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Taller 3 Analisis

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UNIVERSIDAD TECNICA

LUIS VARGAS TORRES


DE ESMERALDAS

NOMBRE:
MARCO ANTONIO
MACIAS MENA

GRADO:
4 DE ADMINISTRACION
DE EMPRESAS

ANALISIS
PERSONAL
TALLER 3

ASIGNATURA:
ADMINISTRACIÒN
DEL TRABAJO

PROFESORA:
JOSÉ JORGE
CORTEZ ALTAFUYA
2.1.- PRINCIPIOS JURÍDICOS TRIBUTARIOS

Según Villegas nos habla que los principios tributarios definen los límites del
poder tributario del estado y están incluidos en la constitución republicana para
proteger los derechos de los contribuyentes y prevenir el abuso de poder. Los
principios de la tributación en el Ecuador se dividen en principios constitucionales
y principios no constitucionales, los principios constitucionales son principios
claramente definidos en los artículos 300 y 301 de la Constitución, y los principios
no constitucionales, si su validez es independiente del artículo 5 del impuesto
vigente. ley. la constitución prescrita no está incluida.

Estos principios son importantes para garantizar que los impuestos se recauden
de manera justa, eficiente y equitativa. Aunque los principios tributarios pueden
variar de un país a otro, algunos de los principios tributarios más comunes
incluyen:

El artículo 300 de la Constitución ecuatoriana establece los principios del sistema


tributario que son los siguientes: Legalidad, generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, transparencia y suficiencia
recaudatoria.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Este principio nos dice que no puede haber impuesto si está establecido por una
ley anterior, mediante la cual ley, como por ejemplo imponer, modificar, cancelar
o anular ese impuesto, en el caso de los impuestos pagaderos al amparo del
artículo 301 de la Constitución de la República. . . de Ecuador. sólo pueden
crearse, modificarse o suprimirse por iniciativa del poder ejecutivo y con la
aprobación del órgano legislativo, es decir, junto con el sentido común y la
igualdad, la legalidad es una de las condiciones básicas bajo las cuales se
aplican todas las limitaciones a las libertades constitucionales. El principio de
legalidad es la característica dominante del Estado de derecho.

Esto significa que en la organización política global sólo gobierna la voluntad de


la ley, no la voluntad de los gobernantes. El concepto de legalidad no significa
derecho en el sentido formal, sino una regla, ley, reglamento, decisión, orden
válido según la forma y contenido de cualquier sistema jurídico. Así se puede
concluir que es propio de un Estado regido por el Estado de derecho, donde la
constitución es la norma suprema, en torno a la cual se desarrolla el conjunto de
normas jurídicas que sustentan la organización social. El ordenamiento jurídico
fija los parámetros que rigen las acciones de los individuos, su relación con el
Estado y los poderes de la autoridad pública. El principio de legalidad se basa
en el respeto a las normas jurídicas y su efectiva administración por parte de
quienes detentan el poder.

La legislación tributaria forma parte del derecho público, cuyo principio básico
es: Sólo se puede hacer lo que no está prohibido por la ley. El derecho es
fundamental en el ámbito del derecho público, a diferencia del derecho privado,
donde los contratos mercantiles, las normas voluntarias y los contratos
constituyen derecho para las partes. Al parecer, el legislador quiso reforzar el
principio de legalidad colocándolo en un artículo separado de otros principios. El
llamado principio de legalidad es un principio clave de la legislación fiscal.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Esto indica que las leyes generales están hechas para todos y por lo tanto todos
tenemos el deber de obedecerlas, lo que también concuerda con el artículo 83,
inciso 15 de la actual Constitución, que demuestra que es un deber y una
responsabilidad. Todos los ecuatorianos cooperan con el Estado y pagan los
impuestos que exige la ley. Este principio deriva del principio de igualdad, según
el cual todos los impuestos deben imponerse por igual a todas las personas,
abarcando todas las categorías de contribuyentes o propiedades definidas por la
ley; en este sentido, debe entenderse que todas las personas tributan por igual,
principalmente en función de su capacidad para pagar impuestos como se
mencionó anteriormente.

Ninguna persona o propiedad debe verse afectada bajo ninguna circunstancia


porque el sistema tributario no puede acosar ni discriminar a ningún
contribuyente; por lo tanto, todos los impuestos deben estar orientados de
manera que cualquier persona cuyas circunstancias económicas se ajusten al
ordenamiento jurídico puedan gravar los hechos que dan origen a los impuestos.
En este sentido, la universalidad y uniformidad de la tributación son requisitos
básicos para respetar las reglas de igualdad antes de impuestos, en lugar de
permitir que un sector de la población pague impuestos en beneficio de otro
sector de la población. Estos principios deben entenderse en el sentido de que
la ley fiscal debe ser general y abstracta, rigiendo a todo el pueblo, cualquiera
que sea su condición o cualidades; condiciones previas para la discriminación.

El alcance de la política tributaria se configurará cuando el presupuesto legal se


ajuste a la obligación de los particulares de realizar aportes al Estado,
independientemente de otras circunstancias. Refiriéndose a este principio, el
profesor Héctor Villegas nos dijo:

No se trata de que todos deban pagar impuestos, según la universalidad, sino


que nadie debe estar exento por privilegio personal, de clase, familiar o de casta.
Es decir, el impuesto debe determinarse de manera que sea cualquier persona
cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del impuesto.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Esto indica que las leyes generales están hechas para todos y por lo tanto todos
tenemos el deber de obedecerlas, lo que también concuerda con el artículo 83,
inciso 15 de la actual Constitución, que demuestra que es un deber y una
responsabilidad. Todos los ecuatorianos cooperan con el Estado y pagan los
impuestos que exige la ley.

Este principio deriva del principio de igualdad, según el cual todos los impuestos
deben imponerse por igual a todas las personas, abarcando todas las categorías
de contribuyentes o propiedades definidas por la ley; en este sentido, debe
entenderse que todas las personas tributan por igual, principalmente en función
de su capacidad para pagar impuestos como se mencionó anteriormente.

Ninguna persona o propiedad debe verse afectada bajo ninguna circunstancia


porque el sistema tributario no puede acosar ni discriminar a ningún
contribuyente; por lo tanto, todos los impuestos deben estar orientados de
manera que cualquier persona cuyas circunstancias económicas se ajusten al
ordenamiento jurídico puedan gravar los hechos que dan origen a los impuestos.

En este sentido, la universalidad y uniformidad de la tributación son requisitos


básicos para respetar las reglas de igualdad antes de impuestos, en lugar de
permitir que un sector de la población pague impuestos en beneficio de otro
sector de la población. Estos principios deben entenderse en el sentido de que
la ley fiscal debe ser general y abstracta, rigiendo a todo el pueblo, cualquiera
que sea su condición o cualidades; condiciones previas para la discriminación.
El alcance de la política tributaria se configurará cuando el presupuesto legal se
ajuste a la obligación de los particulares de realizar aportes al Estado,
independientemente de otras circunstancias. Refiriéndose a este principio, el
profesor Héctor Villegas nos dijo:

No se trata de que todos deban pagar impuestos, según la universalidad, sino


que nadie debe estar exento por privilegio personal, de clase, familiar o de casta.
Es decir, el impuesto debe determinarse de manera que sea cualquier persona
cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del impuesto.

En rigor, este principio establece que quien tiene más dinero, más dinero tendrá;
Quien tiene más dinero quiere más dinero. Se establece como limitación el
carácter no confiscatorio de la renta. En el marco de este principio, la
proporcionalidad en los impuestos debe entenderse como se indicó
anteriormente, como debe entenderse en el contexto de la igualdad en las
relaciones tributarias y con la tributación en el sentido de aplicación e imposición,
determinada por la determinación de los impuestos, la aplicación legal. Ingreso
de cada persona, cuanto mayor es el ingreso, mayor es el impuesto, esto
significa que a medida que aumenta el ingreso del contribuyente, aumenta la
proporción del impuesto a pagar.

El artículo 300 de la Constitución de la República establece claramente que el


sistema tributario está dominado por impuestos progresivos (impuestos directos
en definitiva). Pero las condiciones de los contribuyentes en general, la economía
nacional y la estructura de la administración tributaria dificultan el cumplimiento
del mandato constitucional. La dificultad de aplicar el principio de progresividad
en el Ecuador queda evidente en las cifras de la colección. En los ejercicios 2008,
2009 y 2010, entre el total de fuentes de impuestos recaudados, el impuesto
estrella fue el impuesto al valor añadido, impuesto indirecto30 con claros
indicadores regresivos, seguido del impuesto sobre la renta. Esta situación es
diferente de la de las economías desarrolladas donde los impuestos directos
dominan la recaudación total. Ya ha advertido que la permanencia del principio
de progresividad no significa que todo el sistema tributario o el sistema tributario
se mantenga mediante impuestos directos, lo cual no es posible, al contrario, el
sistema debe esforzarse en ser justo y por tanto buscar el equilibrio. .

2.2.- Qué es la administración tributaria central y seccional.

La administración tributaria central y seccional se refiere a la estructura


organizativa encargada de la gestión y recaudación de impuestos y tributos en
un país o una región determinada. Estas dos instancias desempeñan roles
específicos en la administración de los ingresos fiscales y la aplicación de las
leyes tributarias.

1. Administración Tributaria Central:

• La administración tributaria central es la entidad a nivel nacional


encargada de la supervisión, planificación y coordinación de la política
tributaria del país.
• Generalmente, esta entidad es el Ministerio de Finanzas o una entidad
gubernamental equivalente, que establece las políticas fiscales y
tributarias a nivel nacional.
• También se encarga de la recaudación de impuestos federales o
nacionales, como el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor
agregado (IVA) y otros tributos que se aplican a nivel nacional.
• La administración tributaria central es responsable de elaborar y
promulgar las regulaciones tributarias, emitir directrices, realizar
auditorías fiscales y supervisar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en todo el país.

2. Administración Tributaria Seccional:

• La administración tributaria seccional se refiere a las entidades


encargadas de la gestión y recaudación de impuestos a nivel regional,
estatal, provincial o local.
• Estas entidades operan bajo la jurisdicción de las autoridades locales o
regionales y aplican las políticas fiscales y tributarias establecidas a nivel
central en su área geográfica correspondiente.
• La administración tributaria seccional suele gestionar impuestos y tributos
específicos que son competencia de las autoridades locales o regionales,
como el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, impuestos a las
actividades comerciales, entre otros.
• Además de la recaudación, estas entidades también pueden realizar
inspecciones y auditorías fiscales en su jurisdicción para garantizar el
cumplimiento de las leyes tributarias locales y regionales.
• El Servicio Tributario y sus organismos se encuentran plenamente
regulados en la Ley Tributaria, cuyo artículo 64, refiriéndose al Servicio
Tributario Central, establece: "La administración del Servicio Tributario a
nivel nacional corresponde a la administración del Presidente del Estado,
que establezcan las instituciones de la ley para el ejercicio de estas
competencias”.

La Ley Tributaria, cuyo artículo 64 se refiere al Servicio Tributario Central y


señala que “La administración del Servicio Tributario a nivel nacional
corresponde a la administración del Presidente del Estado, establecida por las
instituciones de la ley para el ejercicio de estas facultades", regula plenamente
el Servicio Tributario y sus dependencias.

Para el logro de sus fines, el Estado cuenta con recursos de diversas fuentes,
los cuales deben ser recaudados y administrados por los órganos establecidos
por la ley para tal efecto; La Agencia Tributaria está compuesta por varios
órganos y funciones que están legalmente facultados en el país, los cuales
operan en el marco de la relación jurídica existente con el contribuyente, por lo
que se determinan las facultades de cada organismo creado para tal fin en la
legislación tributaria. todas las actividades realizadas por estos organismos
están estrictamente reguladas. Teóricamente, el poder ejecutivo es considerado
un sujeto activo de funciones públicas y se define como “un conjunto de
instituciones estatales a las que habitual y típicamente se atribuye el desarrollo
de dichas funciones”.

Según el abogado Fernando López, la administración tributaria central


corresponde estrictamente a las actividades y funciones del Estado y se refiere
a los ingresos considerados como impuestos estatales, que tienen como objetivo
financiar el presupuesto general del Estado, cuya gestión corresponde
exclusivamente al presupuesto estatal. poder ejecutivo, como lo es el Código
Tributario no.

El artículo 64 ya contiene disposiciones y lo tiene en cuenta. Específicamente,


nuestra solicitud es al Servicio de Impuestos Internos, dos agencias creadas por
estatuto para llevar a cabo esta autoridad..

Vale la pena señalar que, según los principios del artículo 3 de la Ley Tributaria,
los municipios autónomos no pueden crear impuestos, pero los órganos
legislativos locales (es decir, los consejos municipales o los consejos de
condado) pueden crear tasas impositivas y contribuciones específicas. Mejorar.
Los impuestos más comunes administrados por los departamentos municipales
son: propiedad de la ciudad, permisos municipales, recreación pública, activos
fijos comerciales, todos los cuales son requeridos por ley. Ejemplos de cargas:
agua potable, pesos y medidas, autorizaciones urbanísticas e inspecciones de
obras, recogida de residuos. Las inversiones más importantes fueron:
pavimentación y repavimentación; apertura o ampliación de calles; construcción
de aceras y vallas; construcción de plantas de tratamiento de aguas residuales,
parques, plazas y jardines; e ingeniería hidráulica.

El artículo 65 de la Ley Tributaria establece: "Administración tributaria


departamental. - A nivel provincial o municipal, las instrucciones de la
administración tributaria responderán, en su caso, al gobernador o alcalde que
las ejecute. Dependencias, directivas o organismos administrativos. Para los
impuestos no fiscales, excepto los de nivel provincial y municipal, la potestad
tributaria corresponde al propio organismo, los que intervienen en estos
impuestos o aquellos cuya base imponible sea el impuesto principal o el mismo
impuesto, aunque su recaudación sea similar a la la de otras organizaciones. El
Servicio de Impuestos Internos (S.R.I.), creado por Ley No. 41, publicada en el
Diario Oficial No. 206 del 2 de diciembre de 1997.

En resumen, la administración tributaria central se ocupa de la gestión de


impuestos a nivel nacional y establece las políticas tributarias generales,
mientras que la administración tributaria seccional opera a nivel regional o local
y se encarga de la recaudación y supervisión de impuestos específicos en esas
áreas geográficas. Ambas instancias son esenciales para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y la recaudación de ingresos fiscales
para el gobierno.

2.3.- DETERMINACIÓN DEL SUJETO ACTIVO.


El sujeto pasivo es una persona física o jurídica que paga impuestos. Es una
persona natural o jurídica la que está obligada al cumplimiento de obligaciones
tributarias, ya sea el contribuyente o el responsable. Si una persona en una
transacción económica acepta voluntariamente pagar obligaciones a cambio de
bienes o servicios, llamamos deudor al contribuyente. En el ámbito tributario, un
contribuyente es una persona jurídicamente definida que genera hechos
económicos por los cuales paga impuestos.

El sujeto activo en otros ámbitos del derecho

El término operador también se utiliza en otros ámbitos jurídicos de la siguiente


manera:

1. El acreedor será el banco y el contribuyente o deudor será el cliente.

2. En el sector financiero, en materia tributaria y de obligaciones financieras, la


entidad activa (en este caso, el Estado o la Administración Pública) será quien
reclame el pago de los impuestos legales.

3. En derecho penal se denomina sujeto activo del delito a la persona que comete
un delito.

Funciones del sujeto activo

Las funciones del sujeto actuante, como pueden serlo de cualquier acreedor
privado, son:

1. El derecho a diferir el pago de una deuda tributaria en razón de la situación


financiera del obligante.

2. Acreedor fiscal/titular del derecho es la persona que está obligada a acreditar


o acreditar este crédito fiscal.

3. Se aplican obligaciones fiscales.

DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTE
Por contribuyente se entiende cualquier persona natural o jurídica que deba
cumplir obligaciones derivadas de normas tributarias o fiscales.

Estas personas son contribuyentes, están legalmente obligadas a pagar


impuestos y son los principales deudores de las autoridades fiscales. Además
del pago del impuesto correspondiente al hecho imponible, el contribuyente
también está obligado al pago del impuesto al valor agregado que resulte de la
normativa correspondiente. Entre estas responsabilidades adicionales
encontramos que tienen que presentar declaraciones y autoliquidaciones y otras
comunicaciones. Esto se debe a que el sujeto pasivo es quien realiza el hecho
imponible. Los hechos imponibles se refieren a hechos definidos en la ley
tributaria que dan lugar a la obligación de pagar determinados impuestos.

Características del contribuyente

Algunas características que tienen en común todos los contribuyentes son:

• Es el que realiza el hecho imponible. Esto quiere decir que lleva a cabo la
acción prevista en la normativa que genera la obligación de tributar.
• Tiene capacidad económica. Por ello realiza el hecho imponible y se
genera la obligación de tributar.
• Sabe su condición. Esto es porque viene regulado por ley.
• Con la satisfacción de los tributos derivados de su obligación, contribuye
a sostener al estado.
• Puede actuar el propio contribuyente por sí mismo o a través de un
sustituto.
• Existen diferentes tipos de contribuyentes.

DIFERENCIAS ENTRE SUJETO PASIVO Y CONTRIBUYENTE


La diferencia entre los dos es la naturaleza del impuesto, es decir. ya sea
impuesto directo o impuesto indirecto. Sin embargo, un contribuyente es una
persona que está llamada a pagar impuestos de acuerdo con sus capacidades
financieras, una persona que soporta la carga financiera; el sujeto pasivo, en
cambio, es el deudor del deber. Para entender esto mejor, ilustraremos estos dos
conceptos con un ejemplo:

El sujeto pasivo dentro de las relaciones jurídicas es la persona física o jurídica


que tiene derecho a exigir que otros cumplan determinadas obligaciones, y la
otra parte es el sujeto pasivo. Así, un sujeto activo es un sujeto de derecho que
surge de una relación jurídica entre dos partes (como un contrato), y no un sujeto
pasivo, que es una persona que debe cumplir una obligación. Si, por ejemplo,
dos personas celebran un contrato para la compra de una casa, el vendedor es
el sujeto activo y el comprador es el sujeto pasivo que está obligado a pagar la
cantidad pactada.

Modalidades de Determinación Tributaria en el Código Tributario


Ecuatoriano: Directa, Presuntiva y Mixta.
La evaluación fiscal es el proceso de determinar la obligación tributaria de un
contribuyente por un impuesto en particular. El proceso se puede realizar de
diferentes formas dependiendo de las circunstancias y la disponibilidad de la
información requerida para el cálculo del impuesto. La legislación tributaria
ecuatoriana describe tres métodos principales de cálculo de impuestos: directo,
constructivo e híbrido.

DETERMINACIÓN DIRECTA

Determina directamente el método más común y transparente para la creación


de contribuyentes en Ecuador. Este proceso se basa en el propio contribuyente
y su información responsable proporcionada por la contabilidad, los elementos y
otros documentos relacionados. Las autoridades tributarias también podrán
utilizar información procedente de bases de datos, sistemas informáticos y
archivos en poder de terceros relacionados con actividades o hechos imponibles.
La legislación ecuatoriana respalda la validez de las declaraciones de los
contribuyentes como documento suficiente para iniciar acciones de ejecución en
el caso de los impuestos y deducciones fiscales identificados en dichas
declaraciones.

Además, la determinación directa se basa en los informes del contribuyente, así


como en datos e informes obtenidos de autoridades tributarias o de terceros, si
son fuentes confiables de las cuales se pueden extraer conclusiones precisas
sobre los ingresos recibidos por el contribuyente. Las autoridades tributarias
tienen derecho a determinar los ingresos, costos y gastos deducibles del
contribuyente, así como a determinar el precio o valor de la compensación en
transacciones relacionadas.

Para ello, considere el precio de contraprestación y el valor utilizados en


transacciones comparables entre partes independientes (tanto nacionales como
extranjeras). Esto también se aplica a las actividades realizadas a través de
fideicomisos. Además, los contribuyentes pueden fijar reglas para regular el
precio de transferencia de transacciones de bienes, derechos o servicios para
efectos tributarios. Esta facultad se ejerce en circunstancias especiales, como
vender al costo o por debajo del costo o vender en el extranjero a precios
inferiores a los de los mercados extranjeros.

En todos los casos, el contribuyente deberá documentar y justificar las


circunstancias que justifiquen dichas condiciones. Lo que hay que destacar es
que las autoridades tributarias deben seguir los principios de igualdad y
universalidad al implementar el reconocimiento directo, a fin de garantizar la
equidad del sistema tributario. Esencialmente, la determinación directa del
Ecuador se basa en datos verdaderos y verificables proporcionados por el
contribuyente, sus cuentas y otros registros.

La legislación sustenta el valor declarado por el contribuyente como documento


válido y en circunstancias especiales se pueden adoptar reglas de precios de
transferencia. Este enfoque transparente e imparcial requiere que los
contribuyentes mantengan registros financieros precisos y completos,
asegurando así la determinación correcta de sus obligaciones tributarias.

Determinación Presuntiva

La determinación presuntiva es un método alternativo en el ámbito del cálculo de


impuestos, adecuado para determinadas situaciones en las que resulta difícil o
imposible determinarlo directamente. Según el artículo 92 del Código Tributario,
se utiliza si el contribuyente no ha declarado, existen documentos inadmisibles
o la información relevante es insuficiente.

En tales casos, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar la


presunción utilizando los coeficientes calculados previamente determinados por
el Comisionado de Rentas Internas. Los supuestos condiciones se basan en
hechos, indicios, circunstancias y otros elementos de evaluación que llevan a la
conclusión de que existen actividades que generan ingresos. De conformidad
con el artículo 24 de la Ley del Sistema de Impuestos Internos, además de la
información obtenida directamente del contador del contribuyente u otras
fuentes, se toman en cuenta los siguientes elementos de valoración:

• Capital invertido en desarrollo o actividad económica. • Volumen de


transacciones o ventas anuales y el factor de ponderación del beneficio bruto en
relación con los costes contables.

• Las ganancias del contribuyente en ejercicios anteriores y las ganancias de


otros contribuyentes en circunstancias similares.

• Gastos generales del contribuyente.

• la cantidad de bienes importados y adquiridos localmente por el contribuyente


durante el ejercicio fiscal. • el valor del alquiler o arrendamiento del local utilizado
por el contribuyente para realizar su actividad.

Si el contribuyente realiza más de una actividad económica, las autoridades


tributarias pueden aplicar la liquidación directa y constructiva, fortaleciendo así
la base imponible y aplicando el correspondiente impuesto a la renta global. Si
no es posible utilizar los elementos antes mencionados, se utilizan los
coeficientes calculados aceptados para el carácter general de las distintas ramas
de actividad económica.

Estos coeficientes son determinados anualmente por el Comisionado del


Servicio de Ingresos mediante decisión emitida en enero de cada año, con base
en el capital propio y el capital extranjero del contribuyente, así como información
obtenida de contribuyentes en circunstancias similares y otros indicadores.
considerado apropiado. De esta manera, las decisiones constructivas basadas
en hechos, indicios y circunstancias pueden inferir la existencia de actividades
generadoras de ingresos y ser así recursos eficaces en los casos en que las
decisiones directas no sean posibles.

Este método se puede utilizar para derivar ratios aproximados o tener en cuenta
elementos de valoración legales para garantizar la correcta aplicación de las
normas fiscales.

¿QUÉ ES LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA?


Si bien es claro que las obligaciones tributarias surgen cuando ocurre un hecho
imponible, su existencia debe ser declarada por acción del ejecutivo o del propio
contribuyente, que es lo que entendemos como decisión tributaria. El artículo 87
de la Ley del Impuesto la define de la siguiente manera: “La evaluación es una
actividad o un conjunto de actividades iniciadas por un contribuyente o una
autoridad tributaria con el fin de indicar o aclarar el hecho resultante, la base
imponible y el monto del impuesto. "Las decisiones tributarias pueden ser
tomadas por el sujeto pasivo y el sujeto activo de forma conjunta o híbrida.

2.4.- Determinación del Sujeto Pasivo.

Según Cabanellas el sujeto pasivo es la persona física o jurídica que está


obligada a cumplir con incentivos fiscales tanto como contribuyente como como
responsable” se refiere a aquella para quien las normas legales están claramente
establecidas para cumplir con este cargo, es decir. Responsabilidades fiscales.
Según Vallejo, “un sujeto tributario es una persona que está sujeta a obligaciones
tributarias”, estos ciudadanos son personas que tienen derechos, deberes y
responsabilidades frente al poder ejecutivo, son personas que realizan una
determinada actividad y cumplen con los requisitos que incluyen el cumplimiento
obligatorio de normas legales, y en ese caso el contribuyente está sujeto a lo que
la ley establece como deducción fiscal.

La principal obligación tributaria es el pago de la cuota. Obligaciones formales,


como presentar modelos o llevar determinados libros.

Existen dos tipos de sujetos pasivos:

• Contribuyente, cuando la obligación es asumida por el autor del hecho a cambio


de una remuneración.

• Un sustituto establecido por la ley para asumir obligaciones en nombre del


contribuyente.

El Código General Tributario trata la responsabilidad tributaria de los


contribuyentes en el artículo 23 y estipula que las personas naturales o jurídicas,
según lo exige la ley, están sujetas a beneficios fiscales, como contribuyentes o
personas responsables, es el contribuyente.

Cuando se trata de personas naturales y jurídicas, se requiere un breve análisis


de las mismas. Para las personas naturales y jurídicas responsables del
cumplimiento de las obligaciones, la ley designa a quienes nacieron
concurrentemente con el nacimiento de estas personas naturales y jurídicas
después de que la ley limite el surgimiento del hecho ocurrido.

Cuando los contribuyentes realizan muchas actividades económicas, los


organismos de administración tributaria pueden aplicar simultáneamente
formularios de determinación directa y de tasa fija, cálculo del impuesto y del
impuesto sobre la renta global aplicable.

Las declaraciones realizadas son definitivas y vinculantes para el contribuyente,


pero los errores de hecho o de cálculo podrán rectificarse dentro del año
siguiente a la presentación de la declaración, siempre que no hayan sido
previamente advertidos y notificados por el organismo gestor sobre el error. Los
contribuyentes que deban abrir una cuenta pagarán el impuesto sobre la renta
con base en los resultados de la cuenta.

Durante la determinación directa, se realizará sobre la base de la propia


declaración del contribuyente, de la cuenta o registro y demás documentos en
poder del contribuyente, así como de la información y otros datos que posean
las administraciones tributarias en sus bases de datos o productos en sus
sistemas informáticos como resultado del intercambio de información con
contribuyentes individuales o funcionarios tributarios, con entidades del sector
público u otros; así como otros materiales existentes propiedad de terceros, en
relación con la actividad gravada o al Generador de Datos.

En la forma presuntiva, se producirá una determinación presuntiva cuando no


pueda realizarse una determinación directa por falta de declaración del
contribuyente, independientemente de que la entidad activa haya dado aviso
específico al efecto o porque no se acepten los documentos de respaldo de su
reclamo. razones fundamentales o no existen motivos suficientes para
reconocerlo.

En tales casos la determinación se basará en determinados hechos, signos,


circunstancias y otros factores que permitan configurar el hecho imponible y el
monto del impuesto causado o aplicando los coeficientes que determine la
legislación respectiva.
Las reglas para determinar la presunción que puede aplicarse a la emisión de
decisiones de pago por diferencias en la declaración o la resolución de la
aplicación de diferencias, por la Administración Tributaria, exclusivamente
cuando esta forma de determinación se realice conforme a los artículos
Veinticuatro y Veinticinco Leyes sobre el régimen tributario interno, impulsadas
por la administración tributaria, preservando la capacidad del contribuyente para
pagar impuestos y su realidad económica.

Es la persona que tiene tal relación con el hecho imponible, quien se considera
sujeto natural del impuesto y lleva la denominación adecuada y técnica del
contribuyente, y quien por sí mismo entra en la relación tributaria, es el autor
directo de los datos imponibles.

En nuestra legislación tributaria, la responsabilidad de los deudores puede


deberse a deudas u obligaciones propias o a obligaciones ajenas.

Tienen obligaciones propias, según el artículo 25 del Código General Tributario.


El responsable es aquella persona que no es contribuyente y que, según lo
expresamente previsto por la ley, debe cumplir con las obligaciones que le sean
asignadas. Y también muestra quién está sujeto a las obligaciones de los demás.

Todas las obligaciones tributarias son obligaciones solidarias y separadas para


con los contribuyentes y contribuyentes, con excepción del derecho del
contribuyente a recuperar la cantidad pagada contra el contribuyente ante los
tribunales ordinarios y en procedimiento sumario.

Esto quiere decir que sin ser causa directa o legítima del aporte, deben presentar
declaraciones de caso o tributar como servidores de la fuente, del representante
legal, del administrador o responsable de otras relaciones conforme a la ley, y su
caso conforme a la normativa pertinente.

Están sujetas al impuesto sobre la renta las personas físicas, los bienes indivisos
y las empresas nacionales o extranjeras, radicadas o no en el país, que tengan
renta gravable conforme a las disposiciones de esta Ley. sobre la viabilidad
financiera del Estado u otras instituciones públicas legalmente autorizadas.

En el artículo 23, el Código General Tributario trata el tema de la obligación y


estipula que las personas naturales o jurídicas, según lo exige la ley, deben
respetar los beneficios fiscales, así como los contribuyentes o la persona que
paga el impuesto, debe pagar el impuesto.

Cuando se habla de personas naturales y jurídicas, es necesario analizar


brevemente las personas naturales y jurídicas, la ley que regula el cumplimiento
de las obligaciones, las que nacen al mismo tiempo que el nacimiento de aquella
cosa -aquí, una vez que se ha tenido en cuenta- el hecho de que esté sujeto a
impuestos está limitado por la ley. El contribuyente que interviene directamente
en el hecho imponible es el contribuyente.

La situación directa del contribuyente surge porque este sujeto se relaciona con
bienes, documentos, contratos, rentas imponibles. En el contribuyente existen
dos miembros, el deudor tributario o contribuyente en sentido estricto y el
contribuyente. La justificación de la existencia del agente fiscal es
presumiblemente asegurar la recaudación de impuestos y prevenir la evasión
fiscal.

En nuestras leyes tributarias, los contribuyentes pueden tener su propia deuda u


obligación o la deuda u obligación de otra persona. El mismo será analizado con
mayor profundidad en un trabajo posterior.

El método más común y transparente para determinar la obligación tributaria de


los contribuyentes en el Ecuador. Este proceso se basa en información
verificable proporcionada por el propio contribuyente, sus cuentas, registros y
otros documentos relevantes. Las administraciones tributarias también podrán
utilizar información de bases de datos, sistemas informáticos y documentos en
posesión de terceros y en relación con una actividad o hecho imponible.

La ley ecuatoriana sostiene la validez de la declaración de un contribuyente como


documento suficiente para iniciar acciones de ejecución en el caso de impuestos
y créditos fiscales identificados en dicha declaración. Además, la determinación
directa se basa en las cuentas de los contribuyentes y en los datos e informes
obtenidos de las autoridades tributarias o de terceros siempre que sean fuentes
confiables para sacar conclusiones sobre los ingresos recibidos por el
contribuyente.

Las administraciones tributarias tienen la facultad de determinar los ingresos,


gastos y gastos deducibles de un contribuyente e incluso establecer el precio o
valor a considerar en transacciones con partes relacionadas. Para ello se tienen
en cuenta los precios y valores de contrapartes utilizados en transacciones que
sean comparables entre partes independientes, ya sean residentes en el país o
en el exterior. Esto también se aplica a las actividades realizadas a través del
fideicomiso.

Además, los contribuyentes tienen la opción de establecer reglas para regular


los precios de transferencia en la transacción de bienes, derechos o servicios
para efectos tributarios. Este derecho se ejerce en situaciones específicas, por
ejemplo, cuando una venta se realiza al costo o a un precio inferior al costo o
cuando las ventas al extranjero se realizan a un precio inferior al de mercado. En
todos los casos, los contribuyentes deberán documentar y demostrar las
circunstancias que justifiquen dichas condiciones.

Los derechos de los contribuyentes, además de los establecidos en otros


órganos normativos, son:

1) A ser tratados de manera justa, respetuosa, sin discriminación, cortés,


respetuosa y ética por el administrador tributario.

2) Recibir información y apoyo veraz y sincero de las autoridades tributarias en


el ejercicio de los derechos y obligaciones tributarias.

3) Realizar solicitudes y obtener respuesta a la mayor brevedad posible, de


conformidad con los plazos legales establecidos.

4) Presentar consultas, peticiones, quejas conforme a la ley y recibir respuestas


oportunas.

2.5.- DETERMINACIÓN EN FORMA MIXTA


La Determinación Mixta es un modelo establecido en el derecho tributario
ecuatoriano, diseñado como un procedimiento mixto que incluye aspectos tanto
de adjudicación directa como constructiva. Este método es aplicable cuando el
contribuyente participa en más de una actividad económica, permitiendo a las
autoridades tributarias utilizar métodos de evaluación tanto directos como
constructivos a su discreción. Las decisiones híbridas se aplican cuando la
información disponible permite una valoración directa y precisa de algunas
actividades económicas, mientras que otras requieren una suposición por falta
de información o documentación suficiente. En este caso, la autoridad tributaria
combinará las bases impositivas determinadas por los dos modelos e impondrá
los impuestos apropiados sobre la renta mundial. Este proceso garantiza la
equidad fiscal, teniendo en cuenta la complejidad de la actividad económica del
contribuyente y proporcionando un cálculo más preciso de las obligaciones
tributarias. Utilizando este enfoque, las autoridades tributarias pueden adaptar
sus métodos de evaluación a la realidad económica de cada actividad
económica.

En caso de sentencias mixtas, es muy importante que las autoridades tributarias


respeten los principios de legalidad y proporcionalidad y protejan el derecho de
defensa del contribuyente. Como ocurre con todos los métodos tributarios, se
busca un equilibrio entre la recaudación de los impuestos necesarios para
satisfacer las necesidades del gobierno y los derechos y protecciones de los
contribuyentes. Un claro ejemplo de este tipo de declaración se puede encontrar
en el proceso aduanero, donde el contribuyente presenta una declaración de
mercancías y luego la persona fiscal determina el monto a pagar.

El hecho generador

Es una concreción del hecho de que se puede demostrar que sucedió en un


tiempo y espacio determinados y en un lugar determinado, donde se determina
exactamente qué contribución se debe hacer. Análisis histórico del término
“hecho imponible”, utilizado por primera vez por el argentino “Dino Jarach”, quien
afirma al respecto:

"... Hecho imponible es un término compuesto y yo diría tradicional porque el


concepto es mucho más amplio que el significado de estas dos palabras. Estoy
dispuesto a admitir que este término puede ser erróneo, porque habla de hechos,
cuando a menudo se trata de un grupo de hechos o de situaciones reales; hablar
de “sujeto” y adjetivos terminados en “pañal” da la idea de posibilidad, cuando
en realidad sabemos que se trata de un conjunto de hechos que inevitablemente
dan lugar a exigencias y obligaciones tributarias. Entonces, en lugar de "sujeto a
impuestos", es "sujeto a impuestos". Es un hecho del cual depende el impuesto
sin capacidad o autoridad para declarar o no declarar porque está gravado.
Aunque no es perfecto, es un término válido para entender su significado y tiene
la ventaja de cierta similitud con otro término del derecho penal muy similar en
estructura al nuestro. De hecho, en derecho penal hablamos de conductas
punibles, donde el adjetivo “delictivo” es mucho más acertado que en derecho
tributario; La aplicación del juez, si bien las consecuencias jurídicas de esta
relación son inevitables en nuestro caso, a saber, la obligación. Pero existe una
analogía que permite utilizar el término "hecho imponible" en lugar de
"sancionable".

• Aplicación de Coeficientes de Estimación Presuntiva y Actas de


Determinación
Si la autoridad tributaria no puede obtener datos para estimar la base imponible,
se asumirá el coeficiente de estimación (artículo 269). Estos coeficientes son
determinados por el Servicio de Impuestos Internos para cada industria de
actividad económica.

Al finalizar el procedimiento se dictará resolución (artículo 270). Este registro


seguirá el mismo proceso que el proceso de identificación directa y tendrá
requisitos similares. Por ejemplo, si se utiliza el método hipotético para
determinar las ganancias de una empresa en la industria de la construcción, el
documento de identificación debe detallar cómo se aplicarán las estimaciones
supuestas para esa industria particular de la economía.

• • Sanciones

Finalmente, el artículo 271 establece que la decisión presunta no excluye la


imposición de sanciones en caso de infracción tributaria. Este punto es
importante porque implica que incluso con la presunción, un contribuyente aún
puede estar sujeto a sanciones si se determina que ha violado la ley tributaria.

Por ejemplo, si un contribuyente no presenta una declaración de impuestos y se


determina su ingreso presunto, pero luego se descubre que el contribuyente ha
retenido la información o ha cometido algún tipo de infracción tributaria, los
contribuyentes pueden ser sancionados en consecuencia. bajo las respectivas
leyes y reglamentos tributarios.

• Caducidad de la Facultad Determinadora de la Administración Tributaria


El artículo 94 del Código General Tributario establece que se agota la facultad
del organismo gestor para determinar las obligaciones tributarias dentro de un
plazo determinado. Para los impuestos que requieren identificación del
contribuyente, la potestad reguladora caduca a los cuatro años de la fecha de
presentación de la declaración, conforme a lo previsto en el artículo 19 del
Código General Tributario.

Para los contribuyentes que aún no han presentado declaración, la fecha de


vencimiento es de seis años. Este plazo es importante para mantener la
seguridad jurídica y la eficacia de la administración tributaria.

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