UNIDAD I. MARCO CONCEPTUAL.2018pptx

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CURSO DE TITULACION: AUDITORIA PUBLICA Y PRIVADA

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 1
MAGLORIO ACEVEDO MARZANO
 Doctorado en Ciencias Empresariales.
 Maestría en Auditoría Superior
 Contador Público Colegiado
 Licenciado en Administración
 Especialista en Auditoría Gubernamental
 Especialista en Auditoría de Gestión
 Ex Docente Escuela Nacional de Control
 Ex-Docente Universidad Ricardo Palma
 Docente Asoc.Universidad Mayor de San Marcos
 Participación Congresos Nacionales e internacionales
 Ex- Funcionario Contraloría General República
 Experiencia en el SNC 30 años
 Socio de la firma: Acevedo Marzano & Asociados
 Asesor y Consultor de Empresas y Negocios.
UNIDAD I. MARCO CONCEPTUAL DE
AUDITORIA FINANCIERA Y GUBERNAMENTAL.
• 1. Conceptos, objetivos y enfoques de la auditoria.
• 2. Estados financieros y estados presupuestarios.
• 3. Aseveraciones de la Gerencia sobre los Estados Financieros.
• 4. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
• 5.Principios regulatorios de Presupuesto publico.
• 6. Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y NIC-SP.
• 7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs).
• 8. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas-NAGAS
• 9. Normas Internacionales de Auditoría-NIAS
• 10.Control de lectura y casos prácticos.

BASES Y CRITERIOS
CONCEPTUALES DE AUDITORIA
LA FILOSOFÍA DE LA AUDITORÍA
“La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los más
básicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados,
conceptos y técnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio
intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente
de ese termino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual.
Es a través de este esfuerzo que la teoría subyacente podría ser descubierta,
desarrollada, comprendida y utilizada en beneficio de la profesión”.
Los autores: Mautz y Sharaf.
Robert K. Mautz
FILOSOFÍA DE LA AUDITORÍA
• Al desarrollar su Filosofía de la auditoría, Mautz y Sharaf sostuvieron que

hay cinco "conceptos fundamentales en auditoría":
• 1. Evidencia.
• 2. Debido cuidado del auditor.
• 3. Presentación adecuada.
• 4. Independencia.
• 5. Conducta ética.
Mautz y Hussein, The philosophy of Auditing, American
Accounting Association, Chicago, 161, p. 14 08/06/2020 5
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO

BASES Y CRITERIOS
CONCEPTUALES DE
AUDITORIA
LA FILOSOFÍA DE LA AUDITORÍA
“La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los más básicos tipos del saber;
tiene una estructura racional de postulados, conceptos y técnicas; entendida adecuadamente, es un
riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese
termino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual.
Es a través de este esfuerzo que la teoría subyacente podría ser descubierta, desarrollada,
comprendida y utilizada en beneficio de la profesión”.
Los autores: Mautz y Sharaf.
BASES Y CRITERIOS CONCEPTUALES DE
AUDITORIA
• MAUTZ R.K y SHARAF H. (1971:147) afirma al respecto. “Un buen sistema

de control interno reducirá las posibilidades de irregularidades y puede
reducir aun la probabilidad a una pequeñísima fracción, pero nunca puede
garantizar su prevención. Por cualquier motivo el mejor sistema puede
romperse, no importan las precauciones y salvaguardas instituidas”.

CONCEPTOS BASICOS AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
3.AUDITORIA .-
“Auditoria contable”, como “el proceso realizado por un auditor
que recurre al examen de libros, cuentas y registros de una
empresa para precisar si es correcto el estado financiero de la
misma, y si los comprobantes están debidamente presentados.
“La revisión de la contabilidad de una empresa, de una
sociedad, etc., realizada por un auditor.
“La revisión sistemática de una actividad o de una situación

para evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos
a que aquellas deben someterse”, a la auditoria contable como “
la revisión y verificación de las cuentas y de la situación
económica de una empresa, realizada por un experto
independiente”.
CONCEPTOS BÁSICOS DE AUDITORIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
•Es el examen de información por parte de

una tercera persona, distinta que la preparó
y del usuario, con la intención de establecer
su razonabilidad dando a conocer los
resultados de su examen, a fin de aumentar
la utilidad que tal información posee.
• Fuente: Auditoría un Nuevo Enfoque Empresarial- AUTOR: c. Slosee y tros
1. Conceptos, objetivos y enfoques de la
auditoria.
“Auditing Concepts Commitee. Reports of the Comité on
Basic Auditing Review”, expresa que :

“La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia
de una manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes a

actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre
esas afirmaciones y los criterios establecidos y, comunicar los resultados
a los terceros interesados”.
CONCEPTOS BASICOS AUDITORIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• La auditoria de estados financieros tiene por

objetivo determinar si los estados financieros de
una empresa auditada presentan razonablemente
su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujo de efectivo de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
• Fuente: MAGU-Perú
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA PRIVADA
• DETERMINAR, SÍ LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA ADMINISTRACION DE

LA EMPRESA, HA SIDO PREPARADO DE ACUERDO A:
• LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA.

• LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD -NIC Y
• LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA –NIIF.
• RESULTADO EMITIR EL DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
• LOS INFORMES DE AUDITORIA CORRESPONDIENTE.
OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA
FINANCIERA GUBERNAMENTAL
• A) Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios
preparados por la entidad a una fecha determinada , de acuerdo con las
disposiciones presupuestales y legales aplicables.
• B)Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

preparados por la entidad a una fecha determinada , de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable.
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORÍA
A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
• A) Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las

fases de aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto
institucional.
• B) Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el

presupuesto institucional concordante con las disposiciones legales
vigentes.
2. Estados financieros básicos
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS O ESTADO DE

RESULTADOS.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Estados Presupuestarios
• PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
PP1 • PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS.
PP2
• ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE

INGRESO Y GASTOS.
EP1
EP-2.
• ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS.
• CLASIFICACION FUNCIONAL Y GEOGRAFICA DEL

GASTO.
EP.3 • NOTA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

3. Las Aseveraciones de la Gerencia sobre los
Estados Financieros.
DERECHOS Y
EXISTENCIAS INTEGRIDAD MEDICION
OBLIGACIONES
PRESENTACIÓN
OCURRENCIA PROPIEDAD VALUACIÓN
Y REVELACION
3.Las Aseveraciones de la Gerencia sobre los
Estados Financieros.
LEGALIDAD EXACTITUD
CLASIFICACIÓN Y
CORTE
COMPRENSIBILIDAD

4. Principios de contabilidad Generalmente Aceptados-
PCGA
2.ENTE Ó 3.BIENES 4.UNIDAD DE 5.EMPRESA EN

1.EQUIDAD
ENTIDAD ECONOMICOS MEDIDA MARCHA
6.VALUACIÓN AL
7.PERIODO 8.DEVENGADO 9.OBJETIVIDAD 10.REALIZACION
COSTO
13.MATERIALIDAD
11.PRUDENCIA 12.UNIFORMIDAD (IMPORTANCIA 14.EXPOSICIÓN
RELATIVA)
Principios regulatorios del
Sistema Nacional de Presupuesto
Equilibrio Universalidad y Información y Exclusividad Equilibrio

presupuestario unidad especificidad presupuestal Anualidad macrofiscal
Centralización
Eficiencia en la
Especialidad Especialidad De no afectación normativa y
Integridad ejecución de los
cuantitativa cualitativa predeterminada descentralización
fondos públicos
operativa
Transparencia Programación Presunción de

Legalidad
presupuestal multianual veracidad
Principios complementarios
5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD -
NIC
NIC 1- PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 2- EXISTENCIAS
NIC 7- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 8- POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
NIC 10- HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE
NIC 11- CONTRATOS DE CONSTRUCCION
NIC 12- IMPUESTO SOBRE GANANCIAS
NIC 14- INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS
NIC 16- INMOVILIZADO MATERIAL
NIC 17- ARRENDAMIENTOS
NIC 18- INGRESOS ORDINARIOS

5. NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD - NIC
NIC 19- RETRIBUCIONES A LOS EMPLEADOS
NIC 20- CONTABILIZACION DE LAS SUBVENCIONES OFICIALES E INFORMACION A REVELAR SOBRE AYUDAS PUBLICAS
NIC 21- ESFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA
NIC 23- COSTES POR INTERESES
NIC 24- INFORMACION A REVELAR SOBRE PARTES VINCULADAS
NIC 26- CONTABILIZACION E INFORMACION FINANCIERA SOBRE PLANES DE PRESTAMOS POR RETIRO
NIC 27- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
NIC 28- INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS
NIC 29- INFORMACION FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS
NIC 30-INFORMACION A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS SIMILARES
5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD -
NIC
NIC 31- PARTICIPACION EN NEGOCIOS CONJUNTOS
NIC 32- INSTRUMENTOS FINANCIEROS : PRESENTACION
NIC 33- GASTOS POR ACCIÓN
NIC 34- INFORMACION FINANCIERA INTERMEDIA
NIC 36- DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
NIC 37- PROVISIONES , ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES
NIC 38- ACTIVOS INTANGIBLES
NIC 39- INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y VALORACION
NIC 40- INVERSIONES INMOBILIARIAS

NIC 41- AGRICULTURA

INFORMACIÓN FINANCIERA
• Adopción por Primera Vez de las Normas
NIIF 1
Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 • Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 • Combinaciones de Negocios
NIIF 4 • Contratos de Seguro
• Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y

NIIF 5
Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 • Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 • Instrumentos Financieros: Información a Revelar

NIIF 8 • Segmentos de Operación

INFORMACIÓN FINANCIERA
NIIF 9 • Instrumentos Financieros
NIIF 10 • Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 • Acuerdos Conjuntos
• Información a Revelar sobre Participaciones en Otras

NIIF 12
Entidades
NIIF 13 • Medición del Valor Razonable
NIIF 14 • Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 25

• Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de 08/06/2020
NIIF 15
Contratos con Clientes
7. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
PERSONALES Cuidado y Diligencia Profesional

Independencia
NAGAS
Planeación y Supervisión
EJECUCUIÓN
DEL TRABAJO Estudio y Evaluación del Control Interno
Obtención de Evidencia Suficiente y Competente
Aplicación de los PCGA-NIC-NIIF
PREPARACIÓN
Consistencia
DEL INFORME
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO Revelación suficiente 08/06/2020 26
Opinión del auditor

NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
"La Auditoría debe ser efectuada

por personal que tiene el entrena-
miento técnico y pericia como Auditor".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor

debe mantener independencia de criterio".
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse como la

libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo). 08/06/2020 28
3.Cuidado y diligencia Profesional
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la

auditoría y en la preparación del dictamen".

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más

específicas y regulan la forma El propósito principal de este
del trabajo del auditor durante grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
el desarrollo de la auditoría evidencia suficiente en sus
en sus diferentes fases papeles de trabajo para
(planeamiento trabajo de apoyar su opinión sobre la
campo y elaboración del confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
informe). requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de
los controles internos.
4. Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos

años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la
organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las
áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos
podrían CPC.MAGLORIO
repercutir ACEVEDO
en forma importante sobre los estados financieros
MARZANO 08/06/2020 31
materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina
con la elaboración del programa de auditoría.
5. Estudio y evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditoría)
como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
• Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,

mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que
6. Evidencia permita la expresión de una opinión sobre los estados
suficiente y financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
competente conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.
• La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una
o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los
hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO juzgando han quedado razonablemente comprobados.08/06/2020 33
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
• Análisis global
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Evidencia circunstancial
•
Acontecimientos o hechos posteriores.
(NAGAS)
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
• Regulan la última fase del proceso de

auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el Auditor habrá acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están

presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente

aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANOfundamentales aprobadas por 08/06/2020 36
la profesión contable.
El dictamen debe contener la expresión de una

opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
Opinión Del expresarse una opinión.
Auditor
En todos los casos, en que el nombre de un

auditor esté asociado con estados financieros
el dictamen debe contener una indicación clara
de la naturaleza de la auditoría,08/06/2020
y el grado de
responsabilidad que está tomando. 37
(NAGAS)
El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.

• Opinión limpia o sin salvedades
• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinar

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
•.
• DETERMINAR, SÍ LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA ADMINISTRACION DE LA
EMPRESA, HA SIDO PREPARADO DE ACUERDO A:
• LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA.
• LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD -NIC Y
• LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA –NIIF.
• RESULTADO EMITIR EL DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
• LOS INFORMES DE AUDITORIA CORRESPONDIENTE
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS-NAGAS
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el
Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en
1948.
Las NAGAS en el Perú
• Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de Arequipa.
• Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.

• RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su

capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así
como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
• Preservar la independencia mental.

• Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional adquiridas.
• Cumplir con las normas o criterios que se le señalen.
• Capacitarse en forma continua

ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad, 2. Exhibir lealtad a sus
objetividad y empleadores.
diligencia
4. Abstenerse de
3. No participar diligencia. actividades
conscientemente en que puedan
actividades impropias comprometer su
o ilegales objetividad
5. Tratar la
información 6. Tener el debido
confidencial y esmero profesional
reservada 7. Esforzarse cuando realice tareas
continuamente para de Auditoría
mejorar su
competencia
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO profesional y 08/06/2020 42
efectividad.
• Perfil del auditor
• Conocimientos
• Habilidades y destrezas
• Experiencia
• Responsabilidad profesional
• Estructura de pensamiento
• Ética principios y valores
 Liderazgo
Capacidad de respuesta
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Normas Internacionales de Auditoría
Número de Tema y Título de la NIA

100 – 199 Asuntos Introductorios

100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
200 – 299 Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros
250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
260 Comunicación de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
300 – 399 Planeación
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría
400 – 499 Control Interno
400 Evaluación
CPC.MAGLORIO de riesgos y control interno
ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 44
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado.
402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
500 – 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
600 – 699 Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto
700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
800 – 899 Áreas Especializadas
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
810 El examen de información financiera prospectiva
900 – 999 Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera
930 Trabajos para compilar información financiera
1000 – 1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría
1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea
1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales

1008 Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones del CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1010

Auditoría de instrumentos financieros derivados

1012


Auditoria Financiera:
Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qué
medida.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinión acerca de si éstos
presentan o no razonablemente la
situación económica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)
Auditoría Financiera
Asegurarse de la confiabilidad de los

estados financieros y el de emitir una
opinión acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como guía para las decisiones
futuras de la administración respecto a
asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información
Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que la
información que contienen se
encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
Estados
Financieros
auditados La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con
representar una situación real.
Normas Internacionales
de Auditoria
(NIA)

Las Normas Internacionales de
Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales para ser

aplicados en la auditoria de estados financieros, y según sea
necesario, a la auditoria de otra información y servicios
relacionados.
• Contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma
de material explicativo y de otro tipo.

Normas Internacionales de Auditoria
• Para que los EEFF sean confiables debe

verificarse que la información que contienen
se encuentra libre de errores y desviaciones
importantes.
• La auditoria constituye una herramienta que
da una seguridad razonable a los usuarios,
que la información auditada que leen, cumple
con representar una situación real.
•200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS • 210- EL
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA
• 310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
Principales
NIA
NIA
• 320-
MATERIALIDAD
• NIA -500 • NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
CPC.MAGLORIO ACEVEDOAUDITORIA
MARZANO RIESGOS 08/06/2020 54
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA Y
PRINCIPIOS CUIDADO PROFESIONAL
ÉTICOS
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO NORMATIVIDAD TÉCNICA 08/06/2020 55

NIA 210-
Compromiso de auditoria
• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria

(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a.ponerse de acuerdo en los términos del compromiso
con el cliente; y
b.la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los términos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
NIA 210-
Compromiso de auditoria
 El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los términos del

compromiso. Seria necesario que los términos acordados sean
registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma
apropiada de contrato.
 Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas
compromiso relacionadas a auditorias de estados financieros. Los
lineamientos son también aplicables a servicios afines. En caso de
la prestación de otros servicios como servicios de consultoría tributaria
contable o asesoría a la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas
por separado.
 CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 57
CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que este último
envíe una carta compromiso, de preferencia antes del inicio del
trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la
designación del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el
grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los
tipos de informes.

Contenido principal de la CARTA COMPROMISO
 El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la

gerencia; el alcance , haciendo referencia a la legislación
aplicable, los tipos de informe, el hecho de que, a causa
de la naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones
inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable
de que quede sin detectar alguna distorsión material;
acceso sin restricción a cualquier registro, documentación
u otra información solicitada, para efectos de la auditoria.

Contenido principal de la CARTA COMPROMISO
 El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre

el planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la
gerencia una carta de representación hecha en relación con la
auditoria, solicitar al cliente la confirmación de los términos del
compromiso acusando recibo de la carta compromiso,
descripción de cualquier otra carta o informe que el auditor
prevea emitir para el cliente, bases sobre las que son calculados
los honorarios y cronogramas de facturación, etc.

NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA

Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y está
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA En una primera auditoria, si es necesario, el
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas allá de los asuntos que
aquí se discuten
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado del
trabajo de auditoria ayuda a
asegurar que se preste atención
apropiada a las áreas importantes
de la auditoria, que se identifiquen
los problemas potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento consiste en
la asignación adecuada de
labores a los asistentes y
en la coordinación del
trabajo realizado por
otros auditores y
expertos.
El Plan Global de Auditoría:

• El auditor debería desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.
• El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variará,
dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodología y tecnología especifica
usadas por el auditor.
El Plan Global de Auditoría incluye:

Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos

NIA 310-CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO

NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El Conocimiento del negocio:

Al realizar una auditoria de estados financieros, el
auditor debería tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, conocimiento suficiente
como para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio
del auditor, puedan tener un efecto importante en
los estados financieros y en el examen o en el
dictamen.
NIA -310
Obtención del Conocimiento del negocio:

Antes de aceptar un compromiso, el
auditor debería obtener un conocimiento
preliminar de la industria y de los
propietarios, de la gerencia y
operaciones de la entidad a auditar, y
debería considerar si puede obtener un
nivel adecuado de conocimiento del
negocio para llevar a cabo la auditoria.
NIA -310
Obtención del Conocimiento del

negocio:
La obtención del conocimiento requerido del
negocio es un proceso continuo y acumulativo
de reunir y evaluar información y de relacionar
los resultados del conocimiento con la evidencia
y la información de auditoria en todas las etapas
del trabajo.
NIA -310
Fuentes del Conocimiento del negocio:

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusión con directores y personal ejecutivo de operaciones, el
personal de auditoria interna y revisión de los informes de auditoria
interna, de otros auditores y asesores legales y otros que hayan
prestado servicios a la entidad o en la industria.

NIA -310

De discusión con economistas de la industria, ejecutivos de entes
reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores,
etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de negocios,
informes preparados por bancos y agentes de seguros, periódicos
financieros, etc.
NIA -310

De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma importante a
la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de producción de la entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de sesiones,
material promocional, memorias anuales, presupuestos, informes de
gerencia, manuales de políticas , manuales de control interno, etc..

El propósito de esta NIA es el de
NIA-400 establecer las normas y proporcionar
una guía para la obtención de un
EVALUACION DE entendimiento de los sistemas de
RIESGOS Y DE control interno y contable, del riesgo
CONTROL de auditoria y de sus componentes:
INTERNO riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.

NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS
 El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como válido al
momento de emitir su
opinión.

EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe por
la posibilidad que tiene el auditor de emitir
una opinión limpia (sin salvedades), sobre
estados financieros distorsionados; o emitir
una opinión adversa cuando los estados
financieros se encuentran libres de errores e
irregularidades significativos.
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
1. La posibilidad de 3. La posibilidad de
2. La posibilidad de no
su no detección por
existencia de detección o parte del auditor,
errores o mediante la
neutralización de la
irregularidades aplicación de sus
materialización de procedimientos de
significativas en
auditoria
el objeto a estos errores o
auditar. irregularidades por
el sistema de control
interno del ente
auditado.
•• RIESGO
RIESGO
INHERENTE
INHERENTE
••RIESGO
RIESGO DE
DE
•• RIESGOS
RIESGOS CONTROL
CONTROL
DE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
••RIESGO
RIESGO DE
DE
DETECCION
DETECCION
• ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
•Identificación del riesgo
• Medición o evaluación • Monitoreo
• Control

NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
El propósito de esta NIA es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad
de evidencia de auditoria que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos a seguir para obtener dicha evidencia
de auditoría.
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria

para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales
basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de

pruebas de control y de procedimientos sustantivos.

«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes

CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS
La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
está influenciada:
 por su fuente interna
o externa, y
 por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.

La evidencia de auditoria
generada internamente es
más confiable cuando los
sistemas de contabilidad y
de control interno
relacionados operan
efectivamente.

La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más confiable
que la obtenida de la
entidad,

La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se clasifican

en:
 EVIDENCIA FISICA
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
 EVIDENCIA TESTIMONIAL
 EVIDENCIA ANALÍTICA
 EVIDENCIA INFORMÁTICA

NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
ATRIBUTOS
DE LAS EVIDENCIAS
DE AUDITORIA

El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS evidencia con atributos
DE LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS competencia, que le
DE AUDITORIA suministre una base
razonable para formarse
una opinión de acuerdo con
las circunstancias.
La evidencia suficiente tiene carácter
cuantitativo en tanto que la evidencia
competente tiene carácter cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe proporcionar
el conocimiento necesario para
alcanzar una base objetiva de
juicio sobre los hechos
sometidos al examen
TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

TÈCNICAS DE AUDITORIA
 Técnicas de auditoria son métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener
evidencias necesarias de auditoria , las que a su vez le sirven
como base razonable que le permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros en el dictamen de
auditoria.

TÈCNICAS DE AUDITORIA
• Durante la etapa del planeamiento y la programación de la

auditoria se determina cuáles técnicas van a emplearse.
Luego, éstas se convierten en procedimientos.
• En nuestro país se utilizan diferentes técnicas de auditoria.

Técnicas de auditoria utilizadas en el
país:
La inspección  La comparación

 La observación  La comprobación
 La investigación  El rastreo
 El cómputo  La confirmación
 Los procedimientos  Indagación
analíticos  Revisión selectiva

PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR

PAPELES DE TRABAJO
Son los registros llevados por

el auditor
sobre los procedimientos
seguidos,
las pruebas realizadas,
las informaciones obtenidas
y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir: programas de
trabajo, análisis, memorándums, cartas de
confirmación, resúmenes de documentos del cliente, y
cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el
auditor.
Deben ser firmados por los encargados de su elaboración,
revisión y supervisión.

¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE
TRABAJO?
Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.
Proveer un fundamento importante

para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Propiedad y custodia de los
papeles de trabajo
El auditor independiente debe adoptar
procedimientos razonables para la
custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un período de
tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su práctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal
con respecto a la conservación de los
papeles.
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.
QUE SEAN EXACTOS
PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO
SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA
INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA
REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES
UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO
QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA

EN EL BALANCE DE COMPROBACION
NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 103
O
PROGRAMAS
DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lógico, ordenado y

clasificado de los procedimientos de
auditoria que han de emplearse, la
extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar

FINES
de los Programas
de Auditoria
Servir como guía de

Procedimientos a Servir como registro
Seguir durante el del trabajo del
curso de la auditor, evitando
auditoría omisiones o
duplicidad en la
aplicación de
procedimientos
Contenido
del Programa de Auditoría
En general, el programa incluye primero los

procedimientos generales de auditoria y luego
los procedimientos específicos para la
verificación de cada clase de activos, pasivos,
ingresos y gastos en el orden normal en que
aparecen en el balance general.

FORMATO del Programa de Auditoría
En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,

seguido por columnas en las que se registran las iniciales del
auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen
examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde
se encuentran los detalles del procedimiento
Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 EfectúeCPC.MAGLORIO
un arqueo simultáneo de los fondos y valores.
ACEVEDO MARZANO A-1 MBG 03.01.201108/06/2020 108
LA TORRE & FONSECA
Sociedad Auditora
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
CLIENTE : Comercializadora MAR AZUL SA
PERIODO : DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 AC
FECHA APLICAC: 03.01.2011
Objetivos Básicos del Examen

a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.
Hecho Fecha
PR OC EDIM IEN T OS REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 EfectúeCPC.MAGLORIO
un arqueo simultáneo
ACEVEDOdeMARZANO
los fondos y valores. A-1 MBG 03.01.2011 08/06/2020 109
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

Saldo según libros a la fecha del último asiento.
Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha
del arqueo.
Menos: Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros.
Saldo al momento del arqueo.
5 Recuentes e inspecciones físicamente: A-1 / 1 MBG 03.01.2011
- Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. A-1 / 2 MBG 03.01.2011
6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga A-1 MBG 03.01.2011
explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue
estas diferencias después de levantada el acta de arqueo.
7 Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde A-1 MBG 03.01.2011
se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su
custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.
• Ventajas
• Facilita la distribución de tareas
• Provee seguridad al realizar pruebas
• Se utiliza para supervisar el trabajo realizado

EL INFORME DE
AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA
Es el mensaje del auditor sobre el

trabajo que ha hecho y cómo lo ha
realizado, así como de los
resultados obtenidos. Contiene la
OPINION sobre la confiabilidad de
los estados financieros.

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
La fase de información de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han completado
su trabajo en el campo y se han
aceptado los ajustes que
propusieron y el cliente los ha
registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas y los

saldos sean iguales a las centralizadoras o sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan con
los saldos de los últimos estados financieros.
c) Verificar que todas las cédulas contengan las divulgaciones
obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información necesaria
sobre la historia y operaciones de la empresa.

Informe
Corto
Tipos de Informes de
Auditoría Financiera
Informe
Largo

1.El Dictamen de los
Auditores
2. Los Estados Financieros:

Balance General
Informe
Estado de Pérdidas y Ganancias
Corto Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados

Financieros
1. Dictamen de los auditores
2. Los Estados Financieros

Balance General
Informe Estado de Pérdidas y Ganancias
Largo Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados

Financieros
4. Dictamen sobre la información
complementaria
5. Información complementaria
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
El informe del auditor es el

medio a través del cual se emite
un juicio técnico sobre los
Estados Financieros que ha
examinado.

NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
 Mediante este documento el auditor expresa:
Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,

identificándolo.
Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de

auditoría,
y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si dichos Estados

Financieros cumplen con principios de contabilidad generalmente
aceptados vigentes, las que constituyen su marco de referencia.
Contenido del Informe
Dictamen del Estados

Notas a los estados
Auditor Financieros
financieros.
Independiente. Auditados.

UNIDAD I. MARCO CONCEPTUAL.2018pptx

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIDAD I. MARCO CONCEPTUAL.2018pptx

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

UNIDAD I. MARCO CONCEPTUAL.2018pptx

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO DE TITULACION: AUDITORIA PUBLICA Y PRIVADA

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 3

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 4

• Al desarrollar su Filosofía de la auditoría, Mautz y Sharaf sostuvieron que

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO

• MAUTZ R.K y SHARAF H. (1971:147) afirma al respecto. “Un buen sistema

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 7

“La revisión sistemática de una actividad o de una situación

•Es el examen de información por parte de

Basic Auditing Review”, expresa que :

de una manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes a

• La auditoria de estados financieros tiene por

• DETERMINAR, SÍ LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA ADMINISTRACION DE

• LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA.

• B)Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

• A) Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las

• B) Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS O ESTADO DE

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 15

• ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE

• CLASIFICACION FUNCIONAL Y GEOGRAFICA DEL

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 16

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 18

2.ENTE Ó 3.BIENES 4.UNIDAD DE 5.EMPRESA EN

Equilibrio Universalidad y Información y Exclusividad Equilibrio

Transparencia Programación Presunción de

CPC.MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 08/06/2020 20

NIC 1- PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 7- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

NIC 8- POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

NIC 10- HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

NIC 11- CONTRATOS DE CONSTRUCCION

NIC 12- IMPUESTO SOBRE GANANCIAS

NIC 14- INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

NIC 16- INMOVILIZADO MATERIAL

NIC 17- ARRENDAMIENTOS

NIC 18- INGRESOS ORDINARIOS

NIC 23- COSTES POR INTERESES

NIC 24- INFORMACION A REVELAR SOBRE PARTES VINCULADAS

NIC 27- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS

NIC 28- INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS

NIC 29- INFORMACION FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS

NIC 32- INSTRUMENTOS FINANCIEROS : PRESENTACION

NIC 33- GASTOS POR ACCIÓN

NIC 34- INFORMACION FINANCIERA INTERMEDIA

NIC 36- DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

NIC 37- PROVISIONES , ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

NIC 38- ACTIVOS INTANGIBLES

NIC 39- INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y VALORACION

NIC 40- INVERSIONES INMOBILIARIAS

NIC 41- AGRICULTURA

NIIF 2 • Pagos Basados en Acciones

NIIF 3 • Combinaciones de Negocios