Caso Metodo de Registro Analitico

Universidad de El Salvador Facultad Multidisciplinaria oriental Sección de Contaduría Pública
Catedrática: Emilia Esperanza Perdomo de Navarrete. Contabilidad Financiera

El 30 de noviembre se constituyó la sociedad “SIN LUCHA NO HAY TRIUNFO, S.A de C.V”, formada con 5 socios, para
lo cual se tiene la siguiente información:
➢ Capital Social $250,000.00

➢ Efectivo aportado por los socios $130,000.00
➢ Propiedades Planta y Equipo aportado por socios $70,000.00
Equipo de Transporte $20,000.00
Edificio $50,000.00
➢ Inventario aportado por los socios $50,000.00( no incluye IVA) (50 lavadoras a $500 c/u y 40 cocinas a $ 625 c/u )
La empresa se dedica a la Venta de Muebles y Electrodomésticos, quien es considerada por la DGII, como mediano
contribuyente (M.C).
Durante el mes de diciembre del año 2019, se realizaron las siguientes operaciones:
1. El 01 de diciembre se compra un terreno en $20,000.00 para parqueo de los clientes. En efectivo el 50%.
2. El 01 de diciembre se vende mercadería al crédito, la cantidad de 35 lavadoras con el 62% sobre el costo y 28
cocinas a un valor del 40% sobre el costo, a mueblería Salgado, S.A, considerado como gran Contribuyente (G.C).
3. El 02 de diciembre se compra mercadería 50% al crédito y 50% al contado de 45 lavadoras a $ 500.00 cada una
y 45 cocinas a $450 a Tropigas, S.A de C.V (G.C).
4. El 02 de diciembre se paga el transporte para llevar la mercadería comprada hacia la empresa, al Sr. Pedro Loza,
por $500.00 más IVA. No contribuyente (N.C)).
5. El 03 de diciembre se pagan en concepto de publicidad $1,500.00 para cuatro meses a Públicos, S.A.
6. 04 de diciembre se contrata un seguro a SISA, S.A. para salvaguardar la mercadería por un valor de $999.00 cuota
anual.
7. El 05 de diciembre Mueblería Salgado nos devuelve mercadería por 10 lavadoras y 6 cocinas de la venta del día
01.
8. El 10 de diciembre se vende mercadería al contado de 27 lavadoras a un 60% sobre el costo, a la Comercial René
(P.C).
9. El 15 de diciembre se efectúa una devolución de 12 lavadoras adquirida anteriormente a Tropigas.
10. El 20 de diciembre se compra mercadería de 40 lavadora por valor de $1,000.00 cada una a la Comercial Prado,
S.A, (M.C). al crédito.
11. El 21 de diciembre Mueblería Salgado nos efectúa el pago correspondiente por la venta al crédito.
12. EL 22 de diciembre se compra 100 galones de combustible a la empresa ESSO S.A (G.C) a $3.15c/G. que serán
utilizado para transportar la mercadería
13. El 24 de diciembre de la compra efectuada a Prado, S.A, nos conceden una rebaja de $1,000.00 más IVA.
14. El 26 de diciembre se efectúa el pago a la Comercial Prado, S.A. con cheque.
15. El 28 de diciembre se cancela a Equipos, S.A $200.00 más IVA, por mantenimiento del equipo de oficina en
efectivo.
16. El 30 de diciembre se paga la planilla correspondiente al mes de diciembre a los empleados:
1 vendedores con un sueldo de $319 c/u; 1 Gerente Administrativo por $1,000.00, y 1 Cajera por $350.00; quienes
cotizan ISSS y AFP Confía. Hacer la planilla correspondiente. El gerente tiene dos años de laborar y cumple año
en diciembre y los demás tienen más de un año además se conoce que la empresa indemniza anualmente (por
estos cambios se alterara el libro Diario que les había enviado)
17. El 30/12/2019, se cancelan los servicios básicos de Agua a ANDA por 50.00; servicio eléctrico a EEO por $70.00
y los de telefonía a Claro por un valor de $25.00. mensuales. (es adición).
18. El Inventario final al realizar el recuento físico fue de $105,000.00, esta información se adiciono.
Se pide:
➢ Realizar la depreciación correspondiente de propiedad planta y equipo de acuerdo a los porcentajes que establece
el Art. 30 LISR.
➢ Realizar los registros correspondientes para cada una de las transacciones utilizando el método de registro
analítico.
“El esfuerzo que ustedes realicen se verá reflejado en sus grandes logros, es de valientes”
➢ Realizar los ajustes técnicos y tradicionales correspondientes
COMENTARIO EN EL DESARROLLO DEL CASO DATALLADO EN LA HOJA ANTERIOR…………..
La primera transacción que realizaremos es la apertura de una sociedad en este caso sabemos de antemano que se
utilizara una cuenta de patrimonio que sería el capital social, sabemos de antemano que los aportes que han hecho los
accionistas serian nuestra cuentas de activo o las que se cargarían, y el capital social seria la cuenta que se abonaría.
Datos: A = P + C Esta es la ecuación contable clasificamos primeros las cuentas
Cuentas de Activos cuentas de pasivos (no hay) cuentas de Patrimonio
Efectivo y equivalentes $130,000.00 -0- Capital social $250,000.00
Inventario Inicial $ 50,000.00
Propiedad Planta y Equipo $ 70,000.00
Total de cuenta de Activo $ 250,000.00
La cuenta de capital social se utilizara cuando se constituye la empresa, cuando aumente o disminuya el capital social
en el caso que la sociedad sea de capital variable y en un dado caso que la empresa se disuelva o liquida.
XXX esta empresa llevara inicio del periodo 30 de noviembre por que se formó legalmente en esa fecha, pero ya para el
próximo año seria 01 de enero al 31 de diciembre del año en curso.
En la Transacción 2 se realiza la adquisición de un bien inmueble (bien que no se puede mover) por esa razón no
participa la cuenta de crédito fiscal ya que esta participaría si fueran bienes muebles y o servicios.
En la Transacción 3. En esta transacción ya se comenzara a aplicar la figura de retención y percepción de IVA lo que
contempla el código tributario en su artículo 162. Estas figuras se aplican de la siguiente forma, las empresas que
realizan este tipo de retención y percepción son autorizadas por la dirección general de Impuestos Internos Como
grandes contribuyentes (agentes de retención y percepción), estas aplicaran cuando compren o vendan a las empresas
medianas o pequeñas contribuyentes un porcentajes del 1% sobre valores (cantidades) iguales o superiores a $100.00
Nota Importante. La empresa grande o el Agente de retención es quien define la figura es decir que si la empresa
grande está vendiendo a una empresa mediana o pequeña empresa eso quiere decir que la figura que aplica en esta
operación será Percepción de IVA y Si la Empresa Grande a o agente de retención está comprando y la realiza a uno
mediano o pequeño contribuyente la figura será Retención de IVA. Y si la relación de compras o ventas es entre
empresas de igual categoría es decir entre grandes o entre mediana y pequeña estas figuras no a tienen vida o no
aplican.
En la transacción 3 recordemos que la empresa grande define la figura y en este caso es una venta y por lo tanto la
figura que aplica es de percepción del IVA.
Del ejercicio se tiene los siguientes datos:
Producto Unidades Costo unitario Margen de ganancia Precio de venta*Unid Venta gravada
Lavadoras 35 $ 500.00 62% $ 810.00 $28,350.00
Cocinas 28 $ 625.00 40% $ 875.00 $24,500.00
Para sacar el precio de venta la opción A es multiplicar 62% que es lo que esperan ganar por el costo unitario del
producto más el costo unitario del producto o la opción B es multiplicar por 1.62( esto representa el 100% del costo de
cada producto y el 62% que es lo que espera ganar) .
Procedimiento para las opciones
Precio de Venta (P.V) para la lavadora. P.V= 1.62*500 o P.V= (0.62*$500)+$500
=$810.00 o = $810.00
En la Transacción n° 4 y 5. En la transacción 4 se realiza la compra a una empresa considerada gran contribuyente y

recordemos que nosotros somos mediano contribuyente y además que la empresa grande es quien define la figura y
como es una compra sabemos que se aplicara la figura de retención de IVA del 1% sobre el valor gravado.
Datos de la transacción. En la transacción 5 se realiza al pago de transporte a un no contribuyente de IVA, en este caso
no hay emisión de un CCF, lo que sustentara esta transacción será el comprobante de retención de IVA esta retención
es del 13% está plasmado en el artículo 162 del código tributario dice que la DGII delega a las empresas grandes y
medianas para que hagan este tipo de retención a personas que se dediquen a varias actividades dentro de ellas esta el
transporte siempre y cuando los que se dediquen a esta actividad no sean contribuyente , en nuestro caso la empresa
en desarrollo es mediano contribuyente por lo tanto se tiene que realizar. Es de ver el artículo 156 y 159 del código
tributario en el cual se estipula que cuando son servicios profesionales y es persona natural que presta servicio a todas
las sociedades sin importar su categoría tiene que retener el 10% en concepto de Impuesto sobre Renta. Otro punto
importante es que esta transacción aumentara el valor de la compra transportada.
Producto Unidades Costo unitario Costo total Nuevo costo
Lavadoras 45 $500.00 $22,500.00 (22,500+263.13)/45= $505.85
Cocinas 45 $450.00 $20,250.00 (20,250+236.85)/45= $455.26
Compra gravada $42,750.00
Transporte por este traslado es de $500.00, para poder distribuir este costo se tiene que sacar un porcentaje de la
mercadería transportada y en base a eso se distribuirá. Lo primero sería el porcentaje para las lavadoras
$22,500.00/$42,750.00 = 0.5263 equivalente a 52.63%. Y para las cocinas seria $20,250.00/$42,750.00= 0.47368
equivalente a 47.37%.
Lavadoras $500*0.5263=$263.15 este valor se le adicionaría al costo de las lavadoras y luego se dividiría entre las
unidades compradas como se describe en la columna cinco fila dos.
Cocinas $500*0.4737=$236.85 este valor se le adicionaría al costo de las cocinas y luego se dividirían entre las
unidades compradas y se sacara el nuevo costo como se describe en la columna cinco fila tres.
Transacción n°6, en esta operación se está realizando un pago de servicios de publicidad a una empresa grande
recordemos un poco que quien define la figura es el gran contribuyente y sabemos que cuando ellas venden es
percepción pero tiene que cumplir el requisito de que sea para inventario es decir mercadería, en este caso no aplica
por el hecho de ser un servicio. De igual forma no habría retención de impuesto sobre la renta por el hecho de que la
persona a la que le estamos comprando el servicio es una sociedad es decir que tiene personería Jurídica. Aprovecho la
oportunidad de comentarles que hay empresas consideradas grandes contribuyentes y no son sociedades.
Al final de cada mes se tiene que ir ajustando la cantidad ya que este valor se le cargara a un gasto pagado por
anticipado y su subcuenta servicio de publicidad.
Transacción n°7. Se realiza la compra de un seguro este es un servicio que venden todas la compañías aseguradora la
DGII a todo este rubro de compañías las consideran grandes contribuyentes debido a que sus capitales mínimos anda
arriba de ochocientos mil dólares. Y en este caso no aplicara la figura de percepción porque es un servicio el que la gran
empresa está vendiéndonos. De igual no hay retención del impuesto sobre la renta porque es una sociedad.
Al final de cada mes se tiene que ir ajustando la cantidad ya que este valor se le cargara a un gasto pagado por
anticipado y su subcuenta servicio de seguro.
Transacción N° 8. En este caso es una devolución de la venta que realizamos el día 01 de diciembre. Detallaremos en el
Siguiente recuadro la venta y de ahí partiremos para mostrar el proceso de la devolución.
Producto Unidades Costo unitario Margen de ganancia Precio de venta*Unid Venta gravada
Lavadoras 35 $ 500.00 62% $ 810.00 $28,350.00
Cocinas 28 $ 625.00 40% $ 875.00 $24,500.00
Ahora veamos cómo nos queda la devolución que nos realiza la empresa a la cual le vendimos
Producto Unidades Costo unitario Margen de Precio de Devolución de

ganancia venta*Unid Venta gravada
Lavadoras 10 $ 500.00 62% $ 810.00 $ 8,100.00
Cocinas 6 $ 625.00 40% $ 875.00 $ 5,250.00
Dev.gravd $13,350.00
En la devolución se tiene que tener cuidado ya que aplican las mismas condiciones que en la venta, es decir la figura de
retención de IVA del 1%. Recordemos que a la hora de la venta como era aún gran contribuyente ahora él nos regresa
16 unidades tenemos que darle de baja a esa porción de la retención de IVA y también disminuir el débito fiscal IVA. Se
tiene que disminuir el derecho que tenemos de la cuenta por cobrar y si la venta hubiera sido en efectivo seria el
efectivo y equivalente que disminuiríamos y no cuentas por cobrar como en es en este caso.
Transacción n° 9, el día diez se realiza una venta al contado a la comercial Rene este es pequeño contribuyente por lo
tanto como el evento de compra y venta es entre empresa de igual categoría o de medianas a pequeñas no aplicaría la
figura de retenciones y percepciones de IVA. Además es de tener cuidado con relación a la mercadería que vamos
vendiendo es decir que las existencias en inventario no tienen el mismo costo en la primera venta que realizamos
vendimos 35 y teníamos en existencia 50 nos habían quedado 15 y nos regresaron 10 tenemos de ese mismo costo 25
lavadoras y la venta es de 27 supera esta número venderemos las primeras que tenemos más dos de la compra que
realizamos el día 01 de diciembre.
Producto Unidades Costo unitario Margen de Precio de Venta

ganancia venta*Unid gravada
Lavad. 1° 25 $ 500.00 60% $ 800.00 “” $20,000.00
Lavad. 2° 2 $ 505.85 ¡!! 60% $ 809.36 “” $ 1,618.75
Venta Gravada $ 21,618.75
¡!!Este valor es el costo ya incluyendo el transporte. “”El precio de venta es igual que el procedimiento de la venta anterior
Transacción n° 10. Según el código de trabajo el aguinaldo se tiene que pagar antes del día o por tarde el día doce de
diciembre, es por ello que se procede a realizar el pago del aguinaldo y para ello se tiene que .
Para realizara el cálculo de la planilla del empleado y la del patrono necesitamos conocer la tabla de retención ciertos
porcentajes del ISSS y de la AFP, para el empleado y para el patrono.
ISSS para el empleado 3% AFP para el empleado 7.25%
ISSS para el patrono 7.50% AFP para el patrono 7.75%
Techo para ISSS en ambos $1,000.00 Techo para AFP en ambos $7,028.29(verifiquen
este dato)
Cuando se está mencionando el techo me refiero a la cantidad máxima es decir que si hay un empleado que gane más
de $1,010.00 por citar un ejemplo el cálculo del ISSS de ambos porcentajes se le aplicara a $1,000.00 y no a lo que
realmente devenga el empleado para AFP no hay ningún problema ya que el techo o monto máximo es bien alto y no
hay sueldos tan alto a menos que los representantes de la patria o sea los diputados devengaran ese sueldo
Otro punto importante aquí es que en el caso de los Aguinaldos aclarando un poco es de ver el inciso dos del artículo
155 del código tributario en donde menciona que para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta están exentos los
aguinaldo siempre y cuando este no sea superior al calculado obtenido de acuerdo al código de trabajo es decir lo
siguiente que dice el artículo 198 del código de trabajo
Para quien Tuviera un año o más y menos de tres de servicio en la E El Salario de 15 días en concepto de Aguinaldo
Para quien Tuviera tres años o más y menos de diez de servicio en E El salario de 19 días en concepto de Aguinaldo
Par quien tuviera diez años o más de servicio en la misma Empresa Le corresponde 21 días en concepto de Aguinaldo
Ejemplo el empleado EL Fornido devenga mensualmente $600.00.; tiene tres años de laborar a la empresa W
Paso 1 al sueldo que devengado mensualmente se dividirá en treinta días para obtener el sueldo diario
$600/30d=$20.00 esto es lo que devenga Diario.
Pasó 2. Analizar el tiempo de trabajo que tiene el empleado en la empresa en este caso son tres años se ubica en la
segunda casilla es decir le corresponden 19 días de sueldo en concepto de aguinaldo, el sueldo que devenga
diariamente se multiplicara por los días que le corresponden de acuerdo al código de trabajo. $20*19 dias y obtenemos
el aguinaldo correspondiente que es $380.00.
NOTA de acuerdo a lo estipulado en el código de trabajo al realizarle todo los cálculos en base a la ley no aplicaría
para efectos del cálculo del Impuesto Sobre L a Renta, pero si el patrono decide darle más de ese monto que le salió
de acuerdo al código de trabajo el exceso se tomaría en cuenta para el cálculo del Impuesto sobre la renta es decir
este exceso se colocaría en la planilla para aplicarle en base atabla la retención. El aguinaldo se debe de pagar en
los primeros doce días del mes de diciembre.
Ejemplo. El patrono Del fornido por ser un excelente empleado le da en concepto de aguinaldo$ 750.00, cuando hablo
del exceso me refiero que cuando le hicimos el cálculo en base al código de trabajo al empleado a él le salió $380.00
pero el patrono le dio $750.00 cuanto le dio de más? $370.00 ($750-$380) este valor seria el que se sumaría al sueldo para
calcularle el impuesto sobre la Renta.
Si un empleado no tiene un año laborado en la empresa se le puede realizar el cálculo del aguinaldo de forma
proporcional es decir realizarlo utilizando el primer recuadro en el primer recuadro es decir partiendo del supuesto que
el empleado antes mencionado tiene siete meses estamos hablando de año comercial (360 días al año). Es decir que
en siete meses hay 210 días (7*30); si estamos con el mismo supuesto que devenga $1,000.00 mensual. Se sacan diario
que eran $20.00 diario se multiplica de cuerdo al primer recuadro y nos da $300.00 ($20*15dias) recordemos que esto
es si tibiera un año o más y menos de tres. Ya aclarado eso procedemos a sacar el aguinaldo proporcional es decir al
dividir lo que nos dio utilizado el recuadro uno que son $300 dividiendo entre 360 días que es tiempo que se consideró
al calcular el aguinaldo y obtuvimos los trescientos dólares y así obtendremos el aguinaldo diario que
$0.8333($300.00/360dias),luego ese aguinaldo diario se multiplicara por el tiempo que tiene laborando en la empresa
que son siete meses equivalente a 210 días es decir que el aguinaldo que le corresponde esde$175.00($0.8333*210dias)
En el caso de la empresa se parte de la idea que los empleados tienen un poco más de un año de laborar y le
corresponden quince días de acuerdo al código de trabajo.
Transacción 11. En esta transacción realizamos una devolución de la compra que realizamos el día dos de diciembre a
la empresa tropigas quien era contribuyente , las condiciones de la compra se aplicaran también en esta. Es de prestar
mucha atención a lo siguiente las unidades que se van a regresar será al costo que la empresa nos vendió sin tomar en
cuenta el valor del transporte y este valor se distribuirá entre las que nos han quedado.
Este cuadro es el detalle de la compra de las lavadoras
Lavadoras 45 $500.00 $22,500.00 (22,500+263.13)/45= $505.85
Transporte por este traslado es de es de $500.00, para poder distribuir este costo se tiene que sacar un porcentaje de la
mercadería transportada y en base a eso se distribuirá. Lo primero sería el porcentaje para las lavadoras
$22,500.00/$42,750.00 = 0.5263 equivalente a 52.63%. Y para las cocinas seria $20,250.00/$42,750.00= 0.47368
equivalente a 47.37%.
Lavadoras $500*0.5263=$263.15 este valor se le adicionaría al costo de las lavadoras y luego se dividiría entre las
unidades compradas.
Este es el cuadro donde se reflejara la devolución de la compra a la empresa y además se apreciara la redistribución
del nuevo costo
Producto Unidades Costo unitario Costo de

devolución
Lavadoras a devolver 12 $500.00 $6,000.00
El transporte por este traslado fue de $500.00 que se distribuyó en los dos tipos de producto que se compraron pero
ahorita solo tomaremos en cuenta el valor que le corresponde a las lavadoras que es de $263.15
Se muestra en el siguiente recuadro
Lavadoras que 31 $505.85 $15,681.31 ($15,681.31 + 70.20 )/ 31= $508.11

quedaron después de
la devolución 33.y
además recordemos
que ya vendimos 2
Recordemos que el costo del transporte que le corresponde a las lavadoras es de $263.15 si esto se dividirá entre las 45
lavadoras que se había adquirido a cada una le correspondía $5.85 y este se va a multiplicar por las 12 que se devuelven
y hace un valor de es de $70.20 este valor se distribuirá entre la 31 que tenemos por qué las dos que ya fueron vendidas
salieron con el costo de $505.85 esas ya no se tomaran en cuenta por lo tanto al costo de todas las unidades se le
sumara el costo del transporte de las doce que se regresaron y tendremos el nuevo costo que por supuesto es más alto
es decir si: ( $ 15,681.35+70.20)/31 =$508.11 se convierte en el nuevo costo por unidad.
Otro punto importante en esta operación es que como la compra fue 50% en efectivo y el otro pendiente de pago se
debe de afectar la cuenta que está pendiente de pago.
Transacción n° 12. En esta transacción se realiza la compra a la comercial prado quien es mediano contribuyente en
este caso la figura no aplicaría ya que la relación de compra es entre empresas de igual categoría.
Descripción N° de Costo Valor gravado

Unidades unitario o neto
Lavadoras 40 $1,000.00 $40,000.00
Transacción N° 13. En esta operación la empresa Salgado nos cancela la venta que le realizamos el 01/12 pero es de
tener cuidado ya que ella nos realizó una devolución el día cinco en este caso tenemos que ajustar el valor es decir esta
fue la partida de la venta que está así:
1/12/2019 Partida n°3 Parcial Debe Haber

Cuentas por Cobrar $ 59,192.00
Impuestos por recuperar $ 528.50
retención de IVA 1%
Venta $ 52,850.00
Debito Fiscal IVA $ 6,870.50
por la venta al crédito a un gran contrayente
Esta es la partida de la devolución de la venta que nos realizaron.
5/12/2019 Partida n°8 Parcial Debe Haber

Rebajas y devoluciones /venta $ 13,350.00
Debito Fiscal IVA $ 1,735.50
Cuentas por Cobrar $ 14,952.00
Retención de IVA 1%
Ahora tenemos que ver la posición (cargos y abonos) que tienen las cuentas que son comunes en las dos partidas la
primera es cuentas por cobrar cuando se dio la venta está cargada ya que representa un derecho que tiene el vendedor
de cobrarle a su cliente y al momento que la empresa a la cual le habíamos vendidos no so regresa parte de mercadería
el efecto de esta es: que disminuiría el valor que nos tiene que pagar por lo tanto por esa esa razón se abona la cuenta y
de esa forma con las otra cuentas comunes entre la partidas.
Aquí mostraré Un poco de la cuenta T o libro Mayor. Siempre para realizar el libro Mayor se tiene que colocar las
generalidades de la empresa como lo hemos hecho en el libro diario.
En este caso solamente colocare el mayor de esas dos partida para que ustedes puedan ver el valor real que la empresa
va recibir por la venta que realizaron y que posteriormente nos realizaron la devolución.
CUENTAS POR COBRAR
DEBE HABER
cargos Abonos
En la parte superior de la cuenta T se tiene que colocar el nombre de la cuenta, y
s)
3)$59,192.00 $14,952.00(4 después en el costado izquierdo se colocara él debe o cargos y el costado derecho el
Haber o abonos lo único que será solo uno no los dos lo he utilizado para efectos de
explicación, siempre se tiene que cumplir con estas indicaciones.
$44,240.00
En esta cuenta T podemos ver la mayorizacion de la primera cuenta de la partida N°3 que
es: cuentas por cobrar sabemos que en las reglas de cargo y abono nos dice que cuando
una partida de balance y que pertenece al activo corriente cuando está sea cargada
aumentara y sabemos de antemano que su saldo será deudor.
Otro punto importante es que en la cuenta T está él debe y haber al igual que en el libro
Diario lo único que hacemos es pasar el registro contable del libro diario al libro mayor es
decir se lleva un saldo por cada cuenta y este sirve de apoyo para poder realizar los estados financieros. Si ustedes
observan en las dos partidas hay cuentas repetidas en el libro diario y esta cuenta en el libro mayor ya está abierta
como en este caso ya no se vuelve a abrir otra T si no que se va identificando con el número de partida que es lo que
observan a la Izquierda del valor de $59,192.00 eso quiere decir que ese saldo está en la partida número tres = 3). Y el
saldo que está al lado derecho siempre en el costado derecho es el numerito cuatro sombreado de amarillo lo que
indica que ese valor está en la partida número cuatro. Es de tener en cuenta que si les proporcionan un balance de
comprobación y esta cuenta ya trae un saldo se tendrá que colocar de la forma que está en color Azul y no se tiene que
realizar registro por que duplicaría la información contable.
Esta ralla significa que se sumaran los saldos de ambos lados y se determinara el saldo que quedara
es decir por diferencia se va determinar el saldo este puede ser deudo r acreedor
DEBITO FISACAL IVA ; en el caso de esta sabemos que le acompaña a una cuenta de resultado de saldo acreedor
que es la Venta y por el hecho de estar vendiendo y estamos reteniendo el 13% de IVA en concepto de débito fiscal
sabemos que tenemos que pagar impuesto y este lo determinaremos enfrentando el crédito fiscal que es lo que a
nosotros nos han retenido cuando hemos comprado y que representan derechos para nosotros y dependiendo que si
somos medianos quiere decir que hemos sido sujetos de retención y percepción de IVA del 1% y por lo tanto también
haremos uso a la hora de enfrentar crédito y débito este ayudara a pagar menos o a tener remanente de IVA.
Otro aspecto importante es que aquí cuando se origina la venta teníamos un debito a la hora que nos devuelven la
mercadería ese debito Fiscal IVA tiene que ajustarse ya que la venta será menor y por ende el impuesto también
disminuirá es por esa razón que carga insiste esto lo dice las reglas del cargo y abono.
DEBITO FISCAL IVA
DEBE HABER
4) $1,735.50 $6,870.50(3
Recordemos también que como somos sujetos de retención por nuestra categoría de mediano, en estas operaciones
apareció la figura de retención por lo tanto también se debe de afectar en la devolución es decir que se tiene que ajustar
abonándola y así se tendría el saldo.
IMPUESTO POR RECUPERAR
Retención IVA 1%
DEBE HABER
3)$528.50 $ 133.50 (4
En la Cuenta de Ventas sabemos que es una cuenta de resultados del rubro de Ingreso y como el método que estamos
trabajando es el método de registro analítico el valor de la mercadería que nos regresan no afecta directamente a la
cuenta principal ventas si no que a la cuenta de devoluciones / ventas, esta cuenta se liquidara hasta que cerremos el
ejercicio.
Esta pequeña explicación del mayor solo es con esas dos partidas para que se comprenda más rápido.
VENTAS
DEBE HABER
$52,850.00(3
REBAJAS Y DEV/ VENTAS
DEBE HABER
4)$13,350.00
NOTA DE LA OPERACIÓN N° 13; En pocas palabra el valor que nos van a pagar Mueblería salgado es $44,240.00
($59,192.00-$14,952.00). Este dato está en la cuenta de Mayor al inicio de la explicación de esta transacción.
TRANSACCION N°14, En esta operación se realizara la compra de combustible, en esta operación aparece las
contribuciones de FOVIAL Y COTRANS esta contribución es de 0.20 centavos de dólar por cada galón la primera y para
la segunda es 0.10 centavos de dólar por galón para efectos de impuesto de IVA estos están exentos para Impuesto
de IVA no así para el impuesto sobre renta .
COMBUSTIBLE Costo por Galón IVA FOVIAL(es multiplicar 0.20 por # de galones) COTRANS(= al fovial)
100 galones $ 3.15 teniendo un $32.75 $0.20*100galones= $20.00 $0.10*100galones=$10.00

combustible. valor neto $252.21
Para calcular el IVA se hace lo siguiente 100galones por el costo unitario (100*$3.15)= $315.00 este el valor total este
valor se le tiene que restar FOVIAL Y COTRANS ya que estos están exentos de IVA y a ese valor se le tiene que sacar el
IVA quedando así: $315.00 - 20- 10= $285/1.13(es el 100% del combustible y el 13% del VA) = y lo que se obtiene es el
valor gravado del combustible $252.21 y este valor lo multiplicamos por el 13% para obtener el IVA que es
$32.79($252.21*0.13). Siempre que sea este tipo de operación aunque no diga que incluye el IVA se tiene que abordar
de esta forma.
Otro dato importante de esta transacción es que la gasolinera es gran contribuyente pero lo que nosotros estamos
comprado no es para el activo realizable y por esa razón no aplicara la figura de retención en concepto de percepción
de IVA del 1%
Transacción N° 15 Y N°16, en esta operación es por una rebaja que nos realiza prado y como esta fue una compra sin
la aplicación de figura es sencillo el registro.
Aquí es de tener cuidado ya que lo que le debemos a Prado ha disminuido al igual que el crédito fiscal. Aquí está el
registro de la compra y en el siguiente recuadro se refleja el descuento y se le debe de registrar ya que se pagara menos.
20/12/2019 Partida N° 12 Parcial Debe Haber

Compras $ 40,000.00
Impuestos por recuperar $ 5,200.00
Crédito Fiscal IVA
Proveedores $ 45,200.00
por la compra de mercadería al crédito
Y esta es la partida cuando registramos la rebaja que nos realizó Prado
24/12/2020 Partida N° 15
Proveedores $ 1,130.00
Rebajas y des/compras $ 1,000.00
Crédito Fiscal IVA
Por la rebaja que prado nos dio por la compra
El valor que tenemos que pagar a Prado será el siguiente $44,070.00 ($45,200.00 - $1,130.00)
TRANSACCION N° 17, En esta transacción se cancelan honorarios profesionales a la empresa a pero no hay aplicación de
figura ya que no se aclara que categoría tiene la empresa por esa razón se asume que son de igual categoría además
aunque esta fuera grande no aplicaría la figura precepción de IVA ya que lo que se está comprando es un servicio y eso
no es para el Activo realizable además otro punto importante es que la aplicación de la retención del 10% del impuesto
/ renta no tendría vida aquí ya que la empresa a la que le estamos comprando es un sociedad y solo aplica cuando son
personas naturales, no dice a qué departamento se le cargara en este caso utilizaremos Gasto de Administración.
TRANSACCION N°18 y la transacción N°10. TRANSACCION N°18 y la transacción N°10. Se realizara el cálculo de la
planilla del empleado y la del patrono necesitamos conocer la tabla de retención ciertos porcentajes del ISSS y de la
AFP, para el empleado y para el patrono.
ISSS para el empleado 3% AFP para el empleado 7.25%
ISSS para el patrono 7.50% AFP para el patrono 7.75%
Techo para ISSS en ambos $1,000.00 Techo para AFP en ambos $7,028.29
Cuando se está mencionando el techo me refiero a la cantidad máxima es decir que si hay un empleado que gane más
de $1,010.00 por citar un ejemplo el cálculo del ISSS de ambos porcentajes se le aplicara a $1,000.00 y no a lo que
realmente devenga para AFP no hay ningún problema ya que el techo o monto máximo es bien alto y no hay sueldos tan
alto a menos que los representantes de la patria o sea los diputados devengaran ese sueldo, esta información esta más
detallada en l transacción 10.
IMDENNIZACION con relación a este apartado las empresa tiene como política indemnizar de forma anual para evitar
que una empresa se descapitalice en cumplir con esta obligación es decir que si no se paga anualmente y un empleado
que tiene 35 años de laborar en la empresa se jubila y que devengara $1,000.00 mensuales, si este se va de la empresa
le correspondería un sueldo por cada año laborado hablamos de $35,000.00.
Con relación a la indemnización hasta el momento se ha mantenido que si sobre pasa a cuatro salarios mínimos
($305.00) el exceso se considerara para Impuesto sobre renta.
VACACION. Con relación a la vacación también lo menciona el código de trabajo en sus artículos del art 177
al 189 del mencionado código, que el patrono está obligado a pagar en concepto de vacación a su empleados
de forma anual e incluso aquellos empleado que se van de la empresa y no tienen un año pero han laborado
200 días para la misma la ley le da ese derecho.
Pues la vacación es gravada para efectos de impuesto sobre renta siempre se colocara sumando al sueldo y en
base a tabla.
Se menciona que el trabajador gozara de quince días de descanso y estos se le pagaran con un recargo más
del 30% en concepto de vacación.
Ejemplo del mismo empleado.
Devengaba $1,000.00 de sueldo.
Paso 1. El sueldo de quince días será $500.00 como en el mes que se va de vacación el empleado recibe en
concepto de sueldo solo la mitad
Paso 2. Para el cálculo de la vacación será la otra porción del sueldo de los días que no va trabajar que se
considerara como vacación más el recargo del 30% de ese valor es decir este valor= $ 650.00 ($500.00+ (500*30%))
en concepto de vacación.
Es decir que de sueldo son $500.00 más la vacación que es de $650.00, el valor que el patrono desembolsaría
sería de $ 1,150.00.
NOTA IMPORTANTE: Cuando se paga vacación también este valor se tiene que tomar en cuenta para el
cálculo de ISSS y de AFP en la planilla de los empleados y en la del patrono, la mayoría de empresas privadas lo
hace.
Ya visto esto pasamos a desarrollar la planilla del ejercicio. Esto lo realizare en Excel ahí está el proceso con
fórmulas.
Cálculo del impuesto sobre Renta. Solo se realizara para el gerente y los otros directamente será en la
planilla.
Paso 1. Calculo de la vacación $1,000.00/30dias o 2 quincenas que es de $500.00 y como dice la ley más el
exceso del 30% esto es Igual a $650.00
Paso 2. Calculo del ISSS para el empleado la suma del sueldo más la vacación
($500.00 +$650)* 0.03= $ 30.00 de ISSS (recordemos que este valor es superior a $1,000.00 que es el límite o techo
del ISSS y por lo tanto es ese valor el que multiplicamos por 3%)
Paso 3. Calculo de AFP para el empleado será la suma de sueldo más vacación
($500.00 +650) * 0.0725 =$ 83.38 de AFP (aquí si se toma todo el valor de la vacación ya que el techo es mucho más
alto)
Paso 4. Cálculo del Impuesto Sobre la Renta
Para este paso al sueldo más vacación se le resta ISSS y la AFP
$1,150.00-($30.00+$83.38)= $1,036.62
El resultado que nos da esa resta y que está en color azul es el que buscaremos en la tabla de retenciones mensuales
que le he anexado y está en la siguiente página. Si nos percatamos estaría en el tramo tres que está plasmado así:
Remuneraciones Gravadas Mensualmente
# de Tramos Desde Hasta % a aplicar Sobre el exceso de Mas cuota fija de
Tamo I
Tramo II
Tramo III $895.25 $ 2038.10 20% $ 895.24 $ 60.00
El valor que buscamos está dentro del Intervalo del tramo número tres ya que es $1,036.62
A los $1,036.62 le restaremos el valor que está en la columna que dice sobre el exceso que es $895.24 y a ese resultado
lo multiplicaremos por la columna que dice %a aplicar que en este caso es del 20% y luego a ese resultado le sumaremos
el valor que de la columna que se nombra más cuota fija que es de $ 60.00, todos estos datos están en las fila del
tramo número tres de la tabla de remuneraciones mensuales a excepción del primer valor que era el resultado del
sueldo menos ISS SY AFP.
Impuesto / Renta= { { [$1,150-(30-83.38)]-$895.24}0.20}+$60.00 = $88.28 este es el I/R
En la planilla en la casilla de sueldo solo coloco $500.00 por que solo labora 15 días los otros quince días son vacación
más el exceso del 30% de esos quince días; pero el sueldo base es de $1,000.00 sobre el cual se calcula la vacación
aguinaldo e indemnización.
Transacción N°19 en este caso lo explico en un costado del libro Diario.
Transacción N°20
En esta transacción es el pago de los servicios básicos, haremos unos comentarios sobre el servicio del AGUA cuando le
pagamos este servicio a ANDA por ser una institución del estado o estatal como se dice en algunos casos a este valor no
se le generara el IVA., solamente cuando el pago se realice a otro tipo de institución o asociación cooperativa.
Con relación a los servicios eléctricos no hay nada más que agregar sabemos que la EEO es una empresa privada por lo
tanto si se considerara el l IVA.
A partir de la transacción n°21 se trabajaran ajustes tradicionales como son el ajuste de IVA, Anticipo a Cuenta,
Depreciación Acumulada. En la mayoría de empresas antes de iniciar con estas operaciones hacen su balance de
comprobación considero que para realizar esto no es complicado ya que se suman todos los datos que están en cada
lado de la cuenta T y se determina el saldo y luego se ordenan todas las cuentas que tienen saldo deudor y se hace el
mismo proceso para las cuentas que tienen saldo acreedor y se suman todas las cuentas que tienen saldo deudor y lo
misma para las que tiene saldo acreedor y al comparar este valor tiene que ser igual.
Iniciaremos este tipo de transacciones con el enfrentamiento de crédito fiscal y como nuestra empresa es mediano
contribuyente somos sujetos para la aplicación de las figuras de retención y percepción de IVA del 1% y eso quiere decir
que tenemos derecho, por esa razón tenemos que liquidar esa cuentas, para realizar este tipo de ajuste tenemos que
mayor izar y determinar el saldo que tenemos al final del mes.
Con relación a la partida n° 22, se tiene que restar las devoluciones o rebajas de la venta si las hubiera y luego calcularle
el porcentaje del anticipo a cuenta que en este caso sería del 1.75%.no les plasmo ejemplo ya que esto lo vimos en el
desarrollo de la asignatura.
Para la partida n° 23, en este caso haremos uso del artículo 30 del La ley del Impuesto Sobre la Renta en el cual se
establece que para el cálculo de la depreciación la cual se le sacara a los activos Propiedades planta y equipo con la
excepción del terreno a este no se le considera depreciación.
Para las edificaciones se le estima una vida de 20 años y se le considera el porcentaje anual del 5% y para el equipo de
transporte se le estima una vida útil de cuatro años que equivales al porcentaje del 25% anual.
Edificación $50,000.00, este valor se multiplica por el porcentaje que dice la ley y luego se divide entre doce meses en
este caso que utilizaremos año comercial.($50,000.00*0.05)/12 es igual a $208.33.
Equipo de transporte $20,000.00 el mismo proceso que el anterior lo único que cambiaría es el porcentaje
La depreciación se tiene que registrar mensualmente. La Distribución será 50% para cada uno de los gastos de
operación.
Se les considera tradicionales porque siempre se tiene que realizar estén o no descrito dentro de un ejercicio fiscal.
En la transacción n°24 y n°25 abordaremos las partidas para los ajustes técnicos en este caso los ajuste de esta
naturaleza tienen relación con los gastos pagados de forma anticipada estos se llenan si por el hecho de que no se dan
con frecuencia en una empresa de igual forma las cuentas que ajustaran las ventas y las compras se consideran dentro
de estos.
En el caso de los gastos pagados de forma anticipada para poder determinar el valor pude ser en términos de porcentaje
o con el tiempo que en este caso ya nos detalla el tiempo este puede ser en días exactos o por mes, en este caso lo
manejaremos en meses.
Publicidad $1,500.00para cuatro meses es decir dividirlo entre los cuatro y lo obtendremos mensual$375.00 ($1500/4)
Seguro para proteger la mercadería $999.00 cuota anual es decir que cubre 12 meses. Este se calcula de la misma
forma.
Transacción n°26
Los ajustes a las ventas y a las compras en algunas bibliografías la consideran como partidas de cierre y otro como
partidas de ajustes técnicos.
En todas las partidas que haremos desde este punto tomaremos el saldo de la cuenta que cerraremos
Por ejemplo Gasto sobre compras que es de $500.00 su saldo es deudor y para poder cerrarla la abobaremos
Px
Compras $500.00
Gasto Sobre Compras $500.00
Por cierre de la cuenta de Gasto sobre compra o ajuste de a la cuenta de compras
Si ustedes observan y al mayor izar estas cuentas aumenta la cuenta de compras y se cierra la cuenta de gastos
sobre compra. Y para cuando haya una devolución sobre compra como su saldo es acreedor esta hará que la cuenta
de compras disminuya y que la devolución quede cerrada.
Para ajustar la Venta de igual forma solo se tiene que tener cuidado con los saldos que las cuentas a cerrar tengan.
Los libros diario y Mayor tienen que ir firmado y sellados por los responsables.
Esta información les puede ayudar un poco para realizar las partidas de cierre del ejercicio bajo el método de registro
analítico. Disculpen pero no me ha quedado tiempo de digitarlo le anexo la siguiente imagen

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Universidad de El Salvador Facultad Multidisciplinaria oriental Sección de Contaduría Pública

Catedrática: Emilia Esperanza Perdomo de Navarrete. Contabilidad Financiera

➢ Capital Social $250,000.00

COMENTARIO EN EL DESARROLLO DEL CASO DATALLADO EN LA HOJA ANTERIOR…………..

Datos: A = P + C Esta es la ecuación contable clasificamos primeros las cuentas

Cuentas de Activos cuentas de pasivos (no hay) cuentas de Patrimonio

Efectivo y equivalentes $130,000.00 -0- Capital social $250,000.00

Inventario Inicial $ 50,000.00

Propiedad Planta y Equipo $ 70,000.00

Total de cuenta de Activo $ 250,000.00

Del ejercicio se tiene los siguientes datos:

Lavadoras 35 $ 500.00 62% $ 810.00 $28,350.00

Cocinas 28 $ 625.00 40% $ 875.00 $24,500.00

Procedimiento para las opciones

Precio de Venta (P.V) para la lavadora. P.V= 1.62*500 o P.V= (0.62*$500)+$500

En la Transacción n° 4 y 5. En la transacción 4 se realiza la compra a una empresa considerada gran contribuyente y

Producto Unidades Costo unitario Costo total Nuevo costo

Lavadoras 45 $500.00 $22,500.00 (22,500+263.13)/45= $505.85

Cocinas 45 $450.00 $20,250.00 (20,250+236.85)/45= $455.26

Compra gravada $42,750.00

Siguiente recuadro la venta y de ahí partiremos para mostrar el proceso de la devolución.

Lavadoras 35 $ 500.00 62% $ 810.00 $28,350.00

Cocinas 28 $ 625.00 40% $ 875.00 $24,500.00

Producto Unidades Costo unitario Margen de Precio de Devolución de

Lavadoras 10 $ 500.00 62% $ 810.00 $ 8,100.00

Cocinas 6 $ 625.00 40% $ 875.00 $ 5,250.00

Producto Unidades Costo unitario Margen de Precio de Venta

Lavad. 1° 25 $ 500.00 60% $ 800.00 “” $20,000.00

Lavad. 2° 2 $ 505.85 ¡!! 60% $ 809.36 “” $ 1,618.75

Venta Gravada $ 21,618.75

ISSS para el empleado 3% AFP para el empleado 7.25%

ISSS para el patrono 7.50% AFP para el patrono 7.75%

Este cuadro es el detalle de la compra de las lavadoras

Producto Unidades Costo unitario Costo total Nuevo costo

Lavadoras 45 $500.00 $22,500.00 (22,500+263.13)/45= $505.85

Producto Unidades Costo unitario Costo de

Lavadoras a devolver 12 $500.00 $6,000.00

Se muestra en el siguiente recuadro

Producto Unidades Costo unitario Costo total Nuevo costo

Lavadoras que 31 $505.85 $15,681.31 ($15,681.31 + 70.20 )/ 31= $508.11

Descripción N° de Costo Valor gravado

Lavadoras 40 $1,000.00 $40,000.00

1/12/2019 Partida n°3 Parcial Debe Haber

Esta es la partida de la devolución de la venta que nos realizaron.

5/12/2019 Partida n°8 Parcial Debe Haber

CUENTAS POR COBRAR

DEBITO FISCAL IVA

IMPUESTO POR RECUPERAR

100 galones $ 3.15 teniendo un $32.75 $0.20*100galones= $20.00 $0.10*100galones=$10.00

20/12/2019 Partida N° 12 Parcial Debe Haber

Y esta es la partida cuando registramos la rebaja que nos realizó Prado

ISSS para el patrono 7.50% AFP para el patrono 7.75%

Ejemplo del mismo empleado.

Devengaba $1,000.00 de sueldo.

Paso 4. Cálculo del Impuesto Sobre la Renta

Para este paso al sueldo más vacación se le resta ISSS y la AFP

Remuneraciones Gravadas Mensualmente

# de Tramos Desde Hasta % a aplicar Sobre el exceso de Mas cuota fija de

Tramo III $895.25 $ 2038.10 20% $ 895.24 $ 60.00

Impuesto / Renta= { { [$1,150-(30-83.38)]-$895.24}0.20}+$60.00 = $88.28 este es el I/R

Precio de Venta (P.V) para la lavadora. P.V= 1.62500 o P.V= (0.62$500)+$500

100 galones $ 3.15 teniendo un $32.75 $0.20100galones= $20.00 $0.10100galones=$10.00