Matrices y Subsidiarias - Moneda Extranjera - Segundo

CAMBIO EXTRANJERO
POR QUE EL TEMA DE

CAMBIO EXTRANJERO
Este tema es de interés e importancia para:
• Los bancos y agentes de cambio que hacen
negocios en moneda extranjera
• Las empresas mercantiles que exportan e
importan mercancías, poseen inversiones en
el extranjero, operan sucursales o
subsidiarias extranjeras
DIVISA
Este término sirve para identificar a la

moneda extranjera, por ejemplo para
Guatemala son Divisas los Dólares, Los
Marcos Alemanes, Francos Franceses etc.
Las divisas están representadas en
documentos y en moneda extranjera
TIPO DE CAMBIO
Cuando un país comercia con otro, es necesario saber
el valor de la otra moneda y para eso se usa lo que se
llama tipo de cambio.
El valor de una moneda respecto a otra, funciona en

relación a la oferta y la demanda; al mercado de la
Moneda se le llama el MERCADO PERFECTO
porque funciona de acuerdo a la elasticidad de los
precios, es decir a poca oferta y mucha demanda los
precios suben, a mucha oferta y poca demanda los
precios bajan. Esto es la OFERTA Y LA DEMANDA.
POR SU COTIZACIÓN
Tipo de cambio Comprador -Aplicado para exportaciones -
Tipo de cambio Vendedor -Aplicado para importaciones-
Tipo de cambio Referencia -Establecido por Banco

Guatemala Impuestos
Por la forma de presentarse:
Expresada en base a moneda

DIRECTA: local
Q. 7.40 por US$ 1.00
Expresada en base a la moneda

extranjera US$ 0.13514 por
INDIRECTA:
Q.1.00.
Q. 1 / 7.40 = 0.13514
de dólar
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
En las operaciones en moneda extranjera son

importantes tres fechas
Fecha de realización de la operación
Fecha de liquidación de la operación
Fecha de cierre contable.

EJEMPLO
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
El 10 de diciembre de 2001, la empresa K-LU de

Guatemala, realiza una importación de 1,000 quintales
de materia prima a razón de US$ 420.00 el quintal
CIF, al crédito, a la empresa HANNOFER de
Alemania. Tipos de cambio comprador US$ 0.13333
por Q.1.00, vendedor US$ 0.13072, referencia US$
0.13298. Esta importación causa derechos arancelarios
del 8%, e IVA 12%,
La totalidad de la importación anterior se encuentra en
existencia al 31 de diciembre de 2001, cuando los tipos de
cambio a esa fecha eran: Comprador US$ 0.13245
Vendedor US$ 0.129087
El 30 de enero de 2002, la empresa K-LU paga a
HANNOFER la totalidad de la materia prima que le compró
anteriormente. Tipos de cambio Comprador US$ 0.131926 ,
Vendedor US$ 0.12903.
NO ES LO MISMO
• DIFERENCIAL CAMBIARIO
• GANANCIA O PÉRDIDA EN
CONVERSIÓN
• REEXPRESIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
AGENCIAS Y SUCURSALES
EN MONEDA EXTRANJERA
MONEDA EXTRANJERA
Los conceptos vertidos en moneda local, mantienen
vigencia en el tema de Agencias y Sucursales en moneda
Extranjera
La variante fundamental, es que los estados
financieros de la Sucursal, se encuentran
expresados en una unidad monetaria, diferente a
la de la Casa Central.
Entonces, para poder combinar la información
financiera, debemos de tener los estados financieros
de ambas empresas expresados en una sola Unidad
Monetaria, siendo esta la de la CASA CENTRAL
Derivado de lo anterior, debemos proceder
a CONVERTIR los estados financieros de
la Sucursal a la moneda de la Casa
Central.
COMO LO HACEMOS ?
PROCEDIMIENTO
Aplicamos los tipos de cambio que ya conocemos
NO ME RECUERDO, ¿CUÁLES SON?
TIPO DE CAMBIO TIPO DE CAMBIO

CORRIENTE HISTORICO

PROMEDIO RECIPROCO
TIPO DE CAMBIO CORRIENTE, SE
APLICA A:
Todas las cuentas de Activo y Pasivo Corriente
En el caso de los inventarios de mercaderías, al inventario Final
A las cuentas de resultados que están relacionadas con cuentas

de Activo, ejemplo:
Cuentas Incobrables Gasto

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas reguladoras
del Activo Circulante, Ejemplo: Provisión para Cuentas
Incobrables
TIPO DE CAMBIO HISTORICO SE
APLICA A
Todas las cuentas de Activo No Corriente (Activo Fijo),
Incluyendo a las cuentas de resultados que estan

relacionadas con Activos Fijos tales como:
Depreciaciones Gasto
Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas

reguladoras del Activo Fijo, Ejemplo: Depreciaciones
Acumuladas
TIPO DE CAMBIO PROMEDIO SE
APLICA A
Todos las cuentas de Resultados, Excepto:
Cuentas Incobrables
Depreciaciones
TIPO DE CAMBIO RECIPROCO SE
APLICA A
Todas las cuentas que estan relacionadas con operaciones

entre compañía (Casa Central y la Sucursal).
Se obtiene aplicándole a las cuentas de la Sucursal, el o los

valores que tienen registrados los estados financieros de la
Casa Central
CUENTAS RECIPROCAS
CASA CENTRAL SUCURSAL
ANTICIPOS RECIBIDOS DE LA ANTICIPOS ENVIADOS A LA CASA
SUCURSAL CENTRAL
MERCADERIAS ENVIADAS A MERCADERIAS RECIBIDAS DE

LA SUCURSAL CASA CENTRAL
REMESAS ENVIADAS A LA REMESAS RECIBIDAS DE CASA

SUCURSAL CENTRAL
REMESAS RECIBIDAS DE LA REMESAS ENVIADAS A LA CASA

SUCURSAL CENTRAL
SUCURSAL CUENTA CORRIENTE CASA CENTRAL CUENTA CORRIENTE

CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
• Al efectuar la Conversión de los Estados
Financieros de la Sucursal, si la columna
del Debe es menor que la del Haber, la
diferencia resultante será una PERDIDA
EN CONVERSIÓN
CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
Financieros de la Sucursal, si la columna
del Debe es mayor que la del Haber, la
diferencia resultante será una GANANCIA
EN CONVERSIÓN
CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
• La Ganancia o Pérdida en Conversión, es

una cuenta del estado de Resultados
MATRICES Y SUBSIDIARIAS
EN MONEDA EXTRANJERA
Los conceptos que se analizaron en Matrices y
Subsidiarias en Moneda Local, siguen teniendo
validez en la aplicación de Moneda Extranjera.
La diferencia es la CONVERSIÓN de los estados

financieros de la Subsidiaria a la moneda de la
Matriz
PROCEDIMIENTO
Aplicamos los tipos de cambio que ya conocemos
SIGO SIN RECORDARME, ¿CUÁLES

SON?
CORRIENTE HISTORICO
TIPO DE CAMBIO
PROMEDIO
TIPO DE CAMBIO CORRIENTE, SE
APLICA A:
Todas las cuentas de Activo y Pasivo Corriente
En el caso de los inventarios de mercaderías, al inventario Final
A las cuentas de resultados que están relacionadas con cuentas

de Activo, ejemplo:
Cuentas Incobrables Gasto

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas reguladoras
del Activo Circulante, Ejemplo: Provisión para Cuentas
Incobrables
TIPO DE CAMBIO HISTORICO SE
APLICA A
Todas las cuentas de Activo No Corriente (Activo Fijo),
Incluyendo a las cuentas de resultados que estan

relacionadas con Activos Fijos tales como:
Depreciaciones Gasto
Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas

reguladoras del Activo Fijo, Ejemplo: Depreciaciones
Acumuladas
TIPO DE CAMBIO PROMEDIO SE
APLICA A
Todos las cuentas de Resultados, Excepto:
Cuentas Incobrables
Depreciaciones
CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
Financieros de la Subsidiaria, si la columna
del Debe es menor que la del Haber, la
diferencia resultante será una PERDIDA
EN CONVERSIÓN
CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
Financieros de la Subsidiaria, si la columna
del Debe es mayor que la del Haber, la
diferencia resultante será una GANANCIA
EN CONVERSIÓN
CONSIDERACIONES
IMPORTANTES
• La Ganancia o Pérdida en Conversión, se
clasificará en el Balance General entre la
sección de Patrimonio y el Pasivo, en
forma separada.
Patrimonio
Capital 100
Reservas 50 150
Gan. o Perd. en Conversión 10
• Las diferencias para compensar las
operaciones entre compañías, se regularizan
contra la cuenta de Ganancia o Pérdida en
Conversión en el Balance General.
PASO 1: CONVERTIR EL BALANCE DE LA SUBSIDIARIA A
LA MONEDA DE LA MATRIZ
FIN DE LA PRESENTACION
PARTICIP. MINORIA GANAN 30%
GAN EJER. 123,767 -
REC.INIC. 3,000 -
REC. INV.F. -
126,767 38,030.04

Matrices y Subsidiarias - Moneda Extranjera - Segundo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Matrices y Subsidiarias - Moneda Extranjera - Segundo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Matrices y Subsidiarias - Moneda Extranjera - Segundo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CAMBIO EXTRANJERO

POR QUE EL TEMA DE

Este término sirve para identificar a la

El valor de una moneda respecto a otra, funciona en

Tipo de cambio Comprador -Aplicado para exportaciones -

Tipo de cambio Vendedor -Aplicado para importaciones-

Tipo de cambio Referencia -Establecido por Banco

Expresada en base a moneda

Expresada en base a la moneda

En las operaciones en moneda extranjera son

Fecha de realización de la operación

Fecha de liquidación de la operación

Fecha de cierre contable.

El 10 de diciembre de 2001, la empresa K-LU de

NO ME RECUERDO, ¿CUÁLES SON?

TIPO DE CAMBIO TIPO DE CAMBIO

TIPO DE CAMBIO TIPO DE CAMBIO

En el caso de los inventarios de mercaderías, al inventario Final

A las cuentas de resultados que están relacionadas con cuentas

Cuentas Incobrables Gasto

Incluyendo a las cuentas de resultados que estan

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas

Todos las cuentas de Resultados, Excepto:

Todas las cuentas que estan relacionadas con operaciones

Se obtiene aplicándole a las cuentas de la Sucursal, el o los

MERCADERIAS ENVIADAS A MERCADERIAS RECIBIDAS DE

REMESAS ENVIADAS A LA REMESAS RECIBIDAS DE CASA

REMESAS RECIBIDAS DE LA REMESAS ENVIADAS A LA CASA

SUCURSAL CUENTA CORRIENTE CASA CENTRAL CUENTA CORRIENTE

• La Ganancia o Pérdida en Conversión, es

La diferencia es la CONVERSIÓN de los estados

SIGO SIN RECORDARME, ¿CUÁLES

En el caso de los inventarios de mercaderías, al inventario Final

A las cuentas de resultados que están relacionadas con cuentas

Cuentas Incobrables Gasto

Incluyendo a las cuentas de resultados que estan

Debe aplicarse este tipo de cambio a las cuentas

Todos las cuentas de Resultados, Excepto:

También podría gustarte