Universidad Mayor de San Andrés

Facultad de Ciencias Económicas y Financieras

Carrera de Contaduría Pública

PLAN DE ASIGNATURA
CONTABILIDAD AGRÍCOLA Y GANADERA (CPA-402)

1. DATOS INFORMATIVOS

Institución: Universidad Mayor de San Andrés

Facultad: Ciencias Económicas y Financieras
Carrera: Contaduría Pública
Nivel de Formación: Licenciatura
Área de Desempeño: Información Financiera especializada troncal
Asignatura: Contabilidad Agrícola y Ganadera
Sigla y Código: CPA – 402
Año de Estudio: Cuarto año
Carga Horaria: 8 horas semanales, 32 horas mensuales
Horas Académicas: (4) semana, (16) mes, (160) año
240 horas anuales
Conocimiento Previo: CPA-301 Contabilidad Superior
CPA-302 Contabilidad Costos
CPA-303 Contabilidad Bancaria
CPA-304 Contabilidad Seguros

2. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA

2.1 OBJETIVO GENERAL

Desarrollar aspectos teóricos prácticos de la contabilidad aplicada al sector Agropecuario a nivel productivo
mediante la utilización de los conceptos, criterios, procedimientos y técnicas descritas por las Normas
Internacionales de Información Financiera, las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia y
disposiciones legales y regulatorias en vigencia desarrollando en los futuros profesionales capacidades para la toma
de decisiones.

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Conceptualizar el marco contable y tributario de las actividades agrícola y ganadera en nuestro país e
identificar las diferencias con otro tipo de actividades.
2. Desarrollar un sentido crítico de las normas contables y tributarias aplicadas a la contabilidad agrícola
y ganadera.
3. Diferenciar las categorías, actividades y formas de explotación de la actividad agrícola ganadera.
4. Diseñar sistemas de control de inventarios, sistemas de costos agrícolas ganaderos de productos y
subproductos.
5. Desarrollar los registros contables, papeles de trabajo y documentación suficiente y adecuada de
respaldo.
6. Preparar estados financieros íntegros de una empresa agrícola ganadera adecuadamente clasificados
y expuestos a normas de contabilidad, tributarias y disposiciones legales para generar información
contable oportuna y confiable para la toma de decisiones.
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3. COMPETENCIAS

Al concluir el curso, los estudiantes de la asignatura contaran con las siguientes competencias:

• Identifica, interpreta, analiza y aplica normas de contabilidad inherentes a la contabilidad agrícola

ganadera
• Aplica la normativa tributaria especifica al sector agrícola ganadero
• Elabora costos de producción de explotaciones agrícolas y ganaderas
• Explica y reconoce los registros contables con información de respaldo suficiente y adecuada
• Prepara y presenta estados financieros confiables de una empresa agrícola y ganadera.

4. PROGRAMA ANALÍTICO

La asignatura de Contabilidad Agrícola Ganadera incluye los siguientes contenidos temáticos:

CAPÍTULO Nº 1 LA EMPRESA AGRÍCOLA Y GANADERA EN BOLIVIA

Objetivos. Introducción. Etimología y significado. Importancia de la actividad agropecuaria. Concepto

de empresa. Concepto de empresa agropecuaria. Objetivos de la empresa agropecuaria. Capital de las
empresas agropecuarias, capital personal, capital agropecuario y reservas. La administración de las
empresas agropecuarias. Concepto de administración. Importancia de la administración en las
empresas agropecuarias. Exigencias, desafíos y expectativas de la administración de las empresas
agropecuarias. Funciones de la administración de las empresas agropecuarias. Relación de la
administración de las empresas agropecuarias con otras ciencias. Las ciencias naturales. Las ciencias
económicas y la tecnología. Ccaracterísticas y diferencias entre la actividad de la empresa agropecuaria
y la actividad comercial e industrial. Fuerza primaria de la producción. Producción y productividad.
Características de la producción. Precios. Seguros agropecuarios. Financiamiento. Cuentas contables
que se utilizan en el proceso de producción. Elementos de la empresa agropecuaria. Elementos
intrínsecos naturales de la producción. Elementos intrínsecos no naturales de la producción. Elementos
extrínsecos de la producción. Otros elementos relacionados a la actividad agropecuaria. Instituciones
involucradas con el sector agropecuario.

Trabajos de investigación y controles de lectura.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO Nº 2 EL RÉGIMEN IMPOSITIVO DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

EMPRESARIAL Y NO EMPRESARIAL EN BOLIVIA

Objetivos. Introducción. Regímenes tributarios en Bolivia. Régimen general. Regímenes especiales.

Ámbito impositivo relacionado a la actividad agrícola y ganadera en Bolivia. La actividad agropecuaria
empresarial y lucrativa, vinculada a la prestación de servicios a terceros, que debe estar inscrita en el
Régimen General. Régimen General. Ley 843. D.S. 24051 (Reglamento del impuesto sobre las
utilidades de las empresas). Declaración y pago del impuesto. Art. 39 (plazo y cierres de gestión). Ciclo
económico. Organismos de control de las empresas agropecuarias. Normativa tributaria aplicable al
sector agropecuario empresarial. Prelación de la norma. Constitución Política del Estado Plurinacional
de Bolivia de 9/02/2009. Convenios Internacionales. Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492 de
02/08/2003). Ley de Reforma Tributaria (Ley Nº 843 de 20/05/1986). Ley General de Aduanas (Ley
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Nº 1990 de 28/07/1999). Actividades de importación. La importación. Admisión de mercancías con

exoneración de tributos aduaneros. Régimen de suspensión a la importación. Subvención en las
importaciones. Subvención en el mercado interno. Empadronamiento y Reempadronamiento.
Actividades de exportación. La exportación. Medidas aplicadas por el gobierno para lograr la seguridad
alimentaria. Requisitos, procedimientos y condiciones para exportar. Certificado de suficiencia de
abastecimiento y precio justo. Control y condiciones. Incumplimiento. Certificados de abastecimiento
interno y precio justo. Deberes Formales. Incumplimiento a deberes formales. Clasificación de
sanciones por incumplimiento a deberes formales. Resumen de los incumplimientos a deberes formales
en el Régimen General. Análisis de la conducta tributaria y el efecto en los estados financieros de las
empresas agropecuarias en Bolivia. Casos de estudio.

La actividad agropecuaria no empresarial. Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0006-16.

Procedimiento para la obtención del Certificado de No Imponibilidad del Régimen Agropecuario
Unificado. Anexo formulario 280 v.2. Decreto Supremo Nº 24463 de 27/12/1996. Régimen
Agropecuario Unificado. Incumplimiento de Deberes Formales en el R.A.U. Pago del Régimen
Agropecuario Unificado. Resolución Normativa de Directorio vigente sobre la actualización de la cuota
fija por hectárea del Régimen Agropecuario Unificado (RAU). Régimen General vs Régimen
Agropecuario Unificado (R.A.U.). Elusión tributaria. la evasión fiscal, evasión tributaria o evasión
impositiva.

Casos de estudio.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO Nº 3 LA ACTIVIDAD AGRÍCOLA EN BOLIVIA

Objetivos. Introducción. La agricultura en Bolivia. Zonas agrícolas en Bolivia. La agricultura – concepto.

Agro o actividad agrícola. División de la actividad agrícola. La productividad. Agricultura extensiva.
Agricultura intensiva. La especialización. potencialidad de la producción agrícola. Formas de producción
por el tiempo. Cultivos Transitorios. características. Cultivos permanentes. Características. Ciclo de
producción agrícola. Preparación de tierras. Siembra. Labores culturales o post siembra. Cosecha,
manipuleo. Importancia. Inversión. Explotación. Rendimiento. La posición del Estado Plurinacional de
Bolivia en las negociaciones internacionales de naciones unidas. La conferencia de desarrollo
sostenible: el futuro que queremos de RIO+20. El vivir bien en el programa de naciones unidas sobre
medio ambiente (PNMA). El vivir bien en el convenio de diversidad biológica (CDB). El vivir bien en el
foro mundial de bosques de naciones unidas avance del mecanismo conjunto de mitigación y
adaptación para el manejo integral y sustentable de los bosques en Naciones Unidas. El vivir bien en
la plataforma intergubernamental de biodiversidad y servicios ecosistémicos. El vivir bien en la
convención marco de Naciones Unidas sobre cambio climático. Cooperación internacional.

Prácticas de investigación.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO Nº 4 CONTABILIDAD AGRÍCOLA

Objetivos. Contabilidad agrícola - Conceptos. Nomenclatura de cuentas. Activo. Disponibilidades.

Cuentas por cobrar. Inventarios y/o almacenes. Almacén de productos cosechados. Almacén de
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sanidad vegetal. Almacén de suministros. Almacén de combustibles. Almacén de biocombustibles.

Almacén de semillas. Adquisición de semillas .

Caso 1: Empresas con actividades en el mercado interno, que adquieren bienes del mercado formal con
factura o nota fiscal. Costo unitario. Caso 2: empresas con actividades en el mercado interno, que
adquieren bienes sin factura. Costo unitario. Caso 3: empresas con actividades en el mercado interno,
que adquieren bienes de una persona natural inscrita en un régimen especial como el Régimen
Agropecuario Unificado (R.A.U.) costo unitario. Caso 4: empresas con actividades en el mercado interno
y/o externo, que importan bienes costo unitario. Caso 5: empresas exportadoras con actividades
industriales que adquieren bienes sin factura. Decreto Supremo Nº 27337 de 31/01/2004.

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-05. Retenciones IUE-IT, sector industrial exportador.

Costo Unitario. Almacén de subproductos agrícolas. Almacén de estiércol. Estercolero. Pagos
anticipados. Inversiones. Obras en ejecución. Activos fijos. Características de las adquisiciones y
compras como aportes de capital. Registros auxiliares. Valuación y actualización. existencias de
materiales y repuestos. Activos biológicos productivos. Activos transitorios biológicos. Sembradíos en
curso Contabilidad de los cultivos transitorios. Esquema de los cultivos transitorios. Determinación del
costo de producción de los cultivos transitorios. Activos Productivos. Existencias de plantaciones.
Proyectos de plantaciones. Cosechas pendientes. Contabilidad de los cultivos permanentes. Esquema
de los cultivos permanentes. Determinación del costo de producción de los cultivos permanentes.
Activos transitorios. Producción en curso. Fabricación y elaboración. Diferidos. Intangible. Pasivo.
Obligaciones tributarias. Obligaciones laborales. Obligaciones comerciales. Otras obligaciones.
Ingresos anticipados. Obligaciones a largo plazo. Diferidos. Previsiones y provisiones. Previsión para
riesgos no asegurables. Previsión para desvalorización de productos agropecuarios. Patrimonio.
Recomendaciones específicas. Aportes por capitalizar. Capital social. Libro de asamblea de accionistas
y registro de emisión de acciones. Utilidades y reserva legal. Cuentas reguladoras. Ingresos. Ingresos
operativos. Ventas. Otros ingresos. Cuentas de orden. Cuentas de costo. Costo de ventas. Egresos.
Gastos de administración. Sueldos y salarios. Manutención o subvención personal. Contratistas
(personal eventual o jornaleros). Depreciaciones. Anexo del artículo 22º. Mantenimiento y
reparaciones. Pérdida de productos cosechados. Mermas. Ventas. Descuentos, rebajas y bonificación
en ventas.
Talleres contables.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO Nº 5: COSTOS AGRÍCOLAS

Objetivos. Introducción. Importancia. Enfoque boliviano N° 1. Análisis de los elementos que forman
parte del costo agrícola. Determinación de los costos de producción. lugar de producción por
departamento. Municipio. Campaña agrícola (período) variedad. Nivel tecnológico. (mecanizado,
semimecanizado). Mes de siembra. Mes de cosecha. Período vegetativo. Costos directos. Gastos de
cultivo. Gastos generales. Alquiler de terreno. Depreciación. Costos indirectos. Costo total de
producción. Conclusión. Enfoque boliviano N° 2. Gastos. Amortizaciones y Depreciaciones. Costo
Financiero. Costo de oportunidad. Enfoque Boliviano N° 3 óptica empresarial (costo – beneficio). Óptica
no empresarial. Hoja de Costos de producción. Costos directos. Depreciaciones. Costo financiero.
Componentes esenciales del costo agrícola. Conclusión. Otros enfoques internacionales. Presupuesto
agrícola: producción, inversiones, resultados; (costos y beneficios). Presupuesto de producción.
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Presupuesto de inversiones. Presupuesto de resultados. Otros enfoques. Conclusión.

Elaboración de planillas de costos tanto de cultivos transitorios como permanentes.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO Nº 6: ACTIVIDAD GANADERA

Objetivos. Introducción. La actividad ganadera. Conceptos. Producción de la actividad ganadera.

Producción extensiva. Producción intensiva. La actividad ganadera vacuna. Riqueza y evolución de la
actividad ganadera vacuna en Bolivia. Ganadería vacuna o bovina. Ganadería lechera. Introducción e
innovación tecnólogica de la ganadería de leche en el altiplano boliviano. Regiones ganaderas.
Chiquitanía cruceña. Beni. El chaco. El altiplano. Impacto económico y social de la actividad ganadera
en Bolivia. Tecnología. Acceso al crédito. Delitos. Faenado. Control sanitario y catastro.
Industrialización de la carne. Mercado interno. Mercado internacional. Requisitos. Servicios de los
rodeos. Formas de explotación del ganado vacuno. La cría y recría. Invernada. Cabaña. Resumen del
proceso de producción del ganado vacuno. Proceso de producción. Proyección del hato ganado vacuno.
Elementos a considerar en la proyección del desarrollo del hato ganado vacuno. Categorización.
Terneros destete o desmamante. Lactancia natural. Lactancia artificial. Cuidado de terneros. Descorne.
Marcación. Castración. La edad del ganado vacuno. Contabilización del ganado vacuno. Ejemplo de
categorización. Tipos de hato de rebaño LS. Hato PO. Hato comercial. Índices. Utilidad de los índices.
La actividad ovina. Categorización. Elementos adicionales en la proyección ovina. Coeficiente de
procreación. Contabilización del ganado ovino. Ganadería porcina. Categorización. Contabilización del
ganado porcino. Inventario del ganado en Bolivia.

Talleres sobre la elaboración del Hato Ganado.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO Nº 7: CONTABILIDAD GANADERA

Objetivos. Introducción. Contabilidad ganadera. Concepto. Sistemas contables. Cuentas contables.

Activo. Disponibilidades. Fondo para compras. Kárdex de control. Fondo para anticipos. Inventarios.
Inventario de productos veterinarios. Inventario de alimentos ganado. Inventario de materiales.
Inventario de subproductos ganaderos. Inventario de genética. Contabilización por la importación de
genética bovina. Inventario ganado rodeo general. Contabilización por la adquisición de ganado no
reproductor. Animales de descarte (bueyes, torunos, etc.). Contabilización por la Reclasificación del
ganado reproductor a animales de descarte. Activos transitorios. Ganado en campo de terceros.
Contabilización del ganado que se encuentra en otros campos o pastizales. Ganado en tránsito.
Contabilización del ganado en tránsito. Contabilización del arribo del ganado. Activos vinculados al
proceso de producción. Procreo en proceso. Contabilización de costos durante la gestación. Cría del
ternero. Marcación. Esquema del proceso de producción biológico. Activos biológicos Semovientes.
Animales de trabajo. Ganado reproductor. Contabilización por la adquisición de ganado reproductor.
Contabilización. Pasivo. Retención Federación por pagar. Retención por contratación de servicios sin
factura. Retención por compra de bienes sin factura. Contabilización por la compra sin factura.
Contabilización por la utilización. Previsión para riesgos no asegurables. Ingresos. Ventas. Descuento,
rebajas y bonificación en ventas. Venta de ganado no reproductor. Venta de ganado en pie. Venta de
ganado por punta. Contabilización de la venta. Venta de ganado por peso. Contabilización de la venta.
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Venta de ganado en pie por peso, según precio por kilo. Contabilización de la venta. Venta de ganado
faenado. Contabilización por la venta de animales faenados. Venta de ganado reproductor.
Contabilización por la venta de animales reproductores. Ingresos por cambio de edad. Otros ingresos.
Venta de subproductos. Costo. Costo de ventas. Gastos. Mantenimiento y reparaciones. Bajas por
pérdida de ganado. Contabilización por la pérdida. Bajas por extravío de ganado. Contabilización por
el extravío. Bajas por consumo. Bajas por mortandad. Contabilización. Bajas por cambio de edad.
Contabilización. Gastos de alimentos ganado. Gastos de sanidad ganado. Mermas.

Talleres contables.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO No 8: COSTOS GANADEROS

Objetivos. Introducción. Importancia. Fundamentos para cuantificar costos. Costos y gastos. Categoría
de los costos, tierra, mano de obra, activos fijos biológicos, bienes de uso, medios de producción,
servicio de terceros, operabilidad, etc. Clasificación de costos. Costos directos. Costos Indirectos.
Costos fijos. Costos Variables. Costos por absorción. Proceso y factores de la producción ganadera.
Análisis de costos ganaderos. Costos ganaderos. Conceptos elementales para la aplicación de costos
ganaderos. Componentes esenciales del costo ganadero: costo estable, costo de crianza, costo de
procreo en proceso. Valuación de los insumos que participan en el costo ganadero costos y gastos de
explotación. Costos en la explotación. Costos de reproductores. Costo de crianza y mantenimiento.
Costos de mortandad. Costos de explotación del ganado. Análisis de los elementos que forman parte
del costo ganadero. Costo financiero. Costo de oportunidad. Valuación de inventarios. Elementos del
costo. Factores del costo: Costos operativos. Máquinas y equipos. Gastos indirectos. Análisis de los
elementos que forman parte del costo ganadero. Hoja de costos ganaderos. Determinación del costo
ganadero. Análisis de diferentes enfoques.

Talleres contables sobre la hoja de costos de crianza.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO No 9: NIC 41

Objetivo. Alcance. Definiciones. Reconocimiento y medición. Ganancias y pérdidas. Valor Razonable.

Subvenciones del gobierno. Información a revelar. Análisis de la norma conforme el ordenamiento
jurídico tributario del país.

Aportes académicos de investigación.

CAPÍTULO No 10: PRESUPUESTO EMPRESARIAL AGRÍCOLA

Introducción a los presupuestos. Los presupuestos como medio de información financiera. Las
responsabilidades y la planeación. El presupuesto de Operaciones. El presupuesto de financiamiento.
El presupuesto de Ventas. El presupuesto de producción. El presupuesto de inversiones. Las
inversiones a largo plazo.

Aportes académicos de investigación.

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5. SISTEMA DE EVALUACIÓN

Las evaluaciones serán periódicas y a la finalización de cada tema.

Para la evaluación de carácter formativo, se tomarán en cuenta las siguientes actividades:

▪ Preguntas de comprensión; y
▪ Desarrollo de ejercicios prácticos en el aula.

Para la evaluación de carácter sumativa se considerarán las siguientes actividades:

▪ Controles de lectura y asistencia;

▪ Evaluación de casos prácticos; y Trabajos de investigación y desarrollo.
▪ Exámenes parciales;
▪ Examen Final.

6. BIBLIOGRAFÍA

Para lograr una adecuada y óptima asimilación de conocimientos, se requiere que el estudiante tenga acceso a la
siguiente fuente de información:

6.1 BIBLIOGRAFÍA DOGMÁTICA

Título del libro Contabilidad Agrícola y Ganadera

Autor LÓPEZ Mamani Edith Esther
Editorial La Primera S.R.L. Artes Gráficas
Año 2019
Lugar La Paz – Bolivia

Título del libro Costos Agropecuarios

Autor MENDOZA Yucra Adolfo
Imprenta MILTLUZ
Año 2017
Lugar La Paz – Bolivia

Título del libro Manual de Contabilidad Agrícola – Ganadera

Autor MENDOZA Yucra Adolfo
Editorial Sagitario S.R.L.
Año 2010
Lugar La Paz – Bolivia

6.2 BIBLIOGRAFÍA TÉCNICA

Normas de contabilidad publicado por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad, dependiente del
Colegio de Auditores de Bolivia.

Normas Internacionales.
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6.3 BIBLIOGRAFÍA JURÍDICA

Ley 2492 Código Tributario Boliviano

Texto ordenado de la Ley No 843
Decretos Supremos Reglamentarios de la Ley No 843
Código de Comercio, etc.

6.4 BIBLIOGRAFÍA JURÍDICA RELACIONADA A LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

Ley No. 1715 (Ley INRA)

Ley No. 1700 (Ley Forestal) y
Ley No. 1333 (Medio Ambiente)

D.S. 24848 (Consejos de Políticas Agropecuarias)

D.S. 24895 (Funciones Agrarias)