EXAMEN FINAL DE IMPUESTOS

UNIDAD 1

Concepto de finanzas: Se conoce como finanzas al estudio de la circulación del

dinero, es decir, se encarga de analizar la obtención, gestión y administración de
fondos.
Concepto de público: Hace referencia a aquello que es común a toda la sociedad o
de conocimiento general.

FINANZAS PÚBLICAS
Las finanzas públicas están compuestas por las políticas fiscales del Estado que
instrumentan y muestran cómo el gobierno distribuye el gasto público, y cómo
obtiene recursos a través de los tributos. De esta manera el gobierno estima los
recursos/ingresos públicos y prevé los gastos/egresos públicos que serán
especificados en la ley de presupuesto anual. De esta relación (gastos-ingresos)
dependerá la estabilidad económica del país y su ingreso en déficit o superávit. A
través de las finanzas publica conocemos qué impuestos existen, quiénes deben de
pagarlos, por qué monto ascienden, entre otros detalles; y también determina cómo se
distribuirá el presupuesto con el que se dispone.

ESTATIZACIÓN Y PRIVATIZACIÓN

La estatización es un proceso por el cual bienes o empresas de capitales privados

pasan a ser del dominio del Estado.

En cambio, la privatización es un proceso por el cual bienes del dominio público pasan
a pertenecer a dueños privados.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los recursos
necesarios y sufragar los gastos públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades colectivas, mediante la prestación de los servicios públicos
correspondientes. Los servicios públicos de los cuales no puede prescindir una
sociedad, son los servicios públicos esenciales que hacen a la propia naturaleza del
Estado y solo pueden ser prestado por él, como la defensa, la seguridad, y la justicia; y
los servicios públicos en general que pueden ser prestados por el Estado o por el
sector privado como por ejemplo el transporte.

SECTOR PÚBLICO
Sector público es el nombre que recibe el conjunto total de instituciones del Estado
que se dedican a implementar y administrar las políticas, leyes y programas en un país
a fin de garantizar su buen desenvolvimiento. En general, el sector público posee una
importancia central para el sostén del orden político, jurídico y económico de cualquier
país. El sector público abarca desde las divisiones administrativas de los poderes
públicos hasta el conjunto de instituciones, organismos y empresas bajo el control del
Estado, tanto al nivel nacional como regional y local. Se financia a través de la
explotación de sus propios bienes y el manejo de sus empresas, la recaudación de
impuestos, tasas, etc.

El sector público está constituido por los tres poderes del Estado:
El Poder Ejecutivo se encarga de la conducción del Estado, por medio del presidente
de la República Argentina, quien dispone de la autoridad para tomar decisiones
políticas en nombre de la nación y cuenta con el apoyo del vicepresidente.
En la República Argentina el Poder Legislativo lo ejerce el Congreso de la Nación;
órgano que se encarga de promulgar y sancionar las leyes. El Congreso de la Nación
Argentina está formado por una asamblea de tipo bicameral (diputados y senadores).
El Poder Judicial se encarga de interpretar las leyes y juzgar casos concretos. El
Poder Judicial de la Nación lo ejerce la Corte Suprema de Justicia y los tribunales
inferiores.

Funciones del sector público

 Proteger y defender la soberanía nacional.
 Diseñar, implementar y administrar leyes y políticas que garanticen la
consecución del bien común.
 Administrar los recursos del Estado de acuerdo a las necesidades de la nación.
 Promover políticas eficientes para la distribución y administración de servicios
públicos de forma directa o indirecta.

POLÍTICA FISCAL
Política Fiscal: Conjunto de medidas e instrumentos que utiliza el Estado para la
obtención de ingresos (principalmente, por medio de la recaudación de impuestos) y la
aplicación del gasto público con el fin de mantener la estabilidad de la actividad
económica de un país y contribuir a su crecimiento, mediante la disminución del
desempleo y la inflación.

Tipos de Política Fiscal

La variable fundamental que mueve la actividad económica es la demanda agregada
(DA), que está formada por la demanda de bienes de consumo (C), la demanda de
bienes de inversión (I), la demanda del sector público (G) y la demanda de los
mercados internacionales, también conocida como las Exportaciones netas (X-M).
DA= C+I+G+X-M
Las medidas de la política fiscal influyen, en gran medida, en las variaciones a corto
plazo de los precios y del empleo, y que es mediante la Demanda agregada como se
puede combatir los principales problemas que tiene cualquier economía: la inflación y
el desempleo.
Efectivamente, cuando la demanda agregada es insuficiente (la cantidad de productos
que se demandan es inferior a la que se ofrece), disminuyen las ventas y, por lo tanto,
baja la producción, con lo que se pierden puestos de trabajo y se genera desempleo.
Al contrario, cuando existe un exceso de demanda (la cantidad de productos que se
demandan es superior a la que se ofrece), por la ley de la oferta y la demanda, se
provoca una elevación de los precios y se genera inflación.
Pues bien, dependiendo del problema con los que se enfrente la economía de un país
(desempleo o inflación), el Estado tomará medidas totalmente diferentes dentro de su
política fiscal:
- Para hacer frente al desempleo el Estado responderá con un recorte de los
impuestos, un incremento del gasto público, o ambas medidas simultáneamente.
- Para hacer frente a la inflación, aplicará medidas de signo contrario: aumento de los
impuestos y/o disminución del gasto público.
Estas dos formas, totalmente contrarias, de aplicar la política fiscal son conocidas
como:
 Política Fiscal expansiva: se aplica cuando la demanda agregada es
insuficiente y, por lo tanto, hay capacidad productiva sin utilizar generándose
desempleo (generalmente en épocas de recesión o de crisis). Su objetivo es
estimular la economía para aumentar la demanda agregada, mediante el
aumento del gasto público y la baja de impuestos. El estado puede aumentar el
gasto público ejecutando obras públicas (carreteras, hospitales, etc.),
comprando bienes y servicios públicos a las empresas o mediante las
transferencias (subsidios de desempleo, pensiones, subvenciones a las
empresas, etc.). Sí se reduce los impuestos, los ciudadanos tendrán más
dinero para gastar y se disminuirán los costes de las empresas por lo cual
podrán aumentar sus inversiones, reactivando así el consumo. Por lo tanto,
aumenta la demanda agregada y, al mismo tiempo, las empresas
incrementarán su producción y contratarán más trabajadores (aumento del
empleo). Sin embargo, con la aplicación de estas medidas (aumento del gasto
público y disminución de los impuestos), además del aumento del empleo, se
generará déficit público1 e inflación2.
 Política Fiscal restrictiva: se aplica cuando la demanda agregada es excesiva
y existe, por lo tanto, una elevación significativa de la inflación. Su objetivo es
estabilizar los precios mediante la reducción del gasto público y la subida de
impuestos. De esta manera se logra que los ciudadanos reduzcan su consumo,
baje la inflación y se eviten situaciones críticas dentro de la economía. Pero
esto también podría desencadenar en un superávit público y desempleo.
Por lo tanto, podemos afirmar que este modelo (modelo keynesiano) resuelve los
problemas de la estabilidad económica, siempre que inflación y desempleo no
coexistan.

INFLACIÓN
La inflación es una subida de los precios de los bienes y servicios de un país de forma
generalizada y sostenida durante un periodo de tiempo.

1
El déficit público ocurre cuando un Estado gasta más de lo que ingresa en un periodo de
tiempo (normalmente un año). Lo contrario al déficit público es el superávit público.
2
ESTANFLACIÓN
La estanflación es un escenario en el que coexisten un estancamiento económico y
una alta inflación. Es decir, la economía experimenta una recesión, que suele
traducirse en un aumento del desempleo y un menor consumo por parte de la
demanda agregada. Sin embargo, esta caída de la demanda no viene acompañada de
una baja de precios, sino de una subida.

OFERTA Y DEMANDA AGREGADA

 Oferta Agregada: Valor total de bienes y servicios (producción) que las
empresas de un país están dispuestas a producir para cada nivel de precios,
durante un período de tiempo determinado.
 Demanda Agregada: Valor total de gastos en bienes y servicios que los
agentes económicos (consumidores, las empresas y el Estado) están
dispuestos a comprar para cada nivel de precios, en un periodo determinado
de tiempo.

PRESUPUESTO PUBLICO
Se conoce como presupuesto público, a la estimación de gastos de un poder estatal
para un periodo determinado. Este documento menciona la cifra de gastos que el
Estado prevé asumir y los ingresos que espera obtener en el ejercicio en cuestión. La
elaboración del presupuesto público está regulada por ley y debe ser aprobada por el
Congreso. En concreto, el apartado de ingresos suele estar conformado por tres
bloques claramente delimitados: recursos de capital, ingresos corrientes y
disponibilidad inicial. Por su parte, el de gastos se conforma por elementos tales como
la inversión, el funcionamiento, la operación, el servicio de deuda o la disponibilidad
final. Al ser un presupuesto público debe cumplir los siguientes principios:
 Principio de publicidad: Debe estar al alcance de todo ciudadano.
 Principio de universalidad: Debe contener todos los ingresos y gastos del
Estado.
 Principio de competencia popular: Deja constancia que es el pueblo el que
realiza el pago del Estado ya que en él reside la soberanía nacional.
 Principio de especialidad: Las cantidades recogidas en los presupuestos se
destinarán a los objetivos marcados en el mismo documento.

GASTO PÚBLICO
Los gastos públicos comprenden todos aquellos gastos que realiza el sector público de
un país, a lo largo de un año, para desarrollar sus actividades y satisfacer las
diferentes necesidades de los ciudadanos (Ejemplo, en la salud, educación, etc.).

Tipos de gasto público:

 Gastos corrientes: Los gastos corrientes son aquellos que realiza el Estado
para su funcionamiento diario. Por ejemplo, gastos en salarios del
funcionariado o en la prestación de determinados servicios públicos como la
salud.
  Gasto de transferencia: Se trata de la cantidad monetaria (a veces en forma
de capital) que el Estado destina a empresas y familias. Por ejemplo, los
subsidios por desempleo son transferencias.
 Gasto de capital: En este gasto se encuentra aquel destinado a la obtención
de activos (tangibles e intangibles). Por ejemplo, la compra de trenes.
 Gasto de inversión: A diferencia del gasto de capital, se considera gasto de
inversión cuando el gasto tiene como objetivo crear, aumentar, mejorar o
sustituir el capital público ya existente.
RECURSOS DEL ESTADO
Constituyen el sustento de la actividad del Estado, permitiendo financiar los gastos de
funcionamiento e inversión, atender las necesidades fundamentales y afrontar los
compromisos de deuda, entre otras acciones. Dentro de los ingresos públicos se
destacan los tributos (prestaciones dinerarias que los ciudadanos están obligados a
pagar por ley). A su vez, los tributos engloban las tasas, las contribuciones especiales
y los impuestos, siendo estos los más importantes, ya que es a través de ellos como
se obtienen la mayoría de los ingresos públicos.

RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS

En nuestro país la distribución de los recursos se lleva a cabo por medio del Sistema
de Coparticipación Federal de Impuestos, regulada por la ley 23.548 y sus
modificaciones. Este sistema establece cómo la recaudación de algunos impuestos
nacionales (IVA, impuestos a las ganancias, impuestos internos y otros) se reparte
entre el Gobierno Nacional y las provincias (distribución primaria). En el año 1994
también se le destinaria una pequeña porción a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Y por otra parte como la porción asignada a las provincias se distribuye entre las
mismas (distribución secundaria). No todos los impuestos que recauda la Nación son
coparticipables, es decir que hay algunos que solo quedan para la Nación, como los
impuestos sobre las exportaciones. Asimismo, el porcentaje que va para las provincias
no se divide en partes iguales, siendo que Misiones es una de las provincias que más
impuestos tributa anualmente pero su porcentaje es mucho menor con respectos a
otras provincias como Corrientes, Chaco, etc. La dependencia que tiene cada
provincia de los fondos automáticas que le envía la Nación también varía mucho. Las
provincias del Norte son las que más dependencia tienen como por ejemplo Formosa,
Chaco y Jujuy.

UNIDAD 2

TRIBUTO
El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias impuestas
por el Estado y exigidas a sus ciudadanos con el fin de financiar las actividades y/o
políticas económicas del mismo. La cuantía y período de pago de los tributos se
encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones
monetarias y/o cárcel. Dentro de esta relación tributaria el Estado representa el sujeto
activo y el contribuyente el sujeto pasivo (persona física o jurídica).

CLASES
  Impuestos: los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación. Su hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica
o económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto
pasivo como consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio), de los
ingresos que obtiene (renta) o de los consumos que realiza.
 Tasas: la tasa es la cuantía económica que debe pagar una persona por el uso
privativo de un servicio que se encuentra bajo el dominio del Estado.
 Contribuciones Especiales: tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus
bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de
servicios públicos.

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

 Se establecen por Ley.
 Son obligatorios o coactivos, es decir, se imponen de manera unilateral por
parte del Estado por lo que el contribuyente está obligado a pagarlo y su
incumplimiento es sancionable.
 Tienen un carácter pecuniario, es decir, se pagan en dinero, pero en ocasiones
se permite el pago en especie.
 Son contributivos porque ayudan a financiar las actividades del Estado y sus
políticas económicas.

EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS

 Efecto de percusión: es el acto por el cual el impuesto recae efectivamente
en el sujeto de derecho ya que no se puede trasladar la carga económica del
tributo que representa.
 Efecto de traslación: Se da cuando el sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto, lo traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía del
tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
 Efecto de incidencia: este fenómeno se produce cuando una persona se hace
cargo efectivamente del impuesto. Puede ser por vía:
o Directa: significa que la incidencia y el impacto recaen en la misma
persona. Por ejemplo, el impuesto sobre los bienes personales.
o Indirecta: se produce cuando el contribuyente de derecho logra
trasladar la carga del impuesto a otra persona, quien se convierte así en
contribuyente de hecho o de facto. Por ejemplo, el IVA en donde el
sujeto de derecho es el comerciante y el sujeto de facto es el
consumidor final.
 Efecto de difusión: Fenómeno general que se manifiesta por las lentas,
sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el
ahorro.
 Efecto de amortización: es el efecto de la creación de un impuesto o
incremento del mismo, sobre un bien, que produce como consecuencia la
disminución de la renta que estos bienes producen y consecuentemente un
menor valor patrimonial.

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

 Legalidad: Significa que los tributos sólo pueden ser establecidos,
modificados, suprimidos y condonados por ley.
  Generalidad: este principio implica que todos tienen el deber de contribuir al
mantenimiento de los gastos públicos.
 Igualdad: los tributos deben ser iguales entre personas que se encuentren en
situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva.
 No Confiscatorio: supone la prohibición de establecer una carga tributaria
exorbitante que conlleve una privación casi total de la riqueza del sujeto
tributario.
 Finalidad: Los impuestos deben ser utilizados para “proveer a los gastos de la
Nación” como la defensa, la seguridad, etc.
 Capacidad económica: este principio sugiere que las personas deben ser
gravadas de acuerdo con sus medios económicos.
 Proporcionalidad: se refiere a que los contribuyentes deben contribuir al gasto
público en función de su respectiva capacidad contributiva, por lo que los
tributos han de crecer proporcionalmente en relación a la capacidad económica
del sujeto pasivo.
 Razonabilidad: Los principios de igualdad y equidad fiscal, con todas sus
implicancias, tienen íntima relación con el concepto genérico de razonabilidad.
Se trata de una garantía de contenido razonable, justo y válido.
 Equidad: los tributos deben ser generales, proporcionalmente iguale y
uniformes. La equidad es un sinónimo de justicia, por lo que no se puede
imponer una carga impositiva a un contribuyente que le impida o dificulte
seriamente mantener su patrimonio, su renta o su trabajo.
 Realidad Económica: los tributos deben gravar la verdadera naturaleza de los
hechos imponibles, con prescindencia de las formas o modalidades que hayan
querido darles a los contribuyentes. Este principio debe jugar no sólo en
beneficio del fisco, sino también en el contribuyente cuando así corresponda.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una
persona para poder asumir la carga de un tributo o contribución. En consecuencia, la
capacidad contributiva del contribuyente es un elemento importante para implementar
los impuestos, por lo que el legislador debe tener en cuenta esto a la hora de crear un
nuevo tributo, o de ampliar uno ya existente.

SISTEMAS TRIBUTARIOS
Se suele afirmar que un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un
país y en un momento determinado, que permite solventar el gasto público y proveer
los recursos necesarios para promover y mejorar el bienestar cívico. También se
considera sistema tributario a la organización legal, administrativa y técnica que crea el
Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. El sistema
tributario argentino es el conjunto de tributos exigidos por las Haciendas Públicas de
Argentina, que abarcan tres niveles: nacional, provincial y municipal.
 Nacional: El sistema tributario nacional es determinado por ley del Congreso
de la Nación y su cobro se encuentra a cargo de la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
 Provincial: Las provincias pueden establecer sus propios tributos, por ejemplo,
el impuesto sobre los ingresos brutos.
 Municipal: los principales tributos que cobran las municipalidades argentinas
son por ejemplo la tasa de servicios generales, la tasa de seguridad e higiene,
etc.
PRESIÓN TRIBUTARIA
Presión tributaria o presión fiscal es un término económico para referirse al porcentaje
de los ingresos que los particulares y empresas aportan efectivamente al Estado en
concepto de tributos en relación al Producto Bruto Interno (PBI). La fórmula utilizada
para calcular es Presión fiscal = [ Ingresos totales tributarios / Producto interior
bruto (PIB)] x 100
TEORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país y está
influenciado por tres teorías en los cuales la manifestación de riqueza es el elemento
en común. La primera es la Teoría de la Fuente o Renta- Producto que hace referencia
a que la renta proviene de una fuente durable y que es periódica. En otras palabras, se
quiere representar que el pago de la renta deviene de los ingresos que tiene la
persona en un espacio de tiempo determinado proveniente de una labor, actividad o
acción que sea capaz de generar ingresos. La segunda es la teoría de Flujo de
Riqueza que indica que además de considerar a la Renta Producto, también toma en
cuenta a los demás ingresos que se obtiene por diferentes circunstancias, que pueden
ser eventuales, pero tienen que ser declarados pues está denotando generación de
riqueza, por tanto, estaría dentro de los parámetros fijados por el impuesto a la renta.
Y la última es la teoría del Incremento Patrimonial que considera los ingresos que ha
podido tener una persona a través de las presunciones y otras verificaciones que
puede efectuar la Administración Tributaria.

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

El impuesto a la renta personal, o IRP, es el impuesto que grava las rentas de la
persona física que provengan del ejercicio de actividades que generan ingresos
personales. Su ejercicio fiscal coincide con el año civil, es decir, es un impuesto anual.

IMPUESTO A LA RENTA DE LAS SOCIEDADES

El impuesto de sociedades es la obligación tributaria que asumen las personas
jurídicas al haber obtenido rentas en un periodo fiscal que suele ser de un año. Al
contrario que al Impuesto a la Renta Personal, el tipo impositivo del impuesto de
sociedades es proporcional y en términos monetarios cuantos más beneficios se
obtengan mayor será la cuantía a pagar.

IMPOSICIÓN INDIRECTA Y DIRECTA AL GASTO

Los impuestos directos gravan el patrimonio, ingresos o una manifestación directa de
la riqueza de la persona o en términos más simples se dice que gravan lo que una
persona tiene o ingresa. por ejemplo, pueden gravar casas, terrenos, salarios, etc. En
cambio, los impuestos indirectos gravan la manifestación indirecta de la riqueza de las
personas, es decir, gravan el consumo de bienes y servicios y las transmisiones de
bienes y derechos en general. Por ejemplo, el impuesto al valor agregado (IVA).

DIVERSAS FORMAS DE IMPOSICIÓN AL CONSUMO

Imposición al Consumo es aquel que grava una manifestación de capacidad
contributiva que se exterioriza a través de la renta gastada, dispuesta o consumida y
es realizada en forma indirecta. Este impuesto al consumo puede gravar todos o parte
de los gastos en consumo, o sólo aquellos realizados en determinados bienes. Al
primero se lo conoce como impuesto a las ventas, mientras que al segundo como
impuesto a los consumos específicos. El impuesto al consumo más conocido es el
Impuesto al Valor Añadido o Agregado (IVA). La distribución de la carga tributaria del
impuesto, sólo ocurrirá si se traslada de los vendedores al consumidor final, es decir,
es el comprador quien lo paga y el comerciante quien lo declara ante la AFIP.

UNIDAD 3

MONOTRIBUTO
El Monotributo en Argentina es un régimen simplificado de pago de impuestos al que
pueden acceder los pequeños contribuyentes. Consiste en una cuota fija que contiene
un componente impositivo y otro previsional (jubilación y obra social).

¿Qué es la categoría de monotributo?

Las categorías del monotributo son escalas que define la AFIP en base al detalle de
tus actividades. Actualmente las categorías van de la “A” a la “H” para los prestadores
de servicios y de la “A” a la “K” para quienes vendan productos (cosas muebles). El
valor asignado a cada categoría y tu cuota mensual están conformados por estos tres
puntos:
 Una parte impositiva que se refiere al impuesto integrado.
 Un aporte jubilatorio que es el componente previsional (SIPA).
 Un aporte a la obra social que vas a poder elegir del listado de la
Superintendencia de Servicios de Salud.

¿Cómo saber mi categoría de monotributo?

La categoría se asigna según el detalle de tus actividades. Esto se refiere a los
siguientes tres puntos:
 El tipo de actividad que llevas a cabo, puede ser la prestación de servicios o la
venta de productos.
 En el caso de que la actividad se desarrolle en un local o establecimiento en
particular, es necesario considerar:
o La superficie afectada,
o El total de energía eléctrica consumida,
o El monto a pagar por el alquiler.
 El ingreso bruto anual, que es un cálculo estimativo de los ingresos que se
obtienen por el desarrollo de la actividad.

¿Cómo puedo pagar el monotributo en AFIP?

El pago debe efectuarse hasta el día 20 de cada mes y pueden pagarse por medio de:
 Transferencia electrónica a través de la generación de un VEP
 Tarjeta de crédito o débito.
 Débito automático (beneficio de reintegro).
  Pago en cajero automático.
 Cualquier otro medio de pago electrónico que el BCRA (Banco Central de la
República Argentina) admita.

¿Cuáles son los requisitos para ser monotributista según la AFIP?

Los requisitos generales para ser monotributista son:
 Cumplir con los límites de ingresos brutos (facturación). Es decir, no excederse
del límite establecido por el Monotributo.
 Si vendes productos el precio máximo no puede superar el limite establecido
por AFIP.
 En caso de tener o alquilar un local, cumplir con el límite de m2 permitidos.
 No haber realizado importaciones durante los últimos 12 meses para luego
vender el producto o servicio adquirido.
 No realizar más de tres actividades simultáneas. Por ejemplo, no está permitido
registrarse como plomero, gasista, electricista y pintor al mismo tiempo.

Recategorización del monotributo en AFIP

Al finalizar cada semestre calendario, el monotributista debe realizar la
recategorización. Por ejemplo, pasar de la categoría “C” del monotributo a la “B”, o
bien, ser un monotributista categoría “A” y permanecer en la misma escala. Para
hacerlo, es necesario calcular los ingresos brutos acumulados, la energía eléctrica
consumida, los alquileres devengados en los doce meses inmediatos anteriores, y la
superficie afectada a la actividad. La recategorización se hará hasta el día 20 en los
meses de julio y enero.

MONOTRIBUTO SOCIAL
El monotributo social es el régimen tributario pensado para sectores de bajos ingresos
económicos, permitiéndoles emitir facturas, acceder a las prestaciones de las obras
sociales del sistema nacional de salud e ingresar al sistema previsional.

A quiénes les corresponde:

 Quienes realizan una única actividad económica independiente.
 Quienes trabajan en relación de dependencia percibiendo un salario bruto
inferior al haber previsional mínimo.
 Quienes forman parte de una cooperativa de trabajo con un mínimo de 6
asociados.

Requisitos:
 Contar con un ingreso bruto anual inferior a $466.201,59.
 Ser propietario/a de hasta 2 bienes inmuebles, siempre que uno de ellos sea
para el emprendimiento.
 Ser propietario/a de hasta un máximo de 3 bienes muebles registrables.
 No ser profesional universitario en ejercicio de tu profesión como actividad
económica.
 No ser empleador/a ni titular de acciones o cuotas partes de sociedades
comerciales.
  Contar con ingresos que provengan solo de la actividad económica declarada,
sin tener en cuenta las prestaciones compatibles que otorgan los organismos
del Estado.

Inscripción:
El trámite de inscripción al Monotributo Social puede realizarse presencialmente, con
turno previo, en las oficinas de la Anses llevando la documentación necesaria o de
forma digital desde Mi Anses realizando lo siguiente:
1. Al entrar ir al apartado "Trabajo" - "Solicitud monotributo social".
2. Hacer clic en "Inscripción".
3. Completar los datos personales.
4. Informar si convive con su grupo familiar y si comparten gastos.
5. Seleccionar la actividad a realizar con fecha de inicio y lugar donde se
desarrolla e informar si trabaja solo o con otros emprendedores.
6. Declarar el motivo por el cual eligió el monotributo social.
7. Informar el nivel de educación alcanzado.
8. Elegir la obra social y si desea adherir a su grupo familiar primario.
9. Por último, guardar el formulario para obtener el comprobante del trámite
realizado.
Una vez registrado como monotributista social deberás abonar tu cuota con tu
credencial de pago del 1 al 20 de cada mes.

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

El impuesto a los Ingresos Brutos es un tributo al consumo indirecto, provincial,
plurifásico y acumulativo, por el cual se abona un porcentaje sobre los ingresos
obtenidos del contribuyente por ejercer su actividad habitual a título oneroso. En el
caso de Misiones este tributo es recaudado por la Agencia Tributaria Misiones. Se
encuentran alcanzadas por el impuesto las personas físicas, las sociedades,
empresas, y demás entes que realicen actividades gravadas.

IMPUESTO AL CONSUMO
Los impuestos al consumo se pagan en la compra de bienes y servicios, dichos
impuestos tienen un impacto directo en el precio que los consumidores pagan por los
bienes y servicios.
Clasificación:
 Impuestos Generales: grava las ventas de productos y servicios en general.
El más conocido es el impuesto al valor añadido (IVA).
 Impuestos Específicos: son tributos que se aplican sobre el consumo de
determinados bienes o servicios como por ejemplo el alcohol, el tabaco, etc.
 Impuestos acumulativos: son impuestos plurifásicos (específicos o
generales) donde el importe de cada etapa se suma a los de etapas anteriores,
como producto de la traslación impositiva. Ej.: Ingresos Brutos.
 Impuestos no acumulativos: son impuestos monofásicos o plurifásicos
(específicos o generales) cuyo importe se descuenta de la etapa anterior. Ej.:
IVA (que compensa débitos con créditos fiscales).
 Monofásicos: Gravan solamente una etapa del proceso.
 Plurifásicos: Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta.
DERECHO DE INSPECCIÓN REGISTRO Y SERVICIO DE CONTRALOR
Es una tasa municipal a través del cual se practican retenciones por las operaciones
que realicen aquellas personas de existencia visible o ideal con o sin personería
jurídica, o cualquier otra entidad o sujeto, que desarrolle una actividad onerosa de:
comercio, industria, profesión o explotación de cualquier naturaleza, con o sin fines de
lucro, sea en forma habitual, temporaria, accidental o esporádica dentro del municipio
de Posadas, así tengan o no local u oficina para ejercer la actividad. El derecho se
devengará por los servicios de carácter divisibles e indivisibles de: inscripción,
habilitación, inspección, etc.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Es un impuesto nacional, que se aplica al patrimonio de las personas, ya sea que los
bienes estén situados en el país o en algunos casos en el extranjero. Este impuesto es
anual por lo que tomará en cuenta los bienes que posees al 31 de diciembre de cada
año. Para ser alcanzado por el impuesto, la valuación de la totalidad de tus bienes
deberá superar determinado valor impuesto por el Estado año tras año.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El impuesto a las ganancias en Argentina es un tributo nacional en el que personas
físicas y empresas pagan al Estado en función de los ingresos que declaren haber
tenido en el año. Para el pago del impuesto a las Ganancias, se tiene que tener en
cuenta: El monto mínimo no imponible, que desde noviembre del 2022 es de $330.000
mensuales y las deducciones aplicables. Hay 4 categorías en el impuesto a las
ganancias, y con deducciones propias. La 1° categoría corresponde a las ganancias
generadas por el usufructo de los inmuebles urbanos y rurales (rentas del suelo). La 2°
categoría corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos,
etc. (rentas del capital). La 3° categoría son los beneficios que ganan las sociedades y
empresas unipersonales. Y la 4° categoría son las ganancias obtenidas por el trabajo
personal en relación de dependencia.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA o Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto y regresivo que grava el
consumo, es decir, que se aplica a la venta de cosas, a la prestación de servicios y a
las importaciones de ciertos bienes; siendo el consumidor quien lo paga y el
comerciante quien lo declara mensualmente ante la AFIP. El IVA se lo denomina un
impuesto en cascada, debido a que cada ciclo productivo se lo traslada al siguiente,
hasta llegar al consumidor final. Existe una serie de productos y servicios que están
exceptuados: por ejemplo, para vender los libros y como prestación de servicios las
obras sociales.

Alícuotas del IVA

Para calcular el IVA existen diferentes alícuotas que deben aplicarse sobre cada rubro
alcanzado. La general y más presente en el mercado es del 21%. También hay una
alícuota reducida del 10,5% para ciertos productos como por ejemplo la venta de
carnes, y una alícuota incrementada del 27% para ciertos servicios públicos como el
servicio de luz de un local comercial o estudio de un profesional.

Categorías de Personas y/o Empresas ante la AFIP:

 Responsable Inscripto: son aquellas personas o empresas que desarrollan
alguna actividad económica y que deben inscribirse en la AFIP y están incluido
en el régimen general y tienen que liquidar cada uno de los impuestos en forma
individual. Éstos son: IVA, Ganancias y Autónomos (seguridad social y obra
social). La figura del Responsable Inscripto está ligada a la del trabajador
autónomo o empleador.
 Monotributista: son aquellas personas o empresas que desarrollan alguna
actividad económica y que deben inscribirse en la AFIP. Consiste en pagar una
cuota fija que contiene un componente de impositivo y otro previsional
(jubilación y obra social). El monto del aporte se determina según la categoría,
definida por cuatro factores: la facturación anual, la superficie del lugar donde
realiza la actividad, el monto del alquiler del local y la energía que consuma.
 Exento: son aquellos contribuyentes que por algún motivo legal están
exceptuados del pago de un impuesto. Los ejemplos más destacados son: el
Estado (en sus tres niveles), las Asociaciones sin Fines de Lucro, las
fundaciones, los institutos de Enseñanzas (primarias, secundarias, terciarios y
universitarios), etc.
 Consumidor Final: Un consumidor final es la persona que usa o utiliza un
producto con el propósito de cubrir una necesidad específica.

FACTURAS
Una factura es un documento legal que registra información acerca de una operación
mercantil de compra-venta. Todas las facturas deben ser electrónicas, conteniendo
como mínimo, los datos del emisor, del comprador, locatario o prestatario, de la
operación efectuada y la fecha del día. Existen 4 tipos de facturas en Argentina:
 Factura A: Los comprobantes de tipo A son emitidos por un Responsable
Inscripto hacia otro Responsable Inscripto. Su principal característica es el
impuesto del IVA se encuentra discriminado (en la factura figura el IVA que se
está pagando), porque quienes las reciben pueden tomar como crédito fiscal el
impuesto.
 Factura B: también emitida por un responsable inscripto, pero en este caso, a
un consumidor final, un sujeto exento o un monotributista. En estos casos el
IVA no se discrimina, sino que va incluido dentro del valor del precio facturado.
Por tal motivo los sujetos no podrán disponer del crédito fiscal.
 Factura C: Cuando un sujeto exento de IVA o un Monotributista necesita emitir
un comprobante debe hacerlo con una factura tipo C. La única diferencia entre
los dos es que los monotributistas si deberán pagar impuestos por emitir la
factura.
 Factura E: Las utiliza cualquier tipo de contribuyentes que debe emitir facturas
para respaldar exportaciones, ya sea de bienes o de servicios.

DETERMINACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA (DDJJ)

DEL IVA
La determinación del impuesto, así como la confección de la respectiva declaración
jurada mensual, deberá efectuarse desagregando los débitos fiscales de acuerdo con
la actividad económica declarada y las ventas conforme a la alícuota que corresponda
para cada caso. Si lo presenta en tiempo y forma podrá obtener bonificaciones y
descuentos, pero si no ocurre el caso tendrá que pagar intereses.
Para realizar la declaración jurada deben acceder al servicio con clave fiscal "Mis
Aplicaciones WEB" y seleccionar el formulario "F2002 IVA por Actividad".
Para mantener al IVA como un impuesto al consumo, existe un mecanismo de
compensación a través del cual los débitos generados por la venta de productos
pueden pagarse por medio del IVA que se paga al realizar la compra de insumos o el
pago de servicios a terceros.
Es decir, que cuando el contribuyente (Responsable Inscripto) vende o presta un
servicio que tiene IVA, el impuesto que recargue en sus boletas o facturas constituye
para él un Débito Fiscal, el que podrá ser compensado con el Crédito Fiscal que
mantenga en cada período tributario. Entonces, el débito fiscal será aquel que se
genera al aplicar al precio neto de venta la alícuota vigente del impuesto y el crédito
fiscal aquel que se genera en la compra de insumos y contratación de servicios. La
diferencia entre el impuesto que se incluye en las ventas (débito fiscal) y el tomado de
las facturas de compras de insumos o servicios (crédito fiscal), constituye en cada
período fiscal el monto a abonar al fisco. El cálculo será de la siguiente manera:
• Para el IVA Crédito Fiscal: Total Compras × Alícuota
• Para el IVA Debito Fiscal: Total Ventas × Alícuota
Luego se hará una comparación entre el resultado del IVA Debito Fiscal con el IVA
Crédito Fiscal. Si el IVA Debito Fiscal es mayor que el IVA Crédito Fiscal, la diferencia
debe pagarlo al Fisco. Pero si el IVA Crédito Fiscal es mayor que el IVA Debito Fiscal,
el saldo es a favor del contribuyente y las empresas pueden dejarlo como crédito para
el próximo mes.
Todo comerciante, está obligado a registrar las ventas y servicios prestado en un Libro
Auxiliar de Ventas y debe contabilizar el impuesto abonando una cuenta que se
denomina “IVA DEBITO FISCAL”, que es del Pasivo.
En el caso de las compras, debe registrarla en un Libro Auxiliar de Compras y
contabilizar el impuesto en una cuenta denominada “IVA CREDITO FISCAL”, que es
del Activo.

CARGA DE LAS DEDUCCIONES DE GANANCIAS

SIRADIG es un servicio web que le permite al trabajador informar datos de los
conceptos que pretenda deducir o informar como pagos a cuenta en el régimen de
retención del Impuesto a las Ganancias, mediante la presentación del Formulario web
F572. También se informa otros ingresos obtenidos en caso de pluriempleo. Debe
realizarse cada año hasta el 31 de marzo del año inmediato siguiente. Para que las
deducciones se apliquen, el individuo deberá adjuntar la documentación que respalde
los hechos.
Pasos:
1. Ingresar en el sitio web de AFIP al servicio SiRADIG - Trabajador con la clave
fiscal nivel 2 o superior.
2. Una vez adentro del sistema, ir a la pestaña "datos personales" para brindar su
información personal y en la pestaña empleadores, cargar los datos de su
empleador, indicar si es el agente de retención y, de corresponder, informar la
condición de pluriempleo.
3. Dentro de la opción carga de formulario ingresar las deducciones,
percepciones y/o retenciones.
4. Luego se debe seleccionar el botón vista previa para consultar el borrador.
5. Para finalizar la presentación del formulario, hacer clic en "enviar al empleador"
y luego en "generar presentación".