Art. 29 - A Costos y Gastos No Deducibles

COSTOS Y GASTOS NO
DEDUCIBLES
Art. 29 – A LISR
1)Los gastos personales y de vida del
contribuyente o de su familia, así como los
de sus socios, consultores, asesores,
representantes o apoderados, directivos o
ejecutivos;
2) Las remuneraciones por servicios ajenos

a la producción de ingresos computables.
Lo anterior no libera a quien realiza el
pago, de la obligación de retener el
impuesto respectivo y de enterar tales
sumas en los plazos previstos por la ley;
• 3) Las sumas en concepto de rendimiento de
los capitales invertidos, títulos valores,
retiros o anticipos a cuenta de ganancias,
pagadas a:
•
a) Socios o accionistas de una sociedad, a sus
cónyuges o a familiares de éstos;
• b) Titulares de empresa mercantil, a sus

cónyuges o a familiares de éstos.
• Salvo que efectivamente se compruebe que

los capitales han sido invertidos en la fuente
generadora de la renta gravable.
4) Los gastos de viaje o viáticos del
contribuyente, o de sus socios o empleados, no
comprobados como indispensables en el negocio
o producción;
5) Las cantidades invertidas en adquisición de

bienes y en mejoras de carácter permanente que
incrementen el valor de los bienes y demás
gastos vinculados con dichas operaciones sin
perjuicio de lo establecido respecto de la
deducción por depreciación;
inmuebles o arrendamiento de vivienda; adquisición,
importación o internación, arrendamiento,
mantenimiento, mejoras o reparación de vehículos;
así como la adquisición, importación o internación
de combustible, lubricantes y repuestos para los
mismos, para el uso del contribuyente, socios o
accionistas de todo tipo de sociedades, directivos,
representantes o apoderados, asesores, consultores
o ejecutivos del contribuyente, o para los familiares
de los sujetos mencionados, siempre que tales
bienes no incidan directamente en la fuente
generadora de la renta.
En ningún caso serán deducibles las pérdidas

provenientes de actos u operaciones efectuadas
entre sujetos relacionados, o con personas o
entidades residentes o domiciliadas en países,
estados o territorios con regímenes fiscales
preferentes, de baja o nula tributación o paraísos
7) Las utilidades del ejercicio que se destinen al
aumento de capitales, a la constitución de fondos de
reservas, eventualidades o de cualquier otra
naturaleza, cuya deducción no se admita
expresamente en la Ley;
8) Los dividendos pagados a poseedores de acciones

preferidas en cualquier tipo de sociedad;
9) Las donaciones y contribuciones no comprendidas

en esta Ley;
10) Las pérdidas de capital, sea que éstas provengan

de las transacciones a que se refieren los artículos 14
y 42 LISR, así como todas aquellas que provengan de
transacciones distintas a las antes citadas;
11) Cualquier otro gasto o erogación no especificado en este
artículo, que no sea indispensable para la producción de la renta
computable o la conservación de su fuente.
12) Los costos y gastos relacionados con rentas sujetas a

retención cuando se haya efectuado el pago y no se hubiere
cumplido con la obligación de retener y enterar el impuesto
retenido.
13) Los costos o gastos incurridos relacionados con rentas

sujetas a retención, salvo que el agente de retención entere en
el ejercicio o periodo de imposición respectivo, el valor que
corresponde pagar en concepto de retenciones. Los valores que
correspondería pagar en concepto de retenciones relativas al
mes de diciembre, deberán ser enteradas de conformidad a la
regla establecida en el artículo 62 inciso segundo de esta ley. En
todo caso, también deberá cumplirse con todos los demás
requisitos de deducibilidad estipulados.
otro pago provenientes de operaciones
financieras, de seguros o reaseguros
celebradas por el sujeto pasivo prestatario,
en cualquiera de los casos siguientes:
a) No se hubiere efectuado las retenciones

de Impuesto sobre la Renta o de Impuesto a
la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios establecidas en el
Código Tributario, cuando corresponda.
b) El prestamista o prestador fuere un sujeto

relacionado domiciliado, y éste no los
hubiere declarado como rentas gravadas en
el ejercicio o período impositivo de su
devengo.
• c) Se excediere al resultado de aplicar a
los préstamos o créditos, la tasa promedio
de interés activa sobre créditos más
cuatro puntos adicionales y el prestamista
fuere un sujeto relacionado o esté
domiciliado, constituido o ubicado en un
país, estado o territorio con régimen
fiscal preferente, de baja o nula
tributación o paraíso fiscal. La tasa
promedio a que se refiere el inciso
anterior es la referente a créditos o
préstamos a empresas aplicada por el
Sistema Financiero y publicada por el
Banco Central de Reserva.
• d) El prestamista o prestador de
servicios de seguros o reaseguros fuere
un sujeto relacionado o esté
domiciliado, constituido o ubicado en
un país, estado o territorio con régimen
fiscal preferente, de baja o nula
tributación o paraíso fiscal y el
endeudamiento por las operaciones
crediticias, de seguros o reaseguros
exceda del resultado de multiplicar por
tres veces el valor del patrimonio o
capital contable promedio del
contribuyente prestatario.
• Para efectos del inciso anterior el patrimonio o
capital contable promedio es el cociente que se
obtenga de dividir entre dos, la suma del
patrimonio o capital contable existente al inicio
y al final del ejercicio del prestatario.
• Las reglas de no deducibilidad respecto a
endeudamiento establecidas en este literal, no
serán aplicables a sujetos pasivos que se
encuentren obligados a cumplir normas
respecto a endeudamiento contenidas en otros
cuerpos legales y sean sujetos de supervisión
por la Superintendencia del Sistema Financiero.
Igualmente no serán aplicables las referidas
reglas a las Sociedades Cooperativas de Ahorro
y Crédito y sus respectivas Federaciones.
15) Los valores amparados en documentos relativos al control del IVA
cuando ocurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
a) Que el sujeto que consta como emisor del documento no se

encuentre inscrito como contribuyente del IVA;
b) Que aún estando inscrito el emisor del documento como

contribuyente del IVA, el adquirente de los bienes o prestatario de los
servicios no compruebe la existencia efectiva de la operación, ni la
realización de ésta por parte del supuesto tradente;
c) Los valores amparados en documentos relativos al control del IVA

cuyas numeraciones no hayan sido asignadas y autorizadas por la
Administración Tributaria;
d) Que los documentos no se encuentren a nombre del adquirente de

los bienes muebles corporales o de los servicios, o que estándolo no
compruebe haber soportado el impacto económico del gasto.
16) Los costos o gastos relacionados con la
adquisición o uso de bienes o utilización de
servicios que no sean necesarios para la
producción de la renta gravable o en la
conservación de la fuente.
17) Las donaciones:

- Que no hayan sido informadas por los donatarios,
- Que se encuentren soportadas en comprobantes
cuya numeración no haya sido asignada y
autorizada por la Administración Tributaria,
- Las que excedan del porcentaje legalmente
admitido, o
- Aquellas que el contribuyente no compruebe
efectivamente haber realizado.
18) Los costos o gastos que
no se encuentren
debidamente documentados
y registrados contablemente.
19) La amortización o la
depreciación de derechos de
llave, marcas y otros activos
intangibles similares.
• 20) Las sanciones, multas, recargos, intereses
moratorios, cláusulas penales y otras penalidades
semejantes, que se paguen por vía judicial,
convenio privado o cualquier otro medio de
solución de conflictos. Se exceptúan de esta
disposición las compensaciones o devoluciones
efectivamente realizadas a clientes, en
cumplimiento con normativas establecidas por
entes reguladores, o también aquellas
compensaciones o devoluciones que sean producto
del proceso de arbitraje que dichos reguladores
establecen y que sean inherentes a su giro o
actividad, siempre que los valores compensados o
devueltos hubieren sido declarados como renta
gravada por el sujeto pasivo que las pague.
• 21) La pérdida que resulte de enfrentar el costo
de adquisición y el valor de venta de activos
realizables en estado de deterioro,
vencimiento, caducidad o similares. No se
encuentran comprendidos en esta disposición,
aquellos bienes con desperfecto o averías que
sean resultado del proceso de producción y que
posteriormente sean efectivamente vendidos.
• 22) No serán deducibles los gastos por castigos

o provisiones de cualquier naturaleza
contenidos en principios y normas contables o
normas emitidas por entes reguladores, que la
presente Ley no permita expresamente su
deducción.
• 23) Las adquisiciones de bienes o utilización de
servicios, cuyos montos sean iguales o mayores a
25 salarios mínimos mensuales que:
i) No se realicen por medio de cheque,

transferencia bancaria, tarjetas de crédito o
débito.
ii) El medio de pago sea diferente al efectivo y a

los medios utilizados en el romano (i), y no se
formalizasen en contrato escrito, escritura pública
o demás documentos que regula el derecho civil o
mercantil, tales como: permutas, mutuos de
bienes no dinerarios, daciones en pago, cesiones
de título de dominio de bienes, compensaciones
de deudas u operaciones contables.
• 24) Las deducciones que no
se encuentren contenidas
expresamente en la LISR.

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COSTOS Y GASTOS NO

2) Las remuneraciones por servicios ajenos

• b) Titulares de empresa mercantil, a sus

• Salvo que efectivamente se compruebe que

5) Las cantidades invertidas en adquisición de

En ningún caso serán deducibles las pérdidas

8) Los dividendos pagados a poseedores de acciones

9) Las donaciones y contribuciones no comprendidas

10) Las pérdidas de capital, sea que éstas provengan

12) Los costos y gastos relacionados con rentas sujetas a

13) Los costos o gastos incurridos relacionados con rentas

a) No se hubiere efectuado las retenciones

b) El prestamista o prestador fuere un sujeto

a) Que el sujeto que consta como emisor del documento no se

b) Que aún estando inscrito el emisor del documento como

c) Los valores amparados en documentos relativos al control del IVA

d) Que los documentos no se encuentren a nombre del adquirente de

17) Las donaciones:

• 22) No serán deducibles los gastos por castigos

i) No se realicen por medio de cheque,

ii) El medio de pago sea diferente al efectivo y a

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