que permite identificar los riesgos,
obtener hallazgos y la evidencia para evaluar y mejorar el control interno.

En los procedimientos de la auditoría financiera es importante un compromiso de

auditoria en los estados financieros, por lo cual, el auditor llevará a cabo una
auditoria bajo el rubro del efectivo equivalente al efectivo que representa un gran
valor a la empresa. Por medio de esta se denomina al dinero de uso corriente, los
saldos en las cuentas bancarias o instrumentos de cambio, tales como: cheques a
favor de la entidad, giros bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja variable,
oportunidades, pensiones y jubilaciones).. Una adecuada gestión del efectivo es de
suma importancia, ya que el efectivo es una herramienta para la adquisición de
bienes y servicios. Es necesario que las organizaciones establezcan eficientes
sistemas y procedimientos de control para proteger y salvaguardar de robos o
fraudes.

Contenido del rubro:

● Caja:Incluye el dinero en efectivo (moneda nacional o extranjera) y los

cheques comunes recibidos de terceros.
● Fondo fijo: Se asigna una suma determinada de dinero para constituir el
Fondo Fijo
● Efectivo en transito:El saldo de esta subcuenta muestra el importe de
dinero que ha sido remesado por las filiales, sucursales, agentes vendedores
o clientes, tanto del interior como del exterior del país
● Cuenta corriente:contrato bancario donde el titular efectúa ingresos de
fondos.
● Depósitos:El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos
en moneda nacional o en moneda extranjera distintos a certificados
bancarios depositados en las instituciones del sistema financiero, en
concordancia a la normatividad emitida por la Superintendencia de Banca y
Seguros que devengan intereses a tasa preferencial y pueden ser renovables
a su vencimiento
● Fondos sujetos a restricciones:muestra el importe de los depósitos en
moneda nacional o en moneda extranjera que se encuentran sujetas a
restricción, ya que no pueden ser utilizados libremente, ya sea por una
autoridad competente o por una resolución judicial otros
● Efectivo y equivalente de efectivo:recurso propiedad de la entidad al que
puede dársele uso para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la
empresa.

● Otros equivalentes de efectivo

II. Objetivos

El objetivo del auditor que efectúa una auditoría de caja y bancos es determinar con un
cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos. Esto deberá ser consistente con el objetivo global del examen, esto
es, la emisión de su opinión sobre los estados financieros. El auditor debe obtener la
evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen
en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos
de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

El efectivo debe aparecer debidamente clasificado en los estados financieros y debe

informarse suficientemente de los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no
disponible para su reintegro (depósitos permanentes, certificados de depósito a largo plazo,
etc.). Habitualmente la auditoría de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación
y validez de las operaciones y saldos. Puesto que la adecuación y validez de estos
elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o irregularidades,
puede decirse que la auditoria de caja y bancos se ocupa fundamentalmente de los posibles
errores e irregularidades.

Por lo tanto, resultaría útil su posible clasificación a la hora de considerar las posibilidades
de control interno y los procedimientos de auditoría.

III. CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que

tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtención de tres
objetivos principales:

a) La obtención de información financiera correcta y segura,

b) la salvaguarda de los activos y

c) la eficacia de las operaciones.

Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo
adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de
generar una indicación confiable y sus operaciones en el mercado.

Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los siguientes:
 · Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.

· Promover la contabilización adecuada de los datos.

· Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.

· Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa.

Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y bancos son asegurarse de que la
cantidad de efectivo real disponible:

1) coincide con la cifra registrada correspondiente a las operaciones efectuadas, y

2) es suficiente pero no excesivo para las necesidades de la organización.

3. Procedimiento de auditoría (arqueos, conciliación bancaria, confirmación bancaria,

cumplimiento)

3.1. Arqueos de caja

El arqueo de caja es el proceso mediante el que se comprueba que el dinero que hay en la
caja, es el que debe de haber. Para ello, la suma de billetes y monedas de la caja física de
la empresa debe coincidir con el saldo contable de la cuenta de caja, en la que se reflejan
los cobros y pagos en efectivo.
3.2. Conciliaciones bancarias
La conciliación bancaria constituye una técnica en la CONTABILIDAD, el cual consiste en
comprobar los registros de los libros contables de la empresa (libro bancos) con los
extractos de las cuentas corrientes (estados de cuenta bancarios) para detectar posibles
diferencias, omisiones, errores de importes, operaciones no registradas en los bancos,
cheques no cobrados, cargos bancarios no registrados en libros y otras operaciones
diversas y para finalmente realizar las correcciones o ajustes necesarios, según sea el caso.

3.3. Confirmaciòn bancaria

La confirmación bancaria consiste en enviar una carta al banco donde manejan la cuenta,
solicitándole que informe del saldo que aparezca en la cuenta de cheques a nombre de la
empresa.

3.4. Cumplimiento
El auditor deberá obtener evidencias que respalde el cumplimiento efectivo de los controles
aplicados.

IV. FACTORES DE RIESGO DE LA AUDITORÍA

4.1. Riesgo Inherente

El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores
o fraudes significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Los riesgos inherentes son aquellos propios de la naturaleza de la entidad y que son
independientes de su sistema de control interno. En otras palabras, son los riesgos que se
encuentran presentes en la entidad antes de considerar las actividades de control
establecidas por la gerencia para mitigarlos.
En la medida en que el auditor conozca cuáles son los riesgos inherentes de la entidad,
tendrá mayor facilidad para planear la auditoría y decidir dónde concentrará sus esfuerzos.
Por ejemplo, en una empresa de alta tecnología de riesgo inherente, obtuvo: La realización
de los inventarios de existencias, será este mayor que el nivel de riesgo que se determina
en la revisión de una auditoría de los estados financieros de empresas productoras de
bienes con tecnología estándar. Es así porque el riesgo que existe en la medición contable
de productos de alta tecnología lleva implícito el problema de la obsolescencia que es de
relevante importancia en este tipo de industria y que difícilmente pueda identificarse,
reducirse o tratarse aisladamente, cualquiera que sea el sistema de control que la empresa
obtenga.

El riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se
pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propio de la operación del ente.

4.1.1 Factores Que Determinan El Riesgo Inherente

Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo inherente se puede mencionar:

● La naturaleza del negocio del ente: el tipo de operación que se realice y el riesgo
propio de las operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen de sus
transacciones. El riesgo inherente que tiene una compañía petrolera de explotación,
el de una industria de tecnología avanzada o el de una empresa con operaciones
reducidas y pocos productos y un mercado transparente decididamente sean
distintos.
● La situación financiera del ente. El riesgo de auditoría de una pujante empresa
productora con altos niveles de ganancia y posición económica-financiera sólida no
será el mismo que el de una empresa con graves problemas financieros y baja
rentabilidad económica que compromete la vigencia del principio empresa en
marcha.
● La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; el aparato de la
gerencia y la calidad de los recursos que el ente nos dé. La predisposición de los
niveles gerenciales a establecer sean adecuados y formales sistemas de control, su
nivel técnico y la capacidad demostrada en la clave personal, son elementos que
deben evaluarse al medir el riesgo inherente.

Aunque la atención del auditor está normalmente concentrada en las áreas de mayor riesgo,
siempre debe analizarse la posibilidad de reducir el alcance de auditorías en las áreas de
menor riesgo. Algunos de los factores de riesgo inherentes y sus implicaciones para el
componente pueden detectarse siguiendo las siguientes pautas.

FACTORES DE RIESGO IMPLICANCIAS PARA LA AUDITORÍA

El ente realiza cambios frecuentes de Mayor control de autorizaciones

cuentas bancarias o de firmas verificando las causas de las
autorizadas. modificaciones.

El volumen, tipo y valor de los ingresos y Análisis continuo para justificar las
egresos de fondos fluctúan fluctuaciones.
significativamente.

Se han realizado ingresos o egresos de Análisis detallado de las operaciones

fondos significativos de efectivo. relevante

Se han recibido montos significativos de Comprobación y origen de fondos.

efectivo.
4.2. RIESGO DE CONTROL:

El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para
detectar o evitar errores o fraudes significativos en forma oportuna.

Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas por cobrar, distinto
será el nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de verificación
de créditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no
realice estas controles y, por lo tanto está más expuesta a que sus cuentas por cobrar
pueden ser considerados incobrables. Este tipo de riesgo también está fuera del control de
los auditores, pero eso sí, las recomendaciones resultantes del análisis y evaluación de los
sistemas de información contabilidad y control que se realizan van a ayudar a mejorar los
niveles de riesgo en la medida en que se adopten tales recomendaciones. Además, la
existencia de los bajos niveles del riesgo de control que existen buenos procedimientos en
los sistemas de información, contabilidad y control puede ayudar a reducir el nivel de riesgo
inherente en una etapa anterior.

4.2.1. Factores Que Determinan El Riesgo De Control

Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de

información, contabilidad y control. La tarea de evaluación de riesgo de control está
íntimamente relacionada con el análisis de esos sistemas.

La existencia de puntos débiles de control implicaría “a priori”

la existencia de factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario, puntos fuertes

de control serian niveles que reducen el nivel de ese riesgo. Seguidamente se enuncian
algunas situaciones y sus implicancias que pueden evidenciar riesgos de control.

FACTORES DE RIESGO IMPLICANCIAS PARA LA AUDITORÍA

Las conciliaciones bancarias no se Mayores pruebas sustantivas para

realizan con regularidad o no son comprobar los saldos de los bancos.
adecuadamente revisadas.

Las cobranzas significativas en diversos Mayores esfuerzos de la auditoría para

establecimientos no son inmediatamente comprobar que no tienen lugar a
transferidas a las cuentas centralizadas. irregularidades en el manejo de los
fondos.

No existen límites estrictos de aprobación Inconvenientes en la verificación de la

de egresos de fondos. veracidad de las transacciones.

La transferencia de fondos no son Mayores pruebas para verificar la

 revisadas para asegurar un corte conexión de las operaciones.
adecuado.

4.3. RIESGO DE DETECCIÓN

El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionada no

detecten errores o fraudes existentes en los estados contables. Por ejemplo, errores en la
definición de una muestra en la circulación de saldos de proveedores, o en la definición del
período de análisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto
a la validez de la integridad de las cuentas por pagar. A diferencia de los dos riesgos
mencionados anteriormente, el riesgo de detección es totalmente controlado por la labor del
auditor depende única y exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los
procedimientos de auditoría. A la igualdad del riesgo de control y mitigarla existencia de los
altos niveles de riesgo inherente, el riesgo de detección es la última y única posibilidad de
reducir altos niveles de riesgos inherentes y de control.

4.3.1.Factores Que Determinan El Riesgo De Detección

Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados estafa:

● La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.

● La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte este eficaz o no.
● Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditoría,
haya sido bien o mal aplicado. Este factor se relaciona con la existencia de muestras
no representativas. El auditor no examina el 100% de las transacciones de un ente,
sino que se basa en el trabajo realizado sobre una muestra y extender esos
resultados al universo de las transacciones. la mala determinación del tamaño de la
muestra puede llevar a conclusiones erróneas sobre el universo de operaciones.

V. Papeles de trabajo
CASO PRÁCTICO

CONSORCIO SAN BARTOLOME S.A.

La empresa CONSORCIO SAN BARTOLOME S.A. ha encontrado la Sociedad de Auditoria

C&LL Auditores y Consultores S.C.R.L, la que se encuentra facultada para realizar auditoria
a nivel nacional, para que la efectué la Auditoria de los estados financieros al 31/12/2019

En esta oportunidad vamos a desarrollar la auditoria del Efectivo y equivalente de efectivo,

para lo cual la empresa CONSORCIO SAN BARTOLOME S.A. al 31/12/2019 presenta la
siguiente información

1. En fondo fijo asignado para caja chica asciende a 20000

2. En la caja general existen fondos que ascienden a 75000

dato: existe un cheque por S/. 50,000.00 emitido por el cliente La Deudora S.A., el
mismo que se ha presentado al banco hasta en dos oportunidades y no tiene fondos
 3. La empresa tiene dos cuentas corrientes en los siguientes bancos:

BANCO DE LA NACION

El saldo de bancos según confirmación bancaria obtenida es de S/.425,000.00

Establecimos que existen cheques en circulación por S/. 43,000.00 de los cuales existe un
cheque emitido el 2/3/2019 a favor de Hogar S.A. por S/. 25,000.00 empresa que ya cerró
operaciones

Nota de debito no registrada por el banco por intereses sobre prestamos por S/. 6,131.00

BANCO CONTINENTAL

El saldo según el estado de cuenta del banco al 31 de diciembre del 2019 es de S/.
285,690.00

Nota de debito no registrada por la compañía por el cheque rechazado del cliente La
colonial S.A. por S/. 15,000.00

Cheques en circulación por S/. 21,039.00 de estos cheques, aparece anulado fisicamente el
cheque por S/. 8,000 debido a que el nombre del beneficiario no era el correcto, el cheque
de reposición se emitió hasta en enero del 2020, al proveedor Los Marítimos S.A.
BIBLIOGRAFÍA

AUDITORÍA FINANCIERA AL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO. (2021, 2

diciembre). Herrera Asociados Asesores Empresariales.
https://herreraasociados.co/2021/12/02/auditoria-financiera-al-efectivo-y-equivalentes-al-
efectivo/

(S/f). Edu.co. Recuperado el 6 de mayo de 2023, de

https://repository.ucc.edu.co/server/api/core/bitstreams/d0a86482-b323-4cce-
9b66-9c634ab43cf4/content

Medina, A. J. Q. (2018). Auditoria de Efectivo y Equivalente de Efectivo.

https://www.academia.edu/36687101/
Auditoria_de_Efectivo_y_Equivalente_de_Efectivo