Análisis de la información Financiera

Marco normativo
Sesión 2
Unidad 1
Normas de Información financiera, estados financieros básicos
TEMARIO
Logro de la unidad
• Logro de la sesión
• Marco normativo de Estados
Financieros.
• Formulación y presentación de
estados financieros en el Perú
• Nic 1 Presentación de estados
financieros
• NIIF 1 Adopción por primera vez de
las NIIF en los EEFF.
Logro específico de la
Unidad

Conocer la reconoce la
normatividad vigente de la
Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV) y las NIIF’s
relacionadas a la elaboración de
los estados financieros.
Logro específico de la Sesión

Al final de la sesión, el estudiante

conoce: El marco conceptual de la
elaboración de los estados financieros,
a través de un cuestionario
autoevaluado.
¿Revisemos la clase pasada?
 Marco normativo
- Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú
- NIC 1 presentación de estados financieros
- NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF en los estados
financieros
Formulación y presentación de estados
Financieros en el Perú
Formulación y presentación de estados
financieros en el PerÚ
La información financiera esta reflejada en los estados financieros
básicos y se preparan a partir de los saldos de los registros
contables de las entidades a una fecha determinada y son los
siguientes:

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú
Marco normativo de los
Sistema
EE FF Nacional de
Contabilidad
En el Perú los estados financieros se preparan
y presentan de conformidad con lo dispuesto en
la Ley General de Sociedades y
Normas para Plan de
tienen un marco normativo cuenta s
presentación
de EE FF SMV Marco
normativ

Libros
NIIF
contables
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú
Marco normativo de los
EE FF Sistema
Nacional de Dirección Nacional Órgano que
de norma la
Contabilidad Contabilidad contabilidad
Pública pública
Sistema Nacional
de
Contabilidad
Consejo Normativo Órgano que
de Contabilidad norma la
CNC contabilidad
privada
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú
Marco normativo de los BCR
EE FF Sistema Nacional SMV
de Contabilidad
SBS
Resoluciones del
Resolución N° 059-2015-
EF/30 Versión 2015 de Consejo SUNAT
NIIF 1 al 15 Normativo de INEI
Contabilidad
JDDCCPP
MEF
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú

• 1974: 1° Plan El
Contable General •PCGEEs:tá concordado
Marco normativo de los (hasta 1984) con
EE FF Plan de • 1985: Plan Contable las NIIF
cuentas General Revisado • Su estructura
Plan de
(PCGR). incorpora
• 2011: Plan Contable Cuentas estándares
General Empresarial internacionales
(PCGE) adecuado a adoptados en el
las NIIF. Perú
• De haber
contradicciones,
se preferirá lo
que establecen
las NIIF
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú

Marco normativo de los NIIF: Normas Permiten que la

EE FF contables emitidas información de los
NIIF o IFRS por el Consejo de estados financieros
Normas sea comparable y
Internacionales de NIIF o transparente, lo que
Contabilidad (IASB) IFRS ayuda a los
Propósito: Uniformizar inversores y
la aplicación contables participantes de los
en el mundo. mercados de
capitales de todo el
mundo a tomar sus
decisiones.
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú

Marco normativo de los Los libros contables son el soporte material en la

EE FF elaboración de la información financiera, y sustentan los
estados financieros.
Libros Contables Los libros contables son:

Libro de
Inventario
Libro Libro y
diario Mayor Balances

Otros libros
Compras Ventas auxiliares
 Formulación y presentación de estados
financieros en el Perú
Marco normativo de los Manual
de
EE FF Normas para la Informació
presentación de EE FF n
Financiera
SMV
Normas
Ley de para Taxonomí
la presentaci a
SMV ón de EE SMV
FF SMV

Directivas
y

es
NIC 1 presentación de estados
financieros
NIC 1 presentación de estados
financieros
NIC 1: De estados financieros
Establecer bases
1 con propósitos de
Objetivos para la
información general
presentación

 Con los estados

financieros de
Asegurar que los períodos anteriores
2 estados de la misma entidad.
financieros sean
 Con los de otras
comparables
entidades diferentes
NIC 1 presentación de estados
financieros
Los efectos de las
NIC 1 : Hipótesis transacciones y demás
fundamentales sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no
Base de
cuando se recibe o paga
acumulación - dinero)
Devengado
Informa a los usuarios de
obligaciones de pago en el
futuro y de los recursos
que representan efectivo a
cobrar en el futuro
NIC 1 presentación de estados
financieros
NIC 1 - Hipótesis fundamentales
Empresa en marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que
la entidad está en funcionamiento y continuará sus actividades de
operación dentro de un futuro previsible
 Estado de Situación
Financiera
• Activo, corriente y no corriente
NIC 1 • Pasivo, corriente y no corriente
Presentación • Patrimonio
de EE FF Estado de Resultados
• Ingresos hasta ganancias
• Costos
• Gastos, hasta pérdidas
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Utilidad o ganancias: acumuladas y del ejercicio
• Capital, reservas y otros cambios patrimoniales
• Estado de Flujo de Efectivo
• Actividades de operación
• Actividades de inversión
• Actividades de financiación
NIC 1 presentación de estados
financieros
NIC 1: Estructura y contenido
Identificación: encabezamiento de los
EE FF
• Nombre de la entidad y pertenencia a
grupo de entidades
• Fecha o período cubierto por los estados
financieros
• Moneda de presentación, nivel de
agregación y redondeo utilizado

“CORPORACIÓN LINDLEY SAA”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 de diciembre 2013 y 2012
(Miles de Nuevos Soles)
NIC 1 presentación de estados
financieros
NIC 1: Elementos del Estado de Situación
ACTIVO
Financiera Situación Financiera – Activo:
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de
Bienes y sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
derechos beneficios económicos

Inversión Párrafo 55 del

Marco
Conceptual
NIC 1 presentación de estados
financieros
PASIVO NIC 1: Elementos del Estado de Situación
Financiera Situación Financiera – Pasivo:
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
Obligaciones
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Financiación

Párrafo 60 del
Marco
Conceptual
NIC 1 presentación de estados financieros
NIC 1: Elementos del Estado de Situación
Financiera Situación Financiera – Patrimonio:
Es un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su presentación.
Por ejemplo, en una sociedad anónima se muestra separado los aportes
de los accionistas, de las ganancias por distribuir, las reservas
específicas detraídas de ganancias y las reservas de capital.

Párrafo 65 del
Marco Conceptual
NIC 1 presentación de estados financieros
NIC 1: Elementos del Estados de
Resultados
Desempeño

Ingresos

Gastos
NIC 1 presentación de estados
financieros NIC 1: Elementos del Estados de
Resultados Desempeño
• Ventas
• Honorarios
Ingresos • Intereses
ordinarios • Dividendos
• Alquileres
• Regalías
Ingresos

Ingresos no
Venta de activos no
ordinarios
corrientes
(Ganancias)
NIC 1 presentación de estados
financieros
NIC 1: Elementos del Estados de
Resultados
Desempeño
• Costo
de
Gastos
ventas
ordinarios • Salarios
• Depreciació
n entre
Gastos otros

• Por
siniestros
Pérdidas • Por venta
de activos,
entre otros
NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros
NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros
Objetivo:
Asegurar que los primeros EE FF bajo NIIF de una entidad
incluya
información de alta calidad y:

Transparencia para los usuarios que Explicar

permita la comparabilidad de los períodos la
anteriores transició
n
Proporcione un punto de partida Normas
adecuado para la contabilización por
conforme a NIIF aplicar

Adoptarse a un costo que no exceda Excepcion

los es
beneficios para la empresa operativas
NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros

Alcance:
Los primeros EE FF anuales conforme a las NIIF,
incluye una declaración explícita y sin reservas de
cumplimiento de las mismas.
 NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros

La empresa al adoptar por 1ra

vez las NIIF, presenta su ESF
conforme a las NIIF también en
la fecha de transición. Este es el
punto de partida.
 NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros

Enfoque general

Se reconocerán todos los activos y pasivos cuya declaración es

requerida por la NIIF Estos
reconocimientos
Se dejaran de reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento generan ajustes al
no esta ESF inicial (fecha
permitido bajo NIIF de transición,
Se reclasificaran las cuentas que, bajo normas anteriores se deben aplicarse a
clasificaban de manera distinta a NIIF resultados
acumulados o a una
cuenta de
Se medirán todos los activos y pasivos reconocidos de acuerdo patrimonio neto
a NIIF según corresponda
NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros

Excepciones

Baja de activos Contabilidad

Estimaciones
y pasivos de
cobertura

Activos mantenidos
para la venta y Participaciones no
operaciones controladoras
discontinuas
NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros
Exenciones
Valor razonable Plan de
Combinación o beneficios
de revalorizacione
para
negocios s como costo
empleados
de referencia

Diferencias de Instrumentos
Adopción de
conversión financieros
NIIF para
acumulada compuestos
filiales

Pagos basados
Otras 5
en
más
acciones
NIIF 1 adopción por primera vez de las NIIF
en los estados financieros

Presentación y revelación
• Los primeros EE FF deben presentarse de acuerdo a la NIC 1
• Revelar la transición afecta: la posición financiera, los resultados y los flujos de
fondos
• Proveer un mínimo de un año EE FF comparativos
• Conciliación de activos y pasivos, cedulas con explicaciones de diferencias
• Conciliación del resultado del último ejercicio preparado conforme a PCGA
 Conclusiones

Tema 1. Los estados financieros se han formulado aplicando

estándares internacionales llamadas NIIF, que garantiza la
s Marco normativo alta calidad de la información financiera en ellos contenida.
2. Como consecuencia el análisis de la información financiera
tiene la garantía de usar información adecuada para tomar
decisiones.
3. Las empresas obligadas en el Perú tienen que presentar su
información financiera anualmente a la SMV, adoptando una
estructura estándar llamada taxonomía en un lenguaje digital
XBRL especial para remitir información financiera, que
garantiza la solidez y transparencia de dicha información
4. Por ley la SMV tiene, entre sus funciones velar por la transparencia
de la información financiera de aquellas empresas cuyas
acciones cotizan en bolsa o han emitido bonos corporativos.
5. La SMV tiene su portal web, en el los interesados pueden
acceder libremente a la información financiera de las empresas
obligadas.