Diapositiva Papeles de Trabajo

PAPELES DE TRABAJO
 Concepto.- Son el conjunto de
documentos, planillas o cédulas,
en las cuales el auditor registra
los datos y la información
obtenida durante el proceso de
Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.
PAPELES DE TRABAJO
 Los papeles de trabajo también
pueden constituir la información
almacenada en cintas, videos
,CD u otros medios , y puede
habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves
de la organización, sin incurrir a
exceso de copiar todo el archivo.
MARCAS DE AUDITORIA
 Al preparar el auditor los papeles de
trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad),
esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o
validando información o actuaciones
físicas que se tuvo a la vista,
mediante marcas y
referencias previamente definidas, tales
como:
MARCAS DE AUDITORIA
 √ Verificado y cruzado contra registros
contables.
 ∑ Sumado
 % Porcentaje observado.
 ₫ Totalizado
 ≈ Cifras verificadas.
 ∞ Soportes originales vistos.
 ... entre otras.
PROPOSITOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Soportar por escrito la planeación del

trabajo de auditoría.
 Instrumento o medio de supervisión y
revisión del trabajo de auditoría.
 Registra la evidencia como respaldo de
la auditoria y de informe
 Se constituye en soporte legal en la
medida de requerir pruebas.
 Es la Memoria escrita de la auditoría.
PROPOSITOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 En los papeles de trabajo se registran:

 La planeación.
 La naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desarrollados.
 Los resultados
 Las conclusiones extraídas y las evidencias
obtenidas.
 Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran
junto con la conclusión del auditor y los hechos que
fueron conocidos por el auditor durante el proceso
de auditoría.
NORMAS RELATIVAS A PAPELES DE
TRABAJO
 La NIA ¨Documentación¨ señala que la

extensión de los papeles de trabajo es un caso
de juicio profesional por lo que es necesario y
práctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere.
 La SAS y NIA indican que los papeles de
trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
 Información referente a la estructura orgánica
de la entidad examinada.
INFORMACION CONTENIDA EN PAPELESDE
TRABAJO
 Extractos o copias de documentos legales

importantes, convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno
económico y legislativo dentro de los que
opera la entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento
 incluyendo programas de auditoría y
cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
TRABAJO
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos

inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo
de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados
por los auxiliares fue supervisado y
revisado
TRABAJO
 Análisis de transacciones y balances.

 Análisis de tendencias e índice
importantes.
 Un registro de la naturaleza, tiempo
y grado de los procedimientos de

auditoría desarrollados y de los
resultados de dichos procedimientos.
TRABAJO
 Una indicación sobre quien desarrolló los

procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
 Copias de comunicaciones con otros
auditores, expertos y otras terceras
partes.
TRABAJO
 Copias
de cartas o notas
referentes a asuntos de auditoría
comunicados, o discutidos con la
entidad, incluyendo los términos
del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
 Cartas de presentación recibidas
de la entidad.
TRABAJO
 Conclusiones alcanzadas por el

auditor, concernientes a
aspectos importantes de la
auditoría, incluyendo cómo se
resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales,
revelados por los procedimientos
del auditor.
 Copias de los estados
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
 Los papeles de trabajo son

de propiedad de los órganos o firmas
de auditoría. El auditor debe
custodiar con cuidado y vigilancia la
integridad de los papeles de trabajo,
debiendo asegurar en todo momento,
y bajo cualquier circunstancia, el
carácter secreto de la información
contenida en los mismos.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DELOS PAPELES
DE TRABAJO
 Es difícil establecer el tiempo

que un auditor debe conservar
los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos
porque son importantes para
auditorias futuras y para cumplir
con los requerimientos legales
en caso de litigios.
ARCHIVO DE PAPELES DE
TRABAJO
 Los archivos de papeles de trabajo para
cada examen pueden dividirse en dos
grupos básicos: Archivos corrientes y
archivos permanentes.

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