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    Casos Practicos Del Igv

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    Este documento presenta 8 casos prácticos sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Los casos incluyen preguntas sobre la regularización de pagos atrasados de IGV, la emisión de notas de crédito, errores en el cálculo de IGV de compras, la venta de bienes depreciados, sanciones por declarar un saldo a favor indebido, la venta de activos antes de dos años, el retiro de bienes a favor de gerentes, y la exportación de bienes exonerados con IGV.

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    Este documento presenta 8 casos prácticos sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Los casos incluyen preguntas sobre la regularización de pagos atrasados de IGV, la emisión de notas de crédito, errores en el cálculo de IGV de compras, la venta de bienes depreciados, sanciones por declarar un saldo a favor indebido, la venta de activos antes de dos años, el retiro de bienes a favor de gerentes, y la exportación de bienes exonerados con IGV.

    Título original

    CASOS PRACTICOS DEL IGV(1)

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    Este documento presenta 8 casos prácticos sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Los casos incluyen preguntas sobre la regularización de pagos atrasados de IGV, la emisión de notas de crédito, errores en el cálculo de IGV de compras, la venta de bienes depreciados, sanciones por declarar un saldo a favor indebido, la venta de activos antes de dos años, el retiro de bienes a favor de gerentes, y la exportación de bienes exonerados con IGV.

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    CURSO: TALLER TRIBUTARIO

    Profesor: Mg. CPC Martín A. Reaño Muñoz

    CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

    1.- REGULARIZACION DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PDT 621, IGV Y RENTA DE 3RA
    CATEGORIA PAGO A CUENTA.

    La empresa “TALLER ROTONDA S.A.C. identificada con RUC N° 20551293981 es un contribuyente del régimen
    general que ha iniciado actividades en el año 2018 y durante los periodos de enero a marzo 2018 declaró en el PDT
    621 como base imponible tanto ventas como en compras “cero”, a la fecha del 15 de junio 2018 desea regularizar
    dicha infracción en forma voluntaria para lo cual cuenta con la siguiente información:
    Enero 2018: Ventas B.I. 525,800.00 Compras B.I. 845,400 Percepciones a favor 790.00 Retenciones de IGV
    1,580.00
    Febrero 2018: Ventas B.I. 685,320.00 Compras B.I. 579,500.00 Percepciones a favor 680.00 Retenciones a
    favor de IGV 1,120.00
    Marzo 2018: Ventas B.I. 845,000.00 Compras B.I. 226,300.00 Percepciones a favor 460.00 Retenciones a favor
    de IGV 1,860.00
    Calcular la deuda tributaria actualizada, las multas más los intereses acogiéndose al régimen de gradualidad en los
    formularios 1662 guía de pago varios.

    2.- ¿PUEDO EMITIR UNA NOTA DE CRÉDITO POR UN SERVICIO QUE SE HA PRESTADO?
    El contador de la empresa “LA BUENA FÉ” S.A.C. nos comenta que durante el mes de Junio de 2018 se prestó un
    servicio de mantenimiento a la empresa “YAN SENG” S.A.C. por una valor de S/. 10,000 más IGV, no obstante a la
    fecha, la citada empresa no ha cumplido con pagar la contraprestación respectiva, pues argumenta que no
    contabilizó la factura en su debido momento. En este contexto, la empresa “YAN SENG” S.A.C. exige que para
    poder pagar la retribución, el prestador del servicio emita una Nota de Crédito para volver a emitir un comprobante
    de pago pero con fecha actual. Al respecto, nos consulta si dicho tratamiento es el correcto.

    3.- ¿QUÉ HACER CUANDO EL IGV DE COMPRAS ES ERRÓNEO?


    Al efectuar la liquidación del IGV del mes de agosto del 2018, el Contador Sr. Carlos Cacho de la empresa “LA
    BRAVA” S.R.L. dedicada a la comercialización de equipos de masajes, nos comenta que ha observado las
    siguientes adquisiciones:

    Valor
    Fecha C.P. Nº Proveedor IGV Precio Total
    Compra
    12.08.2018 001-2568 LOS SAUCES SAC 10,000 2,000 12,000
    28.08.2018 005-8964 ALMONTE SAC 5,000 800 5,800

    Ante tales situaciones, el citado profesional nos consulta qué tratamiento tributario debería seguir, considerando que
    en ambas adquisiciones, el IGV de compras no es equivalente al 18% del valor de compra y que el proveedor no
    contempla la anulación de la factura.

    4.- ¿LA VENTA DE BIENES DEPRECIADOS ESTA GRAVADA CON EL IGV?

    La empresa “ARIES” S.A.C. ha decidido vender un vehículo que se encuentra totalmente depreciado. Sobre el
    particular nos piden ayuda para determinar el tratamiento contable y tributario de esta operación considerando que el
    valor de la transferencia de dicho bien será de S/. 5,000 y que tanto el valor de adquisición como la depreciación
    acumulada es de S/. 25,000.

    5.-SANCIÓN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO

    La empresa “LOS GIRASOLES” S.A.C.. Contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, y dedicada a
    la comercialización de vehículos, presentó el PDT 621 del Período Marzo 2018, determinando un saldo a favor de S/.
    2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 – Crédito Fiscal S/. 8,000). No obstante, esta empresa tenía un crédito a favor del
    mes anterior que asciende a S/. 4,300.00 que acumulado sumaba para el próximo mes un saldo de S/. 6,800.00,
    luego de presentada la citada declaración, verifica que incluyó indebidamente una factura de compra cuyo IGV
    ascendía a S/. 3,800. Al respecto, nos piden ayuda para rectificar dicha declaración y determinar el monto de la
    multa, la misma que será subsanada voluntariamente. Preparar formulario 1662 al 05/06/2018
    Al rectificar dicho periodo, en el Periodo abril 2018 arrastrando dicho saldo a favor, la empresa pago por IGV S/.
    5,200.00. Al respecto, nos piden ayuda para rectificar dicha declaración y determinar el monto del IGV a regularizar y
    la multa actualizada que será subsanada voluntariamente al 10/06/2018. Preparar formulario 1662.

    6.- EMPRESA QUE VENDE UN ACTIVO ANTES DE LOS DOS AÑOS Y EL CREDITO FISCAL A REINTEGRAR ES
    MAYOR AL CREDITO FISCAL DEL MES DE PRODUCIDA LA VENTA

    La empresa “Alcázar” S.A.C. dedicada a la fabricación de juguetes de plástico, realiza la venta de una maquinaria
    que se estaba utilizando para la elaboración de sus productos, dicha maquinaria fue adquirida el 15 de septiembre
    del 2015 por un valor de S/. 1’350,000 mas IGV, y se empieza a utilizar a partir del mes de octubre del mismo año, la
    venta se realiza el 02 de marzo del 2017 por un monto de S/. 810,000 mas IGV, pues dicha maquina ya no es
    necesaria para el proceso productivo.

    7.- RETIRO DE BIENES EFECTUADO A FAVOR DE LOS GERENTES

    La empresa Panadería Los Cipreses S.A. se dedica a la fabricación de tortas y pasteles dulces y salados. Para
    Fiestas Patrias decide distribuir a cada uno de los gerentes de la empresa 100 de sus mejores pasteles.
    Costo de producción de cada pastel es de S/. 8.00.
    Valor de venta de cada pastel es de S/. 10.00.
    El retiro de bienes se realiza el 20 de julio de 2018.

    8.- EXPORTACIÓN DE BIENES EXONERADOS CON EL IGV

    Durante el mes de Agosto de 2018, la empresa agrícola “EXPORTACIONES AGRARIAS” S.A.C. que siembra y
    cosecha naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00), ha efectuado una primera exportación de estos productos
    a EEUU por un importe de S/. 150,000, para cuyo proceso ha adquirido determinados bienes gravados con el IGV
    por un importe de S/. 100,000 más IGV. Al respecto, el Contador de la empresa nos consulta si ésta puede acceder
    al Saldo a Favor del Exportador.

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