Manual de Costos Pa Emp de Energia - rm197-94

MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS NORMAS DE PROCEDIMIENTOS
DIRECCIÓN GENERAL DE ELECTRICIDAD

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1994-04-11.- R.M. Nº 197-94-EM/VME.- Aprueban el Manual de Costos para Empresas
de Electricidad Concesionarias y/o Autorizadas. (1994-04-22)
R.M.MINISTERIAL
RESOLUCIÓN
N° 197-94-EM/VME
Lima, 11 de abril de 1994
CONSIDERANDO:
Que, por Resolución Ministerial Nº 057-86-EM/DGE de fecha 13 de marzo de 1986, se
aprobó el correspondiente «Manual de Costos para Empresas de Servicio Público de Electrici-
dad», elaborado en el marco de la Ley General de Electricidad Nº 23406;
Que, la décima disposición transitoria, Título XI de la Ley de Concesiones Eléctricas
Decreto Ley Nº 25844 y su Reglamento, dispone que por resolución ministerial se emitirán las
disposiciones complementarias que sean necesarias para la aplicación y cumplimiento de la
Ley y el Reglamento;
Que, el artículo 59º del Reglamento faculta a la Comisión de Tarifas Eléctricas, a recibir de
los Concesionarios y Titulares de Autorizaciones relacionados con la actividad eléctrica, el
Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza y destino, Flujo de Fondos y
otros que considere convenientes;
Que, el artículo 150º del Reglamento dispone que los costos que se han de reconocer para el
cálculo de la Tasa Interna de Retorno deberán ser evaluados y calificados por la Comisión de
Tarifas Eléctricas;
Que, es necesario emitir el nuevo Manual de Costos, en el marco de la Ley de Concesiones
Eléctricas Decreto Ley Nº 25844;
Que, basado en los considerandos precedentes, la Comisión de Tarifas Eléctricas ha elabo-
rado el «Manual de Costos para Empresas de Electricidad Concesionarias y/o Autorizadas»,
teniendo en cuenta el marco jurídico en que se desarrollan las actividades de Generación,
Transmisión y Distribución del Servicio Público de Electricidad, por lo que con Oficio P/CTE
Nº 371-93 de fecha 02 de diciembre de 1993 la Comisión de Tarifas Eléctricas somete a consi-
deración del Despacho Ministerial el referido Manual, el mismo que ha sido aprobado en Se-
sión de Consejo Directivo Nº 024-93 del 01 de diciembre de 1993, elaborado por la referida
entidad con la participación de representantes de las diversas empresas del sector;
De conformidad con el Informe Nº 028-94-DGE/DFE de la Dirección de Fiscalización
Eléctrica, con la opinión favorable de la Dirección General de Electricidad y del Viceministro
de Energía;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Aprobar el «Manual de Costos para Empresas de Electricidad Concesionarias
y/o Autorizadas» que consta de seis (6) capítulos y seis (6) cuadros contenidos en veinte (20)
folios y que forma parte integrante de la presente Resolución.
Artículo 2º.- Las Empresas de Electricidad Concesionarias y/o Autorizadas están obligadas a elaborar y pre-
sentar a la Comisión de Tarifas Eléctricas la información de costos y gastos, ciñéndose al Manual de Costos
aprobado.
Artículo 3º.- El presente «Manual de Costos para Empresas de Electricidad Concesionarias
y/o Autorizadas», será de aplicación para la elaboración y presentación de la información de
los Estados Financieros a partir del ejercicio de 1994.
En los Sistemas Eléctricos Aislados se llevará por separado una contabilidad de costos para
las actividades de generación, transmisión y distribución.
Artículo 4º.- La presentación de la información a la Dirección General de Electricidad y a la Comisión de
Tarifas Eléctricas se efectuará dentro de los plazos que establece el artículo 59º del Reglamento de la Ley de
Concesiones Eléctricas y serán preparados sobre la base de valores históricos y valores ajustados.
Artículo 5º.- Déjese sin efecto el «Manual de Costos para Empresas de Servicio Público de
Electricidad», aprobado por Resolución Ministerial Nº 057-86-EM/DGE del 13 de marzo de
1986.
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Regístrese y comuníquese.
DANIEL HOKAMA TOKASHIKI,

Ministro de Energía y Minas.
MANUAL DE COSTOS PARA

EMPRESAS DE ELECTRICIDAD CONCESIONARIAS Y/0
AUTORIZADAS
1. INTRODUCCIÓN
La Ley de Concesiones Eléctricas Nº 25844 promulgada el 92.11.06 y su Reglamento con
D.S. Nº 009-83-EM de fecha 93.02.19 determina el nuevo marco jurídico en que se desarro-
llarán las actividades de Generación, Transmisión y Distribución que constituye el Servicio
Público de Electricidad.
El art. 31º inc. d) de la Ley obliga la presentación de información técnica y económica a los
organismos normativos y reguladores, el art. 59º del Reglamento señala que las empresas
concesionarias y titulares de autorizaciones cuyos precios sean regulados, presentarán a la
Comisión de Tarifas Eléctricas los Estados Financieros y otros que considere conveniente,
estableciendo la Comisión de Tarifas Eléctricas los formatos y los medios tecnológicos para
la remisión de la información y el art. 150º del Reglamento dispone que los costos a recono-
cer para el cálculo de la Tasa Interna de Retorno deberán ser evaluados y calificados por la
Comisión de Tarifas Eléctricas.
Ante este hecho, es necesario modificar el correspondiente Manual de Costos que fue elabo-
rado bajo la premisa de anterior Ley de Electricidad Nº 23406 y aprobado por R.M. Nº 057-
86-EM/DGE de fecha 86.03.13.
Este manual recoge la experiencia adquirida en la asignación de los costos e inserta los nue-
vos conceptos fijados en la Ley de Concesiones Eléctricas, por cuanto se establece un sis-
tema de costo que identifica los gastos en que incurrirá cada empresa según su actividad y
unidad de costos que desarrolle.
2.- SISTEMA DE COSTO
El sistema identifica los gastos directos que deben imputarse a cada unidad de costos según
el centro de costo y la actividad que desarrolla cada empresa, así como los correspondientes
gastos indirectos que de ella se deriven. Las transacciones que forman el costo se sustenta-
rán con los documentos fuentes y registros correspondientes, a fin de permitir la verifica-
ción correspondiente.
3.- ACTIVIDADES Y UNIDADES DE COSTO
Las Empresas Concesionarias de Electricidad están conformadas por empresas de genera-
ción eléctrica, empresas de transmisión eléctrica y empresas de distribución de electricidad;
cada empresa a su vez tiene respectivos centros de costo y una o más unidades de costo, se-
gún el siguiente detalle:
ACTIVIDADES/CENTROS UNIDADES DE COSTO

DE COSTO
1.- GENERACIÓN Central de Generación

a) Generación
b) Comercialización, y
c) Administración.
2.- TRANSMISIÓN - Línea de Transmisión y Sub-Estación

a) Transmisión, y
b) Administración.
3.- DISTRIBUCIÓN - Sistema Eléctrico
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a) Distribución
b) Comercialización, y
c) Administración
3.1ACTIVIDAD DE GENERACIÓN
Se considera los gastos de las empresas de generación eléctrica, Concesionaria y/o Titular
de Autorización cuyos precios sean regulados, su distribución por unidad de costo corres-
ponde a los gastos que incurre cada central de generación, cualesquiera sea la fuente em-
pleada.
Esta actividad tiene tres centros de costo:
a) Generación
Incluye los gastos desde la central de generación con sus correspondientes sub-estaciones
elevadoras y/o rectificadoras de tensión y/o finales, cuando existan, hasta la barra de entrega
de energía de la Empresa de transmisión.
También incluye los gastos necesarios para convertir la frecuencia de energía eléctrica ge-
nerada para ser transmitida por las empresas generadoras a 60 ciclos por segundo.
b) Comercialización
Incluye los gastos referidos a las funciones de facturación y cobranza a las empresas distri-
buidoras y clientes, esto es desde la lectura del medidor hasta la cobranza respectiva por
consumo de energía eléctrica.
c) Administración
Incluye los gastos generales y de administración que son comunes a cada unidad de costo,
las mismas que se distribuirán entre las centrales de generación eléctrica que administre la
empresa.
3.2 ACTIVIDAD DE TRANSMISIÓN
Se considera los gastos de las empresas de transmisión eléctrica distribuidos por cada uni-
dad de costos el cual corresponde a los gastos en que incurre cada línea de transmisión y
sub-estación que la empresa administra.
Esta actividad tiene dos centros de costo:
a) Transmisión
Incluye los gastos de cada línea de transmisión y sub-estación de transformación, desde la
barra de entrega de energía del generador hasta la barra de entrega al distribuidor y/o cliente
de libre contratación.
El costeo comprende los gastos incurridos en el mantenimiento de las redes y las sub-
estaciones intermedias y/o finales de transformación.
b) Administración
Incluye los gastos generales y de administración que son comunes a cada unidad de costos,
los mismos que se distribuirán entre las líneas de transmisión y sub-estación que administre
la empresa.
3.3 ACTIVIDAD DE DISTRIBUCIÓN
Se considera los gastos de las Empresas Concesionarias Distribuidoras de Electricidad, des-
agregados por cada unidad de costo, el cual corresponde a los gastos en que incurre cada
sistema eléctrico que administre la empresa.
Esta actividad tiene tres centros de costos:
a) Distribución
Incluye los gastos directos referidos a la operación y mantenimiento del sistema de distribu-
ción (considerando como distribución a las líneas de sub-transmisión asociadas al mismo
sistema), esto es la compra de energía desde la barra equivalente en donde se recepciona la
energía eléctrica, pasando por las sub-estaciones de distribución hasta la entrega al cliente
final en la caja del suministro.
b) Comercialización
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Incluye los gastos referidos a las funciones de facturación y cobranza, incurridos desde la
lectura del medidor hasta la cobranza respectiva por consumo de energía eléctrica al cliente,
incluso la atención a éste.
c) Administración
Incluye los gastos generales y de administración que son comunes a cada unidad de costo,
los mismos que se distribuirán entre los sistemas eléctricos que administre la empresa dis-
tribuidora de electricidad.
4. COSTO DEL SERVICIO
4.1 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
El costo del servicio está formado por todos los gastos que tienen relación de causalidad
directa o indirecta con la prestación del servicio público de electricidad.
4.1.1 Costos Directos
Son aquellos gastos que se vinculan e identifican con trabajos específicos correspondientes
a un centro de costo y unidad de costos en particular.
4.1.2 Costos Indirectos
Son aquellos que no están vinculados en forma específica a un centro de costo o unidad de
costos y se imputan dentro del costo de administración.
4.2 ELEMENTOS DEL COSTO
El costo del servicio se acumulará en los conceptos siguientes:
a) Combustibles y Lubricantes
Incluye los combustibles y lubricantes destinados a las centrales de generación.
Los combustibles y lubricantes usados para automotores y equipo pesado se cargarán a
“Suministros Diversos” en una cuenta denominada “Combustibles y lubricantes para Auto-
motores”.
Su aplicación a cada centro de costo y unidad de costo se hará en base a las notas de salida
del almacén.
b) Suministros Diversos
Incluye los materiales y repuestos necesarios para la generación, transmisión y distribución
de la energía eléctrica, así como para el mantenimiento de cada sistema según la actividad
que desarrolle la empresa.
Su aplicación a cada centro de costo y unidad de costo se hará mediante las notas de salida
de almacén, indicando el destino.
c) Compra de Energía
Incluye la adquisición de energía eléctrica que efectúan las empresas distribuidoras a las
empresas generadoras, así como la importación de energía eléctrica o compra a terceros, de
acuerdo a lo que determine la empresa, según su actividad.
Además se incluye el pago por el Uso del Sistema de Transmisión, que es el aporte a efec-
tuar por parte de las empresas generadoras y/o distribuidoras a las empresas de transmisión
por el uso de su sistema.
En el caso de las centrales de generación, se ha previsto un rubro adicional de compra de
energía a otros generadores en el COES.
d) Gastos de Personal
Incluye las remuneraciones al personal tanto en efectivo como en especies, así como los
aportes patronales por seguridad social, sistemas de pensiones u otros que fije la ley, asig-
naciones familiares, gratificaciones, compensaciones y otros.
Se excluyen los pagos por viáticos, refrigerios, gastos de viajes (registrado en cargas diver-
sas de gestión) y compensación por tiempo de servicios (registrado en provisiones). Su apli-
cación a los centros de costo se efectuará en base a los resúmenes de planillas, las que se
desagregarán por unidades de costo y de ser el caso se asignará por tiempo efectivo de labor
realizado en cada unidad.
e) Servicios Prestados por Terceros
Incluye los gastos correspondientes a servicios recibidos de personas naturales o jurídicas
siempre que tengan relación de causalidad con la prestación del servicio público de electri-
cidad.
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El costo de los servicios solicitados por un centro de costo o unidad de costo se aplicará
directamente y los costos que son comunes a varios centros de costo o unidad de costo se
aplicará a prorrata, tomando una base adecuada al tipo de servicio prestado.
f) Tributos
Incluye los gastos generados por el pago de impuestos fiscales, municipales y otros, con
excepción de las contribuciones sociales que se costean como cargas de personal y de aque-
llos tributos deducibles como crédito fiscal.
Adicionalmente se ha de incluir los aportes a la Comisión de Tarifas Eléctricas-CTE, Direc-
ción General de Electricidad-DGE y al Comité de Operación Económica del Sistema-
COES, establecidos por el D.L. Nº 25844 Ley de Concesiones Eléctricas y su Reglamento
según D.S. Nº 009-93-EM, al cual están obligadas las empresas de servicio público de elec-
tricidad según su actividad (generación, transmisión y distribución).
g) Cargas Diversas de Gestión
Comprende aquellos gastos diversos no incluidos en los anteriores rubros o elementos de
costo y se refieren a seguros, regalías, suscripciones y cotizaciones, donaciones, gastos sin-
dicales, viáticos, gastos de viaje y otros.
Su aplicación a los centros de costo o unidades de costo se hará en forma directa cuando lo
permita el documento que sustenta el gasto y a prorrata, de acuerdo a una base adecuada,
cuando el gasto afecta a más de un centro de costo o unidad de costo.
h) Provisiones del Ejercicio
Incluye las provisiones que afectan al centro de costo tales como la depreciación de activos,
amortización de intangibles, compensación por tiempo de servicios, incobrables y otros.
La afectación de las provisiones respectivas a un centro de costo o unidad de costo, se hará
en forma directa o prorrata cuando afecte a más de un centro de costo o unidad de costo.
Para el caso de la compensación por tiempo de servicios la asignación a cada centro de co-
sto o unidad de costo se hará en la misma proporción que las cargas de personal y solo se
consignará la provisión correspondiente al ejercicio, independientemente de que se hayan
efectuado pagos por la liquidación del trabajador, adelantos del CTS al trabajador o por de-
pósitos en instituciones financieras de acuerdo a ley.
i) Cargas Financieras
Incluye intereses, gastos bancarios, pérdidas por diferencia de cambio y otros gastos finan-
cieros incurridos por la empresa durante el ejercicio por :
a) Préstamos y otras obligaciones relacionados con la compra de bienes del activo fijo en ope-
ración o con el financiamiento de proyectos de inversión.
b) Préstamos y otras obligaciones para capital de trabajo.
5. ABSORCIÓN DE COSTOS INDIRECTOS
5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

La imputación de los gastos de administración a cada centro de costo o unidad de costo, se
efectuará bajo el siguiente procedimiento:
a) Los gastos de administración correspondientes a las áreas que realizan estudios y obras,
serán cargados directamente al costo de la inversión.
b) Los gastos de administración de cada empresa según su actividad, será aplicado en forma
proporcional a los costos directos de cada unidad de costos, sin considerar el costo de com-
bustible para generación de electricidad en el caso de las empresas generadoras de electrici-
dad.
c) Los gastos de los órganos de Gobierno de cada empresa (Directorio, Auditoría Interna, Ase-
sorías, Secretaría del Directorio, Gerencia General, Area de Operaciones, Comercialización,
Finanzas, Administración y otras áreas equivalentes), serán aplicados en un 75% al costo
del servicio y el 25% restante al costo de las inversiones en estudios y obras, siempre que
este monto resultante no exceda del 7,5% del monto de la inversión analizada.
5.2 CARGAS FINANCIERAS
Para la imputación de estos gastos se deberá tener en cuenta lo siguiente:
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a) Las cargas financieras derivadas de los préstamos y otras obligaciones correspondientes a
activos fijos en operación, se aplicarán a los centros de costo y unidades de costo en la
misma proporción que se imputa la depreciación.
b) Las cargas financieras de los préstamos y otras obligaciones por capital de trabajo serán
aplicadas al costo de administración y su prorrateo a cada unidad de costo se efectuará en
forma proporcional a los costos directos en cada centro o unidad de costo.
c) Las cargas financieras derivadas de un proyecto de inversión en etapa de ejecución se carga-
rá directamente al costo de la inversión.
6. PLAN DE CUENTAS
6.1 CÓDIGOS Y NOMENCLATURAS DE LAS CUENTAS
6.1.1 Estructura de las Cargas por Naturaleza
A continuación se detallan las Cargas por Naturaleza que afectarán los costos de cada acti-
vidad:
1. ACTIVIDAD DE GENERACIÓN
602 Combustibles y Lubricantes,
606 Suministros Diversos,
607 Compras de Energía
607.01 Compra COES
607.02 Compra Otros
607.03 Uso Sistema Transmisión
62 Cargas de Personal
63 Servicios Prestados por Terceros,
64 Tributos,
65 Cargas Diversas de Gestión,
67 Cargas Financieras, y
68 Provisiones del Ejercicio.
2. ACTIVIDAD DE TRANSMISIÓN
62 Cargas de Personal,
64 Tributos,
68 Provisiones del Ejercicio
3. ACTIVIDAD DE DISTRIBUCIÓN
607 Compras de Energía
607.01 Compra COES
607.02 Compra Otros
62 Cargas de Personal
64 Tributos,
68 Provisiones del Ejercicio.
Cada unidad de costos absorberá los costos directos e indirectos que le correspondan.
6.1.2 Estructura de las Cargas por Destino
Los Costos por Destino acumularán en las cuentas que, por actividad, se detallan a conti-
nuación:
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911 GENERACIÓN
911.01 Generación Hidráulica
911.01.01 Jefatura
911.01.02 Operación
911.01.03 Mantenimiento
911.01.04 Combustibles y Lubricantes
911.01.05 Protección y Seguridad
911.01.06 Telecomunicaciones
911.01.07 Emergencia
911.01.08 Amortización Intangible
911.01.70 Compra Energía COES
911.01.71 Compra Energía Otros
911.01.72 Uso Sistema Transmisión
911.01.98 Otros
911.01.99 Depreciación
911.02 Generación Térmica
911.02.01 Jefatura
911.02.04 Combustibles y Lubricantes
911.02.70 Compra Energía COES
911.02.71 Compra Energía Otros
911.02.98 Otros
912 TRANSMISIÓN
912.01 Línea de Transmisión
912.01.01 Jefatura
912.01.98 Otros
912.02 Sub-Estación de Transformación
912.02.01 Jefatura
912.02.98 Otros
913 DISTRIBUCIÓN
913.01 Jefatura
913.01.01 Jefatura
913.01.02 Unidades de Apoyo
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913.02 Compras de Energía
913.02.01 Compras COES
913.02.02 Compras Otros
913.03 Distribución en Media Tensión
913.03.01 Redes Subterráneas
913.03.02 Redes Aéreas
913.03.03 Conex. Y Medidores
913.03.04 Cortes y Reconexión
913.03.98 Otros
913.04 Distribución en Baja Tensión
913.04.03 Sub-Estación de Distribución
913.04.04 Conexión y Medidores
913.05.98 Otros
913.05.99Depreciación
913.05 Alumbrado Público
913.05.03 Conexión y Medidores
913.05.98 Otros
914 COMERCIALIZACIÓN
914.01. Jefatura
914.02. Unidades de Apoyo
914.03. Atención Clientes
914.04. Facturación
914.05. Cobranza
914.06. Cobranza Dudosa
914.98 Otros
914.99 Depreciación
915 ADMINISTRACIÓN
915.01 Directorio
915.01.01 Directorio
915.01.02 Unidades de Asesoría y Apoyo
915.02 Gerencia General
915.02.01 Gerencia
915.03 Area de Operaciones
915.03.01 Jefatura
915.04 Sistemas Multiregionales
915.04.01 Jefatura
915.05 Area de Comercialización
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___________________________________________________________________________________________
915.05.01 Jefatura
915.06 Area de Finanzas
915.06.01 Jefatura
915.06.02 Contaduría
915.06.03 Recursos Financieros
915.06.04 Presupuesto
915.06.98 Otros
915.07 Area de Administración
915.07.01 Jefatura
915.07.02 Logística
915.07.03 Recursos Humanos
915.07.98 Otros
915.99 Otros
6.2 APLICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
Para el registro de las transacciones que generan gastos, se utilizará la clase 9 del presente
Plan de cuentas, así como las cuentas por naturaleza que igualmente dicho Plan incluye.
La codificación de cuentas está diseñada para efectuar por cada transacción un registro por
destino y por naturaleza. Es obligatorio para todas las Empresas Concesionarias de Electrici-
dad utilizar los primeros cinco (5) dígitos por destino y los primeros tres (3) dígitos por natura-
leza.
Los códigos de las cuentas por destino, después de los cinco (5) dígitos que se señalan, son
referenciales, ya que cada empresa según su actividad, utilizará los códigos de cuentas más
conveniente, pero deberá presentar su información según la secuencia que se indican en los
cuadros resumenes respectivos.
Este Manual es de uso obligatorio para todas las Empresas Concesionarias de
Electricidad. Aquellas empresas que mantengan un sistema integrado o aislado,
deberán considerar la separación de costos de acuerdo a lo indicado en el presente
manual, es decir, conforme lo establece el art. 80º de la Ley de Concesiones Eléc-
tricas, de llevar por separado una contabilidad de costos para las actividades de
generación, transmisión y distribución. Las Empresas Concesionarias de Electrici-
dad, deberán elaborar los cuadros resúmenes que se indican a continuación, para
su presentación a la Comisión de Tarifas Eléctricas:
Nº CC.01 Costo Combinado por Naturaleza y Destino para Empresas de Gene-
ración, por cada Central de Generación y consolidado.
Nº CC.02 Costo Combinado por Naturaleza y Destino para Empresas de Trans-
misión, por cada línea de Trasmisión, Sub. Sub-estación y consolidado.
Nº CC.03 Costo Combinado por Naturaleza y Destino para empresas de distri-
bución por cada sistema eléctrico y consolidado.
Nº CC.04 Costo Combinado por Destino y Naturaleza por Actividad de Genera-
ción, por Central de Generación y consolidado.
Nº CC.05 Costo Combinado por Destino y Naturaleza por Actividad de Trans-
misión, por Línea de Transmisión, Sub-Estación y consolidado.
Nº CC.06 Costo Combinado por Destino y Naturaleza por Actividad de Distri-
bución, por Sistema Eléctrico y consolidado.
San Borja, Marzo de 1994
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Cuadro No. CC.01

ACTIVIDAD DE GENERACIÓN
COSTO COMBINADO POR NATURALEZA Y DESTINO
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
CENTRAL DE GENERACIÓN : (1)

GASTOS POR NATURALEZA GENERACIÓN COMERCIALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN TOTAL
602 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

606 SUMINISTROS DIVERSOS
607 COMPRA DE ENERGÍA
607.01 Compra COES
607.02 Compra Otros
62. CARGAS DE PERSONAL
621. Sueldos
622. Salarios
623. Comisiones
624. Remuneraciones en Especie
625. Otras Remuneraciones
626. Vacaciones
627. Seguridad y Previsión Social
628. Remuneraciones al Directorio
629. Otras Cargas al Personal
63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCE-
ROS
631. Correos y Telecomunicaciones
632. Honorarios,Comisiones y Corretajes
633. Servicios Encargados a Terceros
634. Mant. y Reparac. de Activos
635. Alquileres
636. Electricidad y Agua

637. Publicidad, Publicac. Relac.Públicas
638. Servicios de Personal
639. Otros Servicios
64. TRIBUTOS
641. Impuesto a las Ventas
643. Cánones
644. Derechos Aduaneros
645. Impuesto al Patrimonio Empresarial
646. Tributos a Gobiernos Locales
647. Cotizac. con carácter de Tributos
648. Aportes D. Ley 25844
648.01. Cuota Gastos CTE
648.02. Cuota Gastos DGE
648.03 Cuota Gastos COES
649. Otros
65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
651. Seguros
652. Regalías
653. Cotizaciones
654. Donaciones
655. Gastos Sindicales
656. Viáticos Gastos de Viaje
659. Otros
68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
681. Depreciación
684. Cobranza Dudosa
686. Compensación Tiempo de Servicios
689. Otras Provisiones
TOTAL COSTO DEL SERVICIO
670. CARGAS FINANCIERAS
671. Intereses y Gastos de Préstamos
672. Intereses y Gastos de Sobregiros
673. Intereses y Gastos de Bonos y Oblig.
674. Intereses y Gastos de Doc. Descon-
tado
675. Descuentos por pronto Pago
676. Pérdida por Diferencia de Cambio
677. Egresos Financieros DS 065-87-EF
678. Gastos por Compra Venta-Valores
679. Otras Cargas Financieras
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Cuadro No. CC.01

AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)

GASTOS POR NATURALEZA GENERACIÓN COMERCIALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN TOTAL
COSTO DE SERVICIO + CARGAS FINANCIE-

RAS
(1) : Se informará por cada central Eléctrica, indicando el nombre respectivo y el consolidado de la empresa.
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Cuadro No. CC.02
ACTIVIDAD DE TRANSMISIÓN
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
LINEA DE TRANSMISIÓN / SUB-ESTACIÓN : (1)

GASTOS POR NATURALEZA TRANSMISIÓN ADMINISTRACIÓN TOTAL

621. Sueldos
622. Salarios
623. Comisiones
626. Vacaciones
ROS
635. Alquileres
64. TRIBUTOS
643. Cánones
649. Otros
651. Seguros
652. Regalías
653. Cotizaciones
654. Donaciones
659. Otros
681. Depreciación
tado
RAS
(1) : Se informará por cada línea de transmisión, sub-estación y el consolidado de la empresa.
R.M. N° 197-94-EM/VME 12 de 23
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Cuadro No. CC.03
ACTIVIDAD DE DISTRIBUCIÓN
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
SISTEMA ELÉCTRICO : (1)
GASTOS POR NATURALEZA DISTRIBU- COMERCIALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN TOTAL
CIÓN
607 COMPRA DE ENERGÍA
607.01 Compra COES
607.02 Compra Otros
621. Sueldos
622. Salarios
623. Comisiones
626. Vacaciones
ROS
635. Alquileres
64. TRIBUTOS
643. Cánones
649. Otros
651. Seguros
652. Regalías
653. Cotizaciones
654. Donaciones
659. Otros
681. Depreciación
tado
RAS
(1) : Se informará por cada sistema eléctrico y el consolidado de la empresa.
R.M. N° 197-94-EM/VME 13 de 23
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.04
COSTO COMBINADO POR DESTINO Y NATURALEZA
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
GASTOS POR NATURALEZA
COSTOS POR DESTINO COMBUSTIBLES Y COMPRA DE SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS PROVISIONES CARGAS TOTAL
LUBRICANTES ENERGÍA DIVERSOS PERSONAL TERCEROS DIVERSAS FINANCIERAS
911. GENERACIÓN
911.01. Generación Hidraúlica
911.01.01. Jefatura
911.01.02. Operación
911.01.03. Mantenimiento
911.01.04. Combustible y Lubricantes
911.01.05. Protección y Seguridad
911.01.06. Telecomunicaciones
911.01.07. Emergencia
911.01.08. Amortización Intangibles
911.01.70. Compra Energía COES
911.01.71. Compra Energía Otros
911.01.72. Uso sistema Transmisión
911.01.98. Otros
911.01.99. Depreciación
911.02 Generación Térmica.
911.01.01. Jefatura
911.01.04. Combustibles y Lubricantes
911.01.70. Compra Energía COES
911.01.71. Compra Energía Otros
911.01.72. Uso Sistema Transmisión
911.01.98. otros
914. COMERCIALIZACIÓN
914.01. Jefatura
R.M. N° 197-94-EM/VME V-14

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
914.05. Cobranza
CUADRO No CC.04
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
COSTOS POR DESTINO
COMBUSTIBLES COMPRA DE SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS PROVISIONES CARGAS TOTAL
Y LUBRICANTES ENERGÍA DIVERSOS PERSONAL TERCEROS DIVERSAS FINANCIERAS
914.06. Cobranza dudosa
914.98. Otros
914.99. Depreciación
915. ADMINISTRACIÓN
915.01. Directorio
915.01.01. Directorio
915.01.02. Unidades de Asesoría y
Apoyo
915.02 Gerencia general
915.02.01. Gerencia
915.02.02. Unidades de Asesoría y
Apoyo
915.03. Area de Operaciones
915.03.01. Jefatura
915.04. Sistemas Multiregionales
915.04.01. Jefatura
915.04.12. Unidades de Apoyo
915.05. Area de comercialización
915.05.01. Jefatura
915.06. Area de Finanzas
915.06.01. Jefatura
915.06.02. Contaduría
915.06.03. Recursos Financieros
915.06.98 Otros
R.M. N° 197-94-EM/VME V-15

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.04
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)

COSTOS POR DESTINO
COMBUSTIBLES COMPRA DE SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS PROVISIONES CARGAS TOTAL
Y LUBRICANTES ENERGÍA DIVERSOS PERSONAL TERCEROS DIVERSAS FINANCIERAS
915.07. Area de Administración
915.07.01. Jefatura
915.07.03. Recursos Humanos
915.07.98. Otros
915.99. Otros (2)
COSTO TOTAL
(1) : Se informará por cada central eléctrica indicando el nombre respectivo y el consolidad de la empresa.
(2) : Sólo se incluirán aquellas unidades administrativas que de una manera u otra inciden como costo indirecto sujeto a ser distribuído.
No se incluirán los gastos de estudios y obras que pertenezcan a un proyecto de inversión, cualesquiera sea su forma de financiamiento.
R.M. N° 197-94-EM/VME V-16

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.05
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
LÍNEA DE TRANSMISIÓN / SUB-ESTACIÓN : (1)

COSTOS POR DESTINO SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS PROVISIONES CARGAS FI- TOTAL
DIVERSOS PERSONAL TERCEROS DIVERSAS NANCIERAS
912. TRANSMISIÓN
911.01. Línea de Transmisión
912.01.01. Jefatura
912.01.98. Otros
912.02 Sub-Estación de Transformación
912.02.01. Jefatura
912.02.98. Otros
915.01. Directorio
915.02 Gerencia general
R.M. N° 197-94-EM/VME V-17

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
915.02.01. Gerencia
R.M. N° 197-94-EM/VME V-18

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.05
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)
LÍNEA DE TRANSMISIÓN / SUB-ESTACIÓN : (1)

COSTOS POR DESTINO SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS PROVISIONES CARGAS TOTAL
DIVERSOS PERSONAL TERCEROS DIVERSAS FINANCIERAS
915.02.02. Unidades de Asesoría y Apoyo
915.03. Area de Operaciones
915.03.01. Jefatura
915.04. Sistemas Multiregionales
915.04.01. Jefatura
915.05. Area de comercialización
915.05.01. Jefatura
915.06. Area de Finanzas
915.06.01. Jefatura
915.06.98 Otros
915.07.01. Jefatura
915.07.98. Otros
915.99. Otros (2)
COSTO TOTAL
(1) : Se informará por cada línea de transmisión, sub-estación y el consolidado de la empresa.
R.M. N° 197-94-EM/VME V-19

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
R.M. N° 197-94-EM/VME V-20

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.06
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)

COSTOS POR DESTINO SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS PROVISIONES CARGAS TOTAL
DIVERSOS PERSONAL TERCEROS DIVERSAS FINANCIERAS
913. DISTRIBUCIÓN
913.01 Jefatura
913.01.01 Jefatura
913.02 Compra de Energía
913.02.01. Compra COES
913.02.02. Compra Otros
913.02.03. Uso Sistema Transmisión
913.03. Distribución Primaria
913.03.01. Redes Subterráneas
913.03.02. Redes Aéreas
913.03.03. Conex. y Medidores
913.03.04. Cortes y Reconexión
913.03.98. Otros
913.04. Distribución Secundaria
913.04.03. Sub-Estación Distribución
913.04.98. Otros
913.05. Alumbrado Público
R.M. N° 197-94-EM/VME V-21

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.06
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)

COSTOS POR DESTINO SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS DI- PROVISIONES CARGAS TOTAL
DIVERSOS PERSONAL TERCEROS VERSAS FINANCIERAS
913.05.98. Otros
914. COMERCIALIZACIÓN
914.01. Jefatura
914.05. Cobranza
914.06. Cobranza dudosa
914.98. Otros
914.99. Depreciación
915.01 Directorio
915.02. Gerencia General
915.02.01. Gerencia
915.03 Area de Operaciones
915.03.01. Jefatura
915.04 Sistemas Multiregionales
915.04.01. Jefatura
R.M. N° 197-94-EM/VME V-22

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CUADRO No CC.06
AL________DE___________________DE 199__
(Nuevos Soles)

COSTOS POR DESTINO SUMINISTROS CARGAS DE SERVICIOS TRIBUTOS CARGAS DI- PROVISIONES CARGAS TOTAL
DIVERSOS PERSONAL TERCEROS VERSAS FINANCIERAS
915.05 Area de Comercialización
915.05.01. Jefatura
915.06 Area de Finanzas
915.06.01. Jefatura
915.06.98 Otros
915.07.01. Jefatura
915.07.98. Otros
915.99 Otros (2)
COSTO TOTAL
(1) : Se informará por cada sistema eléctrico y elconsolidado de la empreesa.
R.M. N° 197-94-EM/VME V-23

Manual de Costos Pa Emp de Energia - rm197-94

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MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS NORMAS DE PROCEDIMIENTOS

DIRECCIÓN GENERAL DE ELECTRICIDAD

Lima, 11 de abril de 1994

DANIEL HOKAMA TOKASHIKI,

MANUAL DE COSTOS PARA

ACTIVIDADES/CENTROS UNIDADES DE COSTO

1.- GENERACIÓN Central de Generación

2.- TRANSMISIÓN - Línea de Transmisión y Sub-Estación

3.- DISTRIBUCIÓN - Sistema Eléctrico

5. ABSORCIÓN DE COSTOS INDIRECTOS

5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

6.2 APLICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS

Cuadro No. CC.01

CENTRAL DE GENERACIÓN : (1)

602 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

636. Electricidad y Agua

Cuadro No. CC.01

CENTRAL DE GENERACIÓN : (1)

COSTO DE SERVICIO + CARGAS FINANCIE-

LINEA DE TRANSMISIÓN / SUB-ESTACIÓN : (1)

606 SUMINISTROS DIVERSOS

(1) : Se informará por cada línea de transmisión, sub-estación y el consolidado de la empresa.

(1) : Se informará por cada sistema eléctrico y el consolidado de la empresa.

R.M. N° 197-94-EM/VME V-14

R.M. N° 197-94-EM/VME V-15

CENTRAL DE GENERACIÓN : (1)

R.M. N° 197-94-EM/VME V-16

LÍNEA DE TRANSMISIÓN / SUB-ESTACIÓN : (1)

R.M. N° 197-94-EM/VME V-17

R.M. N° 197-94-EM/VME V-18

LÍNEA DE TRANSMISIÓN / SUB-ESTACIÓN : (1)

R.M. N° 197-94-EM/VME V-19

R.M. N° 197-94-EM/VME V-20

SISTEMA ELÉCTRICO : (1)

R.M. N° 197-94-EM/VME V-21

SISTEMA ELÉCTRICO : (1)

R.M. N° 197-94-EM/VME V-22

SISTEMA ELÉCTRICO : (1)

R.M. N° 197-94-EM/VME V-23

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