Caso Práctico II Fase - 3 Categoria

Gastos por viáticos en el interior del país
Gastos Contabilizados
Gasto máximo aceptado por día (10 al 20 de marzo)
Gasto máximo aceptado por día (12 al 24 de junio)
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF
Gastos por regalías a favor de no domiciliados
Determinación del reparo por regalías a favor de no domiciliados

Importe pagado: 8,200.00
Importe pendiente de pago: 2,300.00
Base Legal: Inciso a.4 del artículo 37° de la Ley
Exceso de remuneraciones del directorio

Utilidad según el balance 432,127.00 +
(+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 39,800.00
Total utilidad 471,927.00
Deducción aceptable como gasto: 6% de 471,927 28,315.62
Monto no deducible 11,484.38
Art. 37
m) Las remuneraciones
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley y el inciso l) del artículo 21° del sus funciones correspo
Reglamento. sociedades anónimas, e
conjunto no exceda de
la utilidad
comercial del ejercicio
Renta.
(No hay un dictamen todavía)

Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley . Informe N° Art. 44 No son deducible
054-2015-SUNAT/5D0000. RTF N° 7045-4-2007. de la renta imponible de
f) Las asignaciones destina
reservas o provisiones cuya
admite esta ley.
Art. 44 No son deducible
de la renta imponible de
f) Las asignaciones destina
Por la resolución del tribunal reservas o provisiones cuya
fiscal(precedente) admite esta ley.
Determinar y sustentar su respuesta:
1. Importe total Diferencias temporales 16,100.00 Utilidad Comercial

2. Importe total Diferencias permanentes. 23,334.38 DIFERENCIA PERMANENTE
3. Importe Activo, Pasivo diferido (NIC 12) S/. 4,749.50 Gastos por viáticos
4. Participación de los trabajadores. S/. 47,156.14 Exceso de remuneraciones d
5. Utilidad del ejercicio tributario. S/. 272,641.32 DIFERENCIAS TEMPORALES
6. Utilidad del ejercicio contable S/. 277,390.82 Gastos por regalías
7. Impuesto a la renta por pagar. S/. 112,329.55 Provisiones
PARTICIPACIÓN DE TRABAJA
Utilidad antes de impuestos
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
27,210.00 - 11,850.00 Permanente
11 x 640 7,040.00
13 x 640 8,320.00
Art. 37 - A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se
11,850.00 deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como
o, D.S. N° 007-2013-EF los vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles:
r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean
indispensables de acuerdo
con la actividad productora de renta gravada.
La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y
cualquier otra documentación
pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes.
Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y
movilidad, los cuales no podrán
exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno
Central a sus funcionarios
de carrera de mayor jerarquía. 2,300.00 Temporal
Art 37
a.4) Las regalías, y retribucio
en uso u otros de
naturaleza similar a favor de
deducirse como costo o
gasto en el ejercicio grav
sido pagadas o acreditad
dentro del plazo establecido
declaración jurada
correspondiente a dicho ejer
párrafo anterior que no
se deduzcan en el ejercicio a
11,484.38 Permanente ejercicio en que
Art. 37 efectivamente se paguen, au
m) Las remuneraciones que por el ejercicio de provisionados en un
sus funciones correspondan a los directores de ejercicio anterior.
sociedades anónimas, en la parte que en
conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de
la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la
Renta.
13,800.00 Temporal
Art. 44 No son deducibles para la determinación
de la renta imponible de tercera categoría
f) Las asignaciones destinadas a la constitución de
reservas o provisiones cuya deducción no
admite esta ley.
Art. 44 No son deducibles para la determinación
de la renta imponible de tercera categoría
f) Las asignaciones destinadas a la constitución de
reservas o provisiones cuya deducción no
admite esta ley.
CONTABLE TRIBUTARIO
tilidad Comercial S/. 432,127.00 S/. 432,127.00
IFERENCIA PERMANENTE
astos por viáticos S/. 11,850.00 S/. 11,850.00
xceso de remuneraciones del directorio S/. 11,484.38 S/. 11,484.38
IFERENCIAS TEMPORALES
astos por regalías S/. 2,300.00
Empresa
Industrial S/. 13,800.00
S/. 455,461.38 S/. 471,561.38
ARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES 10% S/. 47,156.14 S/. 47,156.14
tilidad antes de impuestos S/. 408,305.24 S/. 424,405.24
- 66000(15uit) S/. 6,600.00 S/. 6,600.00
S/. 342,305.24
S/. 358,405.24
MPUESTO A LA RENTA 29.50% S/. 100,980.05 S/. 105,729.55
TILIDAD NETA S/. 277,390.82 S/. 272,641.32

Art 37
a.4) Las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión
en uso u otros de
naturaleza similar a favor de beneficiarios no domiciliados, podrán
deducirse como costo o
gasto en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan
sido pagadas o acreditadas
dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la
declaración jurada
correspondiente a dicho ejercicio. Los costos y gastos referidos en el
párrafo anterior que no
se deduzcan en el ejercicio al que correspondan serán deducibles en el
ejercicio en que
efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente
provisionados en un
ejercicio anterior.
Contable Tributario Activo Diferido
S/. 107,580.05 S/. 112,329.55 S/. 4,749.50
Impuesto a la renta por pagar

Impuesto Total S/. 112,329.55
Pagos a cta
Neto Por Pagar S/. 112,329.55

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Gastos por regalías a favor de no domiciliados

Determinación del reparo por regalías a favor de no domiciliados

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Exceso de remuneraciones del directorio

(No hay un dictamen todavía)

Determinar y sustentar su respuesta:

1. Importe total Diferencias temporales 16,100.00 Utilidad Comercial

TILIDAD NETA S/. 277,390.82 S/. 272,641.32

Impuesto a la renta por pagar

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