Nia 700 799

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTABILIDAD Y FINANZAS - VIII
Grupo N° 07
- CONTRERAS PASTRANA, ANALI SAYUI
- SOLANO MARMOLEJO, DELSY GLADYS
Diciembre 2017
NORMA INTERNACIONAL DE ADUDITORIA
FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Define las
responsabilidades que
Incluyendo parámetros como la forma tiene el auditor para
y el contenido del dictamen que emite constituir una opinión
producto del resultado de una auditoria sobre los estados
de los estados financieros de propósito financieros
general de una entidad
Contiene un contexto de un conjunto

completo de estados financieros con
fines generales.
2
BASADOS EN LAS NIA LO QUE IMPLICA
CREDIBILIDAD Y FÁCIL
ENTENDIMIENTO POR
PARTE DEL LECTOR
Las cuales presentan
una guía para lograr
una consistencia en
el Dictamen
Por tal motivo el auditor
deberá analizar y evaluar los
hallazgos y conclusiones
extraídas de la evidencia que
se obtuvo de la auditoria como
eje fundamental, para lo que
puede ser la expresión de la
opinión de los estados
financieros.
3
Vale la pena aclarar
que este análisis y
evaluación implica Es importante que el auditor
considerar si estos
tenga claridad sobre la expresión
de opinión donde debe
considerar los estados
financieros como un todo
respecto al dictamen del auditor
Han sido organizados y

preparados con base en
un marco de referencia
de información financiera Además de considerar si los
aplicables para informes estados financieros cumplen
financieros con lo requisitos reglamentario
4
OBJETIVOS
Debe establecer una
OPINIÓN SOBRE LOS EE.FF. CON BASE EN UNA

EVALUACIÓN DE LAS CONCLUSIONES EXTRAÍDAS A
PARTIR DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA
DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA.
Una vez establecida una opinión, el auditor deberá expresarla
CON CLARIDAD POR MEDIO DE UN DICTAMEN

ESCRITO QUE MANIFIESTA LA BASE Y EL SUSTENTO
PARA DICHA OPINIÓN.
DEFINICIONES
ESTADOS FINANCIEROS
DE PROPOSITO GENERAL: Son los estados
Financieros elaborados
de acuerdo a una marco
de referencia de
información de propósito
general.
DEFINICIONES
MARCO DE Información financiera
diseñada para cumplir con las
INFORMACION CON necesidades comunes de
FINES GENERALES: información financiera de una
amplia gama de usuario
El cual puede ser de:
FINES
GENERALES
DE CUMPLIMIENTO
el marco de referencia Para el

contenido y
presenta los formas de los
EE. FF.
requisitos
DEFINICIONES
OPINIÓN NO MODIFICADA O FAVORABLE
Sucede cuando el
auditor concluye que
los estados financiero
se han preparado de
conformidad con el
marco de información
financiera aplicable.
REQUERIMIENTOS
Formación de una
Opinión sobre los debe
concluir si
Estados Financieros ha obtenido
una
el auditor deberá formarse una seguridad
opinión sobre los EE.FF. han razonable
sido preparados sobre de que
el juego
completo de
los
En todos sus aspectos

por lo cual el auditor
importantes
de conformidad con
Marco de información
financiera aplicable
Esta libre de En conjunto

incorrecciones materiales
debido a fraude o error
El auditor evaluara si los estados financieros han sido
preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad
con los requerimientos del marco de información financiera
aplicable.
el auditor evaluara si los EE.FF. a) Revela políticas contables
Significativas seleccionadas y aplicables
Si estas b) Políticas contables aplicadas son

Con el marco de Información Financiera aplicable
congruentes
Si las c) Estimaciones Contables
Realizadas por la Dirección son razonables
Si d) La información presentada
en los EE. FF. Es relevante, fiable y comparable
e) Que los estados financieros revelen

información adecuada
Si la f) Terminología empleada en los estados

financieros Es adecuada
REQUERIMIENTOS
TIPO DE OPINIÓN el auditor expresara una
Opinión no modificada o favorable
cuando concluya que los EE.FF. han sido preparados en todos sus
Aspectos Materiales
De conformidad con el
marco de información
financiera aplicable
REQUERIMIENTOS
TIPO DE OPINIÓN
Opinión Modificada El auditor expresara una opinión
modificada, cuando concluya que
O cuando
Sobre la base obtenida No se obtenga

los estados evidencia suficiente y
financieros no están adecuada para
libres de incorreción concluir que los
material estados financieros
están libres de
incorreción material
REQUERIMIENTOS
INFORME DE AUDITORIA
El auditor deberá presentar su informe por escrito el cual deberá tener los siguientes requisitos:
1. Titulo Debe indicar claramente que se trata del informe de

un auditor independiente.
2. Destinatario Debe ir dirigido al destinatario correspondiente

según lo requerido por el encargo.
3. Opinión
4. Fundamento para la opinión

5. Empresa enElFuncionamiento
periodo que abarca la auditoria
De cada estado,
incluido en los EE.FF.
REQUERIMIENTOS
6. Asuntos claves de auditoria (KAN)
7. Otra información = NIA 720

8. Responsabilidades en relación con los estados financieros
Se entenderá que se refiere, con

carácter genera, a los órganos de
administración o equivalente de
auditoria
Responsables de la supervisión
del proceso de información
financiera, RGE (Responsables
del gobierno de la entidad.
Para expresar una opinión no modificada sobre uso EE.FF. Preparados de
conformidad con un marco de referencia de imagen fiel se utilizara las
siguientes frases.
“Los estados financieros

expresan la imagen fiel de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable”
“Los estados financieros se

presentan fielmente en todos los
aspectos materiales, de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable”
9. Responsabilidades del auditor por la auditoria de los
estados financieros.
Expresa una
opinión sobre los
estados
financieros con Marco de
base en la Información
auditoria.
FRAUDE
Exponiendo que Control
la auditoria se Interno
Debido a
realiza bajo las ó
Incorrecciones
Materiales
ERROR
REQUERIMIENTOS
10. Ubicación de la descripción de las

responsabilidades del auditor para la auditoria de los
11. Otras responsabilidades del informe

Si el informe de auditoria, el auditor cumple con otras responsabilidad
de información, esas otras responsabilidades se trataran en una
sección separada del informe de auditoria el cual llevará:
• Nombre del socio a cargo de la auditoria

• Firma del auditor
• Dirección del auditor
• Fecha del Informe
INFORMACIÓN ADICIONAL PRESENTADA JUNTO CON LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Evaluara si dicha
información adicional
se diferencia
claramente de los
Estados Financieros
Auditados.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 705
MODIFICACIONES A LA OPINION EN EL
DICATMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Presenta las Sobre los estados financiero
responsabilidad del se necesita una modificación
auditor para a esta
Emitir un informe apropiado

De acuerdo a esta modificación el auditor puede
distinguir tres tipos de opiniones
Opinión con salvedad Opinión negativa Abstención de opinión
El auditor define cual tipo de opinión presentar, de

acuerdo a las circunstancias de la modificación.
Por Ejemplo:
Si los estados financieros
presentan representación
erróneas de importancia relativa
Y si no se obtuvo la
suficiente apropiada
evidencia y Cuales son los
efectos de esas
circunstancias
sobre los
estados
financieros,
según el juicio
del auditor
Las representaciones erróneas de importancia relativa
en los estados financieros pueden surgir en asuntos
reaccionados a lo apropiado de las políticas contables
La aplicación de O lo apropiado o adecuado

las políticas en las revelaciones en los
contables estados financieros
OBJETIVO No están libres de
El objetivo del auditor es representaciones erróneas
presentar una opinión de importancia relativa o
modificada sobre los cuando el auditor no puede
estados financieros
cuando determina que obtener suficiente y
los estados financieros apropiada evidencia.
como un todo…
Acerca de que los estados financieros

como un todo esta libres con
representaciones erróneas.
DEFINICIONES Estos efectos a juicio del
auditor pueden no limitarse a
GENERALIZADO: elementos, cuentas o
partidas especificas.
Termino utilizado para
Están limitados y
describir el efecto de las representan o pueden
representaciones erróneas representar una parte
sobre los estados financieros importante de los estados
como un todo, o el efecto de financieros.
no haber detectado esas
representaciones erróneas
por no obtener la suficiente y
apropiada evidencia.
Y en relación con las revelaciones son

fundamentales para que los usuarios
entiendan los estados financieros
DEFINICIONES
OPINION
MODIFICADA:
Opinión del auditor que puede

ser opinión con salvedad,
opinión negativa o abstención
de opinión
REQUERIMIENTO
CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE REQUIERE UNA MODIFICACION A LA
OPINION DEL AUDITOR:
El auditor debe modificar su

opinión cuando determina que
de acuerdo a la evidencia
obtenida concluye que los
estados financieros no están cuando no pueda
libres de representación
erróneas de importancia
obtener la suficiente
relativa o y apropiada
evidencia para
concluir que los
estados financieros
están libres de
representaciones
erróneas
REQUERIMIENTO
DETERMINACION DEL TIPO DE MODIFICACION A LA OPINION DEL
AUDITOR:
De acuerdo a su juicio
De esa manera se
pueden definir tres
tipos de opinión:
Determinara el tipo
de modificación a
realizar a la opinión
sobre los estados
financieros como
un todo
REQUERIMIENTO
AUDITOR:
OPINION CON SALVEDAD:
El auditor presentara una opinión con Salvedad

Cuando determina que los estados financieros como un todo no
están libres de representaciones erróneas de importancia relativa
que no son penetrantes para los estados financieros.
De la misma manera cuando no
se obtiene la suficiente y
apropiada evidencia a cerca de
que los estados financieros
como un todo no están libre de
representaciones erróneas de
importancia relativa, pero sus
efectos sobre los estados
financieros no son penetrantes.
REQUERIMIENTO
AUDITOR:
OPINION NEGATIVA:
El auditor presentara una información negativa cuando a partir de la
evidencia obtenida
Concluye que los

estados financieros
como un todo no están
libres de
representaciones
erróneas y estas son
penetrantes para los
REQUERIMIENTO
AUDITOR:
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN: Que podrían ser de
El auditor debe abstenerse de importancia relativa y
presentar su opinión cuando no penetrantes para los
puede obtener las pruebas suficiente estados financieros.
y apropiada evidencia de que los
estados financieros puedan presentar
representaciones erróneas Asimismo cuando el
auditor determina que
No puede formar una opinión sobre existe falta de seguridad y
los estados financieros debido a los a pesar de haber obtenido
efectos de estas faltas sobre los la suficiente y apropiada
estados. evidencia sobre las faltas
REQUERIMIENTO
AUDITOR: Circunstancias relacionadas
ABASTENCIÓN DE OPINIÓN: con la naturaleza u
oportunidad del trabajo del
La incapacidad del Auditor puede representar
auditor o limitaciones
una limitación en el alcance de la auditoria y
impuestas por la
puede deberse a circunstancias fuera del
administración.
control de la entidad
El auditor deberá solicitar a la administración Si el auditor determina
que tiene dicha que existe un limitación
impuesta por la
En caso la administración se niegue a realizar esa administración, que
eliminación el auditor deberá informar a los
genera la necesidad de
encargados del Gobierno corporativo cuando sea
posible, o realizar procedimientos adicionales presentar una opinión con
para obtener la suficiente y apropiada evidencia salvedad o abstención de
de auditoria. opinión.
REQUERIMIENTO
AUDITOR:
ABASTENCIÓN DE OPINIÓN:
Si esto no es posible el auditor deberá Para determinar si se

analizar la simplificación y establecer que abstiene de presentar su
procesos va a seguir los cuales podrían ser la opinión o se retira del
presentación de una opinión con salvedad o trabajo si es posible de
de acuerdo a la gravedad de la situación acuerdo a la circunstancia
REQUERIMIENTO
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE

MODIFICA LA OPINIÓN:
cuando el auditor determina que es necesaria una opinión o

modificación al dictamen el auditor deberá incluir en su
dictamen un párrafo que presente la descripción de las
circunstancias de la modificación.
Y especificar los casos en se presenten representaciones
erróneas de importancia relativa relacionadas a montos
específicos.
revelaciones narrativas o no revelaciones en los EE.FF.

REQUERIMIENTO
FORMAS Y CONTENIDO DEL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE
Este párrafo tendrá

como titulo
Fundamento para una opinión con salvedad
Fundamento para una opinión desfavorable

Según sea el caso
Fundamento para una denegación y/o

abstención de opinión
REQUERIMIENTO
FORMAS Y CONTENIDO DEL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE
Comunicación con los responsables del gobierno

de la entidad.
Cuando el auditor prevea tener que expresar una opinión modificada en el
informe de auditoría, se comunicará con los responsables del gobierno de la
entidad acerca de las circunstancias que le llevan a prever dicha opinión
modificada y la redacción de la modificación.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 706
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN
EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Habla de la comunicación adicional Y fundamentales

para que
en el dictamen del auditor usuarios puedan
entender la
presentación de
Cuando el
auditor
determina
necesario
llamar la
Los estados financieros
atención
sobre asuntos
La Auditoria
Las responsabilidades del

Asuntos específicos en los estados auditor
financiero que son de importancia
Su dictamen
OBJETIVOS
Haciendo énfasis sobre Una vez el auditor ha

asuntos que a su juicio son formado su opinión sobre
de tal importancia y que son los estados financieros
fundamentales para que los debe llamar la atención de
los usuarios
usuarios entiendan
OBJETIVOS
Haciendo énfasis sobre asuntos que

a su juicio son de tal importancia y
que son fundamentales para que los
usuarios entiendan
dictamen
responsabilidades
DEFINICIONES Párrafo de énfasis:
Párrafo que se incluye en el

dictamen del auditor para
hacer énfasis en un asunto
que el auditor considera
necesario de importancia.
Para que los
Entiendan los
CASO PRACTICO
41
42
43
44
45
46
CONCLUSIÓN
Se entiende que el párrafo de énfasis a

pesar que no modifica la opinión de la
auditoria, es de gran utilidad tanto para
el auditor para notificar ciertas
situaciones, como para los interesados
en el dictamen ya se accionistas,
bancos, entre otros, al tener información
mas completa acerca de determinadas
situaciones.
47
DEFINICIONES Párrafo de otro asunto:
Párrafo que se incluye en el Para que los usuarios

dictamen del auditor que referencia entiendan los estados
un asunto diferente a los financieros, la auditoria las
presentados en los estados responsabilidades del auditor
financieros. y su dictamen
Pero que es de
importancia y pertinentes
REQUERIMIENTO Párrafo de énfasis en el dictamen del
auditor :
Cuando el auditor considere necesario
Entiendan
Llamar la atención
Y pertinentes
para que los
Sobre un asunto especifico presentado

en los estados financieros.
auditor :
El auditor debe incluir un

párrafo de énfasis en el
dictamen teniendo en cuenta
que ha obtenido la suficiente
y apropiada evidencia para
soportarlo
auditor :
Este párrafo no afecta la opinión del
auditor y deben incluirse
Después del párrafo de opinión en el dictamen
Presentado con el titulo
“Énfasis de asunto”
Y describir claramente la referencia al asunto indicado, que

no hay ninguna modificación en la opinión del auditor
auditor :
“Énfasis de asunto”
Queremos llamar la atención a la nota …

de los estados financieros que describe la
falta de seguridad relacionada con el
resultado de la demanda lega, presentada
contra la compañía por la compañía XYZ.
Nuestra opinión no incluye salvedad en

relación con este asunto.”
REQUERIMIENTO Párrafo de otros asuntos en el dictamen
del auditor:
Siempre en cuando sea posible de acuerdo a

las normas y regulaciones pertinentes
Considera necesario
http://www.excopr
en.es/img/servicio
s-auditoria-
sistemas-
prevencion01clie
nte.jpg
Entiendan los
Comunicar un asunto
adicional, y este es
dictamen
importante y pertinente para
que los
responsabilidades
REQUERIMIENTO Párrafo de otros asuntos en el dictamen
del auditor:
El auditor deberá incluir un párrafo en

el dictamen del auditor titulado
“Otro asunto”
Y deberá estar después del párrafo de

la opinión y cualquier párrafo de
énfasis, si los hay
http://www.excopr
en.es/img/servicio
s-auditoria-
sistemas-
prevencion01clie
nte.jpg
REQUERIMIENTO Comunicaciones con los encargados del
gobierno corporativo:
determina necesario
Incluir un párrafo de
énfasis o de otros
http://www.excopr
asuntos
en.es/img/servicio
s-auditoria-
sistemas-
prevencion01clie
nte.jpg
Deberá Comunicarlo
oportunamente y claramente a
los encargados del gobierno
corporativo de la entidad
INFORMACIÓN COMPARATIVA – CIFRAS
CORRESPONDIENTES Y ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVO
Presenta las responsabilidades del auditor

En relación con la información comparativa en una
auditoria de estados financieros
La naturaleza de la información comparativa depende del
marco de referencia de información financiera aplicable
Las cifras correspondientes y El auditor puede

estados financieros distinguir dos formas de
comparativos. esta responsabilidad de
informar
COMPARATIVO
Esta diferencia se hace evidente en los dictámenes de auditoria

Para las cifras correspondientes la opinión de los estados
financieros se refieren al periodo actual
Mientras que para los

estados financieros
comparativos, la opinión
debe referirse a cada periodo
por el cual se presentan los
estados financieros
COMPARATIVO
OBJETIVO
Sobre si la
información
comparativa incluida
sobre los estados
El auditor debe obtener financieros
suficiente y apropiada
evidencia de auditoria
Esta presentada de acuerdo
al marco de referencia de
información financiera
aplicable y cumple con los
requisitos pertinentes
58
COMPARATIVO
OBJETIVO
DE ACUERDO A LAS
RESPONSABILIDAD
ES DE DICTAMINAR
DEL AUDITOR
Por consiguiente el auditor debe

presentar su dictamen
COMPARATIVO
DEFINICIONES … Información comparativa:
Hace referencia
a los montos y
revelaciones
Incluidos en los estados financieros

que se relaciones con ejercicios
anteriores
COMPARATIVO
DEFINICIONES … Cifras correspondientes:
montos
Revelaciones del ejercicio
anterior
Que hacen parte

Información comparativa que integral de los EE.FF.
incluye Del ejercicio actual y
Que deben ser leídos, solo para el

ejercicio actual
COMPARATIVO
DEFINICIONES … Estados financieros comparativos:
Si esta información es
auditada deben
incluirse en el dictamen
del auditor
Información comparativa donde se incluyen montos y otras

revelaciones del ejercicio anterior para especificaciones del
ejercicio actual
COMPARATIVO
REQUISITOS … Procedimientos de auditoria:
y si es esta información
esta organizada
adecuadamente
Concuerdan con los

establecidos en
ejercicio anterior, y
si están acorde a las
políticas contables
El auditor debe determinar aplicables
si los estados financieros Para esto el auditor debe
incluyen información
comparativa de ejercicio evaluar si los montos y
anteriores revelaciones presentados
COMPARATIVO
En caso de que se haya realizado

algún cambio en las políticas, el
auditor debe determinar si se llevaron
a cabo los cambios pertinentes.
COMPARATIVO
De la misma
manera el Para obtener la
auditor deberá suficiente y
llevar a cabo los apropiada
procedimientos evidencia sobre si
de auditoria existen
necesarios… representaciones
erróneas en las
informaciones
comparativa.
COMPARATIVO
REQUISITOS … Dictamen de auditoria:
Cuando se presentan cifras

correspondientes El auditor deber incluirla en su
opinión si el dictamen del auditor
del ejercicio anterior incluye:
* Una opinión con salvedad
* Una opinión negativa
* Una abstención de opinión
Y el asunto especificado, no fue resuelto.

COMPARATIVO
Asimismo cuando los estados financieros

presentaron representaciones erróneas de
importancia relativa y
La opinión o fue previamente modificada

y las cifras correspondientes no fueron
debidamente corregidas
COMPARATIVO
Si los estados
financieros del
El auditor puede referirse al
ejercicio anterior
dictamen del auditor
fueron auditados
por otro auditor
Siempre y cuando sea posible de acuerdo a las normas y regulaciones aplicables

COMPARATIVO
Para esto el auditor, deberá

presentar un párrafo
de otro asunto en el
dictamen que los
estados financieros,
fueron auditados por
otro auditor…
Su tipo de opinión y si se realizó alguna modificación las

razones para hacerlos, y fecha del dictamen.
COMPARATIVO
También el auditor, deberá

Cuando los estados financieros declararlo en el dictamen en un
del ejercicio anterior párrafo de otro asunto
No fueron auditados
COMPARATIVO
“otro asunto
Los estados financiero de la compañía “MARVEL”,

para el ejercicio que termino el 31 de diciembre de
2016 fueron auditados por otro auditor que expreso
una opinión no modificada sobre esos estados
financieros el 31 de marzo de 2016”
COMPARATIVO
Igualmente cuando se presentan La opinión del auditor debe

estados financieros comparativos referirse a cada periodo y
Determinar si existen diferencias en la opinión que se

presente con la opinión previamente expresada
COMPARATIVO

También auditados
Como parte de nuestra descritos en la nota “x”
auditoria de los estados
Dando cuenta de las financieros
razones de esta diferencia
Que fueron
aplicados para
reformular los
estados
financieros
En nuestra opinión, dichos ajustes son apropiados y han

sido aplicados adecuadamente
COMPARATIVO
No fuimos contratados para auditar, revisar ni aplicar

ningún procedimiento a los estados financieros de …. De
la compañía, excepto por los ajustes y, por lo tanto, no
expresamos una opinión ni ninguna otra forma de
atestiguamiento sobre los estados financieros de 20x1
tomados en su conjunto.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR RELACIONADAS CON
OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Aborda las responsabilidades del auditor en relación con otra información en documentos
que contienen estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor
Aunque el auditor no tiene la responsabilidad de

considerar otra información ni determinar si es
apropiada y pertinente para la formación de su
opinión.
75
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR RELACIONADAS CON OTRA INFORMACIÓN
EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
El auditor puede determinar necesario…
Considerar otra
información para
soportal la
credibilidad de
los estados
financieros
76
OBJETIVOS
El auditor debe responder
oportunamente y Cuando los documentos que
apropiadamente contienen los estados
financieros auditados
Y el dictamen del auditor incluyen otra

información que puede afectar su
credibilidad
77
DEFINICIONES Otra información:
Información financiera
No financiera
Que es incluida en los estados financieros y

el dictamen del auditor de acuerdo a las
normas y regulaciones pertinentes cuando
así lo exigen
78
DEFINICIONES Otra información:
Esta información puede ser:
Informe sobre las Resúmenes financieros Datos de empleo Desembolso de

supervisiones capital planeados
Índices financieros * Nombres de funcionarios
* Directores
Datos trimestrales seleccionadas
79
DEFINICIONES Inconsistencia:
Otra información que contradice
La información
contenida en los EE.
FF. y
Que puede afectar las conclusiones alcanzadas de la auditoria
Y los soportes en los
Así como de la que se basa el auditor
evidencia obtenida para formar su opinión
80
DEFINICIONES Errores de hecho:
Otra información presentada en forma

incorrecta, que no esta relacionada con los
asuntos presentados en los financieros
Y que puede afectar la credibilidad del documento que
contiene los estados financieros
81
Consideración de otra información:

REQUISITOS
El auditor debe leer toda otra información…

Para determinar si existe
alguna inconsistencia
De importancia relativa
con los estados
financieros
82
REQUISITOS Consideración de otra información:
Para esto el auditor en lo

posible debe tener acceso a Antes de la presentación del dictamen
esta otra información
Y así poder responder adecuadamente a las posibles
inconsistencia de materiales y errores de hecho
REQUISITOS Inconsistencias materiales:
Si el auditor al revisar la otra información,

Deberá determinar encuentra inconsistencias materiales
Si es necesaria una revisión

a los estados financieros
auditados o a la otra
información
Cuando esta revisión y la administración se niega

sea necesario hacerla
Comunicarlos a los encargados del gobierno

El auditor deberá modificar la corporativo cuando sea posible y
opinión, así como lo establece las
Describir la situación en un párrafo de

otro asunto en el dictamen
Si la situación lo exige el auditor podrá

retener el dictamen o retirarse del
trabajo, cuando sea posible de acuerdo
a las normas y regulaciones pertinentes
REQUISITOS Errores materiales de hecho:
Cuando el auditor encuentra

errores materiales de hecho
Durante su revisión de la otra información
Debe comunicarlo y discutirlo con la administración
Si es necesario la
administración puede
consultar a una tercera parte
calificada, para tomar las
decisiones adecuadas
CASO PRACTICO
INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES
A los accionistas de SOKOEL S.A
1. Hemos auditado las cuentas anuales de SOKOEL S.A , que comprenden el balance al
31 de diciembre del 2016, la cuenta de perdida y ganancia, el estado de cambio en el
patrimonio neto, el estado de flujo de efectivo y la memoria correspondiente al ejercicio
anual teniendo en dicha fecha. Los Administradores son responsables de la formulación
de las cuentas anuales de la Sociedad, de acuerdo con el marco normativo de
información financiera aplicable a la entidad y, en particular, con los principios y criterios
contables contenidos en el mismo. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada. en el trabajo realizado.
Excepto por la salvedad mencionada en el párrafo 2 , el trabajo se a realizado de
acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas vigentes ,
que requiere el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia
88
justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación , los
principios y criterios contables utilizados y las estimaciones realizadas , están
de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de
aplicación.
2. No nos fue posible verificar el inventario físico de las existencias al 31 de

diciembre de 2016, ni nos fue posible verificar mediante procedimientos
alternativos de auditoria las unidades físicas correspondientes a las
mencionadas existencias de la Sociedad a dicha fecha. En consecuencia, no
podemos emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de los
epígrafes “existencias” del balance al 31 de diciembre de 2016 y del epígrafe
“Aprovisionamientos-consumo de mercaderías”, en la cuantía correspondiente
a la variación de existencias que asciende a 152.512 dólares, de la cuenta de
pérdidas y ganancias correspondiente al ejercicio anual terminado en dicha
fecha.
89
3. En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes que
podrían haberse considerado necesario si hubiéramos podido disponer
de la información que se menciona en el párrafo 2 anterior, las cuentas
anuales del ejercicio 2016 adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera
de SOKOEL S.A ,al 31 de diciembre de 2016, así como de los
resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de
conformidad con el marco normativo de información financiera que
resulta de aplicación y , en particular, con los principios y criterios
contables contenidos en el mismo.
90
INFORMACION DE AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES
A los accionistas de SOKOEL S.A.

1. Hemos auditado las cuentas anuales de SOKOEL S.A, que comprenden el
balance al 31 de diciembre de 2015, la cuenta de pérdida y ganancia, el estado
de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujo de efectivo y la memoria
correspondiente al ejercicio anual terminado en dicha fecha. Los
Administradores son responsables de la formulación de las cuentas anuales de
la Sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información financiera
aplicable a la entidad y, en particular, con los principios y criterios contables
contenidos en el mismo. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo
realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de auditoria
de cuantas vigentes, que requiere el examen, mediante la realización de
pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la
evaluación de si su presentación, los principios y criterios contables utilizados y
las estimaciones realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de
información financiera que resulta de aplicación.
91
2. En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 2015 adjuntas
expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de SOKOEL S.A , al 31 de
diciembre de 2015, así como de los resultados de sus operaciones y
de sus flujos de efectivo correspondiente al ejercicio anual terminado
en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información
financiera que resulte de aplicación y , en particular , con los principios
y criterios contables contenidos en el mismo.
3. El informe de gestión adjunto del ejercicio 2015 contiene las

explicaciones que los Administradores consideran oportunas sobre la
situación de la sociedad, la evolución de sus negocios y sobre otros
asuntos y no forman parte integrante de las cuentas anuales. Hemos
verificado que la información contable que contiene el citado informe
de gestión concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio
2015.Nuestro trabajo como auditor se limita a la verificación del
informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo párrafo
y no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de
los registros contables de la sociedad. 92

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- CONTRERAS PASTRANA, ANALI SAYUI

- SOLANO MARMOLEJO, DELSY GLADYS

Contiene un contexto de un conjunto

Han sido organizados y

Debe establecer una

OPINIÓN SOBRE LOS EE.FF. CON BASE EN UNA

Una vez establecida una opinión, el auditor deberá expresarla

CON CLARIDAD POR MEDIO DE UN DICTAMEN

El cual puede ser de:

el marco de referencia Para el

OPINIÓN NO MODIFICADA O FAVORABLE

En todos sus aspectos

Esta libre de En conjunto

Si estas b) Políticas contables aplicadas son

e) Que los estados financieros revelen

Si la f) Terminología empleada en los estados

TIPO DE OPINIÓN el auditor expresara una

Opinión no modificada o favorable

Sobre la base obtenida No se obtenga

1. Titulo Debe indicar claramente que se trata del informe de

2. Destinatario Debe ir dirigido al destinatario correspondiente

4. Fundamento para la opinión

6. Asuntos claves de auditoria (KAN)

7. Otra información = NIA 720

Se entenderá que se refiere, con

“Los estados financieros

“Los estados financieros se

10. Ubicación de la descripción de las

11. Otras responsabilidades del informe

• Nombre del socio a cargo de la auditoria

Emitir un informe apropiado

Opinión con salvedad Opinión negativa Abstención de opinión

El auditor define cual tipo de opinión presentar, de

La aplicación de O lo apropiado o adecuado

Acerca de que los estados financieros

Y en relación con las revelaciones son

Opinión del auditor que puede

El auditor debe modificar su

OPINION CON SALVEDAD:

El auditor presentara una opinión con Salvedad

Concluye que los

Si esto no es posible el auditor deberá Para determinar si se

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE

cuando el auditor determina que es necesaria una opinión o

revelaciones narrativas o no revelaciones en los EE.FF.

Este párrafo tendrá

Fundamento para una opinión con salvedad

Fundamento para una opinión desfavorable

Fundamento para una denegación y/o

Comunicación con los responsables del gobierno

Habla de la comunicación adicional Y fundamentales

Las responsabilidades del

Haciendo énfasis sobre Una vez el auditor ha

Haciendo énfasis sobre asuntos que

Párrafo que se incluye en el