Este documento describe los métodos para evaluar el control interno de una empresa, incluyendo métodos descriptivos, gráficos y de cuestionarios. También explica cómo elaborar un programa de auditoría interna considerando factores como el nivel de riesgo, experiencia y uso de tecnología.
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Este documento describe los métodos para evaluar el control interno de una empresa, incluyendo métodos descriptivos, gráficos y de cuestionarios. También explica cómo elaborar un programa de auditoría interna considerando factores como el nivel de riesgo, experiencia y uso de tecnología.
Este documento describe los métodos para evaluar el control interno de una empresa, incluyendo métodos descriptivos, gráficos y de cuestionarios. También explica cómo elaborar un programa de auditoría interna considerando factores como el nivel de riesgo, experiencia y uso de tecnología.
Este documento describe los métodos para evaluar el control interno de una empresa, incluyendo métodos descriptivos, gráficos y de cuestionarios. También explica cómo elaborar un programa de auditoría interna considerando factores como el nivel de riesgo, experiencia y uso de tecnología.
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Estudio y Evaluación del Control Interno
Al realizar la auditoría de control interno se trata de que todo funcione y para ello son necesarios unos elementos: la supervisión constante del sistema de control, que representa un análisis cada cierto tiempo para indicar su buen funcionamiento. También acciones de control que sean proporcionales a los objetivos específicos y los riesgos que implican cada proceso de la empresa. El objetivo del auditor en una auditoría interna es formar una opinión sobre los estados financieros de la entidad, por lo que no tiene la obligación de investigar y encontrar situaciones a informar, sin embargo, debe estar al tanto de ellas a través de la evaluación de los elementos de la estructura del control interno, de la aplicación de procedimientos de auditoría sobre saldos o transacciones o de alguna otra manera dentro del curso de la revisión
Aplicación de Métodos de Evaluación
Método Descriptivo Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función sujeto a auditoría; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y de operación, y a los registros contables y archivos que intervienen. Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso normal de las operaciones en todas las áreas o unidades administrativas participantes; nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad, sino teniendo en cuenta la operación en el área o unidad administrativa precedente o donde se inicia, y su impacto en el área o unidad siguiente donde concluye.
Método Gráfico Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas, el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución. Permite detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos donde se encuentren debilidades de control; aun reconociendo que el auditor requerirá invertir más tiempo en la elaboración de los flujogramas, y habilidad para desarrollarlos.
Método de Cuestionarios Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes. Los formulará de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida o acción de control; mientras que las negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido. El empleo de esta herramienta para el examen y evaluación del control interno es el más generalizado en virtud de la rapidez en su aplicación.
Elaboración del Programa de Auditoría por Rubro
Antes de crear un plan de auditoría, la organización debe tener en cuenta los siguientes factores.
Apoyo y acceso del consejo de administración
Los auditores internos necesitan el apoyo de los directores para llevar a cabo sus evaluaciones. Esto da al auditor autoridad sobre diferentes funciones empresariales y puede descubrir cualquier mala gestión.
Auditores independientes
Esto es crucial para una evaluación imparcial y objetiva de la empresa
Nivel de riesgo por área
La empresa debe centrarse en asignar tiempo y recursos para realizar auditorías
periódicas en las funciones empresariales de mayor riesgo, como las finanzas y las operaciones.
Experiencia y formación
El auditor, ya sea interno o externo, tiene que tener conocimientos y estar al día sobre lo que está auditando, como los estados financieros, el cumplimiento de la normativa y las operaciones.
Tecnología
Dado que la auditoría manual requiere demasiado tiempo, la mayoría de los auditores utilizan actualmente herramientas y software de auditoría digital. Esto ayudará a que el proceso sea más eficiente y libre de errores humanos. Otra ventaja de utilizar la tecnología digital es que los auditores y otro personal autorizado podrán acceder a todos los informes de auditoría en un solo lugar.
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe
incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.
El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de
trabajo, pero difiere de éste en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:
Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía. Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección. Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
Antes de crear un plan de auditoría, la organización debe tener en cuenta los siguientes factores.
Apoyo y acceso del consejo de administración
Los auditores internos necesitan el apoyo de los directores para llevar a cabo sus evaluaciones. Esto da al auditor autoridad sobre diferentes funciones empresariales y puede descubrir cualquier mala gestión.
Auditores independientes
Esto es crucial para una evaluación imparcial y objetiva de la empresa
Nivel de riesgo por área
La empresa debe centrarse en asignar tiempo y recursos para realizar auditorías
periódicas en las funciones empresariales de mayor riesgo, como las finanzas y las operaciones.
Experiencia y formación
El auditor, ya sea interno o externo, tiene que tener conocimientos y estar al día sobre lo que está auditando, como los estados financieros, el cumplimiento de la normativa y las operaciones.
Tecnología
Dado que la auditoría manual requiere demasiado tiempo, la mayoría de los auditores utilizan actualmente herramientas y software de auditoría digital. Esto ayudará a que el proceso sea más eficiente y libre de errores humanos. Otra ventaja de utilizar la tecnología digital es que los auditores y otro personal autorizado podrán acceder a todos los informes de auditoría en un solo lugar. Referencias
Euroinnova Business School. (2022, January 28). Conoce el concepto de dirección
