GUIA # 33

CONTROL INTERNO

APRENDIZ:

LEIDY JULIETH DIMATE VELASQUEZ

INTRUCTORA:

SANDRA PATRICIA BARRIOS JIMENEZ

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

SENA

2021
. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 ACTIVIDADES DE REFLEXIÓN INICIAL

¿En algún momento de su vida laboral o familiar, ha tenido ese “sexto sentido” acerca de que algo
anda mal?; por tal motivo ha pensado que es necesario realizar un “control”

Si, en ocasiones siento o percibo situaciones que pueden pasar por no realizar lo que se debe de
realizar de manera adecuada; por tal motivo, realizo acciones para que esto no suceda o
amortiguar la situación de tal manera que no afecte mi ritmo de vida o mi situación económica.

3.2 ACTIVIDADES DE CONTEXTUALIZACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE CONOCIMIENTOS NECESARIOS

PARA EL APRENDIZAJE.

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su proyecto
formativo denominado “Implementación de sistemas de información contables financieros y
auditoria para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” pueda comprender la
importancia del control interno en el ente económico.

Después de todo este tiempo de formación y los conocimientos adquiridos a través de las guías ya
desarrolladas, reflexione acerca del siguiente escenario: Si usted fuese designado como jefe de
control interno de una empresa considere cuales son las funciones que deberían desarrollarse con
respecto al departamento de contabilidad. Realice un escrito de 20 renglones en forma individual.

Propósito principal Evaluar el sistema de control interno de la entidad de tal manera que permitan
el cumplimiento de los principios, directrices, objetivos y metas de la administración, dando
cumplimiento a las políticas, procesos y procedimientos establecidas.

Funciones esenciales

1 evaluar la ejecución y desarrollo del control en toda la organización

2 coordinar la relación con los organismos de control externo, facilitando de los requerimientos
de información y la coordinación en los informes de la entidad.

3 verificar el sostenimiento y mejoramiento del sistema de control interno, basado en el modelo y

sus componentes.
4 verificar las auditorias de control interno de gestión en la organización.

5 liderar la revisión, evaluación y dirección de los sistemas propios de control, al inferior de la

organización.

6 realizar evaluación independiente al sistema de gestión de la entidad a partir del diseño

elaborado por la entidad de un sistema de seguimiento que incluya indicadores de eficiencia,
eficacia y efectividad.

7 liderar el fomento de la cultura del control en la institución, que contribuya al mejoramiento

continuo en el cumplimiento de los objetivos propuestos.

8 verificar y conceptuar sobre el sistema de control interno en los riesgos de la compañía.

9 verificar que sistema de control este formalmente establecido dentro de la organización.

10 verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la organización se
cumplan por los responsables de su ejecución y en especial que las áreas o empleados encargados
de la aplicación, ejerzan adecuadamente su función.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

3.3.1

A continuación el instructor realizará una exposición para dar inicio al tema de Control Interno
teniendo en cuenta los siguientes ítems:

 Definición
 Objetivos
 Estructura y componentes

Rta/

 Definición:
El Control Interno está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y
operaciones desarrolladas en la organización, así como también la forma como se
administra la información y los recursos, y si dicha administración va acorde a las políticas
 trazadas por la dirección y a su vez, sujeta a las normas constitucionales vigentes. El
Control Interno puede definirse como el plan mediante el cual una organización establece
principios, métodos y procedimientos que, coordinados y unidos entre sí, buscan proteger
los recursos de la entidad y prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes
procesos desarrollados en la empresa.
 Objetivos:
Establecer una definición común del control interno “marco de referencia”. Ayudar a la
dirección de las empresas a mejorar el CONTROL DE LAS ACTIVIDADES de sus
organizaciones 7 Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda
evaluar sus SISTEMAS DE COTROL y decidir cómo mejorarlos.

 Según el texto del informe, el COSO puede resumir sus tareas en tres premisas
principales:
– Eficiencia y eficacia dentro de las operaciones comerciales.
– Confiabilidad y pulcritud de la información financiera.
– Cumplimiento de las normas aplicables y de las leyes.

 Estructura y componentes La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:

1. Ambiente de Control: Está relacionado con el entorno que existe en la entidad con
respecto al control. En otras palabras, con la actitud que adoptan los gerentes, los
administradores y los empleados con respecto al control.

2. Evaluación de Riesgos: El segundo componente del COSO es la evaluación de los riesgos

que amenazan el cumplimiento de los objetivos del control interno, a saber: los de operación,
los de la información financiera y los de cumplimiento. Esto es fundamental porque al
identificar dichos riesgos la entidad puede gestionar la forma en que se deben manejar para
prevenir o disminuir su ocurrencia.

3. Actividades de Control: Son las que hayan implementado la administración de la entidad

para que los procesos de la entidad se realicen con normalidad, como ejemplos de ellos se
tienen las autorizaciones, las inspecciones, la supervisión, la capacitación y los reportes de
sistemas de información, entre otros.
4. Información y Comunicación: Para que el sistema de control interno funcione es necesario
que los empleados lo conozcan, por eso la administración debe comunicar de forma 8 clara las
responsabilidades de cada empleado con respecto a las actividades de control, así como las
sanciones que se derivan de su incumplimiento.

5. Supervisión: Los riesgos, como se menciona anteriormente, son dinámicos, por eso, las
actividades de control y todos los demás componentes del sistema del control interno deben
evolucionar a la par con ellos. Por lo anterior, la entidad debe evaluar los cambios en el
sistema de control interno debidos tanto a situaciones internas como externas, y comunicar
las deficiencias halladas, con el objetivo de implementar acciones de mejora

 Finalizando la presentación por parte del instructor, realice por GAES una V HEURISTICA,
retomando los conocimientos adquiridos sobre el Control interno.
 3.3.2 El informe COSO es un documento que contiene las principales directrices para la
implementación, gestión y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptación
de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el informe COSO se ha convertido en el
estándar de referencia en todo lo que concierne al control interno.

En forma individual documéntese del informe COSO versión 2004, teniendo en cuenta la
bibliografía propuesta, y utilizando una herramienta tecnológica (power point, prezi, etc.)
explique la importancia y su aplicabilidad en las empresas.

3.3.3 Las evaluaciones de riesgos son un procedimiento estándar que las compañías
emplean para detectar los riesgos y evitar los posibles problemas. A continuación conceptualice
los siguientes términos, para ser socializado con su instructor en el ambiente de aprendizaje y
entréguelos por medio de una rejilla de conceptos:

∙ Riesgos de control

∙ Riesgo inherente

∙ Riesgo de detección

CONCEPTO DEFINICIÓN
Riesgos de control Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control
interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto
la necesidad y relevancia que una administración tenga en
constante revisión, verificación y ajustes los procesos de
control interno. Riesgos inherentes Este tipo de riesgo tiene ver
exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control
 interno que allí se estén aplicando. Si se trata de una auditoría
financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos 10 Riesgo de detección Este
tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no
detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con
procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo
auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente
de la compañía
Riesgos de control Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control
interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto
la necesidad y relevancia que una administración tenga en
constante revisión, verificación y ajustes los procesos de
control interno. Riesgos inherentes Este tipo de riesgo tiene ver
exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. Si se trata de una auditoría
financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos 10 Riesgo de detección Este
tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no
detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con
procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo
auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente
de la compañía
Riesgos de control Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control
 interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto
la necesidad y relevancia que una administración tenga en
constante revisión, verificación y ajustes los procesos de
control interno. Riesgos inherentes Este tipo de riesgo tiene ver
exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. Si se trata de una auditoría
financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos 10 Riesgo de detección Este
tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no
detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con
procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo
auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente
de la compañía

3.3.4. Basándose en los siguientes links, donde se presentan el informe de control interno de
diferentes empresas, y otras que usted quisiera investigar. Prepare por Gaes un informe donde
resalte los componentes, la estructura, la importancia y los riesgos del control interno
encontrados.

ESTRUCTURA

Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales
mencionados.

Se debe cumplir con las siguientes fases:

  Planificación: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de
un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el
sistema de control interno
 Ejecución: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da
en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes
que éstas establecen; mientras que, en el segundo, sobre la base de los procesos críticos
de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento
 Ambiente de control: Acuerdos y compromiso éticos desarrollo de talento humano,
protocolos de buen gobierno
 Direccionamiento estratégico: Planes y programas, modelo de gestión por procesos,
estructura organizacional
 Administración de riesgos: Contexto estratégico del riesgo, identificación de riesgos,
Valoración de riesgos
 Evaluación: Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso
de implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través
de su mejora continua.

 IMPORTANTE:
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su implementación y
funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores, Sus
resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las recomendaciones que hace
de conocimiento de la administración para las acciones conducentes a superar las debilidades
e ineficiencias encontradas.

COMPONENTES

El control interno tiene 5 componentes que son los siguientes:

  ENTORNO DE CONTROL: Se recogen en cinco principios la relevancia de la integridad y
los valores éticos, la importancia de la filosofía de la Administración y su manera de
operar, la necesidad de una estructura organizativa, la adecuada asignación de
responsabilidades y la importancia de las políticas de recursos humanos. Se explican
las relaciones entre los componentes del Control Interno para destacar la importancia
del Entorno de Control.
 EVALUACIÓN DE RIESGOS: Se amplía la categoría de objetivos de Reporte,
considerando todas las tipologías de reporte internos y externos, Se aclara que la
evaluación de riesgos incluye la identificación, análisis y respuesta a los riesgos. Se
incluyen los conceptos de velocidad y persistencia de los riesgos como criterios para
evaluar la criticidad de estos. Se considera la tolerancia al riesgo en la evaluación de
los niveles aceptables de riesgo.
 ACTIVIDADES DE CONTROL: Se indica que las actividades de control son acciones
establecidas por políticas y procedimientos se considera el rápido cambio y evolución
de la tecnología. Se enfatiza la diferenciación entre controles automáticos y Controles
Generales de Tecnología.
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: Se enfatiza la relevancia de la calidad de
información dentro del Sistema de Control Interno se profundiza en la necesidad de
información y comunicación entre la entidad y terceras partes. Se enfatiza el impacto
de los requisitos regulatorios sobre la seguridad y protección de la información se
refleja el impacto que tiene la tecnología y otros mecanismos de comunicación en la
rapidez y calidad del flujo de información.
 ACTIVIDADES DE MONITOREO - SUPERVISIÓN: Se clarifica la terminología definiendo
dos categorías de actividades de monitoreo: evaluaciones continuas y evaluaciones
independientes, se profundiza en la relevancia del uso de la tecnología y los
proveedores de servicios externos.

 IMPORTANCIA

El sistema de control interno es importante ya que nos permite:

  Proteger los recursos contra despilfarros, fraudes e ineficiencias.
 Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y operacionales.
 Asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas por la empresa.
 Evaluar el rendimiento de los diferentes departamentos o divisiones de la empresa.

El control interno también radica su importancia en el crecimiento de la entidad, le permite

mejorar sus procesos para ser más competitivos en el mercado, ayuda a disminuir los errores y
fraudes de la información financiera, generando un impacto positivo en la empresa que incluso
puede atraer inversionistas.

 RIESGOS Algunos de los posibles riesgos en el control interno son:

ACTIVOS

 CAJA GENERAL
 Tachones o enmendaduras en los recibos de caja.

 Formatos incompletos CAJAS MENORES

 Errores en el arqueo.

 Duplicidad de la cuenta.

 BANCOS
 Notas débito y crédito mal diligenciadas.
 Comprobantes de egreso mal diligenciados.

 ACTIVIDAD FINANCIERA (INVERSIÓN)

 Mal registro de la cuenta.
 Documentos mal diligenciados.

 CDT
 Documentos mal diligenciados.
 Errores en la contabilización de la cuenta.
 IMPUESTOS

 Errores en las tasas porcentuales que corresponden al concepto del cual se practica
retención.

 Errores en la contabilización.

 CLIENTES

 Errores en el concepto o valor.

 Errores al realizar las devoluciones.

 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

 Documentos mal diligenciados.

 Error en la contabilización.

 ACTIVOS FIJOS

 Incorrecto uso de las cuentas.

 Errores en la naturaleza.

 DEPRECIACIONES
 Errores en el cálculo de la depreciación.
 Incorrecto registro de las cuentas.

 LICENCIA SOFTWARE
 Retenciones mal practicadas.
 Cálculo incorrecto de la amortización.

 PASIVOS PAGARÉS
 Mal diligenciamiento de pagaré.
  Contabilización mal realizada.
 PROVEEDORES NACIONALES
 Errores en la naturaleza de las cuentas.
 Contabilización errónea en las devoluciones.
 IMPUESTO A LAS VENTAS
 Mal diligenciamiento de documentos.
 Valores erróneos en las diferentes casillas.
 CUENTAS POR PAGAR
 No considerar las fechas para la segunda parte de pagos.
 Mal diligenciamiento de los soportes correspondientes.
 SALARIOS POR PAGAR
 Mal contabilización de la liquidación de salarios, bonificaciones, horas extras, auxilios y
demás cálculos correspondientes a la nómina.
 PATRIMONIO CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL
 Documentos incompletos o mal diligenciados.
 Errores de contabilización.
 Omisión de información
3.3.5 El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que
no se contraerán obligaciones sin autorización. La auditoría interna es un control de dirección
que tienen por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con
posterioridad a la auditoría externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y
más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del
auditor externo. Teniendo como base la lectura del link a continuación citado, realice en forma
individual un cuadro comparativo entre Control interno vs Auditoria interna.

BASES PARA LA CONTROL INTERNO AUDITORIA INTERNA

COMPARACIÓN
Sentido El control interno se refiere a La auditoría interna alude al
los métodos y programa de auditoría
procedimientos adoptado por la firma, para
implementados por la revisar sus actividades
gerencia para controlar las financieras y operativas por
operaciones, a fin de ayudar parte del profesional
a lograr el objetivo
comercial.
¿Qué es? Sistema Actividad
Verificación El trabajo de una persona es Cada componente del
verificado por otra. trabajo es verificado.
Tipo de control Tan pronto como se registra La comprobación se realiza
la transacción se realiza la una vez realizado el trabajo.
comprobación. Objetivo Asegurar el
cumplimiento de las políticas
de gestión. Para detectar
fraude y error
Objetivo Asegurar el cumplimiento Para detectar fraude y error
de las políticas de gestión.