GRUPO N 5

RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL

EMIRO RAFAEL BUELVAS FERNANDEZ LUIS ALBERTO HERNANDEZ GUALDRON KATHERINE MARIA TORRES PUELLO SANDRA LUCIA SANTANA NAVARRO WILSON GERARDO MORA ORTIZ

CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD

Gramatical y etimolgicamente, la responsabilidad est ligada a una persona. Bajo esta concepcin la responsabilidad se considera como el deber impuesto por el ordenamiento jurdico lo que implica asumir las consecuencias por los actos que realiza el Revisor Fiscal a nombre propio y de terceros. Puede ser sancionable desde el punto de vista punitivo mediante la aplicacin de castigos, sancin o penas al cometer actos indebidos o prohibidos por las leyes. De otro lado, cuando se presentan conductas desvirtuadas que ocasionan daos a nombre propio o de terceros aplica la reposicin patrimonial consistente en restitucin de bienes o pago de indemnizaciones que cubran el detrimento patrimonial y tambin el dao moral. Para que al Revisor Fiscal se le haga responsable se algo, se requieren las pruebas que sustentan la culpa o dolo cometido por ste.

TIPOS DE RESPONSABILIDAD

Responsabilidad Objetiva

Este tipo de responsabilidad se produce con independencia de toda culpa por parte del sujeto responsable, es decir, se dirige al resultado o producto encontrado dejando de lado el proceso (medios) mediante el cual se obtuvo. En este tipo de responsabilidad no se requiere demostrar la culpa lo cual atenta contra el debido proceso. A nivel de ejemplo podemos mencionar: no presentar un informe, no comunicar oportunamente un hecho relevante o presentar un informe financiero inexacto.

Responsabilidad Subjetiva

La subjetividad presupone que los medios y el proceso son fundamentales para determinar la culpa de un sujeto responsable de los actos por actuar negligentemente e imprudentemente razn por la cual para que haya culpa esto deber ser demostrable. No habr responsabilidad para el Revisor Fiscal siempre que se le niegue el acceso a informacin integra y objetiva, se oculte, tergiverse, se le suministre informacin incompleta, inexacta e inoportuna. En este sentido, los Revisores Fiscales solo son responsables por no detectar errores y/o hechos que segn la norma constituyan falta.

FUENTES DE RESPONSABILIDAD

Violacin de los derechos

Incumplimiento de las normas establecidas por la norma o contrato Abuso de los propios derechos Generacin de daos a terceros vinculados o no a la relacin contractual o legal.

VIOLACION DE DERECHOS

Derechos individuales o de primera generacin: cobijan aspectos patrimoniales derivados del derecho a la propiedad, al trabajo y al ejercicio de la industria lcita.

Derechos sociales o de segunda generacin: abarcan la dignidad del hombre y su posibilidad de disfrutar algunos niveles de bienestar para satisfacer necesidades bsicas esenciales. Por ejemplo el derecho al trabajo, con su remuneracin justa, condiciones dignas de trabajo, seguridad social, salud, educacin y vivienda digna.
Derechos personalsimos o de tercera generacin: van ms all de la reparacin del dao patrimonial, es decir, prevenir asuntos que tienen que ver con la persona en si misma. Ejemplo: derecho a la vida, derecho a la integridad fsica, espiritual, datos personales y la intimidad. Derechos ambientales o ecolgicos o de cuarta generacin: toman como referente el derecho de la sociedad a elevar su calidad de vida y no puede ser violado por prcticas a nivel ecolgico bajo el sofisma de proveer bienes y servicios

INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

El incumplimiento de deberes es la segunda forma de responsabilidades y pueden tener un origen legal o contractual. Una obligacin presupone un cumplimiento, un vnculo legal voluntario o de hecho imponiendo acciones u omisiones. La segunda fuente de las obligaciones es de tipo contractual y por acuerdo de voluntades se adquieren obligaciones de hacer y no impiden cumplir las obligaciones de tipo legal

EL ABUSO DE DERECHOS

El abuso representa el uso arbitrario de los derechos y cuando ocurre se afecta en forma directa e indirecta las leyes y el inters general ocasionando un perjuicio ajeno antes que un beneficio propio, acciones u omisiones jurdicas y lesionan el legtimo inters. Las relaciones contractuales y la legislacin conceden ciertos derechos al Revisor Fiscal en su prctica profesional el cual no puede hacer mal usos de tales derechos porque constituye inmediatamente una fuente de responsabilidad. Por ejemplo, uso indebido de informacin privilegiada

GENERACION DE DAO

Puede catalogarse como un detrimento, perjuicio o menoscabo que por accin de un tercero se recibe en la persona o los bienes producto de la culpa, dolo o caso fortuito con que se procedi, adems segn la intencin, negligencia o casualidad entre el Revisor Fiscal y las consecuencias derivadas del acto. En el dao cuando se determine la culpa del Revisor Fiscal ser debe ser indemnizado atendiendo la forma en que se caus, si se produjo un detrimento patrimonial o dao moral.

FORMAS DE RESPONSABILIDAD

La responsabilidad puede ser:

Civil: obligacin de reparar el dao causado Penal: sancin que busca castigar por la comisin de delitos Social: carga, compromiso u obligacin por el ejercicio del cargo Administrativa: infraccin a las normas

Disciplinarias: reconocer y aceptar los actos propios

Se derivan de violaciones a la ley y a las normas profesionales y por el incumplimiento a las obligaciones contractuales.

Responsabilidad moral
Es

la calificacin que recibe una persona por sus acciones desde el punto de vista tico y valores morales. Surge cuando la consecuencia de los actos que se afrontan son de ndole interna, subjetiva y trascienden al campo externo de la persona. Quien incurra en esta culpa ser juzgado por su Dios o por su conciencia.

Responsabilidad jurdica

Cuando se habla de responsabilidad jurdica se hace referencia a la atribucin a un sujeto de la responsabilidad de un dao causado y padecido por una persona fsica o jurdica.

Esta responsabilidad trasciende el campo externo del sujeto, afecta su vida de relacin, su actividad en el grupo que acta y presenta repercusiones jurdicas expresadas en la necesidad de reencausar conductas o reposicin patrimonial. Se presenta de dos formas maneras.

Responsabilidad personal
Es

aquella que se asigna a una persona que conscientemente es la causa directa o indirecta de un hecho y es factible de recibir imputaciones por las consecuencias de ese hecho. En este caso la sancin se dirige directamente a esa persona por causar la lesin la cual es extensiva a los bienes jurdicos.

Responsabilidad patrimonial
Este

tipo de responsabilidad exige un resultado daoso con independencia de que haya existido o no la culpa o negligencia en la comisin del acto.
la restitucin del bien lesionado mediante una compensacin econmica o indemnizacin de perjuicios.

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ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES
Identifica

el sujeto de responsabilidad quien tiene la obligacin de reparar el dao causado y el deber de reorientar la conducta. No siempre el responsable directo es sujeto de responsabilidad o sta no recae sobre una sola persona.

Responsabilidad individual
Para

este tipo de responsabilidad el sealamiento es directo y la obligacin de reponer el dao causado recae sobre el Revisor Fiscal que cometi la falta y puede trascender al campo de la responsabilidad penal y disciplinaria.

Responsabilidad Civil subsidiaria

Es

la responsabilidad patrimonial que recae sobre un tercero que no ha causado el dao o lesin cuando lo estipula la ley o se ha efectuado contractualmente. Para exigir este tipo de responsabilidad no es necesario que el responsable directo sea declarado insolvente.

Responsabilidad personal subsidiaria

Se

presenta cuando un juez ordena como sancin penal el pago de una multa y el Revisor Fiscal no la cumple generando por este hecho el cumplimiento de una pena de arresto.

Responsabilidad solidaria

Esta responsabilidad se evidencia cuando en determinados casos varias personas participan de una accin, obligacin, un beneficio o bien y todas pueden ser responsables por los daos causados. Ejemplo de este tipo las sociedades de contadores pblicos con los revisores fiscales que las representan. Quien sufre el dao o detrimento puede determinar si vincula o no al responsable directo y a otras personas que puedan responder subsidiariamente por el dao que se ocasiona o si por ello los vincula a ambos

Responsabilidad compartida
Se presenta cuando se realizan actividades en grupo y existe una distribucin de funciones entre los integrantes del grupo. Por este hecho determinar la responsabilidad se vuelve complejo para cada participante.

Responsabilidad Colectiva

La conducta o hecho se perpetr por un grupo y no se puede individualizarse al mismo para asignar la responsabilidad.

EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD
Las

funciones del Revisor Fiscal son emanadas por la ley, en tal sentido para que se extinga la responsabilidad en el ejercicio de sus funciones deben demostrarse que existen aplicaciones indebidas de la norma o que sta no pueda ser demostrada cabalmente

Prevencin
Es

el conjunto de acciones que pueden evitar que se genere la responsabilidad del Revisor Fiscal y no constituye propiamente la extincin sta. Para ello se hace necesario la implementacin de sistemas de control en el trabajo como planes de fiscalizacin y evaluacin y verificacin sobre el cumplimiento integral de las funciones.

Reparacin de dao

Consiste en reparar la lesin o dao causado dependiendo de la responsabilidad establecida y de la pena impuesta. Las cuales difieren dependiendo del mbito jurdico donde ocurre el hecho que genera la responsabilidad. Las sanciones que se pueden dar son amonestacin, multa, suspensiones o inhabilidades para desarrollar actividades propias de la revisora fiscal pudiendo llegar a ser privativas de la libertad.

Si la pena impuesta es una amonestacin entonces se origina una sancin moral porque conocido el caso pblicamente puede generarse la reorientacin de la conducta pues es conocido que este tipo de actos son publicados en la base de datos de la entidad que vigila la profesin. Si la pena o sancin se expresa en multas los valores determinados se cubren en la fecha, lugar y forma establecida so pena de aplicar una responsabilidad civil subsidiaria que convierte la multa en arresto. Si la pena impuesta genera privacin de la libertad se har conforme a las normas penitenciarias. En este caso el revisor por colaboracin con la justicia, trabajo, estudio y buen comportamiento podra recibir rebaja de la pena.

Como el dao puede repararse desde el punto de vista patrimonial hecho derivado de la responsabilidad civil la reposicin del dao puede darse en dinero o en especie cuando no sea posible reponer el bien objeto de dao. Como condicin bajo esta modalidad se deben pagar daos mediante reparacin y perjuicios con el pago de una indemnizacin. La indemnizacin implica adems, cubrir el dao emergente entendido ste como los gastos y erogaciones en que se incurre con ocasin del dao y el lucro cesante considerando los beneficios dejados de recibir por el dao causado. Tambin puede ocasionarse responsabilidad por daos morales que revisten un grado ms alto de complejidad ya que es difcil resarcir elementos como la pena o el dolor para restablecer el prestigio, la dignidad o el buen nombre mediante procedimientos propios de la justicia. Se busca mediante mecanismos de ley establecer una clasificacin de daos objetivados y subjetivados que permitan el pago de una multa econmica determina por el ente investigador.

Transferencia del riesgo

Consiste

en desplazar la responsabilidad a un tercero mediante convenios contractuales legales reconociendo sus lmites o el uso de instrumentos financieros como el aseguramiento en sus distintas formas puntualmente la responsabilidad civil contractual y extracontractual.

CLASES DE RESPONSABILIDAD
DISCIPLINARIA

ADMINISTRATIVA
CIVIL PENAL SOCIAL

O CONTRAVENCIONAL

Responsabilidad disciplinaria

A este tipo de responsabilidad, pertenecen aquellos actos o hechos de una persona, que sin tipificarse como un delito, son hechos y actos que perturban el normal, cabal y adecuado cumplimiento de las funciones asignadas al individuo. Se ubica entre la responsabilidad moral y la jurdica limitndola al ejercicio profesional. Este tipo de responsabilidad solo se aplica por pares iguales bajo principios de equilibrio y proporcionalidad debido a que se busca el resarcimiento por el dao causado en una disciplina del conocimiento. Para ello se juzga la tica profesional calificando los actos profesionales en buenos y malos bajo normas que reorientan esta conducta. De igual manera se atiende la conducta general de quienes practican la profesin dentro y fuera del ejercicio cuyo fin ltimo es mantener la dignidad y tradicin social de quienes la ejercen.

La Revisora Fiscal como ejercicio de la Contadura Pblica tiene el deber de cumplir las normas ticas incluidas en la Ley 43 de 1990 para evitar sanciones como la amonestacin, multa, suspensin o la cancelacin de la inscripcin profesional interpuesta por la Junta Central de Contadores. En responsabilidad disciplinaria recibe la sancin quien cometi la falta y asume las consecuencias del cdigo tico, mediante el agotamiento de un proceso disciplinario se permitiendo el derecho a la defensa y el debido proceso; delegando un apoderado que solicite todas las pruebas que considere conducentes y pertinentes solicitando a los jueces le aplique las normas que regulan la profesin contable y el ejercicio de la revisora fiscal. Se debe atender nicamente las normas contenidas en la Ley 43 de 1990 y no otras conductas no contenidas en esta norma.

 Tampoco

puede el Tribunal Disciplinario de la Junta Central de Contadores utilizar norma distinta a la Ley 43 de 1990 que seala el Cdigo Contencioso Administrativo como la nico normatividad vlida para instruir los procesos de los Revisores Fiscales y los contadores pblicos objetos de investigacin. responsabilidad disciplinaria es independiente de las dems responsabilidades de tipo penal y civil las cuales pueden surgir por los mismos comportamientos que motivan la investigacin y la sancin sin sobrepasar el principio constitucional de que no se puede sancionar y juzgar a nadie dos veces por el mismo delito.

La

Responsabilidad Administrativa

Es el llamamiento al respeto por las normas legales en los comportamientos cuya gravedad no incluyen la comisin de delitos. Por ejemplo omitir el cumplimiento de las funciones del cargo, hacerlo irregularmente o con negligencia. Las sanciones aplicadas por este tipo de faltas son amonestacin, multa, suspensin e interdiccin para ejercer la Revisora Fiscal interpuestas por los organismos de inspeccin, control y vigilancia y la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

Las sanciones interpuestas por libros de comercio adems del propietario, se hacen extensivas al Revisor Fiscal en caso de demostrarse su culpa. Igualmente cuando incumpla sus funciones total o parcialmente consagradas en la ley, o que falte a la reserva profesional se sanciona con multa o suspensin del cargo e incluso la prohibicin para ejercer el cargo en caso de reincidencia. El Revisor Fiscal debe responder por los perjuicios causados a la sociedad, a los socios y a terceros llegando a ser multado, cuando se omite el deber legal de denunciar ante el organismo de inspeccin, control y vigilancia competente la situacin de crisis econmica del organismo competente. A nivel tributario se establecen sanciones tales como la suspensin de la facultad para firmar declaraciones tributarias como tambin certificados y pruebas con destino a la administracin tributaria cuando se registran inexactitudes de datos contables en las declaraciones y certificados

Responsabilidad civil

Es la obligacin de asumir las consecuencias patrimoniales y econmicas derivadas de un hecho, conducta o acto que ha ocasionado la lesin a un patrimonio ajeno. Se debe indemnizar por daos y perjuicios a quien sufra las consecuencias aunque el responsable no sea directamente el culpable. La responsabilidad civil puede ser de dos tipos: contractual y extracontractual.

Responsabilidad civil contractual

Es

la responsabilidad que nace para la persona que ocasiona un dao por el incumplimiento, demora o desconocimiento de algunas obligaciones adquiridas por medio de un contrato o convencin.

Responsabilidad civil extracontractual

Es la responsabilidad que nace para una persona por conductas que producen menoscabo al mbito jurdico o patrimonial de otra y con la cual no existe un vnculo o nexo contractual. Se produce en la negligencia de la persona que la ocasiona derivando actos de dolo o culpa. Esta responsabilidad es de dos tipos: personal e indirecta.

Responsabilidad Directa o personal Es la que nace en la persona que directa y personalmente ha cometido el dao. Su acto, hecho o conducta es el que genera el dao al patrimonio ajeno. Responsabilidad Indirecta o compleja Se produce cuando la persona no ejecut personalmente el acto daino solo existe vnculo con la persona que lo realiz.

 Dentro

del tipo de responsabilidad civil queda cobijado el hecho en que los administradores y el revisor fiscal respondan por los perjuicios causados a la sociedad, a los socios y a terceros por no preparar o difundir los Estados Financieros o no llevar contabilidad del negocio. en la disolucin de sociedades, la ley consagra que es responsabilidad del revisor fiscal oponerse a la realizacin de operaciones o actos de manera expresa del desarrollo del objeto social, salvo estipulacin del legislador.

Igualmente

Responsabilidad penal

La responsabilidad penal derivada del ejercicio de las funciones propias de la Revisora Fiscal por la naturaleza de sus funciones y por las responsabilidades que estas conllevan se genera por la realizacin de hechos, acciones u omisiones contenidas en las normas penales que tipifican delitos sin que exista causa legal que permita el comportamiento. Es obligacin del revisor fiscal asumir las consecuencias jurdicas de carcter penal, esto conlleva a la imposicin de penas de multas y privacin de la libertad (detencin de 1 a 6 aos) basado en el principios constitucional de legalidad.

Este principio de legalidad sostiene que nadie podr ser juzgado y condenado sino por delitos que se encuentren previamente contenidos en la ley y su correspondiente sancin. Los tipos penales no hacen mencin especfica al Revisor Fiscal en razn a los delitos que cometa en el ejercicio profesional de la revisora fiscal, pero los castiga en forma agravada puesto que las penas se tasan como si ste fuere funcionario pblico. El artculo 10 de la ley 43 de 1990 lo hace responsable por delitos contra la administracin pblica como el prevaricato, cohecho y peculado. Los delitos ms cercanos al desempeo de la revisora fiscal son la falsedad, el encubrimiento, fraude procesal, uso indebido de informacin privilegiada y la receptacin entendida como el acto mediante el cual se ocultan u obtienen bienes mediante actividades ilcitas.

Responsabilidad Social

Tiene que ver con el dao que determina en la victima un efecto social por ejemplo la vulneracin de la confiablidad y la credibilidad de las personas y aquella en la cual el dao trasciende a las personas y genera efectos colectivos como la contaminacin o efectos masivos determinados por las caractersticas de los productos o la no atencin del inters pblico por parte del Revisor Fiscal. Estas razones sustentan la exigencia a las autoridades para la debida proteccin de los derechos de este profesional que defiende los intereses estatales, salvaguarda el erario pblico mediante la exigencia de la correcta tasacin y pago de los impuestos, el cuidado de los administradores en la conduccin de los entes econmicos, proteccin de capitales invertidos (accionistas) en la economa, construccin de confianza para proteger la economa y el bienestar social y el inters pblico en general.

JUEZ

De los hechos econmicos de la organizacin, vigila el cumplimiento De los hechos econmicos de la el las de laorganizacin, ley, de los vigila estatutos, cumplimiento de la ley, de los decisiones delas la asamblea, JUEZ estatutos, decisiones de la los asamblea, de los intereses de los intereses los accionistas. accionistas. FACULTADO PARA FACULTADO PARA DAR FE PUBLICA DAR FE PUBLICA
Bsquda del Bsquda del bienestar bienestar econmico De los hechos contables, tiene De los hechos contables, tiene responsabilidad de los actos y NOTARI decisiones que los de toman los actos y O responsabilidad empresarios y el gobierno decisiones que tomanque los basado en los informe suministra llevan su firma.basado en empresarios y yel gobierno

REVISOR FISCAL

REVISOR FISCAL

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