CLASE 3

CAPITULO 4 5 6
Sistema Financiero
• Es el conjunto de personas e instituciones y leyes involucradas en la creación,
captación, canalización y utilización del medio circulante, así como de la
normatividad y supervisión de las operaciones de crédito en todas sus formas

• El sistema financiero nacional está dividido en dos partes: El sistema financiero

formal y el sistema financiero informal. El primero (formal) está integrado por la
Junta Monetaria, la Superintendencia de Bancos, el Banco de Guatemala, los
bancos (públicos, privados o mixtos), las sociedades financieras, las casas de
cambio, los almacenes generales de depósito, las compañías aseguradoras, y las
compañías afianzadoras; mientras que el segundo (informal) está integrado por las
compañías emisoras y operadoras de tarjetas de crédito, las casas de bolsa, las
empresas de arrendamiento financiero (leasing), las empresas de factoraje, las
entidades fuera de plaza (off-shore), y las empresas de apoyo al giro bancario.
LEGISLACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO
Dentro de las principales leyes que regulan u ordenan el sistema financiero tenemos:
* La Constitución de la República
* Ley Orgánica del Banco de Guatemala (Decreto 16-2002)
* Ley Monetaria (Decreto 17-2002)
* Ley de Supervisión Financiera (Decreto 18-2002)
* Ley de Bancos y Grupos Financieros (Decreto 19-2002)
* Ley de Libre Negociación de Divisas (Decreto 94-2000)
* Ley de Sociedades Financieras (Decreto 208)* Ley de Almacenes Generales de Dep
ósito (Decreto 1746)
* Ley del Mercado de Valores y Mercancías (Decreto 34-96)
* El Código de Comercio. (Decreto 2-70)
Autoridades Monetarias
LA JUNTA MONETARIA
Tiene a su cargo la determinación de la política monetaria, cambiaria y
crediticia de la República; así como ejercer la dirección suprema del Banco
de Guatemala y ejercer la dirección general de la Superintendencia de
Bancos.
Política monetaria, cambiaria y crediticia
• El objetivo central de la política monetaria, cambiaria y crediticia es el de
mantener niveles bajos de inflación, por lo que en la medida en que se
logre dicho objetivo se coadyuvará a que el tipo de cambio efectivo real
tenga un papel neutro; es decir, que no estimule ni desestimule tanto las
importaciones como las exportaciones.
• Además de establecer un control en materia de dinero, financiamiento y
créditos para regular el sistema económico.
BANCO CENTRAL
• Es aquella institución de crédito que en beneficio de la economía nacional
es creada por el Estado, para regular las operaciones de crédito y el
cambio que realizan los demás bancos, así como ejercer el control de las
condiciones monetarias procurando mantener la estabilidad o elasticidad
de la moneda nacional, según las necesidades del medio en general.
• El Banco Central de la República, es una entidad descentralizada,
autónoma, con personalidad jurídica, patrimonio propio.
• En Guatemala, la banca central está a cargo del Banco de Guatemala, y
aparte de cumplir con las funciones de banca central,  el Decreto
No.16-2002 (Ley Orgánica del Banco de Guatemala), amplía aun más
el papel que éste debe desempeñar dentro de la economía del país.
Funciones
a) Emitir billetes de banco y acuñar moneda metálica;
b) Descontar y re-descontar documentos de crédito;
c) Conceder Adelantos a la banca privada;
d) Comprar y vender oro;
e) Ser agente financiero del Estado;
f) Controlar el volumen de crédito en cuanto a su expansión y contracción;
g) Fortalecer la liquidez de los demás bancos, obligándolos a mantener en
el Banco Central una reserva que pueda garantizar sus operaciones pasivas
(encaje bancario).
h) Facilitar la compensación de los cheques de los bancos afiliados al sistema; 
i) Actuar como fiduciario de los compromisos que contraiga el gobierno,
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
• Es un órgano de Banca Central, eminentemente técnico, que actúa
bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e
inspección de las entidades que conforman el sector financiero tales
como: El Banco de Guatemala, bancos privados, sociedades
financieras, instituciones de crédito, entidades afianzadoras, de
seguros, almacenes generales de depósito, casas de cambio, grupos
financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las
demás entidades que otras leyes dispongan.
• La Superintendencia de Bancos vela porque las entidades sujetas a su
vigilancia e inspección, cumplan con sus obligaciones legales y
observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez,
solvencia y solidez patrimonial.
Otras Instituciones
• Sociedades Financieras:
Son instituciones bancarias especializadas en operaciones de banco de inversión, promueven la creación de
empresas productivas mediante la captación y canalización de dinero interno (del país) y externo (de otros
países) de mediano y largo plazos, ganando un porcentaje de interés entre las cantidades que captan y
las que se canalizan.
• Casas de Cambio:
Son instituciones no bancarias constituidas como sociedades anónimas, que operan en el mercado
institucional de divisas, por cuenta y riesgo propio, autorizada conforme a la Ley, cuyo objeto es comprar
divisas a un precio para luego venderlas a un precio mayor del que las compraron
• Almacenes Generales de Depósito:
Son empresas privadas, que tienen el carácter de instituciones auxiliares de crédito, constituidas en forma
de sociedades anónimas guatemaltecas, cuyo objeto es el procurar utilidades mediante el depósito, la
conservación o custodia, el manejo, la distribución, la compra y venta por cuenta ajena de mercancías o
productos de origen nacional o extranjero. Estas empresas también emiten certificados de depósitos y bonos
de prenda sobre la mercadería bajo su custodia.
• Compañías Aseguradoras:
Son instituciones constituidas bajo la modalidad de sociedades anónimas, autorizadas conforme una ley
específica para vender seguros. Surgen en respuesta a la prevención contra el riesgo de que ocurra un
evento no deseado que pudiera afectar la vida o los bienes de los individuos que conforman la
sociedad guatemalteca.
• Empresas especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito:
Son instituciones formadas como sociedades anónimas que prestan el servicio de intermediación
financiera a través de la emisión de contratos mercantiles de crédito que celebran con personas
particulares, emitiendo al mismo tiempo una tarjeta plástica denominada tarjeta de crédito, con la
cual se lleva el control del crédito otorgado y utilizado.
• Empresas de arrendamiento financiero (leasing):
Son empresas cuya función es servir de intermediarias entre arrendantes y arrendatarios a través
de contratos de crédito especiales, pudiendo los arrendatarios adquirir en propiedad los bienes
objeto de arrendamiento al pagar la última de las cuotas del contrato de arrendamiento si así
lo desean.
• Casas de bolsa:
Son instituciones de derecho mercantil que sirven de intermediarios entre empresas que emiten
títulos, certificados, acciones, u otros documentos que representen derechos de propiedad, de
crédito o de participación, y las personas interesadas en adquirir dichos títulos valores
• Compañías Afianzadoras:
Son instituciones formadas como sociedades anónimas, cuyo objeto es otorgar fianzas a titulo
oneroso. Una fianza es un contrato a través del cual una afianzadora (fiador) se obliga a cumplir
ante el beneficiario (acreedor) del contrato las obligaciones contraídas por el fiado (deudor) en
caso de que este no lo hiciere.
• Entidades fuera de plaza (entidades off shore):
Son entidades representativas de bancos del exterior, que tienen restricciones para
realizar operaciones activas y pasivas en moneda extranjera en sus países de origen y
que se constituyen en nuestro país, donde sí obtienen facilidades de operación. Estas
empresas prestan servicios de operaciones en moneda extranjera, tales como:
depósitos a la vista, de ahorro, a plazo y créditos.

• Empresas de apoyo al giro bancario:

Son aquellas que, sin asumir riesgo crediticio alguno, perciben utilidades prestando a
los bancos y a las empresas especializadas en emisión y/o administración de tarjetas
de crédito, los servicios de cajeros automáticos, procesamiento electrónico de datos,
mensajería u otros servicios que califique la Junta Monetaria.
 
Contabilidad Bancaria (CAPITULO 9)
Es una rama de la contabilidad que establece los principios, normas o
lineamientos para llevar cuenta y razón (control) de todas las operaciones
relacionadas con la formación y administración del patrimonio de cualquier
empresa que realiza operaciones de banca.
 
NORMAS O PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
Es el conjunto de reglas, lineamientos y procedimientos que guían o indican a todo profesional del
área contable, la manera cómo deben contabilizar o registrar todas las transacciones financieras,
con el objeto de producir información contable uniforme y consistente año con año y que esta
información pueda ser interpretada y analizada de igual forma.
En Guatemala la Superintendencia de Bancos propone y elabora las normas contables que deben
seguir las instituciones que están bajo su supervisión, pero es la Junta Monetaria quien resuelve o
autoriza la aplicación de tales principios, normas o lineamientos contables. La Junta Monetaria bajo
resolución JM-150-2006 dictaminó o resolvió que a partir del 1 de enero del2,008, todas las
entidades bancarias que están bajo supervisión de la Superintendencia de Bancos deben observar,
con carácter general y uniforme, las normas contables contenidas en el Manual de Instrucciones
Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de
Bancos.
Dicho manual está basado no solamente en las Normas Internacionales de
Contabilidad(N.I.C) y/o Normas Internacionales de Información Financiera (N.I.I.F.), emitidas
por el Consejo de Estándares Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y
adoptadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores,  sino también, se
basa por otras normas contables elaboradas y propuestas por la Superintendencia de
Bancos y aprobadas por la Junta Monetaria.
Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos

NORMAS CONTABLES GENERALES

• PERÍODO CONTABLE:
El período contable ordinario para las entidades* es de un año conforme al año calendario,
es decir que empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Además del período
contable ordinario, los bancos deben hacer cierres contables parciales, para tal efecto el
período contable corresponde a la duración de un mes, es decir del primer día al último de
cada mes; Por lo tanto durante un año los bancos hacen 12 períodos contables parciales
(mensuales) y 1 período contable ordinario (anual).
• UNIDAD MONETARIA:
 Este principio establece que todas las operaciones contables realizadas por las entidades
deben ser registradas en Quetzales, que es la moneda oficial de la República de
Guatemala, excepto las operaciones de las Entidades Fuera de Plaza (OffShore) las que
podrán registrar sus operaciones en la moneda que les requiera el país que les otorgó la
licencia de operación.
• ENTIDAD:
Este principio determina que la información incluida en los registros contables y estados
financieros debe corresponder a una entidad que está reconocida por la ley, es decir, que
tiene personería jurídica y que además tenga estructura y operaciones propias. En ese
sentido, en los registros contables y estados financieros de una entidad sólo deben
aparecer los bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y gastos de dicha entidad.
• NEGOCIO EN MARCHA:
Este principio nos dice que el registro de operaciones debe efectuarse sobre la base de que la
entidad a la cual se le lleva registro y control está en constante funcionamiento y continuará
sus operaciones dentro de un futuro previsible, que no tiene la intención ni necesidad de
cerrar, liquidar o reducir de forma importante la escala de sus operaciones.
• PRUDENCIA:
Este principio establece que las incertidumbres (falta de certeza) deben reconocerse por las
entidades mediante la presentación de información acerca de su naturaleza y extensión, así
como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros, entendiendo
como prudencia la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios
para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que
no deben sobrevaluarse, ni sub-valuarse las obligaciones y los gastos.
• BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO:
Este principio nos dicta que los efectos de las transacciones y demás sucesos deben
reconocerse cuando ocurren o se conocen, y se informa sobre de ellos en los estados
financieros de los períodos con los cuales se relacionan. Por ejemplo, los intereses que
devenga el banco por préstamos que otorga deben registrarse contablemente en el momento
que surja el derecho de ser cobrados (generalmente el último día de cada mes), aunque no se
reciba o cobre el dinero realmente en esa fecha, si no en una fecha posterior