SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS
DEL I.G.V.
Abog. Jhoana Lilet Morales Daz
jhomoralesd@gmail.com
13.09.2016

DETRACCION

El sistema de detracciones, comnmente conocido

como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago
de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos
intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la
SUNAT.

El importe de la
operacin sea igual o
menor a S/. 700

El sistema
no se
aplicar

El
usuario
del
servicio o quien
encargue
la
construccin tenga
la condicin de no
domiciliado,
de
conformidad con
lo dispuesto por la
Ley del Impuesto a
la Renta.

Se emita
Documentos
Autorizados

Se emita comprobante de pago que

no permita sustentar crdito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolucin
del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin no
opera cuando el usuario o quien
encargue la construccin sea una
entidad del Sector Pblico Nacional a
que se refiere el inciso a) del artculo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta

El usuario del servicio

o quien encarga la
construccin.
Debern
efectuar
el
depsito

El prestador del servicio o quien

ejecuta el contrato de construccin,
cuando reciba la totalidad del importe
de
la
operacin
sin
haberse
acreditado el depsito respectivo, sin
perjuicio
de
la
sancin
que
corresponda al usuario del servicio o
quien encarga la construccin que
omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.

Los comprobantes de pago

operaciones sujetas al Sistema:

que

se

emitan

por

las

a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.

b) Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central."

" Las obligaciones accesorias corren la suerte de la principal"

RTF N 0002-5-2004:"(...) es fin de dos prestaciones distintas,
sirve para delimitar cuando son y cuando se trata de una
obligacin principal u otra accesoria; en este caso la ulterior
actividad (accesoria) debe ser aadida para poder
alcanzar el objetivo perseguido con la primera obligacin
(principal)".

 En caso que el monto por concepto de Impuesto Predial y

Arbitrios Municipales que legalmente correspondan al
propietario del inmueble, as como los gastos de
mantenimiento del mismo en caso que dicho gasto
corresponda al arrendador, fueran asumidos por el
arrendatario, dichos montos integrarn la suma total que el
arrendatario queda obligado a pagar al arrendador por el
bien arrendado. En consecuencia, tales conceptos tambin
formarn parte del importe de la operacin sobre la cual se
calcular la detraccin.

Base Legal: RS N 343-2014/SUNAT (12.11.2014).

Vigencia: 01.01.2015

12

PORCENTAJE
HASTA
DESDE
31.12.2014
01.01.2015

DEFINICION

Recursos hidrobiolgicos

9%

4%

Maz amarillo duro

9%

4%

Algodn en rama sin desmotar

9%

Excluido

Caa de azcar

9%

Excluido

12%

10%

Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos,
recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos
Bienes gravados con el IGV, por
renuncia a la exoneracin

Carnes y despojos comestibles

11

Aceite de pescado
Harina, polvo y "pellets" de pescado,
crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos

12

15% (se mantiene)

9%

Excluido

4% (se mantiene)
9%

Excluido

9%

4%

PORCENTAJE
HASTA
DESDE
31.12.2014
01.01.2015

DEFINICION

13

Embarcaciones pesqueras

9%

Excluido

14

Leche

4%

Excluido

15

Madera

9%

4%

16

12%

10%

17

Oro gravado con el IGV

Pprika y otros frutos de los gneros
capsicum o pimienta

9%

Excluido

18

Esparragos

9%

Excluido

19

Minerales metlicos no aurferos

12%

10%

20
21

Bienes exonerados del IGV

Oro y dems minerales metlicos
exonerados del IGV

4%

1.5%

22

Minerales no metlicos

12%

10%

23

Plomo

15%

Excluido

1.5% (se mantiene)

PORCENTAJE
HASTA
DESDE
31.12.2014
01.01.2015

DEFINICION

Intermediacin laboral e Tercerizacin

12%

10%

12%

10%

Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacion de bienes
muebles

12%

10%

Movimiento de carga

12%

10%

Otros Servicios Empresariales

Comision Mercantil

12%

10%

Fabricacion de bienes por encargo

12%

10%

Servicio de transporte de personas

12%

10%

Contratos de construccin

4% (se mantiene)

10

Dems servicios gravados con el IGV

10% (se mantiene)

10% (se mantiene)

USUARIO O
ADQUIRIENTE

Fecha de pago (total o parcial)

Dentro del 5to da hbil del mes

siguiente a su anotacin en el R.C.
Cuando se entregue la
totalidad del importe sin haber
acreditado el depsito

PROVEEDOR

Dentro del 5to da hbil siguiente de

haber recibido la totalidad del importe

(En tanto que no califique como contrato de construccin de

acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del
presente anexo)

En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,

la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones:
a) En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del
IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo
que ocurra primero; o,
b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes
descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha en
que se habra originado la obligacin tributaria del IGV si no
estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en
que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

 Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al

Sistema que origina el depsito, entendindose como tal:
g.1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes
y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
g.2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago
que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, al ao y mes
de la fecha en que se efecta el depsito.
Resolucin de Superintendencia N 317-2013/SUNAT

SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)

CRITERIO

a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien

encarga la construccin o tercero, cuando el
proveedor del bien o prestador del servicio no tiene
cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construccin o tercero, cuando el
proveedor del bien, prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depsito.
SUBSANA
c) El proveedor del bien, prestador del servicio o
CIN
quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo
sealado en el segundo prrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo
sealado en el tercer prrafo del literal a) del inciso
5.1. del artculo 5 del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y
el propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de dichos bienes.

Criterio de Gradualidad: Si se
realiza la Subsanacin
antes que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica
al infractor que ha incurrido en
infraccin.

100%

 Se han eliminados los tramos del 100%, 70% y 50%

Se ha ELIMINADO el denominado EFECTO ESPEJO, el que dispona
la aplicacin la gradualidad para el cliente que haba pagado
el 100% de la operacin al proveedor, siempre que este ltimo se
haya efectuado la auto detraccin durante los veinticinco (25)
das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el
adquirente o usuario realice el Depsito. Solo bajo ese supuesto,
el cliente gozaba de la misma gradualidad que le corresponda
al proveedor.
Se conserva la base de la multa (50% del monto no depositado)
sealado por el Decreto Legislativo N 1110 del 20/06/2012
vigente desde el 01/07/2012.

Se aplica solo para las infracciones cometidas desde el

01/02/2014, es decir, desde la vigencia de la Resolucin de
Superintendencia N 375-2013/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT

1. Depsitos en cuenta de detracciones errada

1.1. Procedimiento para corregir depsitos efectuados en
cuenta que no corresponde al proveedor o prestador del
servicio.
2. Depsitos indebidos o en exceso
2.1. Procedimiento para solicitar la restitucin de depsitos
indebidos o en exceso
3. Modelo de solicitud para la correccin de errores en: Tipo de bien, tipo de
operacin, RUC o razn social del proveedor, RUC o razn social del adquirente,
depsito en exceso o indebido, nmero de cuenta, perodo tributario.

3.1. Solicitud de Correccin de Errores en las Constancias de

Depsitos de Detracciones (para descarga)

RETENCIONES

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte
del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o

constructores) se encuentran obligados a soportar la
retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su
caso, solicitar su devolucin.

El rgimen de retenciones es aplicable a los proveedores en

las operaciones gravadas con el IGV:

Venta de bienes,
2. Primera venta de bienes inmuebles,
3. prestacin de servicios ,
4. contratos de construccin
1.

Cabe indicar que el importe total de la operacin

gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con
el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.

Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las

operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizar el ltimo publicado

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6%

3%

Resolucin de Superintendencia: 033-2014

Operaciones exoneradas e inafectas

2. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de Buenos Contribuyentes.
3. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin
de Agente de Retencin.
4. En operaciones en las que se emitan recibos por servicios
pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros
documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)
1.

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,

tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crdito fiscal (consumidores finales)
6. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las
cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago
7. En la cuales operes el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones SPOT)
5.

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones
seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
9. Realizadas con proveedores que tengan la condicin
de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo
establecido en las Resoluciones DE Superintendencia
N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 0372002/SUNAT)
8.

10.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico

que tengan la condicin de Agentes de Retencin,
cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o
privado.

La designacin de los Agentes de Retencin, as como la

exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Los sujetos designados como agentes de retencin

actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso,
a partir del momento indicado en dicha resolucin.

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el

momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectu la operacin gravada con el
IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el
Agente de Retencin deber emitir y entregar el
"Comprobante de Retencin" al Proveedor.

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se

aplicar sobre el importe de cada pago.

Las NOTAS DE DBITO que modifiquen los Comprobantes

de Pago emitidos por las operaciones descritas, sern
tomadas en cuenta para el presente Rgimen.

Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito

permite sustentar el aumento del valor de las operaciones
de venta producto del mayor valor del precio de venta,
de errores o de omisiones en el importe de la operacin.

La situacin del importe de la operacin vara

dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de
Dbito.

Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en las que

se efectu retencin:
No darn lugar a la modificacin de los importes
retenidos, ni a la devolucin por el Agente de Retencin,
sin perjuicio de la deduccin correspondiente del
Impuesto Bruto mensual en el perodo correspondiente.

La retencin correspondiente al monto de la nota de

crdito, podr deducirse de la retencin que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor,
respecto de las cuales an no ha operado sta.

Al momento de efectuar la retencin, el Agente de

Retencin entregar a su Proveedor un "Comprobante de
Retencin.

La impresin de los "Comprobantes de Retencin" se

realizar previa autorizacin, utilizando el Formulario N 816
-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea

La autorizacin de impresin de "Comprobantes de

Retencin" ser solicitada a partir de la fecha de su
designacin como Agente de Retencin.

Los agentes de retencin podrn realizar la impresin

de sus "Comprobantes de Retencin", previa solicitud de
autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806,
sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
sistema computarizado, respecto de la serie asignada al
punto de emisin y el rango de comprobantes a
imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo
entre ambos, el Agente de Retencin podr entregar al
proveedor la copia que le corresponde del
"Comprobante de Retencin" generado mediante
sistema computarizado, a travs de la Internet o el
correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT
mediante escrito simple firmado por el contribuyente o
su representante legal acreditado en el RUC, el cual
deber ser presentado en la Mesa de Partes de la
Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin.

En los casos que exista acuerdo entre el Agente de

Retencin y el Proveedor, el Agente podr emitir un solo
"Comprobante de Retencin" por Proveedor respecto del
conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un
perodo determinado, siempre que su emisin y entrega
se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las
retenciones. En tales casos se deber consignar en el
"Comprobante de Retencin" la fecha en que se efectu
cada retencin.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las

retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.

El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no

se hubieran practicado retenciones en el perodo a
declarar.

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al

cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a

favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las

retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria.
El proveedor podr solicitar la devolucin de las
retenciones no aplicadas que consten en la declaracin
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3
periodos
consecutivos.

Se excepta de la obligacin de retener cuando el

pago efectuado es igual o inferior a setecientos y
00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los
comprobantes involucrados no supera dicho importe.

Importe pagado

Un C.P. menor a S/. 700.00

Retencin

NO

Dos C.P. menores de S/. 700.00 y suman mas de S/. 700.00

SI

Un C.P. mayor a S/. 700.00 y un C.P. menor de S/. 700.00 suman mas de S/. 700.00

SI

Pago parcial de dos C.P mayores a S/. 700.00

SI

PERCEPCIONES

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el
cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin
Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin,
un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho
cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la

percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente
determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devolucin si
hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) perodos consecutivos.

Es el Rgimen por el cual el vendedor de determinados

bienes muebles (agente de percepcin designado por
SUNAT) cobra un importe adicional al precio de venta
fijado por las partes, que incluye el IGV, a su cliente
comprador.

Finalidad
La percepcin tiene como fundamento la presuncin que
el comprador (cliente) realizar ventas como sujeto del
IGV.
En primer trmino, estar obligado a pagar IGV en esa
oportunidad.

En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa

futura venta esta justificado como un mecanismo que
combate el fraude y la evasin fiscal.

Rgimen de
Percepcin

Se
aplica

Nota: No se aplica a la
venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV

Operaciones
de ventas
gravadas con
el IGV

Venta de los
bienes
indicados en el
Anexo 1 de la
R.S 058-2006SUNAT

Agente de
percepcin

Efectuar la
percepcin

Cuando se realice el
cobro total o parcial

La conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de

cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en
la fecha en que corresponda efectuar la percepcin.

Apndice I
REGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE I
RS N 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias
Actualmente lo regula la Ley N 29173

 Decreto Supremo N 317-2014-EF (21.11.2014)

Se excluye del apndice 1 de la Ley 29173 y normas
modificatorias, que contiene la relacin de bienes cuya
venta est sujeta al Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas, los bienes detallados en los
numerales 13 al 41 de dicho apndice.
La norma entrar en vigencia a partir del 01 de enero de
2015 y ser de aplicacin a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto
General a las Ventas se produzca a partir de dicha fecha.

64

BIENES COMPRENDIDOS EN EL REGIMEN

PARTIDA ARANCELARIA

1 Ha ri na de tri go o de morca jo (tra nqui l l n).

Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 1101.00.00.00

Agua , i ncl ui da el a gua mi nera l , na tura l o a rti fi ci a l Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
y dem s bebi da s no a l cohl i ca s .
na ci ona l es : 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/2202.90.00.00

2
3 Cerveza de ma l ta.

4 Ga s l i cua do de petrl eo.

5 Di xi do de ca rbono.
6
7
8

Pol i (tereftal a to de eti l eno) s i n a di ci n de di xi do

de ti tani o, en forma s pri ma ri a s .
Enva s es o preforma s , de Pol i (tereftal a to de
eti l eno) (PET).
Ta pones , tapa s , c ps ul a s y dem s di s pos i ti vos de
ci erre.
Bombona s , botel l a s , fra s cos , boca l es , tarros ,
enva s es tubul a res , a mpol l a s y dem s reci pi entes
pa ra el tra ns porte o enva s a do, de vi dri o; boca l es
pa ra cons erva s , de vi dri o; tapones , tapa s y dem s
di s pos i ti vos de ci erre, de vi dri o.
Ta pones y tapa s , c ps ul a s pa ra botel l a s , tapones
ros ca dos , s obretapa s , preci ntos y dem s
a cces ori os pa ra enva s es , de metal Comn.

Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 2203.00.00.00

Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
na ci ona l es : 2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 2811.21.00.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 3907.60.00.10
Sl o enva s es o preforma s , de pol i (tereftal a to de eti l eno),
comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 3923.30.90.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 3923.50.00.00

Bombona s , botel l a s , fra s cos , boca l es , tarros , enva s es tubul a res ,

a mpol l a s y dem s reci pi entes pa ra el tra ns porte o enva s a do, de vi dri o;
boca l es pa ra cons erva s , de vi dri o; tapones , tapa s y dem s di s pos i ti vos
de ci erre, de vi dri o.

11 Tri go y morca jo (tra nqui l l n).

Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s

na ci ona l es : 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
na ci ona l es : 1001.10.10.00/1001.90.30.00

12

Bi enes que s ea n ofertados por ca tl ogo y cuya a dqui s i ci n s e efecte

por cons ul tores y/o promotores de ventas del a gente de percepci65
n

10

Bi enes vendi dos a tra vs de ca tl ogos .

0.5% sobre el
precio de venta
Nota:
Tratndose
de
pagos
parciales, el porcentaje de
percepcin
que
corresponda se aplicar
sobre el importe de cada
pago.

Importe

2% sobre el precio
de venta en los
dems casos

En el momento en
que se efecte el
cobro.

Parcial

Cundo se
efecta la
Percepcin?

Total

En el momento en que realice

el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en
que realiz la operacin
gravada con el impuesto,
siempre que a la fecha de
cobro mantenga la condicin
de tal

Determinacin
del
Importe de la
Percepcin

Porcentajes

0.5%
En el caso de que el cliente
sea
tambin
agente
de
percepcin y se emita un
comprobante de pago que
permite ejercer el derecho al
crdito fiscal

2%
En todos los dems casos.

1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente

los siguientes requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue
derecho a crdito fiscal.
b) El cliente tenga la condicin de agente de retencin del
IGV o figure en el
Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV
.
2. Realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales. Esta exclusin no ser de aplicacin en
el caso de los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del
Anexo 1 de la R.S 058-2006-SUNAT
3. De retiro de bienes considerado como venta.

4. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
6. De venta de gas licuado de petrleo, despachado a
vehculos de circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores
de
combustible
en
establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

El cliente sea una persona

natural

Condiciones

El importe de los bienes

adquiridos sea igual o
inferior a S/.1,500 por
comprobante
de
pago.
Decreto Supremo No. 2932013-EF (vigente 01.01.2014)

No se considerar
una operacin con
un consumidor final

Cuando los bienes sean entregados o

puestos a disposicin por el
vendedor en algn establecimiento
destinado a la realizacin de
operaciones
y/o
actividades
econmicas generadoras de renta de
tercera categora del cliente y a travs
del cual se brinde atencin al pblico,
tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o
farmacias, grifos y/o estaciones de
servicio, entre otros.

Cuando se emita un
comprobante de pago
que permita sustentar
crdito fiscal del IGV.

Tratndose de operaciones
de venta originadas en la
entrega de bienes en
consignacin

Consignar

Se podr
incluir

Como informacin no
necesariamente impresa
la frase:
Operacin sujeta
a percepcin del IGV
.

Operaciones no sujetas al
presente
rgimen
siempre que en dichos
comprobantes se pueda
identificar el precio de
venta de los bienes
sujetos a la percepcin y
de aquellos no sujetos a
sta.

Se declarar
an cuando no
se haya
practicado
percepciones

PDT - Percepciones a las

ventas internas, Formulario
Virtual N 697

PDT - IGV Renta Mensual,

Formulario Virtual 621

Donde
consignar
las
percepciones practicadas por
sus agentes de percepcin, a
efecto de su deduccin del
tributo a pagar

Cliente

Del
impuesto
a
pagar
las
percepciones
practicadas por su
agente
de
percepcin

El exceso se
arrastrar a los
perodos
siguientes hasta
agotarlo

Hasta el ltimo
da del perodo
que corresponda
la declaracin

No pueden
ser materia de
compensacin
con otra
deuda
tributaria

Cliente

podr

Solicitar la
devolucin de las
percepciones no
aplicadas
Requisitos

Deben constar
en
la
declaracin de
IGV

Monto no aplicado
por lo menos por 3
perodos
consecutivos

Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del

monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente
con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento
la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso
no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin
Venta Interna":
La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha informacin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un
porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de
pago.

En Separata Especial de El Peruano, correspondiente a la

edicin 1 de octubre, se ha publicado la Resolucin 2742015-SUNAT, con la cual, la SUNAT aprueba las normas para
la emisin electrnica de los comprobantes de retencin y
de percepcin de IGV.


Obligados: Se obliga a emitir electrnicamente los
comprobantes de retencin o percepcin, a los sujetos que
tengan la calidad de agentes de retencin y agentes de
percepcin, respectivamente (a la fecha de vigencia de la
resolucin SUNAT, esto es, al 1 de diciembre de 2015 y a los que se
designe con posterioridad).

Emisin: Se emiten al momento de efectuar la retencin o

percepcin, segn las reglas actualmente establecidas.

Entrega: En el Sistema de Emisin Electrnica (SEE-SOL), los

comprobantes se consideran entregados en la fecha de su
emisin. En el Sistema de Emisin Electrnica del Contribuyente (SEE
Contribuyente), se consideran entregados cuando el emisor los
pone a disposicin del proveedor o cliente, a travs del medio
electrnico elegido por ste.


Modificaciones: Se modifican las Resoluciones Nros. 3002014/SUNAT (Sistema de Emisin Electrnica- SEE), 188-2010/SUNAT
(SEE- SOL), 097-2012/SUNAT (SEE- Contribuyente), 109-2000/SUNAT
(Operaciones a travs de Internet), 058-2006/SUNAT (Rgimen de
Percepciones), 128-2002/SUNAT(Percepciones combustible) y 0372002/SUNAT (Rgimen de Retenciones) a fin de adecuar sus
disposiciones a la nueva normativa.
Vigencia: Estas normas entrarn en vigencia el 1 de diciembre
de 2015.


Entre el 01 y el 31 de diciembre de 2015, podrn emitirse
comprobantes de retencin o percepcin fsicos o electrnicos, no
exigindose en este perodo el envo del resumen diario de los
comprobantes emitidos en formatos fsicos

Entre el 01 de enero y el 30 de junio de 2016, podrn emitirse

comprobantes de retencin o percepcin fsicos o electrnicos. En
este periodo s debe cumplirse con el envo del resumen diario de
los comprobantes emitidos en formatos fsicos

A partir del 01 de julio de 2016, solo podrn emitirse

comprobantes de retencin o percepcin por va electrnica,
eliminndose en ese momento la obligacin de llevar los registros
del rgimen de retenciones o percepciones, segn corresponda.

GRACIAS