Derecho Tributario

Impuesto General a las Ventas

Docente: Jorge Oliva Cornejo

1
 EL
IMPUESTO GENERAL
A LAS
VENTAS

2018
 Fabricante Mayorista
Consumidor
Minorista
final

Venta a:
Precio de Venta:
S/.119 Venta a: Venta a:
Precio de Venta:
S/.236 Precio de Venta:
S/.472
Declaración Pago
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto : 18 36 72 72
Crédito Fiscal : 0 (18) (36)
A pagar al fisco: 18 18 36
 MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales

•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
Base Imponible
Tasa 16%+ 2%IPM
Débito fiscal
(-)
Crédito fiscal
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente 4
 El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas
Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deducciones )
Impuesto contra impuesto.

5
El ámbito de aplicación del impuesto

6
 Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

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 Venta en el país

Definición: VENTA

“1. Todo acto por el que se transfieren

bienes a título oneroso,
independientemente de la designación
que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.”

Art. 4° Inc. a) Ley del IGV. 8

La venta en el país de bienes muebles

9
Venta en el país de Bienes Muebles

Transmisión de Propiedad

La venta es todo acto a título oneroso que

conlleve la transmisión de propiedad:
venta, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución
de sociedades, aportes sociales,
adjudicación por remate o cualquier otro
acto que conduza al mismo fin.

Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 1

0
Venta en el país de Bienes Muebles

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Sólo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO

1
1
Venta en el país de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

¿Venta = Retiro de bienes?

“2. Es Venta, el retiro de bienes

efectúado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...”
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

1
2
 Venta en el país de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

Retiro de bienes

-El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro
de su negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones
gravadas.
-La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su
libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables para
la prestación de servicios.

1
3
Venta en el país de Bienes muebles:Habitualidad

HABITUALIDAD

“Tratandose de personas naturales,

jurídicas, entidades de derecho
público o privado, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas
que no realicen actividad
empresarial, serán consideradas
sujetos del IGV cuando realicen de
manera habitual las operaciones ”

Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 1

4
Primera venta de bien inmueble

1
5
 Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la a do Constructor
ctu
e
Ef r
po
1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
UBICADOS EN inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 1

6
Otras operaciones gravadas

1
7
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS, REALIZADA POR EMPRESAS,
INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

EL Art. N° 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEÑALA LO

SIGUIENTE: “Entiéndase que el servicio es prestado en el país
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para
efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración
del contrato o del pago de la retribución.”

POR EXCEPCIÓN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS

CASOS CONSIDERADOS “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS”.

ADEMÁS, EL Rgto. ESTABLECE QUE:

“No se encuentra gravado el servicio prestado
en el extranjero por sujetos domiciliados en el
país o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el país,
siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.” – Art 2,
numeral 1, inc. B), segundo parrafo.
¿qué son servicios gravados para la
Ley de IGV e ISC?
• Toda prestación que una persona realiza
para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere
renta de tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la Renta, aún
cuando no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS.

EL Art. N° 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA

UTILIZACIÓN EN EL PAÍS DE “servicios prestados por no domiciliados”, Y QUE EL
CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO

LA NOCIÓN DE “servicios prestados por no domiciliados” SE INTEGRA POR DOS

ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE UTILIZACIÓN.

EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIÓN DEL SERVICIO, EL Art. N° 2, NUMERAL 1,

LITERAL b), DEL Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAÍS CUANDO
AQUEL “es consumido o empleado en el territorio nacional”
LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN.

ENTENDIÉNDOSE COMO “CONSTRUCCIÓN” LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

EN LA CATEGORÍA F (DIVISIÓN 45) DE LA CIIU.
Sujetos del Impuesto

2
3
 Sujetos del Impuesto.

Personas Naturales Personas Juridicas

Patrimonios
Sociedades Conyugales Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión

Art. 9° Ley IGV 2

4
 Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9° Ley IGV 2

5
 Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Serán sujetos, cuando:

Personas Naturales

Personas Jurídicas Importen bienes

afectos; o
Cuando
Entidades derecho
Publico o Privado no realicen
actividad Sean
Sociedades habitual habituales.
Conyugales

Sunat calificará la habitualidad

Sucesiones
Indivisas de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operación

Art. 9° numeral 2 Ley IGV 2

6
 Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV.

Los Sólo podrán

APENDICES I y II RENUNCIAR A
de la Ley; LA
pueden ser EXONERACION
IMPORTANTE
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.

Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV 2

7
 Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Venta en el país de bienes

Apéndice
I:
b) Primera venta de inmuebles ( destinado
a vivienda)

2
8
Nacimiento de la Obligación
Tributaria

2
9
Nacimiento de la Obligación Tributaria

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
Venta de •Se entregue bien
suscriba el contrato
bienes •Se emita cdp
muebles Lo que ocurra primero Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
El cdp, se debe emitir: se emita el cdp.
•Por el pago parcial
•Se entregue el bien Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 3

0
Nacimiento de la Obligación Tributaria

Primera •En la fecha de percepción

venta de del ingreso, por el monto
Inmuebles percibido sea total o parcial

Importación •En la fecha que se solicite

de Su despacho a consumo.
bienes

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 3

1
 Base imponible en la primera venta de inmuebles

EL Art. N° 13 SEÑALA QUE LA MATERIA IMPONIBLE EN ESTAS OPERACIONES ES

EL INGRESO PERCIBIDO “con exclusión del correspondiente al valor del terreno” .
CONFORME A ESTA DISPOSICIÓN NO ESTÁN GRAVADAS LAS VENTAS DE
TERRENOS POR URBANIZADORAS.

EL Art. 5 NUMERAL 9, DEL Rgto. DISPONE QUE AL EFECTO DE LA EXCLUSIÓN

DEL TERRENO SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE ÉSTE REPRESENTA EL 50%
DEL VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE.
Crédito fiscal

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3
 Crédito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Requisitos Vinculado a los comprobantes de pago.

Formales
Vinculado a los registros.

Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 34
Gracias

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