EJECUCIÓN

ALGUNOS TEMAS REPRESENTATIVOS

PROCESO…FÁCIL

Aplicación de programas

Preparación de papeles de
trabajo
Hojas resumen hallazgos por
componente
EVIDENCIA
NIA -500
LEER
EL HALLAZGO EN AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Uno de los propósitos más importantes dentro de Auditoría es el
desarrollo de oportunidades de mejora

Cualquier situación deficiente y relevante que se determine

mediante TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS, deberá ser analizado.

Con este conocimiento se deberá brindar una SOLUCIÓN FACTIBLE,

si en caso analizado es deficiente.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICIÓN REALIDAD - CONSTATADO

CRITERIO ESTANDAR

CAUSA RAZONES

EFECTO RESULTADO
CONDICIÓN

Es la situación real, encontrada, constatada por el auditor, sobre el

componente o subcomponente evaluado.
Criterio que no se logró, o se encuentra parcialmente cubierto.

¿ Qué está pasando?

CRITERIO
• Son todos aquellos parámetros de comparación, estándares, normas, leyes, etc.,
que deben ser aplicados a actividades específicas relativas al componente
evaluado.
 Disposiciones por escrito
 POA
 Presupuesto
 Leyes
 Reglamentos
 Políticas
 Normas de desempeño

¿Qué se supone debería realizarse?

CAUSA
Se tratan de las razones fundamentales por las que se produjo el incumplimiento, es decir la
desviación respecto del Criterio.
Poco común, pero el Auditor podrá hacer uso de herramientas estadísticas para la definición de
la causa y posibles soluciones.

 Desconocimiento del entorno y la entidad

 Falta de capacitación y entrenamiento
 Ausencia de comunicación de decisiones y políticas
 Desconocimiento de las normas
 Negligencia, descuido
 Dolo – Mala fe
 Ausencia o ineficiencia del SCI

¿Por qué se produce la desviación?

EFECTO
• Es el resultado adverso, es decir el impacto producido por la desviación, resulta de la
comparación entre la condición y el criterio.
• Se lo expondrá en términos CUANTITATIVOS, generalmente, con la finalidad de que se logre la
persuasión deseada, con el objeto de que la administración implemente un cambio o acción
correctiva para alcanzar el Criterio.

 Uso ineficiente de recursos

 Pérdidas de ingresos potenciales
 Inefectividad
 Gastos indebidos
 Riesgos sobre la protección de activos
 Pérdida de la imagen institucional
¿PORCADACOMPONENTE?
SISTEMADEPLANIFICACIÓNEMPRESARIAL

Encargada de anticiparse y trazar la ruta empresarial.

¿Lo que se podrá auditar?

1. Diseño y seguimiento de objetivos
2. Seguimiento de actividades
3. Programación de actividades
4. Programación financiera
5. Ejecución de la programación
PRODUCCIÓN…
• Procesos generadores de valor empresarial.

¿Que auditar?
1. Diseño y ejecución de la producción
2. Disposiciones preestablecidas
3. Control de calidad
4. Objetivos de producción prod real/prod programada
5. Desperdicios
6. Políticas
VENTAS/COMERCIALIZACIÓN
Sustantivo. Posibilita que los productos lleguen al cliente final

¿Que auditar?
1. Atención al cliente. Tiempos, ventas conseguidas, alcance
2. Volumen monetario-flujo de ingresos operativo
3. Estrategias de ventas
4. Estructura
5. Políticas
6. Personal.
7. Identificación de clientes y diagnósticos empresariales
8. Planes de ventas
ORGANIZACIÓNADMINISTRATIVA
Cadenas de interrelaciones, jerarquía y funcionalidad.

¿Que auditar?
1. Estructura orgánica
2. Designación de responsabilidades
3. Perfiles, competencias
4. Delimitación de funciones
5. Distribución de espacios y tiempos
TTHH
Gestiona el componente humano y su funcionamiento es, junto al financiero, de importancia
significativa en una empresa

¿Que auditar?
1. Reclutamiento
2. Inducción
3. Capacitación
4. Remuneraciones
5. Programa de puestos
6. Desempeño
7. Régimen disciplinario
8. Movilidad, Incentivos
SISTEMAFINANCIERO
Un eje vertebral de la empresa. Los flujos financieros permanentes y
suficientes, son la base para desarrollar la operación empresarial.

¿Que auditar?
1. Proceso presupuestario
2. Producción de información financiera
3. Manejo de tesorería
4. Decisiones financieras y su impacto
SISTEMASDEINFORMACIÓN
Sin un flujo correcto de información y los canales de comunicación
pertinentes, la empresa no funciona.

¿Que auditar?
1. Calidad
2. Oportunidad
3. Piramidación
4. Alcances
5. Procesamiento
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS DE AG
EMPRESA – LIBRERÍA (VENTAS)
N° PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZADO OBSERV
Analice las ventas realizadas
en el 2019 mediante la
aplicación de indicadores de
eficiencia y eficacia.
Prepare una estadística de las
ventas de los últimos cuatro
años y aplique indicadores
estadísticos.
Evalúe la utilidad obtenida en
ventas del periodo 2019
mediante la aplicación de
costo- beneficio
Compare y analice las ventas
realizadas en el periodo 2019
con las ventas presupuestadas
en el mismo periodo y
verifique su cumplimiento.
Evalúe la recuperación de
cartera vencida en los dos
últimos periodos
Evalúe el talento humano del
personal para lo cual establezca
los niveles de educación,
EMPRESA – COOP. AHORR. Y CRÉD.
N° PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZA OBSERV
DO
Verificar la satisfacción proporcionada
al socio a través del calificador touch.
Revisar mediante muestreo que los
créditos se hayan otorgado a socios
con buen historial crediticio
Verificar mediante muestreo que las
solicitudes de crédito se encuentren
llenadas correctamente, firmadas y
con sus respectivos respaldos
Verificar que el informe técnico se
realice a créditos de Montos mayores
a 1500 USD
Verificar mediante muestreo que en el
pagaré los créditos otorgados se
encuentren justificados con garantías.
EMPRESA – INDUSTRIAL - PRODUC.
N° PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZA OBSERV
DO
Mediante la aplicación de indicadores
de eficiencia y eficacia, evalúe el
rendimiento y cumplimiento de la
producción
Analizar el reporte de producción con
base a la capacidad total de
producción
Analizar el reporte de producción y
calcular la cantidad de producto
defectuoso
Mediante la aplicación de un
indicador, determine la eficiencia y
eficacia de la inspección de productos
defectuosos
Mediante indicadores de eficiencia y
economía evalúe el presupuesto
asignado al dep. producción
Verificar el cumplimiento cabal en
cuanto al sistema de seguridad y salud
ocupacional, dispuesto por los
organismos de control.
PROCESO
N° PROCEDIMIENTO
COMERCIAL
REF/PT REALIZA OBSERV
DO
Verificar el cumplimiento delos
proveedores en lo que respecta a
los requerimientos atendidos
Verificar el número de visitas
efectuadas a clientes potenciales con
respecto a las visitas programadas por
los Directores de Línea y los Asesores
Comerciales
Verificar el número de ventas
concretadas a partir de soporte
técnico efectuado por el equipo de
Antivirus y Seguridades.
Revisar el número de órdenes de
compra que han sido emitidas a
logística y que han sido atendidas
completamente
SOLAMENTE INDICADORES
EMPRESA –SISTEMA RRHH
N° PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZA OBSERV
DO

Analizar la efectividad de los medios

que se utilizan para reclutar personal
idóneo para el puesto requerido
Revisar mediante muestreo aleatorio
las carpetas de los empleados y
verificar que la documentación cumpla
con los requisitos y perfiles del puesto
Analizar el método y la periodicidad de
las evaluaciones de desempeño.
Verificar la correcta aplicación y
cálculo de los procesos de liquidación
llevados a cabo por la empresa
Verificar los planes de capacitación, su
efectividad, relación con los objetivos
que persigue la empresa y criterios de
planificación
EMPRESA – PROCESO DE COMPRAS.
N° PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZA OBSERV
DO
Revisar mediante muestreo, que las
solicitudes de compra se encuentren
cumpliendo los lineamientos
establecidos por la empresa en su
manual de compras
Mediante muestreo, conciliar las
facturas con las órdenes de compra
para determinar que la mercadería
adquirida se encuentre conforme las
especificaciones técnicas de compra
Determinar que los comprobantes de
compra han sido enviados en el plazo
de 24h de haberse efectuado la
compra, al dep. contable para su
gestión.
Mediante muestreo, analizar si las
compras realizadas cumplen con el
criterio de economía, a través de un
estudio exhaustivo sobre las
condiciones de compra generadas y las
condiciones del mercado
EMPRESA – PROCESO DE COMPRAS+.
N° PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZA OBSERV
DO
Tomar una muestra de los procesos
de compra y verificar el número
mínimo de cotizaciones permitido por
monto en la política. Utilizar
indicadores para determinar el
cumplimiento de la política
Solicitar un listado de las compras
realizadas durante el 2018 y verificar
que si existen órdenes de compra
pendientes de entrega, en caso de
existir ordenes abiertas analizar las
razones, y mediante indicadores
analizar los resultados obtenidos
Tomar una muestra de las solicitudes
de compra, revisar los precios y
compararlos con las cotizaciones
recibidas para determinar posibles
variaciones
De la totalidad de órdenes de
compra emitidas en el año, filtrar las
ordenes que estén pendientes de
entrega y analizar las razones por las
que están abiertas. Analice mediante
ENTONCES…
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
SOBRE INDICADORES…
PARA PODER LLEGAR A DAR SOLUCIONES EFECTIVAS QUE
ELIMINEN LOS PROBLEMAS DETECTADOS EN LAS AUDITORÍAS
SE DEBE CONOCER SU CAUSA RAÍZ Y LUEGO DEFINIR LAS
ACCIONES DE MEJORA QUE CORRESPONDAN
INDICADORES FINANCIEROS
Es importante reflexionar sobre la gestión financiera.
Se están tomando las decisiones adecuadas?
Se tienen elementos de juicios suficientes para la toma de
decisiones de la empresa?
Gestión, diagnóstico y perspectivas
OBJETIVOS…
• Obtener información sobre evolución financiera, situación
real y perspectivas
• Determinar si la estructura financiera es adecuada
• Identificar los efectos factores internos y externos
Identificar los problemas de la gestión financiera.
QUEANALIZAR…
4 GRUPOS:
LIQUIDEZ
ACTIVIDAD/GESTIÓN
ENDEUDAMIENTO
RENTABILIDAD
LIQUIDEZ

AC/PC 1% - 1,5%

REALIZABLE +
TESORERIA/PC +/- 1

TESORERIA/PC ENTRE 0,2 Y 0,3

GESTIÓN

LO MÁS ELEVADO
ROTACIÓN ANC = VTAS/A NC POSIBLE

LO MÁS ELEVADO
ROTACIÓN AC = VTAS/AC POSIBLE

ROTACIÓN EXISTENCIAS = LO MÁS ELEVADO

CV/EXISTENCIAS POSIBLE

PLAZO DE LAS EXIST = LO MÁS REDUCIDO

EXIST/CV DIARIO POSIBLE DIAS

LO MÁS ELEVADO
ROT ACTIVO = VTAS/ACT POSIBLE
ENDEUDAMIENTO

ESTÁNDAR

50%-60%
ENDEUDAMIENTO=P/A

< ES MEJOR
CALIDAD DE LA DEUDA = PC/PASVTOTAL

> ES MEJOR
FLUJO DE CAJA/PRÉSTAMOS

COSTE DE LA DEUDA =GTOS FIN/VENTAS 1% - 1,5%

RENTABILIDAD

RENTABILIDAD
BAII/ACT
BENF NETO/VTAS
BENF NETO/PATRIM NETO
INDICADORES DE GESTIÓN
LO QUE SE MIDE = SE CONTROLA
= LO QUE SE CONTROLA = SE
MEJORA
CEPAL; 2009
TOMA DE
DECISION
ES
QUÉ SON?
•Medidas
•Evidencias
•Condición cumplida o
no
•Resultados logrados
o no
•Cuantitativos
•Cualitativos
CLASIFICADOS…
• Qué miden… Eficiencia; Eficacia;
Calidad; Economía

• Etapa del proceso… Insumos; Procesos;

Productos (ByS); Resultados (Int y Final)
NECESIDADDEAPLICARLOS…

1.- sintetizar
2.- toma de decisiones, oportunidad mejora
3.- Puntos de referencia MOMENTO ty
progreso

𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑇𝑅𝐴𝐵𝐴𝐽𝐴𝐷𝑂𝑅𝐸𝑆 𝑅𝐸𝑇𝐼𝑅𝐴𝐷𝑂𝑆

𝑹𝑻 =
𝑁 Ú 𝑀𝐸𝑅𝑂 𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝑇𝑅𝐴𝐵𝐴𝐽𝐴𝐷𝑂𝑅𝐸𝑆
Indicador de
EFICACIA
• PORCENTAJES DE
Grado de BECAS
cumplimiento ENTREGADAS
• REDUCCIÓN TASA
de un DE DESEMPLEO
objetivo
Indicador de
CALIDAD
Mide atributos,
• Tiempo de respuesta
capacidades o
características a requerimientos de
los beneficiarios
Satisfacción
Indicador de
EFICIENCIA
Mide la relación
entre los • Costo promedio anual
productos y
servicios por alumno atendido
generados con • Solicitudes tramitadas
respecto a los por funcionario
insumos o
recursos
utilizados.
Indicador de
ECONOMÍA
Mide la
capacidad del • Ingresos propios
programa para generados
generar o • Presupuesto ejercido
movilizar
adecuadamente
los recursos
financieros
Utilidad indicadores… SOLAMENTE

COMPARACIÓN
Indicador óptimo….

POSITIVOS
ENTENDIBLES
SOBRE PROCESOS
Y RESULTADOS
CUÁNTOS INDICADORES SON LOS
NECESARIOS…

KPI BSC
“Muchos aspectos son medibles, sin embargo es
crítico limitarse a aquellos factores que son esenciales
para que la organización alcance sus metas. Tambi én
es importante mantener el número de KPIs peque ño
para que todos pongan atención a sus resultados”.

Jhon Red
INDICADOR
Es la medición de un objetivo, meta o proceso.

Definir claramente la variable

No necesariamente se lo expone el %, puede

exponerse en valores absolutos, tasas, cantidades,
etc.

Pueden ser considerados indicadores de gestión :

Indicadores de eficiencia
Indicadores de eficacia
Indicadores de calidad
ETC
ESTÁNDAR
 Esel nivel deseado de gestión
Parámetro con el que se comparará el indicador
Se obtiene, generalmente, de la planificación.
Se los conoce como UMBRALES
La definición con respecto a estándares puede realizarse
bajo diferentes metodologías:
• Definidos por un fabricante – horas
funcionamiento
• Establecidos Organizaciones Especializadas –
OMS, salud
• Por consenso – Equipo técnico de una empresa
• Proyecciones – Analiza comportamiento
histórico, proyecta metas y objetivos para el
siguiente período
INDICE
• Es la comparación entre el
indicador y el estándar
• Su resultado puede determinar
GAP
• Su cuantificación y análisis
constituye la base para
generar acciones.
Que se puede medir…
•Producto
•Servicios
•Operación

ALL
•Finanzas
•Innovación
•Clientes
•Procesos
•Personas
•Materiales
•Recursos
Y LUEGO DE LA TEORÍA COMO
EMPEZAMOS…
•ASEGUREMOS QUE NUESTROS
INDICADORES SEAN KPIs
A HACER OBJETIVOS…
¿CÓMO CONSTRUIRLOS?
1. Comienzan con un verbo en infinitivo que denota acción
2. Señalan en forma puntual una meta o logro
3. Establecen el plazo de ejecución de dicha meta
4. Indican los costos o presupuesto asignado para la consecución de la
meta

Eco. Jaime Subía Guerra

ASÍ…
• El área de Atención al Público de la empresa “XYZ”, ha proyectado el
siguiente objetivo operativo:
• Atender a 200 clientes en el primer semestre del año 2010 con un
presupuesto de 10.000,00 USD
Preguntas:
¿Qué se quiere lograr?. Atender a 200 clientes
¿Cuándo?. En el primer semestre del año 2010
¿Cuánto?. Con un presupuesto de 10.000,00 USD

El objetivo cumple con los parámetros exigidos, es hora de IDENTIFICAR LA

VARIABLE que vamos a medir a través de INDICADORES
Lograr….
IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES…
• Se deberán identificar las variables relevantes tanto para los objetivos como para
los procesos a cualquier nivel organizacional, pues estas servirán de punto de
partida para el diseño de los indicadores de gestión.

VARIABLES
“Son atributos cuantitativos o cualitativos que pueden asumir diferentes valores
dependiendo del momento en que son medidas. Constituyen el insumo básico de
un indicador.”
EJEMPLO
• Objetivo operativo:
• Incrementar en un 20% las ventas en el año 2012 con un presupuesto
de 20.000,00 USD.

Para lograr alcanzar la meta la organización cuenta con acciones que forman
parte de un proceso y deberán ser monitoreadas mediante indicadores:

ACTIVIDAD VARIABLE

Publicidad por medio de 150 cuñas Cuñas

Ampliar a 20 vendedores Vendedores
Disminuir el tiempo de atención Tiempo de atención
Disminuir la tasa de interés Tasa de interés
Es imposible estandarizar las variables a nivel empresarial, pues dependerán de un
sin número de consideraciones, sin embargo podemos clasificarlas de alguna
manera por su área de impacto o finalidades:

Eficiencia, uso adecuado y racional de recursos, como variables típicas podemos

nombrar los medios humanos, materiales, financieros, tecnológicos, entre otros.

Factor común de estos recursos es que tienen COSTO y su utilización

genera un GASTO O INVERSIÓN siempre cuantificables en términos monetarios

CUANTIFICABLES EN TÉRMINOS MONETARIOS

EFICIENCIA = UNIDAD MONETARIA
Calidad, se relaciona directamente con el nivel de satisfacción de las necesidades
y expectativas de los clientes, las variables que se medidarán deben ser
construidas considerando los ATRIBUTOS QUE EL USUARIO VALORA en los
productos o servicios.

CALIDAD = SATISFACCIÓN
Eficacia, Dependerá las circunstancias particulares de la organización la
determinación de las variables de eficacia a medir, pues estas tendrán relación a
las metas definidas en cada departamento o unidad de la empresa, es decir son
DIFERENCIABLES:

Hospitales.- Pacientes, médicos, insumos, medicinas.

Restaurantes.- Variedad de menú, precios, tiempos de atención
Universidades.- Docentes, carreras, horarios, categorización, etc.
IMPORTANTE
• Como consecuencia evidente de la
relación entre la Planificación
organizacional y las Variables se
presenta la Construcción de indicadores
para el análisis de resultados

• Estaremos en capacidad de detectar

brechas de desempeño que serán
analizadas con la finalidad de ocasionar
el Mejoramiento organizacional.
REDACCIÓN DE INDICADORES
o Variable (generalmente en sustantivo plural)
Empleados….
Cuentas por cobrar…
Alumnos….
o Verbo en participio pasado (acción)
Capacitados…
Recuperados…
Promocionados…
o Complementos circunstanciales (tiempo, lugar)
En el área técnica de la empresa XYZ en el año 2006.
En menos de dos meses en el hotel Vedado en el año 2007.
Por la facultad de artes plásticas en el año 2012.
FÓRMULAS GENERALES
 MÁS UTILIZADAS
PORCENTAJE
TASA DE VARIACIÓN
RAZÓN PROMEDIO
ÍNDICES
PORCENTAJE
•RAZÓN
•2 VARIABLES
•MISMA UNIDAD

• X 100
EJEMPLO…
1
2
Porcentaje de Jefes de
Departamento de los
Servicios Estatales de
Telesecundaria (SETS) que se
consideran satisfactorio el
3
servicio educativo
TASA DE VARIACIÓN…
•Misma
variable
•Periodos
diferentes
EJEMPLO…
Tasa de variación de las exportaciones del país

{(Total exportaciones año t / Total exportaciones año t-1) – 1}*100

Razón o Promedio (tiempos promedio,
costos promedio, etc)
• DOS
VARIABLES
• DISTINTA
UNIDAD DE
TIEMPO
EJEMPLO…

Tiempo promedio de tramitación de

solicitudes

= Tpo. Solicitud 1 + Tpo. Solicitud 2 + ..... + Tpo. Solicitud n

Total de solicitudes tramitadaS
2
Promedio de alumnos por profesor de
educación media

Total de alumnos de educación media en el año

Total de profesores de educación media en el año t
= Alumnos promedio por profeso
Índices
EVOLUCIÓN
DE UNA
VARIABLE EN
EL TIEMPO

Índice año n = (Valor año n / valor año base)*100

EJEMPLO…

Ejemplo, Índice de Remuneraciones

Promedio anual de remuneraciones año base: 5.000
Promedio anual de remuneraciones año t: 5.350
Índice año base: (Valor año base / valor año base)*100
= (5.000 / 5.000)*100 = 100
Índice año t: (Valor año t/ valor año base)*100
= (5.350 / 5.000)*100 = 107
2
Promedio anual de remuneraciones
año t+1: 5.885
Índice año t+1: (Valor año t+1/ valor año base)*100
= (5.885 / 5.000)*100 = 117,7
Valor índice:
Año t+1 = 117,7
Año t = 107,0
Año base = 100,0
OBTENER LA FÓRMULA A PARTIR DE…
Porcentaje de proyectos validados con relación al total de proyectos recibidos
completos
Porcentaje de alumnos que cumplen requisitos
Porcentaje de familias beneficiadas en la modalidad de ampliación y mejoramiento
Costo promedio del sistema pozo-equipo electromecánico de bombeo
Porcentaje de IES que ejecutan proyectos financiados por el FOMES
Porcentaje de la población que cuenta con agua desinfectada para su Consumo
Sobrevivencia de las MIPYMES atendidas por el Fondo PYME para su Creación
Cambio porcentual en el impacto en la calidad de vida del grupo tratamiento
( beneficiarios) respecto al grupo control (no beneficiarios)
ASÍ…
1. Total de solicitudes dictaminadas dentro del plazo en el año t / Total de
solicitudes dictaminadas en el año t) * 100
2. (Total de proyectos validados en el año t / Total de proyectos completos
recibidos en el año t) * 100
3. (Total de alumnos que cumplen requisitos en el año t / Total de alumnos
que postulan en el año t) * 100
4. (Sumatoria del costo de cada sistema pozo-equipo electromecánico de
bombeo instalado en el año t / Total de sistemas pozo-equipo
electromecánico de bombeo instalados en el año t) * 100
5. (Total de IES que ejecutan proyectos financiados por el FOMES en el año t /
Total de IES del país en el año t) * 100
• (Total de proyectos que contribuyen a la construcción de capital social
en el año t / total de proyectos apoyados por el programa en el año
t)* 100
• {(Índice de remuneraciones en el año t de trabajadore(a)s capacitados
por programa en el año t-1 / Índice de remuneraciones en el
año t-1 de trabajadore(a)s capacitados por el programa en el año t-1)
-1}*100
CUALES SON LOS MEDIOS?

• Información
financiera, contable
• Estadísticas
• Encuestas
• Benchmarking
• Operación
Y SUS CARACTERÍSTICAS…

Por lo expuesto los

indicadores deberán
cumplir entre otras con las
siguientes características:
 Oportunidad
 Veracidad
 Comparabilidad
 Fáciles de entender
 Relevantes
TALLER
• Diseñe los indicadores de gestión, de eficacia y eficiencia para cada
objetivo operativo:
1. Producir 243,073.16 toneladas métricas de Gas Licuado de Petróleo en el año 2013, en la
Empresa Petrolera Multinacional “EL GAS - A FULL”, con un presupuesto de $343,316,536.32.

2. Capacitar a 56 ingenieros geólogos con el presupuesto de USD 250,000 en el año 2013,

Empresa Petrolera Multinacional “EL GAS - A FULL”.

3. Incrementar la Adquisición de 30% de equipos de perforación petrolera en el año 2014

respecto los adquiridos en el 2013, con un presupuesto de USD 36,000,000, para la Empresa
Petrolera Multinacional “EL GAS - A FULL”.
Y AHORA…

TABLERO DE
CONTROL
PREMISA
No basta con cubrir
las expectativas de
nuestros clientes,
sino deberemos
hacerlo cuidando la
eficiencia y eficacia,
es decir aplicando
procesos y
procedimientos
acertados.
•OJO….
OJO
La reunión de los tableros de control
relacionados con las áreas relevantes de una
organización, nos permitirá disponer de un
CUADRO DE MANDO INTEGRAL, que constituirá
el insumo final para tomar acciones preventivas
y correctivas.
PARTIMOS…
Lograr un nivel de aprobación mínimo del
90% en los programas de capacitación de la
empresa XYZ en el año 2010.
DESCRIPCIÓN ELEMENTOS
TABLERO DE CONTROL
Nombre del Indicador.- Redacción considerando parámetros semánticos
indicados.
Estándar y rango.- Niveles de comparación en auditoría de gestión
regularmente tomados de la planificación organizacional. El rango es el nivel
de variabilidad aceptable. Los resultados no siempre serán el 100% por lo que
se deberá definir márgenes dentro de los cuales la gestión es admisible.
Periodicidad.- Constituye la frecuencia con la que se aplicará el indicador, no
siempre se los aplica al final dependerá de muchas circunstancias.
Cálculo.- En los casos que sea aplicable constituye la fórmula que se utiliza
para su determinación, los de cumplimiento y financieros siempre utilizan un
medio de cálculo.
Unidad de medida.- Nos refiere a la lectura del indicador una vez calculado,
se relaciona a la variable medida y debe guardar coherencia con la fórmula
utilizada.
Análisis.- Constituye la comparación entre el indicador y el estándar, es decir
causa el índice.
 TABLERO DE CONTROL

Nombre del Estándar o Análisis de

Periodicidad Cálculo Unidad de medida
Indicador rango resultados

Porcentaje de Participantes Indice = indicad/

aprobación de 90% aprobados x 100 est
participantes Total de participantes
obtenido en los Indice = (72,5/90) x
Anual %
programas de 100
capacitaciónde 87 x 100 = 72,5% Indice = 81%
Rango +
la empresa XYZ 120 Brecha
10%
en el año 2010 desfavorable =
19%
SUANÁLISIS…
SEMAFORIZACIÓN
PELIGRO

ALERTA

AFIRMATIVA

Un elemento adicional para determinar el nivel de gestión se conoce como

Semaforización. De la misma forma que se proyectaron los OBJETIVOS y se
definieron las METAS, el EQUIPO PLANIFICADOR debe trabajar para establecer las
escalas de gestión ACEPTABLES Y LAS QUE NO.
ESCALA SUGERIDA…
• Para la consecución de una meta y la evaluación y cálculo del INDICE,
se podría establecer:

NIVEL DE CUMPLIMIENTO COLOR

(ÍNDICE)
80% AL 100% VERDE

50% AL 79% AMARILLO

0 AL 49% ROJO
EJERCICIO 1
• En base a la siguiente información empresarial generar el Tablero de control
correspondiente para la variable de eficacia, determinar la brecha y realizar
el análisis de semaforización
• Extraer de forma eficiente al menos el 80% de TM GLP en el año 2017 con un
presupuesto de 200.000,00 USD.
• Sabiendo que: La Empresa Petrolera ha tenido algunos inconvenientes respecto la
eficiencia en la extracción de GLP durante los últimos años, por lo que las
autoridades dispusieron se mida aquel criterio. La empresa en el año 2016 tuvo una
producción eficiente de 343. 000 toneladas métricas de GLP. En el año 2017 ha
producido 400.000 TM GLP, pero luego de su medición indican que solamente
240.000 TM GLP has sido extraído de forma eficiente en 2017.Además se conoce
que según los estudios practicados técnicamente por la organización poseen 12.000
TMGLP de nivel de aceptabilidad respecto su objetivo.
EJERCICIO 2
• La empresa XYZ Productora de Prendas de Vestir, contrata la realización de una Auditoría
de Gestión al área de producción. El auditor una vez que tuvo contacto con la
organización e inició su proceso de auditoría encontró lo siguiente:
• Se puede observar que los funcionarios del departamento de producción no marcan su ingreso,
hora de almuerzo y salida, sabiendo además que el art. 5 del reglamento de la empresa XYZ dispone
su marcación. No cuentan con un control efectivo.
• El auditor al conocer el departamento de Producción decide aplicar algunos indicadores de gestión
sobre los procesos que deberían medirse a través de éstas medidas y son: Pérdidas de materias
primas, Capacitación, Productos defectuosos, Mantenimiento a maquinaria.
El departamento de Producción es muy ordenado respecto sus actividades, sin embargo
respecto al manejo de “químicos controlados” como una sustancia llamada SOSA
CAUSTICA HIDRÓXIDO DE SODIO SÓLIDO, que deberá ser reportada y controlada por una
entidad denominada CONSEP, el Gerente General solicitó se verifique su correcta
utilización
CONTINUA
• Existen los siguientes datos respecto a su utilización:
• Órdenes de Trabajo: 5/abr/2015 = 100 pantalones; 12/may/2015 = 100 pantalones; 05/jul/2015 = 300 pantalones;
20/sep/2015 = 700 pantalones.
• Compras: 02/feb/2015 = 1300gr
• Inventario Final: SOSA CAUSTICA HIDRÓXIDO DE SODIO SÓLIDO = 100gr
• Además se sabe que:
• Cada pantalón necesita 0,50 gramos de la sustancia química nombrada para su elaboración
según la normativa que alude el tema.
• El jefe de operación indicó según memorando 002-2015 que el total de las órdenes de trabajo
fueron producidas en el año en mención.
• Se pudo establecer además que los involucrados en el área de Producción no conocen las leyes
que norman los procesos productivos ecuatorianos y específicamente el manejo de químicos
• Además se establece el precio del gramo del químico en 50 dólares.
• Con todos estos datos se desea:
• Estructurar los HALLAZGOS que se puedan determinar a partir de la
información conseguida por el Auditor. Considerando los atributos para su
construcción. Literal a) y c).
• Elabore la fórmula que usted considere pertinente respecto los procesos
mencionados en el literal b).