IMPUESTO A LA RENTA

(CA 152)

CUADERNO DE TRABAJO

2023 - 01
UNIDAD 1: INTRODUCCION AL IMPUESTO A LA RENTA
SEMANA 1 EL IMPUESTO A LA RENTA, SU APLICAION Y TEORIAS

Pregunta N°1:
Identifica si las rentas son exoneradas, gravadas o inafectas y consigna la base legal
correspondiente.

a. El Sr. Félix Sarmiento, laboró durante 4 años para una empresa de servicios, y con
fecha 30 de Agosto 2019, termina su realción laboral por despido, procediendo
la empresa a elaborar su liquidación de beneficios sociales correspondientes.
Indique usted, en cada caso si las rentas a percibir, estan gravadas, exoneradas o
inafectas.

1 CTS Inafecto / Art 18 inciso C

2 Vacaciones Truncas Grabado
3 Gratificaciones Truncas Grabado
4 Indemnización por despido arbitrario Inafecto / Art 18 inciso A
5 Sueldo de Agosto Grabado

b. La Sra. Mariela Sanchez, labora en una empresa de comercialización de gas, y por

estar embarazada, estará de descanso pre y pos natal desde el 18 de Abril 2019, y
recibirá una pago por concepto de subsidio por materinidad (pre y pos natal).

Indique usted si la Renta que percibirá tiene condicion de :

GRAVADA
EXONERADA
INAFECTA Inafecto / Art 18 Inciso E

c. El Sr. Manuel Ramos C. trabajdor de Construcción Civil ha sufrido un accidente

de trabajo que lo dejo inválido, razón por la cual no podrá laboral mas y apartir
de la fecha recibirá una pensión de invalidez,

Indique usted si la Renta que percibirá tiene condicion de :

GRAVADA
EXONERADA
INAFECTA Inafecto / Art 18 Inciso B

Pregunta N°2:
EXONERADOS E INAFECTOS

1. Con la información recibida en clase, indique usted, según la Ley del Impuesto a la
Renta, la condición de “exonerado” o “inafecto” en cada caso.
1
Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la Exonerado
Art 19
realización de sus fines específicos en el país.
Inciso A
2 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Inafecto /
Art 18 Inciso A
3 Exonerado
Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o Art 19
mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos Inciso C
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

4
Inafecto
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad Art 18
producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen Inciso B
de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en
transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del
Artículo 2º de la presente ley.

5 Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que Exonerado

les sirvan de sede. Art 19 Inciso D
6
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los Exonerado
funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura Art 19
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras Inciso E
y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.

7 Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones Inafecto Art 18
laborales vigentes Inciso C
8
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de Exonerado
países extranjeros por sus actuaciones en el país. Art 19
Inciso J
9 Inafecto
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez. Art 18
Inciso D
10 Exonerado Art 18
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Inciso E
SEMANA 2 CONCEPTOS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

CALIFICACIÓN DE RENTAS POR CATEGORÍA

1. El Sr. Mario Apaza S. se desempeña como consultor independiente, asesorando

empresas, y percibe sus ingreseos emitiendo recibos de honorarios electrónicos.
Indique que tipo de renta es la que percibe .

……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
RENTA DE 4 CATEGORIA - INDEPENDIENTE y es percibido
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

2. La Sra. Marianita Saldarriaga, tiene una bodeguita y necesita saber que tipo de
renta percibe por la venta de sus productos y que comprobante de pago debe
emitir.
RENTA DE 3 CATEGORIA
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

3. El Dr. Atonio Robles es regidor de la Muinicipalidad de Miraflores, y para cobrar

de forma mensual las dietas por su participación en las sesiones del Municipio
debe emitir un comprobante de pago, indique cual es.y que categoría de renta
recibe
4 Ta categoría
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

4. La Srta. Karen Tirado trabaja para una empresa de forma permanente, asiste todos
los dias de 8 a 4 y reporta los resultados de su trabajo a su supervisor. Indique
que tipo de renta y que comprobante de pago corresponde en este caso.
RENTA DE 5 CATEGORIA
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………
 ……………………………………………………………………………………
…………

5. El Sr. Andres Reyes Noriega, tiene una propeidad en el distritio de San Borja y la
alquila para vivienda a la familia Santisteban. Se necesita saber que tipo de renta
percibe, cuál es el comprobante de pago que se debe emitir y quien lo emite.
RENTA DE 1 CATEGORIA - ALQUILERES
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

6. La Srta. Alejandrina Bonilla es accionista de la empresa Buena Ventura SAC y en

el mes de Abril recibió el pago de dividendos, luego de haberse cerrado el Balance
del ejercicio anterior., Se necesita saber que categoria de renta percibe la Srta.
Bonilla, cuál es el comprobante de pago que se emite y a quien le corresponde
emitirlo.
renta de 2 categoria
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

7. El Sr. Nestor Guerra trabaja por las noches como taxista, utilizando su vehículo
particular, y emite, cuando se lo solicitan, un recibo de honorarios por el dinero
que cobra al terminar el servicio que presta.
Indique que categoría de Renta es la que percibe y si es correcto que emita Recibos
de Honorarios .
graban impuesto art 1 inciso a
……………………………………………………………………………………
renta de 4 categoria
……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

8. La Sra. Irma Iberico ha comprado dos autos y los alquila; uno para el servicio de
taxi al Sr. Sergio Sandoval y el otro a una Empresa de publiidad, para el uso de su
Gernte de comercialización. Se le pide indicar que tipo de renta, que comprobante
se emite en cada caso, y quien lo emite.
……………………………………………………………………………………
renta de 1 categoria

……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
…………………
UNIDAD 2: RENTAS DE PERSONAS NATURALES

SEMANA 3 RENTAS DE CAPITAL_PARTE I

Resuelva los siguientes casos de manera ordenada e indicando la base legal que
sustenta la solución

1. CASO Nº1 (Rentas de Primera Categoría)

Situación Nº1

El Sr. Raúl Soto es dueño de un local comercial en el distrito de Miraflores, el

cual arrienda al señor Arturo Verano a S/ 3,000 mensuales.
El contrato tiene una duración de 12 meses.
El valor de autovalúo del predio es de S/ 150,000
Se Solicita:
a. Determinar el Impuesto a la Renta que genera la operación.
b. Identificar de ser el caso al contribuyente en cada caso.

Situación Nº2

El Sr Joaquín Miró tiene un auto cuyo valor es de S/ 70,000 y un inmueble cuyo

valor de autovalúo es S/ 230,000. Ambos bienes los cede gratuitamente a su primo
durante todo el año 2021.
Se Solicita:
a. Determinar el Impuesto a la Renta que genera la operación.

2. CASO N°2 (Rentas de Segunda Categoría)

Situación Nº1

El Sr. San Martín recibe derechos de autor por S/. 40,600 por parte de una
empresa.

Se Solicita:
b. Calcular la retención que le deberá efectuar la empresa
 Situación N°2

La señorita Rossana Vásquez adquiere un departamento en enero del año 2013 en

calidad de herencia. En el año 2021, decide venderlo por un valor de S/ 450,000
y percibe el íntegro del valor.

Siendo el importe del autoavalúo S/ 180,000.

Se Solicita:
a. Determinar el impuesto a la renta de la Señorita Vásquez
b. Su respuesta se modificaría si el año 2021 habría ya vendido otras dos
unidades inmobiliarias. ¿Cuál sería el Impuesto a la Renta anual?

Situación N°3
La Srta. Marha Roque ha invertido fondos mutuos y ha prestado dinero, generando
intereses por S/ 30,000.
Se Solicita:
a. Determinar el impuesto a la renta de la Señorita Roque
b. Establecer si el pago se realiza de forma Anual o Mensual.

CASO N°3 (Rentas de primera y Segunda Categoría)

La Señora Zulema Gonzales genera durante el año 2021 las siguientes rentas:
a) Alquila su casa de playa por S/5,000 mensuales. Además, paga
todos los meses los pagos de los impuestos por arrendamiento. Se conoce
que el valor de autovalúo es de S/ 100,000. El alquiler fue desde enero
hasta agosto.
b) Vendió un departamento por S/ 1,600,000, se conoce que el
departamento costo S/ 750,000. Se percibe el íntegro del monto pactado.
SEMANA 4 RENTAS DE CAPITAL PARTE II

Caso N°1
El Sr. López, es dueño de 5 departamentos, todo lo alquila y tiene que pagar los impuestos
de este periodo 04/2021 y no sabe cuánto tiene que pagar. Determinar el Impuesto a la
Renta que genera la operación.

Completar los espacios en blanco con los importes solicitados:

Datos para el cálculo:

Importe de
Inmueble Moneda Importe Fecha de Pago
Alquiler en S/

Local N° 1 Soles 12,000 4/1/2021

Local N° 2 Soles 2,600 4/15/2021

Local N° 3 Soles 1,300 4/16/2021

Local N° 4 Soles 3,400 4/17/2021

Local N° 5 Soles 1,200 4/18/2021

Caso N°2
El Señor Fernández el 12.08.2021 vendió un inmueble por un importe total de S/ 674,200,
que compró el 12.07.2015 a S/ 248,000.00. Determine el Impuesto a la Renta.

Se sugiere revisar: https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-

ES&Itemid=100532&view=article&catid=176&id=6851&lang=es-ES

Caso N°3
Durante el ejercicio 2020, el señor Renzo Reátegui con RUC N.º 10324162345, percibió
los siguientes ingresos durante el ejercicio:

1. En febrero 2020 invirtió S/ 10,000 en el “Fondo Mutuo (FM)” el cual es

administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM)
“SAFI”. Luego en diciembre del 2020 el señor Reátegui rescata su inversión
recibiendo su certificado de participación por el importe de S/ 22,300. En dicho
 momento la SAFM “SAFI” le efectúa la retención de S/ 450 entregándole el
respectivo certificado de retención.

2. Invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) comprando

acciones que conceden los mismos derechos de la empresa “HIERRO PERÚ
S.A.C”, en las siguientes fechas:

Costo Cantidad de
Periodo de la Costo Promedio
unitario de acciones
adquisición de (PXQ) Ponderado de
la acción adquiridas
las acciones las acciones
(P) (Q)
Marzo 2020 12 700 8,400
Abril 2020 11 1200 13,200
Junio 2020 10 2000 20,000
Julio 2020 13 1300 16,900
5200 58,500 11.25

El precio de mercado de estas acciones en noviembre 2020 sube a S/ 15 cada una, por
lo que decide vender 8,000 acciones, siendo su costo promedio ponderado de cada
acción S/ 11.25 al momento de la venta. Por esta operación CAVALI le retuvo por el
impuesto el importe de S/ 1250.

3. A fines del 2018 realizó un depósito a Plazo Fijo en el Banco “BCP” por S/
40,000, depósito que renovó en julio del 2020, respecto del cual decidió retirar los
intereses generados a dicha fecha que ascienden a S/ 1,200.

Determine la Renta Neta Imponible y el Impuesto Anual

SEMANA 5 RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA PARTE I

La Señora Zulema Gonzales genera durante el año 2021 las siguientes rentas:

Caso N°1
a) Prestó servicios de asesoría empresarial a varias empresas privadas. Del análisis
de sus recibos por honorarios emitidos, se sabe lo siguiente: Total de recibos por
honorarios girados en el 2020 S/ 450,000 Total de recibos por honorarios cobrados
en el 2020 S/. 350,000. Se conoce que todas las empresas le otorgaron sus
correspondientes certificados de retención
b) Durante el año actuó como director de una empresa y percibió dietas por un valor
de S/ 10,000 mensuales. Igual que en el caso anterior, la empresa cumplió con
hacer las correspondientes retenciones.
c) Percibió ingresos como trabajador dependiente (planilla), por S/ 20,000 monto
bruto mensual, durante el año recibió 2 sueldos como bonos de productividad, un
sueldo como bono de cumpleaños y 2 sueldos como participación de utilidades y
1 sueldo de CTS. Tener en cuenta Ley Nº 29351. La empresa cumplió con efectuar
las retenciones correspondientes. Se sabe que las retenciones del año por rentas de
quinta categoría es S/ 10,000 por todo el año.
d) Se sabe que la señora Zulema, producto un viaje repentino tuvo que cesar como
trabajador dependiente y obtuvo S/ 50,000 como ingreso para incentivar la
creación de empresas, considerando como una indemnización prevista por
disposiciones laborales vigentes.

SEMANA 6: RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA PARTE I

Caso N°1
El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de
profesión abogado, durante el ejercicio gravable 2021 ha sido emisor electrónico y
obtenido los siguientes ingresos:

 Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma

de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de
directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha
realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones
Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406
  Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el
2021 por S/ 24,000.

Pregunta:

¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual 2021 y tiene algún monto
pendiente por pagar?

SEMANA 7 CASUISTICA INTEGRAL DE RENTAS DE CAPITAL Y RENTAS

DE TRABAJO

CASO N° 1 (Rentas de Cuarta - Quinta Categoría)

Ignacio, contador de profesión, en el 2021 percibió las siguientes rentas:

- Emitió recibos por honorarios electrónicos emitidos a diversas empresas por S/

60,000, todos con retención del 8%, en total S/ 4,800.
- Percibió dietas por S/ 20,000 por ejercer el cargo de Director en la empresa “
Naturale SAC”
- Como contador en una reconocida empresa obtuvo los siguientes ingresos por
planilla:

 Meses trabajados: 12 meses (enero a diciembre 2021).

 Sueldo mensual: S/ 15,000
 CTS: S/ 15,000
 Recibirá la gratificación de ley (Julio y diciembre)
 Tener en cuenta Ley Nº 29351
 No percibirá utilidades, bonos ni sueldo variable.
Adicionalmente, cabe señalar que durante el 2021 el Sr. Ignacio:
- El impuesto a la renta por quinta categoría que le retuvieron durante el
2021 fue de S/ 30,215.

Se Solicita:
Calcular el impuesto anual y monto a regularizar por rentas del trabajo.

Caso N°2 Responde las siguientes preguntas:

Según lo estudiado en clase, base imponible es

 ……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………
……………………………………………………………………………………
…………

1. Dentro de la lista que te presentamos a coninuación están los ingresos que según
la LIR en su Art. 23º califican como Rentas de Primera Categoria. Identifica a los
que NO corresponden a este grupo y márcalos:

a. El producto en efectivo o especie del arrendamiento o sub arriendo de

predios. Para efectos fiscales la renta gravable no podrá ser menor del 6%
del Valor del Autovaluo.
b. Los ingresos producidos por la prestacion de servicios en una oficina
c. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o
inmuebles, incluye inmuebles distintos a predios (ejemplo naves y
aeronavaes).
d. Los intereses originados por la colocación de capitales
e. Las mejoras introducidas por el inquilino, en la parte que no deba ser
reembolsada.
f. Producto de la sesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
g. La renta ficta que corresponda a predios cedidos a titulo gratuito. (6% del
Valor del autovaluo).

2. Dentro de las Rentas de Primera Categoria están los alquileres de Predios.

Entonces para efectos de la aplciación de ésta Renta, entendemos que se
consideran predios:
a. Los ubanos o rusticos
b. Casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones, etc
c. Todas las anteriores
d. Ninguna de las anteriores

3. Las Rentas de Primera Categoría, comprenden el producto recibo por el alquiler

de bienes inmuebles, pero no el alquiler de bienes muebles

Verdadero Falso
4. Se cosidera sub arriendo cuando un inquilino, alquila a una tercera un bien que
arrendó de su propietario original, pero la LIR indica que este ingreso no está
gravado con el Impuesto.

Verdadero Falso
5. Se entiende que califica como Comprobante de pago, en el caso de generación de
Rentas de Primera Categoria:
a. Una factura
b. Un recibo de Honorarios
c. Una guia de Arrendamiento
d. El Formulario 1683 –pago del Impuesto
e. Ninguna de las anteriores

6. A continuación le presentamos una serie de alternativas, entre las cuales se

encuentran los ingresos que califican como Rentas de Segunda Categoría según
lo dispuesto por el artículo 24º de la LIR, identifíquelos y marque las opciones
correctas:.
a. Los intereses originados por la colocación de capitales.
b. Los ingresos por dictado de clases
c. Los intereses, excedentes y otros que perciban los socios de cooperativas.
d. Las regalías.
e. Los ingresos por trabajar en una oficina en horario fijo
f. Producto de la sesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
g. Los ingresos por la cesion en uso de bienes
h. Rentas vitalicias.

7. Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que

obtengas de dicha venta, se considera Renta de Segunda Categoría, pero hay
algunos casos en los que estas Rentas no estn gravadás, Escoge dentro de la lista
que te presentamos cuáles son los casos en los que NO se paga el impuesto
a. Inmuebles adquiridos con anterioridad al 01.01.2004
b. Inmuebles adquiridos con posterioridad al 01.01.2004
c. La Venta que constituya casa habitación del Vendedor
d. La Venta de inmuebles que no son habitados por el propietario
e. Cuando el costo de adquisción es mayor o igual al precio de venta
f. Los ingresos que se generan por la venta del inmueble, cuando el producto
de la venta supera al costo de adquisición

8. Quien obtenga ganancia por la venta de sus valores mobiliarios, se encuentra

obligado a pagar el impuesto a la:.
a. Renta de Primera Categoria
b. Renta de Segunda Categoría inciso L
c. Renta de Tercera Categoría
d. Renta de Cuarta Categoría
e. Renta de Quinta Categoría
9. Si producto de una inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión se obtienen
dividendos, dicho ingreso también se encontrará afecto al pago del impuesto a:
a. Renta de Primera Categoria
b. Renta de Segunda Categoría
c. Renta de Tercera Categoría
d. Renta de Cuarta Categoría
e. Renta de Quinta Categoría
10. Si bien es cierto hay varios supuestos (tipos de generación de ingresos) que han
sido mencionados en la clase y que califican como Rentas de Segunda Categoría;
respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con las obligaciones
tributarias …….. es la misma
a. Si
b. No

11. A fin de establecer la renta Neta de Primera y Segunda Categoría, se deducirá, por
todo concepto el …………..% de la Renta Bruta.
a. 10 %
b. 20%
art 36
c. 30%
d. No hay % permitido para deducir

12. Según la LIR en su artículo 33º son Rentas de Cuarta Categoría: (identifica las
opciones correctas y márcalas
a. El ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte oficio o
actividades no incluidas en la tercera categoría.
b. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien
lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
c. El desempeño de funciones de director de empresas, sindico mandatario,
gestor de negocios, albacea y similares, incluyendo el regidor municipal.
d. Los ingresos generados por la colocación de capitales
e. Todas las anteriores

13. A fin de establecer la Renta Neta de Cuarta Categoría, se deducirá, por todo
concepto el …………..% de la Renta Bruta.
a. 10 % no aplica para 33b
b. 20%
c. 30%
d. No hay % permitido para deducir

14. En el caso de las Rentas de Cuarta Categoria, el encargado de emitir el

comprobante de pago es el :
a. Generador de la Renta o prestador del Servicio
b. El Usuario del Servicio o pagador del mismo

15. En el caso de las Rentas de Cuarta Categoria el comprobante de pago que se emite
es:
a. Boleta de Venta
b. Factura
c. Recibo por honorarios
d. Ninguna de las anteriores
16. A fin de establecer la Renta Neta de Quinta Categoría, se deducirá, por todo
concepto el …………..% de la Renta Bruta.
e. 10 %
f. 20%
g. 30%
h. No hay % permitido para deducir

17. De las Rentas de Cuarta y Quinta podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a …… UIT.
a. 5 UIT
b. 7 UIT
c. 10 UIT
d. No se permite deducir nada en esta categoría

18. Según la LIR son Rentas de Quinta Categoría las obtenidas por:
a. El trabajo personal prestado en relación de independencia
b. El trabajo personal prestado en relación de dependencia

19. En el caso de Rentas de Quinta categoria el comprobante de pago a emitirse

es………………………
bolet de pago y lo emite el ………………….

20. En el Perú El impuesto a la Renta consdiera cinco Categorias o formas de

Generación de Renta; a continuación te presentamos las categoríaa y los ingresos
que corresponden en cada caso, debea organizarlos
c
Rentas de Primera ………. a Ingresos empresariales
Rentas de Segunda……..
d b. Ingresos de un oficinista
Rentas de Tercera……….
a c. ingresos por alquileres de inmuebles
Rentas de Cuarta………..
e d. Regalias
Rentas de Quinta………..b e. ingresos por trabajos independientes

21. En nuestro país clasificamos las Rentas, entre otras, por Rentas deTrabajo y
Rentas de Capital; a coninuación te proporcionamos una lista para que indiques
que rentas califican en una y otra categoría.
capital
Rentas de Primera ……………………………………..
Rentas de Segunda…………………………………….
capital
Rentas de Tercera……………………………………….
empresarial
Rentas de Cuarta………………………………………..
trabajo
Rentas de Quinta………………………………………..
trabajo

22. En nuestro país se liquidan tributariamente las Rentas en atención a dos criterios,
el Devengado y el Percibido. A continuación en la relación de las Categorías de
Rentas que te presentamos debes indicar que criterio se aplica a cada Renta
Rentas de Primera ……………………………………..
devengado
percibido
Rentas de Segunda…………………………………….
devengado
Rentas de Tercera……………………………………….
Rentas de Cuarta………………………………………..
percibido
Rentas de Quinta………………………………………..
percibido
23. En la Relación que le presentamos inqieude que tipos de Rentas Genean las
peronas Naturales y Cuales las Personas Jurídicas:
Persoans Naturales Persoans Jurídicas
Rentas de Primera NO
SI
………………………………………………………………….…..
Rentas de
SI NO
Segunda…………………………………………………………………….
Rentas SI SI de
Tercera……………………………………………………………………….
Rentas NO de
SI
Cuarta………………………………………………………………………..
Rentas SI de
NO
Quinta………………………………………………………………………..

24. En el Perú las Personas Naturales pueden declarar sus obligaciones frente al
impuesto a la Renta con la siguiente frecuencia:
a. Mensual
b. Anual
c. Ambas
d. Ninguna

25. Las Rentenciones que figuran en los RH las entregan al Fisco el:
a. Emisor del RH
b. El pagador del RH

26. Las Retenciones efectuadas en el pago de las Remuenracioens por Rentas de

Quinta Categoría las entrega al Fisco el:
a. El trabajador
b. El empleador

27. En las Rentas de Segunda Categoria, el impuesto correspondiente lo entrega al

Fisco el :
a. El perceptor de la Renta
b. El pagador de la Renta

28. En las Rentas de Primera Categoría, el impuesto que se debe pagar lo entrega al
Fisco el:
a. El perceptor de la Renta.
b. El pagador de la Renta

29. De la siguiente relación de tipos de ingresos, señale usted, cuales son de Rentas
de Capital y cuales son de Rentas de Trabjajo:

Ingresos por Dictado de Clases 5TA

……………………………………
Ingresos por Regalias ……………………………………
2DA
Ingresos por Alquileres …………………………………….
1RA
Ingresos por Trabajo en Oficina ……………………………………
5TA
Ingresos por la Venta de utiles de oficina ……………………………………
3RA
UNIDAD 4: IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

SEMANA 9 REGIMENES DE LA RENTA EMPRESARIAL Y SUS

PRINCIPALES COMPONENTES.
SEMANA 10, 11 y 12 DETERMINACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA NETA EMPRESARIAL

Caso N°1
Desarrolla los siguientes casos adjuntos de la Empresa “Buena Ventura SAC”:

A. ADICIONES: Se solicita analizar cada situación y determinar la adición si fuera

el caso
1. Gastos de representación
La empresa necesita determinar si deberá realizar reparos tributarios por los Gastos de
Representación incurridos en el ejercicio 2020, Realizar el cálculo con los siguientes
datos. Ingresos Brutos S/. 36,700. Gasto Contabilizado S/. 4,810
2. Pago de remuneraciones al directorio
La Empresa, ha pagado durante el ejercicio 2020 por concepto de remuneraciones a su
Directorio el Importe de S/. 250,000 y sus Utilidad comercial ascendió a S/. 1,700,000
3. Infracciones y Sanciones
La empresa ha pagado multas a la SUNAT, por infracciones cometidas en el ejercicio
2020 por un importe total de S/. 9,000. La utilidad de la empresa es de S/ 50,000
4. Pagos por remuneraciones que constituyen para su receptor rentas de 2da., 4ta. y
5ta.
La Empresa ha provisionado algunos pagos a su personal correspondientes al ejercicio
2020, pero al cierre del mismo no han sido cancelados. Estos pagos para sus perceptores
califican como Rentas de 2da, 4ta y 5ta. La Fecha de la Declaración Anual de Renta está
fijada para el 26/03/2021 y la Empresa pagará estas provisiones a sus trabajadores,
después de la presentación de la Declaración Anual de Renta.
Vacaciones S/. 30,000
Distribución de Utilidades S/. 10,000
Recibos por Honorarios S/. 7,000
Utilidad del Ejercicio 1 S/. 120,000
Utilidad del Ejercicio 2 S/. 90,000
5. Movilidad
La Empresa ha realizado en el mes de mayo 2020 los siguientes gastos por movilidad por
desplazamiento local por comisión de servicios y necesita determinar si deberá realizar
reparos tributarios. La RMV es de S/ 930

✓ Manuel Rosales S/. 8.00

✓ Pedro Vásquez S/. 55.00

✓ Carlos Ramírez S/. 35.00

✓ Esteban Rojas S/. 45.00

✓ Edith Ramos S/. 20.00

✓ Julia Garcia S/. 60.00

✓ German Robles S/. 28.00

Caso N°2
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

La empresa Nuevo Amanecer SAC está cerrando el ejercicio 2020, con los siguientes
datos, y deberá calcular el Impuesto a la Renta:
 Utilidad del ejercicio S/ 850,000
 Exceso de Intereses entre vinculadas S/ 1,750
 Exceso de Gastos de Representación S/ 900
 Exceso de Gastos Recreativos S/ 350
 Depreciaciones de ejercicios anteriores S/ 400
 Gastos por excesos de Vehículos S/ 200
 Reparos por Gastos con Boletas de Venta S/ 60
 Gastos por Donaciones S/ 180
 Vacaciones no pagadas al Cierre 2020 S/ 600
 RH no pagados al Cierre 2020 400
 Movilidad S/ 350
 Gastos Por Multas a la SUNAT 400
 Gastos personales del Dueño S/ 600
 Pagos sin sustento 120
 Vacaciones del Ejercicio 2019 pagados en el 2020 S/ 500
 RH del ejercicio 2019 pagados en el 2020 S/ 350
 Tiene Rentas Exoneradas del orden de S/ 75,000
 Arrastra perdidas por el sistema A de S/ 35,000
 Pagos a cuenta por S/ 10,000.
Caso N°3
Analizar las siguientes situaciones y determina si son deducibles o no y si le aplica alguna
limitación o deducción. Consigna la base legal en cada caso.

• Gastos de publicidad por S/ 40,000.

• Gastos de seguros médicos por S/ 10,000.
• Gastos de capacitación en calidad y servicio al cliente por S/ 50,000
• Servicios de diseño arquitectónico prestados por la esposa del gerente general por S/
160,000 y sustentado con recibos por honorarios.
• Sueldos pendientes de pago correspondientes al mes de diciembre S/ 30,000
• Intereses por préstamos de una empresa vinculada pendientes de pago por S/12,000.
• Gastos por multas del periodo por S/ 5,000.
• Gastos de mantenimiento de vehículos destinados al área operativa. S/ 80,000
• Gastos por la fiesta de Año Nuevo organizada por la empresa a sus trabajadores S/
60,000.
• Gastos de directores por su asistencia a 12 sesiones anuales por un monto de S/ 150,000.
• Amortización de intangibles de vida útil ilimitada.
• Cenas y diversión de la familia de gerente por S/ 30,000
• Impuesto a la renta asumidos de terceros por S/ 8,000.
• Gastos de viajes del gerente comercial por S/ 40,000 a la ciudad de tumbes por 10 días.
• Provisión de cobranza dudosa, por deuda incobrable S/ 12,000.
• Gasto por mermas por S/ 10,000. 14
• Gasto por alquiler de local para evento comercial S/ 35,000.
• Gastos por robo de prendas en la tienda S/ 5,000.
• Intereses de fraccionamiento tributario por S/ 8,000.

Caso N° 4
La empresa Palitroques SAC, se dedica a la comercialización de juguetes didácticos para
niños, tiene varios años en el mercado y se encuentra en constante búsqueda de nuevos
clientes para mejorar su nivel de crecimiento.
Durante el periodo 2020 se tienen los siguientes datos sobre el periodo y realizó las
siguientes operaciones:
- La utilidad antes del Impuesto a la Renta es de S/ 500,000
- Los ingresos por ventas equivalen a S/ 1,200,000
- El patrimonio de la empresa equivale a S/ 750,000
- Pérdida arrastrable equivalente a S/ 120,000 (Sistema A)
a) En el mes de junio percibió en su cuenta corriente del banco, dividendos por sus
acciones en la empresa Cielito SAC por un monto de S/ 15,000.
b) En el mes de julio se contrató a un especialista en motivación de personal por un
proyecto con el área de administración y finanzas. Emitió un recibo por honorarios
por S/ 15,000. La empresa decide asumir la retención.
c) La empresa a final del año, detectó que había algunos juguetes que estaban
malogrados y que ya no pueden ser vendidos ni reutilizados. El monto de esta
mercadería equivale a S/ 4,800 y el contador propone reflejar esta pérdida como una
desvalorización de existencias.
d) De acuerdo con la Planilla de Movilidad, la empresa incurrió en los siguientes
gastos: Fecha Monto
- 3/04/2020 S/ 70
- 10/05/2020 S/ 15
- 12/10/2020 S/ 35
- 20/12/2020 S/ 250
- 02/01/2021 S/ 40
e) El directorio recibe dietas por cada reunión y el monto girado en el año es de S/
150,000.
f) El gerente general y principal accionista de la empresa percibe un sueldo de S/
230,000 anuales y el gerente comercial y siguiente en su línea de mando percibe un
sueldo anual de S/ 110,000. Se sabe que la proporción de sueldo del último mes se
encuentra pendiente de pago.
g) La empresa sufrió un robo en la tienda de algunos equipos de cómputo y juguetes
destinados a mejorar la imagen. El valor de la pérdida equivale a S/ 30,000
h) Para fin de año han entregado canastas y pavos a los trabajadores por un monto de
S/ 10,500. Han realizado una fiesta en Cieneguilla invitando a las esposas de los
trabajadores y a los principales clientes y proveedores. Se estima que el gasto del
evento es por S/ 65,000.
i) La empresa ha pagado multas por S/ 20,000 y gastos de los hijos del accionista por
S/ 10,500.
j) Ha comprado algunos vinos y licores en general para regalar a los clientes por
navidad por S/ 120,000
 k) Se ha registrado una provisión de cobranza dudosa por S/1,000,000, de las cuales
S/ 500,000 corresponde a una cuenta por cobrar al principal accionista de la empresa.
El monto restante corresponde S/ 300,000 por cobrar mayor a un año y la diferencia
son menores a un año, pero tienen cartas notariales exigiendo el cobro.
l) La empresa registra Boletas de Venta de proveedores que se encuentran acogidas
al Nuevo RUS S/. 560 000. Además, se registraron Boletas de Venta de empresas que
no se encuentran en el Nuevo RUS S/. 380 000. Se sabe que la suma de los
comprobantes que dan derecho a deducir costo o gasto del Impuesto a la Renta,
anotados en el Registro de Compras, asciende a S/. 12,000,000.
Se Solicita:
1) Establecer si el gasto es o no deducible, consignar la base legal aplicable en cada
una de las situaciones. 2) Determinar el Impuesto a la Renta Anual periodo 2020
considerando que la empresa ha pagado durante el año pagos a cuenta del impuesto a
la renta equivalentes a S/ 50,000.

Caso N° 5
La empresa Fresh Life SRL está preparando su Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta del ejercicio 2020. Usted es el contador tributarias y debe decidir si las siguientes
operaciones deben ser ADICIONADAS (indicando A), DEDUCIDAS (D) o no
corresponde NO APLICAN (NA) ni adición o deducción. Asimismo, se le solicita
determinar el Impuesto a la Renta Anual a Pagar / Saldo a Favor del ejercicio.

Datos: S/
Ingresos Brutos (IB) 15,215,100.00
Ingresos Netos (IN) 14,890,000.00
(+) Utilidad / (-) Pérdida contable antes del Impuesto a la
Renta (UC) - 3,501,000.00
Saldo a favor del IR de ejercicios anteriores (SAF) 650,000.00
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta (PAC) 1,200,000.00

Unidad Impositiva Tributaria (UIT) 4,300.00

Remuneración mínima vital (RMV) 930.00

1. La empresa como parte de giro empresarial realiza importaciones bienes y registra

como gastos los derechos de pase por el canal de Panamá de todo el año por un
total S/ 125,000.

2. La empresa respecto de todo el año 2020 ha pagado intereses por un

financiamiento de sus importaciones por el importe de S/ 350,000.00. Cabe
 indicar que estos intereses exceden el 30% del EBITDA del ejercicio anterior por
un importe total de S/ 220,000.

3. Al 31.12.2020 la empresa ha realizado la revisión de los vencimientos de sus

cuentas por cobrar, determinado que muchos de ellos cumplirán un año en entre
enero y febrero de 2021. Considerando que falta muy poco y que corresponde
revelar esta información en los Estados Financiera, decide contabilizar como
gasto en 2020 el importe de S/ 323,000.

4. Por política contable, el vehículo de la empresa se ha depreciado con una tasa del
50%, debido a que el gerente ha decido que están pasados de moda. El importe
total de la depreciación del año 2020 es de S/ 250,000.

5. La empresa tiene a 10 trabajadores mismo que tiene movilidades sustentadas en

la planilla de gastos de movilidad. Cada uno de los importes diariamente no
superan los S/20, haciendo un total de S/ 3,800 pero el gerente para beneficiar al
trabajador decide redondear la cantidad a S/ 5,000. ordena su contabilización y
pago.

6. La empresa recibe dividendos por S/ 126,000.00 durante el año 2020 respecto de

las acciones que posee de una empresa domiciliada en el Perú.
SEMANA 13 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL
RÉGIMEN GENERAL
Caso N°1
ARRASTRE DE PERDIDAS
Según la información que se muestra a continuación, usted debe elegir el método de
arrastre de pérdidas adecuado para el año 1. Deberá tomar la decisión en base a las a las
proyecciones de los años siguientes. Luego de elegir el método debe aplicarlo hasta el
año 6.

a. Determinar el saldo de dicha pérdida

Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6

Utilidad Finanicera (100) 1 4 2 100 1
Agregados 2 2 1 4 10 8
Deducciones 5 1 2 3 6 1
Renta neta antes de Compensación (103) 2 3 3 104 8

b. Determine los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de la Compañía para

el ejercicio 2019.
La empresa desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta del
ejercicio 2019, con los datos que se le proporcionan usted debe indicar
cuáles son los pasos por seguir.

EJERCICIO 2017 EJERCICIO 2018

Impuesto calculado 670,000 Impuesto calculado 3,234,560
Ingresos netos 90,000,000 Ingresos netos 125,000,000
Caso N°2
PAGOS A CUENTA
La empresa Copito SAC, va a hacer fiscalizada y el área contable está realizando una
revisión del coeficiente utilizado durante el año 2021. El contador tiene los siguientes
datos:
Con estos datos se solicita lo siguiente:
a) ¿Cuál es el coeficiente que debió utilizar la empresa en el periodo de enero 2021?
(Colocar Importe a dos decimales y con formato porcentual %, ejemplo:
2019 2020

Impuesto a la Renta 80,000.00 150,000.00

Ventas brutas 2,950,000.00 800,000.00

Ingresos diversos 570,000.00 300,000.00

Ingresos financieros 950,000.00 150,000.00

Venta de activos fijos 1,200,000.00 70,000.00

1.00%).

Respuesta

b) ¿Cuál es el coeficiente que debió utilizar la empresa en el periodo de Agosto

2021? (Colocar Importe a dos decimales y con formato porcentual %,
ejemplo: 1.00%).
Respuesta

Caso N°3

PAGOS A CUENTA
En el mes de mayo del 2021, la empresa Selecta SAC ha registrado sus operaciones y va
a empezar a preparar su declaración de pago a cuenta mensual, de acuerdo con la
información de sus registros se tiene los siguientes datos:
Coeficiente del mes 0.045

Total Facturas de Ventas gravadas con IGV 50,000.00

Total de la cuenta Ventas del Libro Mayor (Cuenta 70) 70,000.00

Total Ganancia por diferencia de cambio 10,000.00

Total otros ingresos gravados 20,000.00

Saldo a favor del mes anterior 3,000.00

Con estos datos se solicita lo siguiente:

a) ¿Cuál es la base imponible que debe consignar el contador en la declaración
jurada mensual de pagos a cuenta?

Respuesta

b) ¿Cuál es el monto por pagar por concepto de pago a cuenta considerando que se
consigna en los datos un saldo a favor del mes anterior?

Respuesta

Caso N°4
PERDIDA TRIBUTARIA

La empresa Operando SAC, ha tenido uno periodo difícil y en el año 2021 ha generado
una pérdida equivalente a S/ 70,000. Durante el 2022 ha proyectado tener utilidades, con
lo cual el contador está evaluando las siguientes situaciones respecto de las cuales deberá
indicar una respuesta.
a) El contador ha decidido compensar la pérdida imputándola cada año hasta agotar
el importe, contra la renta neta de tercera categoría que se obtenga imputándola a
partir del ejercicio siguiente.
¿Cuál es el sistema de arrastre que está proponiendo el contador (coloque uno de
los sistemas A, B, C o D)?

Respuesta
 b) Si la Renta Neta es de S/ 200,000. Aplicar la pérdida bajo el sistema indicado en
la pregunta anterior y calcule el Impuesto Determinado.

Respuesta

Caso N°5

CASO PRACTICO INTEGRAL DE DETERMINACION DE IMPUESTO A LA

RENTA ANUAL

La empresa “Nuevo Amanecer” requiere determinar el Impuesto a la Renta del año 2018,
considerar la siguiente información:

1. Utilidad Financiera: S/ 25,000,000

2. Pérdida Tributaria arrastrable: S/ 80 000 000
3. Ingresos Brutos S/ 120,000,000
4. Ingresos Netos S/ 105,000,000
5. Método de arrastre de pérdidas:
6. Pagos a cuenta del ejercicio: S/ 1,300,000
7. UIT 2018: 4,150
8. Operaciones:
c. Compra de mercadería (comercializada en su totalidad en el año) a un
proveedor domiciliado en Panamá (Paraíso Fiscal) por S/ 900.000,
operación efectuada a valor de mercado, para lo cual se posee un estudio
de precios de transferencia.
d. Pago de intereses por un préstamo de una empresa del sistema financiero
proveniente de un paraíso fiscal ascendiente a S/ 1,000,000 los cuales
fueron registrados como gasto.
e. Fiesta del día del trabajo por S/ 800,000.
f. Gastos de representación por S/ 560,000

S/ Gasto Límite 1 UIT Adición

Representación 120,000,000 560,000 600000 166000 394,000
Atenciones 105,000,000 800,000 525000 166000 634,000
 g. Robo de mercaderías por S/ 1,800,000 cuya denuncia se asentó en la
comisaria competente. A la fecha de la elaboración de la DDJJ la fiscalía
no emite la resolución de archivamiento del caso.
h. Provisión de S/ 1,000,000 cobranza dudosa, distribuida de la siguiente
forma:

 Provisión por préstamos a terceros S/ 300,000

 Provisión por cuentas por cobrar a vinculadas S/ 400,000
 Provisión de cuentas por cobrar refinanciadas S/ 300,000
i. Operaciones efectuadas con sujetos no habidos por S/ 1,200,000, de la
siguiente forma:
 Proveedores que levantaron la condición al 31.12.2018 por
S/ 700,000
 Proveedores que levantaron la condición el 5 de enero 2019
por S/ 500,000
j. Se asumió el impuesto a la renta por el gasto de intereses provenientes de
Panamá por S/ 50,000

k. Se asumió la AFP de todos los gerentes de la empresa por S/ 700,000 y el

impuesto a la renta de quinta categoría de dicho funcionario por S/
1,000,000.

l. Determinar el impuesto a la renta del año 2018, así como el saldo por pagar
luego de la aplicación de agregados y deducciones, compensaciones y
créditos generados.

Caso N°6

Con los siguientes datos, determinar el impuesto a regularizar:

Conceptos
S/
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 17,950
Utilidad antes de Participaciones e impuestos 140,250
Ventas Netas 1,750,000
Multas y sanciones fiscales 15,000
Remuneraciones al Directorio 60,000
Gastos recreativos del personal 45,800
Ingresos por dividendos 13,850
Gastos no sustentados con comprobantes de pago 35,800
Gastos de representación del gerente general 48,350
Recibos por honorarios no pagados 20,000
Servicios de crédito pagados a una entidad ubicada en paraíso fiscal 15,000
Se registró provisión de cobranza dudosa por deuda de una empresa vinculada 8,000
Donaciones a niños de la calle por el frio 10,000
Arrastra pérdidas tributarias por 40,000, bajo el sistema A)
La empresa cuenta con 25 personas en su planilla y aplica el 5% por participación
de trabajadores

Caso N°7
DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

Usted entró a trabajar a una empresa en el mes de febrero del 2021, y debe revisar la
declaración anual del Impuesto a la Renta del 2020 preparada por el anterior contador,
sin embargo, el asistente contable le presenta algunos datos y luego de evaluarlos, usted
considera que debe apoyar al departamento contable a realizar la debida determinación
del Impuesto a la Renta pendiente.
Para responder las preguntas debe tomar en cuenta los siguientes datos:

Datos S/
Ingresos Brutos 1,500,000.00
Ingresos Netos 1,000,000.00
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 500,000.00
Pérdida Arrastrable – Sistema A 80,000.00
Pagos a cuenta pagados durante el año 30,000.00
Tiene 30 trabajadores en la planilla
% de Participación de Utilidades según corresponda 5%

3.1: Determinar las Adiciones, Deducciones o Gastos Deducibles que correspondan:

Para responder la pregunta deberán completar el cuadro adjunto analizando cada situación
e indicando si corresponde una adición coloque A, una deducción coloque D o No Aplica
coloque NA en caso no haya adición ni deducción, es decir el gasto sea deducible. De
colocar otra letra o frase diferente a las indicadas se considerará como respuesta
incorrecta.
Adicionalmente consignar el monto de la adición o deducción según corresponda, si se
coloca NA, el importe deberá ser 0 (cero) como número.

Actividades realizadas por la empresa durante el año Adiciones (A) Monto S/

2020 /Deducciones (D)
/ No Aplica
(NA)
3.1.1 La empresa pago intereses del fraccionamiento
tributario por S/ 8,000 debidamente acreditado
con la correspondiente Resolución de SUNAT.
3.1.2 Durante el año 2020, se pagaron vacaciones
pendientes del año 2019 por un monto de S/
10,000.
3.1.3 La empresa decidió comprar entradas para un
show al aire libre para el dueño de la empresa
y su familia por un monto de S/ 2,000.
3.1.4 Durante el año tuvieron problemas en algunos
procesos generándose mermas que fueron
acreditadas mediante la destrucción ante
notario público. El monto de dicho gasto fue de
S/ 12,000.
3.1.5 Se percibieron dividendos por un monto de S/
30,000.
3.1.6 En la contabilidad se tienen registrados gastos
por servicios de alquileres de oficina por un
monto de S/ 25,000 debidamente sustentado
con facturas y contratos.

3.2 Determinación del IR: Con los datos anteriores determine el total de adiciones, el total
de deducciones y calcule el Impuesto a la Renta por pagar.
UNIDAD 4: TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

SEMANA 14 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE NO

DOMICILIADOS.

Caso N°1

La empresa “Galileo” dedicada a la producción de comerciales en medios de

comunicación masivos y tradicionales, traslada a su equipo de marketing a Estados
Unidos de América a fin de que estos puedan adquirir conocimientos sobre producción
de comerciales incluyendo los conocimientos de las nuevas tendencias en el mundo y así
poder ofrecer una acceder a brindar servicios a nuevos clientes. El costo de la facturación
ascendió a US $ 300,000 dólares americanos.
.
a) ¿Se considera renta de fuente peruana?

b) ¿A cuánto asciende la retención por rentas de fuente peruana?

c) ¿Cambiaría su respuesta si el no domiciliado presta los servicios dentro del territorio
peruano?

Caso N°2

La empresa Mundial Inc. (domiciliada en Inglaterra) presta a favor de la empresa

Ferreyros (domiciliada en el Perú) un servicio que, conforme a la legislación peruana,
califica como “asistencia técnica”.
Dicho servicio es prestado íntegramente en territorio inglés; sin embargo, es utilizado por
Ferreyros únicamente para el desarrollo de sus operaciones en el exterior. El importe
pactado asciende a US 200,00.

a) ¿La retribución que recibe Mundial Inc. Califica como renta de fuente peruana
para efectos del Impuesto a la Renta?
b) ¿Cuál sería el importe de Impuesto a la Renta que correspondería por las rentas
obtenidas por Mundial Inc.?
Caso N°3

Durante el año, la empresa Decamerón SAC, ha recibido servicios de diversas empresas

y personas naturales. La empresa se dedica a la prestación de servicios turísticos en las
Playas al Norte del Perú.

a) La empresa contrató a un arquitecto chileno, como arquitecto independiente, se

conoce que durante el año esta persona ha estado en el país por un plazo de 20
días y ha sido contratado como independiente por otras empresas de giros
similares. El chileno ha cobrado por sus servicios S/ 10,000

b) La empresa contrató a una empresa de Canadá para que realice una auditoría a los
procesos de control interno. La empresa de Canadá cobro S/ 100,000 soles por el
servicio. Se sabe que los auditores de Canadá que están involucrados en la
auditoria llegaron al Perú por dos meses y por viáticos se cobró S/ 6,000
adicionales.

c) La empresa contrató a una empresa de Uruguay para que desarrolle un software

para uso interno, se sabe que los ingenieros vendrán al Perú para la prestación de
dicho servicio. El costo del servicio es de S/ 30,000.

d) La empresa contrató a una Empresa de Colombia para que realice una

investigación de mercado del interés de los colombianos en pasar vacaciones en
Perú. El servicio costó S/ 40,000. El servicio se realizó íntegramente en Colombia
y toda la información requerida fue obtenida vía internet o entregada vía correo
electrónico.

e) La empresa contrató a una empresa de Argentina para que realice un servicio de

diseño y remodelación del lobby del hotel, esta empresa envió al personal y
supervisó el trabajo de obra.

Caso N°4

El Sr. Francisco Montes de Oca, persona natural nacida en el Perú ha realizado salidas
múltiples del territorio peruano, mantienen su nacionalidad peruana, pero entre el 22 de
mayo del 2020 y el 07 de marzo 2020 realiza varios movimientos migratorios. Se requiere
saber si mantiene su condición de domiciliado o no hoy en día:
* Primera Salida: 02 enero al 07 de marzo 2020.
* Segunda Salida: 22 de mayo hasta el 18 de Julio 2020.
* Tercera Salida: 12 agosto al 25 septiembre 2020
Caso N°5

La empresa “Diversidad SAC” ha contratado los servicios de “Enterprise EIRL” empresa

no domiciliada, para que realice la elaboración de balances de operaciones,
compensaciones de divisas por deudas y acreencias, estados de cuenta y reportes
estadísticos, empleando procesos “en batch”,
Los informes serán preparados en el exterior y remitidos al cliente ubicado y domiciliado
en el país, a través de accesos por internet de forma remota.

Se le solicita:
Indicar si este servicio, prestado bajo las características indicadas califica como Servicios
Digitales, y de ser así, que debe hacer la empresa que contrató los servicios al momento
de pagar los honorarios.

Caso N°6

La empresa INGENIO SAC ha contratado a la Empresa especializada en servicios de

consultoría sobre Ingeniería Informática INGENIEROS Y ASESORES SAC, No
Domiciliada en el país para que realice el trabajo de asesoría en este campo, para que a
su vez la empresa Ingenio pueda mejorar sus procesos productivos. El trabajo deberá ser
monitoreado por seis meses después de la entrega de informes y capacitación de personal
por parte de la empresa prestadora del Servicio.

Analice y responda. Sustente su respuesta.

Cambiar redacción del caso por esta:
Analice y responda si ¿corresponde o no retención del Impuesto a la Renta el servicio
brindado? Sustente su respuesta.

SEMANA 15 CDIs

Caso N°1
Según la CEPAL, el estado peruano deja de percibir aproximadamente anualmente S/
3,000 mil millones de soles por la aplicación del convenio de doble imposición celebrado
entre los estados de Perú y Chile. Indicar su opinión al respecto, haciendo hincapié en los
beneficios que estos convenios pueden representar a favor del Estado peruano.