Ámbito de aplicación del

Impuesto
 3.- Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

2
Venta en el país de Bienes Muebles

Definición: VENTA

“1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la
designación que se dé a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.”

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 3

Venta en el país de Bienes Muebles

Definición: VENTA

Se encuentran comprendidos en el
párrafo anterior las operaciones
sujetas a condición suspensiva en
las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 4

Venta en el país de Bienes Muebles

Definición: VENTA

También se considera venta las

arras, depósito o garantía que
superen el límite establecido en el
reglamento

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 5

Venta en el país de Bienes Muebles

Transmisión de Propiedad

La venta es todo acto a título oneroso

que conlleve la transmisión de
propiedad: venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.

Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 6

 Venta en el país de Bienes Muebles

Bienes
Corporales

Definición:
BIENES Derechos por
Naves y Aeronaves los mismos
MUEBLES
Art. 3° Inc. b) Ley del IGV

7
Venta en el país de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

¿Venta = Retiro de bienes?

“2. Es Venta, el retiro de bienes

efectúado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...”
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

8
 El Retiro de bienes muebles

No serán retiros de bienes, entre otros:

El retiro de Materia prima por la empresa.

La entrega de bienes para fabricar otros bienes.
El retiro de bienes por la construcción.
Desaparición, destrucción o pérdida de bienes.
Mermas y desmedros acreditados.
Bienes entregados a trabajadores (condición de trabajo).
Bonificaciones a clientes.

Inc. a) Num. 2 Art. 3° Ley del IGV 9

Venta en el país de Bienes muebles:Habitualidad

HABITUALIDAD
“Tratandose de personas
naturales, jurídicas, entidades de
derecho público o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones ”

Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 10

 Venta en el país de Bienes Muebles:
Habitualidad
Calificación de HABITUALIDAD
Se considera la naturaleza, características, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad.
Venta → Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.
Servicio → Si son onerosos y similares con los de carácter
comercial
Importación→ No se requiere habitualidad
Constructor→ Venta de 2 inmuebles en un período de 12 meses:
gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato → Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta
Excepción: Los inmuebles edificados para su enajenación
estarán siempre gravados
Art. 4° Num. 1. Reglamento del IGV. 11
 Servicios gravados con IGV
En general, servicio es la prestación realizada a favor
de otra persona, por la cual se percibe una retribución.

•Prestación de servicios en el
país de un sujeto domiciliado.
Prestación •Entrega gratuita de activos
fijos entre empresas
vinculadas.
Servicios •Utilización de servicios en el
país prestado por un
sujeto no domiciliado.
Utilización •Adquisición de bienes
intangibles provenientes del
exterior.
Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento. 12
 Prestación de servicios en el País.

▪ Cuando el sujeto prestador del servicio es domiciliado.

▪ El consumo o empleo se realiza en el territorio nacional.
▪ No importa el lugar de celebración del contrato o el lugar de pago.

¿Cuándo está gravada la prestación de servicios?

Prestador Usuario Consumo o empleo del servicio

Sujeto En el país Gravado

domiciliado
Sujeto
Domiciliado
Sujeto NO
En el País Gravado
domiciliado
Art. 3° Num. 1. Inc. c) Ley del IGV. 13
 Utilización de servicios en el País.

▪ Cuando el sujeto prestador es un no domiciliado.

▪ El consumo o empleo se efectúa en el país.

¿Cuándo está gravada la utilización de servicios?

Prestador Usuario Consumo o empleo del servicio

Sujeto NO Sujeto no Utilizado en el país

Domiciliado domiciliado (Gravado con el IGV)

Art. 3° Num. 1. Inc. c) Ley del IGV. 14

 Adquisición de bienes intangibles en el exterior.

▪ Las importaciones de bienes intangibles serán

gravadas con el mismo tratamiento que la utilización de
servicios en el país.

Usuario Tratamiento

Adquisición de
bienes Utilización de
intangibles del servicios en el país.
exterior

Art. 2° Num. 1. Inc. e) Reglamento. 15

 Contratos de construcción

Se encuentran gravados los Territorio Nacional

Contratos de Construcción

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebración.

Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento. 16

 Contratos de construcción.

Art. 1° Inciso c) TUO Ley IGV

Art. 2° num. 1, inc. c) del Rgto. del IGV

Pregunta para discusión:

“Navegantes S.A.” encarga la construcción
de un barco a “Constructores S.A.”, por S/.
5,000 ¿Es esta una operación gravada?,
¿Por qué, sí o no?
17
 Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la Constructor

1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
UBICADOS EN inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 18

 La Importación de Bienes.
Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2° num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

19
 2.- Nacimiento de la Obligación Tributaria

¿ Cuando nace la obligación Tributaria ?

En la venta de bienes ............................

Retiro de bienes.....................................
Prestación de servicios ........................
Utilización de servicios .........................
Suministros de agua, luz y teléfono....
Contratos de construcción ...................
En la primera venta de inmuebles.........
En la importación de bienes..................

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 20

Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en que se Cuando deba ser Momento de

Venta de emita el CdP emitido o se entrega del bien.
bienes emita el CdP (lo
muebles que ocurra Momento en que
primero) se efectúe el
pago
Fecha de Fecha en que el
entrega del bien. bien queda a
disposición del
adquirente.

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 21

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Venta de bienes muebles

Pagos
anticipados En la fecha de pago sea
a la entrega parcial o total
del bien

22
Nacimiento de la Obligación Tributaria

Venta de naves y
En la fecha de
aeronaves
suscripción del contrato

23
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

Fecha de pago

Venta de
intangibles Pago del precio
considerados
muebles Pago del precio
Se emita el CdP

Entrega del bien

24
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

Venta de bienes en consignación

1
No hay transferencia Entrega de
de propiedad bienes al

PROPIETARIO 2
(Consignador)
Vende los bienes
recibidos a un tercero
CONSIGNATARIO (comprador)
En esta oportunidad se
Si hay transferencia
realiza efectivamente la de propiedad
venta por el
consignador para todo 3
efecto tributario
25 25
Nacimiento de la Obligación Tributaria

Comisionistas

Transferencia de
propiedad

COMITENTE COMPRADOR

COMISIONISTA
(intermediario)

26
Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES
DE PAGO

Fecha del retiro La del documento

Retiro de que acredite la
bienes salida o consumo
del bien.

Fecha en que se Cuando deba ser

emita el CdP emitido o
se emita el CdP. Fecha del
(lo que ocurra retiro.
primero)

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 27

 Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en que Cuando deba ser Momento de la

Prestación de se emita el CdP emitido o se emita culminación del servicio.

servicios el CdP (lo que Percepción de la

ocurra primero) retribución, parcial o total.
Vencimiento del plazo o
de cada uno de los plazos
fijados o convenidos para
el pago.

Fecha en la que La de pago o puesta a

disposición de la
se perciba la contraprestación
retribución. pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra primero)

28 28
Nacimiento de la Obligación Tributaria

Fecha de percepción
del ingreso
Suministros de
energía eléctrica,
agua potable,
teléfono
Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio

29
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES
DE PAGO

Fecha de
Utilización de anotación de CdP
servicios en registro de
compras.
Fecha del pago de La de pago o puesta
la retribución al a disposición de la
sujeto no contraprestación
domiciliado. pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crédito (lo que
ocurra primero)

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 30

 Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en que Cuando deba ser Fecha de

Contratos de se emita el CdP emitido o se emita percepción del
construcción CdP (lo que ingreso, sea total o
ocurra primero) parcial y por el
monto
efectivamente
percibido
Fecha de La de pago o puesta a
percepción del disposición de la
contraprestación
ingreso, sea pactada o
total o aquella en la que se
parcial o por haga efectivo un
valorizaciones documento de crédito
periódicas. (lo que ocurra
primero)
31
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO

1º venta de Fecha de La de pago o puesta

inmuebles percepción del a disposición de la
ingreso, por el contraprestación
pactada o
monto que se
aquella en la que se
perciba, sea haga efectivo un
parcial o total. documento de
crédito. (lo que
ocurra primero)

32
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO REGLAMENTO DE

OBLIGACIÓN DE LA LIGV COMPROBANTES DE
PAGO

Importación de Fecha en la que

bienes se solicita
despacho a
consumo.

33
“MUCHAS GRACIAS POR SU
PARTICIPACIÓN “