FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN

DE ESTADOS FINANCIEROS

Licenciatura en
Contabilidad

Unidad didáctica II
Clasificación de los Estados Financieros

Formulación y Evaluación
de Estados Financieros
 Unidad Didáctica II
Clasificación de los Estados Financieros

OBJETIVO GENERAL

 Preparar y analizar los diversos tipos de Informe Financiero.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Confeccionar los distintos tipos de informes financieros.

CONTENIDOS

Unidad didáctica II. Clasificación de los Estados Financieros

Clasificación de Estados Financieros

A. Balance General
a.1. Objetivo
a.2. Estructura
a.3. Elementos
a.4. Formas de Presentación
a.5. Tipos de Balance General

B. Estados de Resultados
b.1. Objetivo
b.2. Estructura
b.3. Formas de presentación
C. Estado de Patrimonio y Utilidades Retenidas
c.1. Estado de Patrimonio
c.2. Utilidades Retenidas
c.3. Objetivos
c.4. Funciones
D. Estado de Flujo de Efectivo
d.1. Finalidad
d.2. Método directo
d.3. Método Indirecto
d.4. Flujo de efectivo provenientes de operación
d.5. Flujo de efectivo provenientes de inversión
d.6. Flujo de efectivo provenientes financieramente

Clasificación de los Estados Financieros

 A. Balance General:

El balance general es un estado financiero

que refleja en un momento determinado la
información económica y financiera de
una empresa.

Es obligatorio actualizar el balance

general al menos una vez al año. Este
documento es público para todas las
empresas, y es muy útil para las personas
que interesadas en invertir en ellas.
El balance general es una herramienta
muy importante que nos ofrece
información básica de la en un solo vistazo. Por ejemplo, cuánto efectivo tiene, la cantidad
de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia información es de
vital importancia bien organizada y que esté al día.

a.1. Objetivos:
Los objetivos que persigue la elaboración del balance general los podemos dividir en dos
partes. Una de ellas es la obligación legal y la otra la información que aporta a los
dirigentes y socios de la empresa.
En el marco legal, todas las empresas tienen la obligación de llevar a cabo la contabilidad
de sus ingresos, gastos o amortizaciones, entre otros. A final del ejercicio contable, las
empresas deben presentar la documentación relacionada con esta contabilidad.
Lo bueno de esta información es que te permite conocer si las finanzas de la compañía
están bien estructuradas y si es solvente. Con el balance general, puedes comprobar, por
ejemplo, su liquidez, el valor de sus activos no corrientes o las deudas que tiene tanto a
corto como largo plazo.
 a.2. Estructura:
Conocer la estructura de un balance general es indispensable para consignar la información
de manera ordenada y precisa. Suele realizarse en hojas de cálculo. A continuación,
veremos en qué consiste:

 Encabezado:
Corresponde a la parte superior del documento, donde se coloca el nombre de la
empresa; se indica que es un balance general, el periodo de análisis, la fecha y tipo de
moneda o divisa.

 Columna izquierda:
Aquí se listan los recursos o la inversión que posee la empresa, es decir, los activos
fijos, circulantes y diferidos.

 Columna derecha:
Se divide en dos partes. En la primera desglosa los recursos que la empresa debe:
pasivos fijos, de largo plazo y diferidos. En la segunda indica el patrimonio, que
engloba el capital social (financiamiento propio y ajeno) y la utilidad neta del ejercicio
(diferencia entre activos y pasivos).

 Firma:
En la parte inferior del documento se reporta quién hizo el balance general (contador o
administrador) y quién autorizó los datos obtenidos (propietario), con sus respectivas
firmas.

a.3. Elementos:
Los elementos que forman el
balance general o de situación son:
Activo = Pasivo Patrimonio neto
  Activo:
Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a la empresa, ya
sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se suele situar visualmente en el lado
izquierdo del balance.
Los Activos se dividen en tres sub cuentas importantes:

Activo Corriente:
El activo corriente, también denominado como activo líquido o circulante, es el
activo de cualquier entidad o empresa que puede hacerse líquido, es decir, que
puede convertirse en dinero, en un plazo de tiempo menor de 12 meses.
Ejemplo: Banco.

Activos Fijos:
Son bienes tangibles o intangibles de una empresa legalmente constituida de
cualquier tamaño y giro de actividad, y que le sirven a ésta para funcionar.
Ejemplo: Propiedad, Plante y Equipo.
Se trata de elementos que no están destinos a la venta; es decir, que no tienen
relación con el área comercial y las ganancias, sino que se utilizan dentro de los
procesos productivos y operacionales.

Otros Activos:
Son aquellos que no se pueden clasificar como circulantes ni como fijos, pero
que son propiedades que la organización tiene y utiliza para llevar a cabo sus
programas. Ejemplo: Inversiones en Valores.

 Pasivo:
El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la empresa. Estas
deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve para pagar su activo. Son
deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el pasado, como por
ejemplo un préstamo bancario o una compra con pago diferido.
Los pasivos se dividen en tres sub cuentas importantes:

Pasivos Corrientes:
Comprende las obligaciones y deudas que la empresa debe pagar en el corto
plazo, generalmente dentro de un año. Ejemplo: Cuentas por Pagar

Pasivos no Corrientes o a largo Plazo:

se refiere a cualquier deuda u otra obligación financiera que pueda pagarse al
cabo de un año. Ejemplo: Prestamos por pagar a largo plazo.

 Patrimonio:
Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos elementos que
constituyen la financiación propia de la empresa, como por ejemplo el dinero portado por
los socios el dinero acumulado de los beneficios obtenidos en años anteriores y las reservas
de la empresa. Ejemplo de Balance General.
a.4. Formas de Presentación:
Un balance general puede presentarse de dos formas:

 Como reporte (vertical):

Es un balance de una sola hoja, en el que se anota de manera ordenada los activos y
pasivos de la empresa, de manera que formen columnas. El balance general en forma de
reporte es conocido con la siguiente fórmula: capital contable = activo total – pasivo
total.
En esta forma de presentar el balance general se muestran las cuentas de manera vertical en
una sola hoja, restándole el pasivo al importe del activo, obteniendo como resultado el
capital contable.

 Como Cuenta (Horizontal):

Esta es la forma de presentación del balance general más utilizada. Su presentación de
manera horizontal responde a la siguiente fórmula: activo total = pasivo total + capital
contable, la cual es conocida también como fórmula del balance general en forma de
cuenta.
La estructura de balance general en forma de cuenta está basada en una “T” de mayor, la
cuál es la representación gráfica de una cuenta contable, donde el activo se presenta del
lado izquierdo de la cuenta y el pasivo y capital del lado derecho.

a.5. Tipos de Balance General:

Los principales tipos de balance general son

 Comparativo:
 Permite evaluar cómo han ido evolucionando en el tiempo las distintas partidas del
balance. Esto puede efectuarse, por ejemplo, agregando una columna con la variación
respecto al año o periodo previo.

 Consolidado:
Lo utilizan empresas con distintas filiales, juntando toda su información contable en un solo
balance, como si fuera una sola compañía.

 Estimativo:
Es aquel que se elabora con datos preliminares que luego deben ser corroborados para tener
la versión final.

 Proforma:
Es aquel que se realiza con proyecciones sobre los componentes del balance general. Es
una herramienta útil en la evaluación de proyectos.

B. Estado de Resultado:
El Estado de Resultado, también
conocido como Estado de Pérdidas y
Ganancias o por Estado de Ingresos
y Gastos y a diferencia del Balance
General, nos muestra los resultados
de un período, por lo tanto, es un
documento dinámico, se basa en que
una empresa obtiene ingresos por los
productos o servicios que vende,
pero por otra parte gasta dinero para
poder venderlos. La diferencia entre
sus ingresos y sus gastos genera un
resultado que puede ser positivo
(beneficio) o negativo (pérdida).
Para evaluar el futuro, con frecuencia se emplea el Estado de Ingresos y Gastos, ya que los
resultados obtenidos son una buena base como indicadores.
Si es comparativo el Estado de Ingresos y Gastos reflejará las tendencias de las operaciones
de un período a otro y para el usuario será de ayuda máxima como elemento de juicio, si se
presenta comparado con cifras de períodos anteriores y/o cifras presupuestadas, será de
mayor utilidad, pues al determinar las variaciones se logra conocer las deficiencias o
mejorías realizadas.
El resultado es un enlace entre el Balance General y el Estado de Ganancias o Pérdidas, ya
que el beneficio neto o la pérdida pasarán al balance incrementando, disminuyendo el
patrimonio.

b.1. Objetivos:
El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos
desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste en combinación con
los otros estados financieros básicos podrá:
 Evaluar la rentabilidad de la empresa.
 Estimar su potencial de crédito.
 Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
 Evaluar el desempeño de la empresa.
 Medir riesgos.
 Repartir dividendos.

b.2. Elementos:
Este reporte relaciona la información referente a las operaciones de la compañía en un
periodo contable mediante el enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos, para
así determinar la utilidad o pérdida neta en dicho periodo.
Se compone de los siguientes elementos:
 Ingresos:
son los recursos obtenidos por la empresa como intercambio por la realización de su
actividad económica y que contribuyen al aumento del patrimonio. Un ejemplo de ingreso
es la recompensa económica de ser profesor particular para un niño durante una hora. El
ingreso sería el recurso obtenido como intercambio de la prestación de tu servicio.
 Gastos:
son aquellos desembolsos de dinero que se realizan para poder utilizar un servicio, o bien,
poner un bien en condiciones de venta. Se registra cuando se adquiere la obligación de
pagar, razón por la cual tienen que aparecer en el estado de resultados aun si no se ha
realizado efectivamente el pago. Pagar el teléfono es un ejemplo de gasto.
 Costos:
corresponden a los desembolsos de dinero realizados por una empresa para producir u
ofrecer un bien o servicio del que espera recibir ingresos. En una pyme que se dedica a
producir y vender ropa, un costo sería la tela para producir las vestimentas.

b.3. Formas de Presentación:

El estado de resultados simplificado, de manera resumida, muestra los diferentes renglones
de ingresos, costos y gastos del negocio.

El estado de resulta dos analítico contiene información para la determinación detallada de

ventas netas, compras netas y costo de lo vendido, así de como los renglones de los
diferentes gastos.
 C. Estado de Patrimonio y Utilidades Retenidas:

c.1. Estado de Patrimonio:

El Patrimonio es la aportación de los dueños conocidos como accionistas. Representa la

parte de los activos que pertenecen a los dueños del negocio. En síntesis, es la diferencia
entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe. Capital contable
y capital neto son otros términos de uso frecuente para designar la participación de los
dueños.
La participación de los dueños, o capital contable, puede aumentar en dos formas:

 Por la aportación en efectivo o de otros activos al negocio.

 Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del negocio.

El capital contable puede disminuir en dos formas:

 Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas. Dicho
retiro puede ser un reembolso del capital aportado o un reparto de las utilidades
obtenidas, llamadas, en este caso, dividendos. Es decir, estos últimos representan la
distribución de las utilidades obtenidas entre los accionistas. Los dividendos no son un
gasto, sino reparto de utilidades obtenidas. Las distribuciones suelen realizarse en
efectivo o en acciones adicionales a favor de los accionistas.
 Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio.

c.2. Utilidades Retenidas:

Las utilidades retenidas son los beneficios acumulados que una empresa ha generado a lo
largo de su historia y que no se han distribuido como dividendos entre los dueños o
accionistas.
Estas ganancias se mantienen dentro de la empresa y se registran en su balance como parte
del patrimonio neto.
En esencia, representan una forma de reinvertir las ganancias en el negocio en lugar de
distribuirlas a los inversionistas.
La retención de utilidades puede tener varios motivos, pero uno de los más destacados es la
preservación de la liquidez de la empresa. Cuando una empresa decide no distribuir todas
sus ganancias, puede utilizar ese dinero para financiar sus operaciones, realizar inversiones
en crecimiento, o pagar sus deudas sin tener que recurrir a préstamos externos. Esto, a su
vez, puede reducir los costos financieros y fortalecer la posición financiera de la empresa.
 c.3. Objetivos

El objetivo principal de este estado financiero es mostrar los cambios en la inversión de

los accionistas de la empresa, es decir, lo que se denomina capital contable. En este
informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas
del capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su elaboración.
Igualmente, las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos
que los accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado financiero.

c.4. Funciones:

El patrimonio cumple varias funciones esenciales:

 Indicador de salud financiera: una cifra positiva indica que la entidad tiene más
activos que pasivos, lo que sugiere cierta solidez y solvencia financiera.
 Base para decisiones de inversión: los inversores suelen analizar el patrimonio
neto para determinar si una empresa es una inversión atractiva, ya que en cierto
modo sirve para valorar su actividad.
  Garantía para los acreedores: un patrimonio neto sólido puede ser una señal para
los prestamistas de que la empresa es menos arriesgada en términos de préstamos.
 Reinversión: las empresas pueden usar su patrimonio neto para reinvertir en el
negocio, financiar expansiones o mejorar su infraestructura.

D. Estado de Flujo de Efectivo:

En este informe se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un
periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo.
Las entradas de efectivo son los recursos provenientes de transacciones como ventas al
contado, cobranza y aportaciones de los socios, entre otros. Las salidas de efectivo son
desembolsos que se realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de
cuentas por pagar y pago de gastos, entre otros.

el estado de cambios de la situación financiera determina el saldo final de efectivo que tiene
una empresa al analizar un periodo de operaciones, lo cual delimita el nivel de liquidez del
negocio. debido a que su elaboración implica analizar cada una de las partidas del balance
general.

d.1. Finalidad:

La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar, en forma condensada y

comprensible, información sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización
por parte de la entidad durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una
síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los
estados financieros conozcan y evalúen la liquidez o solvencia de la entidad.

El estado de flujo de efectivo se diseña para explicar los movimientos de efectivo

provenientes de la operación normal del negocio, la venta de activos no circulantes, la
obtención de préstamos, la aportación de los accionistas y otras transacciones que incluyan
disposiciones de efectivo, como compra de activos no circulantes, pago de pasivos y pago
de dividendos.

d.2. Método directo:

El flujo de efectivo método directo es una técnica usada para determinar el flujo de efectivo
de una empresa, en la cual se recogen de forma detallada todos los pagos y cobros
realizados.
En términos simples, es el camino más directo para entender exactamente cómo entra y sale
el dinero de tu negocio.

De acuerdo con la NIC núm. 7, en el método directo, la información acerca de las

principales categorías de cobros o pagos en términos brutos puede ser obtenida utilizando
los registros contables de la entidad, lo que fundamentalmente es la cuenta de mayor de
Bancos. Otra forma de elaborar el estado de flujo de efectivo por este mismo método, sería
ajustando las ventas y el costo de las ventas, así como otras partidas en el estado de
resultados por: los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas
por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación. Otras partidas sin reflejo
en el efectivo; y otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de
inversión o financiación.

Por ejemplo, si observas que el flujo de efectivo de tus actividades de operación es

negativo, esto podría ser una señal de que estás gastando demasiado en costos operativos y
necesitas encontrar formas de reducirlos, o si el flujo de efectivo de tus actividades de
inversión es positivo, esto podría indicar que estás vendiendo demasiados activos y
necesitas invertir más en tu negocio.

El método directo también te permite identificar tendencias y patrones en tu flujo de

efectivo.
Por ejemplo, si observas que tus cobros de clientes tienden a aumentar durante ciertos
periodos del año, puedes planificar tus gastos en consecuencia para aprovechar estos picos
de ingresos.

d.3. Método Indirecto:

El proceso de preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones
resultantes del balance general comparativo para identificar los incrementos y decrementos
en cada partida, lo cual culmina con el incremento o decremento neto del efectivo. Para
realizar este análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o destinado
a la operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el estado
de resultados a flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no
implicaron recepción o desembolso de efectivo (partidas virtuales), por ejemplo, el gasto
por depreciación y las amortizaciones.

El método indirecto utiliza los ingresos netos como referencia. Con el método indirecto,
una vez determinado el beneficio neto de un periodo concreto, se suman o restan las
variaciones de las cuentas de activo y pasivo para calcular lo que se conoce como flujo de
efectivo implícito. Estos cambios en las cuentas de activo o pasivo se presentan como
transacciones no monetarias, como la depreciación o la amortización.
Dado que el estado de flujo de efectivo es más favorable a la contabilidad por el método de
caja, se puede pensar en el método indirecto como una forma de que las empresas que
utilizan el método del devengo informen en términos de efectivo disponible. Como tal,
requiere una preparación adicional y ajustes posteriores.

d.4. Flujo de efectivo provenientes de operación:

Son los flujos de caja originados por la producción y el suministro de bienes o servicios,
pues las utilidades de estas operaciones se transforman en flujo de efectivo cada vez que se
les cobra a los clientes, se les paga a los proveedores y a los empleados, se cancelan los
impuestos, entre otros.
 d.5. Flujo de efectivo provenientes de inversión:
Son los flujos de caja originados por actividades de inversión que no sea de efectivo
equivalente, así como por la utilización de recursos financieros en bienes del activo fijo o el
otorgamiento de préstamos. Estos flujos reflejan la intensidad con que la empresa requiere
invertir en activos fijos.

d.6. Flujo de efectivo provenientes financieramente:

Son los flujos de caja originados por la obtención de recursos financieros, como bien puede
ser a través de aportes de capital o mediante fuentes de préstamos de terceros. Estos flujos
reflejan, por un lado, la capacidad de la empresa de financiarse, por otro lado, el impacto
que causa el pago de financiamientos pasados, como el pago de bonos u otros instrumentos.
 Referencias Bibliográficas y Material de Lectura

https://gc.scalahed.com/recursos/files/r161r/w25145w/
Contabilidad_financiera_6ta_ed_Gerardo_G.pdf
R.D. KENNEDY S. Y MCMULLEN: Estados Financieros Forma Análisis en
Interpretación. 1ª reimpresión, México, D.F., U.T.E.H.A.; S.A. 1993. 805Pág.

LANNY M. SOLOMON, RICHARD V. VARGO Y RICHARD

6. SCHROEDER: Principios de Contabilidad.
MONTAÑO, AGUSTIN: Interpretación dinámica de los estados financieros,
5ª reimpresión, México D.F., Trillas, 1998, 203 Pág.
TRACY, JHON A: Interpretación de Informes Financieros. Reimpresión. México., D.L.,
Limusa 1990, 165 Pág.
https://clea.edu.mx/biblioteca/files/original/e23f70cdbd8ebb07228b167f869c522d.pdf