CARRERA DE NEGOCIOS

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y NEGOCIOS

TALLER TRIBUTARIO
LOGRO DE LA UNIDAD II

• Al finalizar la unidad, el estudiante desarrolla casos

prácticos relacionados con los elementos cualitativos y
cuantitativos en la liquidación del IGV, haciendo uso del
Método de Casos:, sobre la base de la interpretación
correcta de la legislación vigente, de acuerdo al sentido y al
alcance de la norma.
 FACULTAD DE NEGOCIOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SEMANA 3
Discusión sobre casos de
los elementos cualitativos
del Impuesto General a
las Ventas.

TALLER TRIBUTARIO
Mg. CPC MARTIN ARTURO REAÑO MUÑOZ
martin.reano@upn.pe
Twitter: @mrea_883
UPN 2020 1
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
D.S. N° 055-99-EF

UPN 2020 1
CONTENIDO GENERAL
1. Marco Conceptual.
2. Ámbito de aplicación.
3. Nacimiento de la obligación tributaria.
4. Inafectaciones y Exoneraciones.
5. Sujetos.
6. Impuesto bruto.
7. Crédito Fiscal.
8. Exportaciones.
9. Sistemas de Pago.
UPN 2020 1 6
UPN 2020 1 7
 Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas

• Venta muebles
• Prest. Servicios • Personas naturales
• Utiliz. Servicios Ámbito de • Sociedad conyugal
• Cont. Construcción • Sucesión indivisa
aplicación • Personas jurídicas
• 1° vta. Inmueble
• Importación
Base Imponible
Tasa 18%
(-)
Debito fiscal

Crédito fiscal (=)

Exportación
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
UPN 2020 1 8
Marco Conceptual
En el Perú
Impuesto General Impuesto Selectivo
a las Ventas al Consumo

✓ Grava todas las transferencias. ✓ Grava ciertas transferencias.

✓ Grava todas las etapas. ✓ Grava una sola etapa (productor
✓ Alícuota común. o importador).
✓ Forma de cálculo y alícuotas
distintas.

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Marco Conceptual

✓ Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

✓ Es un impuesto real.
✓ Una sola tasa.
✓ Plurifásico.
✓ Método de sustracción.
• Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
o Impuesto contra impuesto.

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Ámbito de Aplicación
• Venta en el país de bienes muebles

• Prestación de Servicios en el país

• Utilización de Servicios en el país

• Los Contratos de Construcción

• Primera Venta de Inmuebles por el Constructor

• Importación de bienes

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.cc

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Ámbito de Aplicación
• Venta en el país de bienes muebles
• ¿Qué es TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD para el IGV Peruano?

1. “ Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,

independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.”
2. “También se considera venta el arras, deposito o garantía que superen
el limite del reglamento”

Art. 3° Inc.UPN
a) 2020
Ley1 del IGV. 12
Ámbito de Aplicación
Bienes
Documentos por Corporales Llevarse de
transferencia Un lugar a otro

Definición:
BIENES Derechos por
Naves y Aeronaves MUEBLES los mismos

D° autor, Signos
de llave distintivos,
y similares invenciones
Art. 3° Inc. b)
UPNLey
2020 1del IGV 13
Ámbito de Aplicación
• Venta en el país de bienes muebles

• NO ES RETIRO
✓ El retiro de Materia prima por la empresa.
✓ La entrega de bienes para fabricar otros bienes.
✓ El retiro de bienes por la construcción.
✓ Desaparición, destrucción o pérdida de bienes.
✓ Mermas y desmedros acreditados.
✓ Bienes entregados a trabajadores (condición de trabajo).
✓ Bonificaciones a clientes.

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Ámbito de Aplicación
• Importación de bienes

✓Está gravada con el IGV la

importación de bienes.
✓Cualquiera sea el sujeto que la
realice.
✓Cualquiera fuese el monto del bien.

Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV

Art. 2° num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

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Nac. Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

OBLIGACIÓN LIGV CdPAGO

Venta de bienes Fecha en que se emita el Cuando deba ser emitido Momento de entrega del
CdP o se emita el CdP (lo que bien.
muebles ocurra primero) Momento en que se
efectúe el pago
Fecha de entrega del bien. Fecha en que el bien
queda a disposición del
adquirente.

Art. 4° Art. 4° Ley IGV

UPNy Art.
2020 1 3° del Reglamento 17
Nac. Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles

Pagos anticipados a la En la fecha de pago sea parcial o total

entrega del bien

Naves y aeronaves En la fecha de suscripción del contrato

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Nac. Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles

Intangibles considerados bienes En la fecha de pago sea parcial o total

muebles
En la fecha pactada para el pago del
precio

Cuando se emita el CdPago

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Nac. Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles
CONSIGNACIONES
No hay transferencia 1
de propiedad
Entrega de CONSIGNATARIO
bienes al

PROPIETARIO
(Consignador)
Vende los bienes
2 recibidos a un tercero
3 (comprador)
Se perfecciona la
transferencia al Si hay transferencia de
consignatario propiedad

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Nac. Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles
COMISIONISTAS

Transferencia de propiedad

COMITENTE COMPRADOR

COMISIONISTA
(intermediario)

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Nac. Obligación Tributaria
Retiro de Bienes

OPERACIÓN GRAVADA NAC. DE LA REGLAMENTO DE LA REGL. DE C. DE PAGO

OBLIGACIÓN LIGV

Fecha del retiro La del documento

Retiro de que acredite la
bienes salida o consumo del
bien.
Fecha en que se Cuando deba ser
emita el CdP emitido o
se emita el CdP. Fecha del retiro.
(lo que ocurra
primero)
Art. 4° Ley IGV y UPN
Art.2020
3°1 del Reglamento. 22
Nac. Obligación Tributaria
Prestación de Servicios
OPERACIÓN NAC. DE LA REGLAMENTO DE REGL. DE COMPR. DE PAGO
GRAVADA OBLIGACIÓN LA LIGV
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación del
Prestación emita el CdP emitido o se emita el servicio.
CdP (lo que ocurra
de primero) Percepción de la retribución,
servicios parcial o total.

Vencimiento del plazo o de

cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.

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 Nac. Obligación Tributaria
Prestación de Servicios

OPERACIÓN NAC. DE LA REGLAMENTO DE LA REGL. DE COMPR. DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV PAGO
Fecha en la que se La de pago o puesta a
Prestación de perciba la retribución. disposición de la
contraprestación pactada
servicios o
aquella en la que se haga
efectivo un documento
de crédito. (lo que ocurra
primero)

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Nac. Obligación Tributaria
Prestación de Servicios

Fecha de percepción
Suministro de energía del ingreso
eléctrica, agua potable,
telefonía Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio

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Nac. Obligación Tributaria
Importación de Bienes

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE

OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES
DE PAGO
Importación de Fecha en la que se
bienes solicita despacho a
consumo.

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UPN 2020 1
Mapa Conceptual

Inafectación • Inafectación Natural.

• Inafectación Legal.

Ámbito de aplicación del impuesto

Exoneración
• Objetivas o reales.
• Subjetivas o personales.

Inmunidad

Art. 2° y Art. UPN

5° 2020
de1la Ley IGV. 28
Ingresos Inafectos
➢ Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artículo
2° Ley IGV.
➢ Multas.
➢ Indemnizaciones.
➢ Dividendos.
➢ Participaciones en las utilidades.
➢ Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones
sin fines de lucro.
➢ Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios
(Directiva Nro. 004-95/SUNAT).
Art. 2° Ley IGV
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Ingresos Inafectos

Artículo 2° de la LIGV
a) Arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de 1ª o de 2ª categorías
gravadas con el IR.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la
realización de este tipo de operaciones.
c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización
de empresas.

UPN 2020 1 30
 Ingresos Inafectos
Artículo 2° de la LIGV
e) La importación de determinados bienes.
f) Algunas operaciones del BCR.
g) Caso de Instituciones Educativas Públicas o Particulares.
h) Pasajes internacionales – Iglesia Católica.
i) Regalías –Ley 2622.
j) AFPs – Ley 25897.
k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público
excepto empresas. (Otras entidades)

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Ingresos Exonerados

Los contribuyentes
Las operaciones cuyo giro o negocio
contenidas en consiste en realizar
EXONERADOS
los exclusivamente
DEL
APENDICES I y II de IGV operaciones
la Ley. exoneradas
(Apéndices) u
operaciones inafectas.

Art. 5° Ley IGV

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Ingresos Exonerados

Sólo podrán
Los
RENUNCIAR A LA
APENDICES I y II de la
EXONERACION los
Ley; pueden ser IMPORTANTE
sujetos que realicen las
modificados mediante
operaciones del
DECRETO SUPREMO.
APENDICE I.

Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV

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Ingresos Exonerados
a) Servicios de transporte público de pasajeros
dentro del país.

b) Servicios de transporte de carga desde el país

hacia el exterior.
Apéndice
II: c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
Conciertos y otros calificados por Comisión.

d) Servicios de expendio de comida (comedores

populares y de universidades públicas)

Y otras del Apéndice II y normas especiales.

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UPN 2020 1 35
Sujetos del impuesto

Personas Naturales Personas Jurídicas

Sociedades Conyugales Fondos de Inversión

Sucesiones Indivisas Patrimonios

Fideicometidos
de Sociedades
Fondos Mutuos de
Titulizadoras
Inversión en Valores

Sociedades Irregulares
Art. 9° Ley IGV
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Sujetos del impuesto
RESPONSABLES SOLIDARIOS

❖ Sujetos que sin tener la calidad de contribuyentes, tiene

que cumplir con las obligaciones tributarias de aquel, en
la forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT.
❖ La SUNAT puede cobrar el impuesto tanto al contribuyente
“principal” como al solidario

Art. 10° Ley IGV;

UPNart.
2020 1 4 Reglamento. 37