Semana 07 - 4

ADMINISTRACIÓN Y
FINANZAS DE
EMPRESAS
Mg. Jesús Palacios Rodríguez
SEMANA 07 C
TEMA : Estructura y diagrama de la elaboración del presupuesto

operativo
Mg. Jesús Palacios Rodríguez

RECORDEMOS :
PRESUPUESTO MAESTRO REPRESENTACI
ÓN GRÁFICA
DEFINICIÓN
El presupuesto maestro es
un documento utilizado en
la empresa para la
planificación presupuestaria
que ayuda a pronosticar y
proyectar el futuro de la
empresa
OBJETIVOS
Plantear una base

Mejora la eficacia
Asegurar el retorno para que la
del control de
de la inversión del gerencia pueda
recursos de la
negocio. coordinar con los
compañía.
sistemas contables.
Comparar las
Monitorear las
inversiones
expectativas en
pasadas con las
cuanto a ingresos
que se realizarán
futuros, flujos de
en el presente y
dinero y rentabilidad
futuro de la
financiera.
organización.
Facilitar la gestión
Obtener logros de cada actividad a
financieros. nivel contable y
3
financiero.
FUNCIONES
Herramienta • Sirve como herramienta

de de planificación y control
planificación y para la gerencia
control
Indicadores • Se puede incluir en el

del presupuesto maestro un
presupuesto conjunto de indicadores
maestro claves de rendimiento
5
CARACTERÍSTICAS
Es directo, medible, comparativo y

asegura el retorno de la inversión en cierta
medida.
Parte de la propuesta de metas a largo
plazo
Luego de elaborado se utiliza como

herramienta en el control de los costos.
Amerita coordinación de la gerencia con

los sistemas contables
Resume todos los proyectos financieros,

los presupuestos y planes de la empresa
6
ESTRUCTURA Y CONTENIDOS
El presupuesto operativo
Es un instrumento integral
para la planificación
presupuestaria
El presupuesto financiero
7
I. PRESUPUESTO OPERATIVO
Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos

económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en un futuro.
Suele incluirse como parte del presupuesto económico.
En la gran mayoría de las empresas, la fase de presupuestación comienza con la

extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios anteriores,
analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la
economía.
También hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios

anteriores y ver en qué medida se pueden reducir en un futuro.
8
PRESUPUESTO OPERATIVO
Una buena previsión a través de un presupuesto operativo es vital porque:
De el dependen el resto de presupuestos de la empresa.
Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables por la

empresa.
Para establecer un correcto presupuesto operativo, es necesario haber realizado,

anteriormente, un correcto plan de operaciones que nos permita conocer todas
las necesidades para el correcto funcionamiento de la producción de la
empresa.
9
PRESUPUESTO OPERATIVO :
CARACTERISTICAS
• El presupuesto operativo toma en consideración los gastos que una empresa

sabe que tendrá, los costos que espera en el futuro, así como los ingresos
que prevé generar durante el próximo año.
• Por tanto, un presupuesto operativo es básicamente una estimación de lo

que una empresa cree que serán los costos y los ingresos futuros. Es uno de
los dos segmentos del presupuesto maestro. Describe las actividades que
sirven para generar ingresos de la compañía.
10
PRESUPUESTO OPERATIVO :
CARACTERISTICAS
• Se prepara antes de realizar el presupuesto financiero. Esto se debe a que

gran parte de las acciones de financiación no son conocidas hasta preparar
el presupuesto operacional.
• La línea final del presupuesto operativo es el margen estimado de beneficio

operativo. Este margen no es igual al beneficio neto, calculado al preparar
el presupuesto financiero.
11
. PRESUPUESTO OPERATIVO:
ESTRUCTURA
Estado de
Presupuesto de
Presupuesto de ganancias y
gastos generales
ventas pérdidas
de fabricación
presupuestado
Se compone de los
siguientes presupuestos
Presupuesto del
de apoyo: Presupuesto de inventario de
producción productos
terminados
Presupuesto de
compras de Presupuesto de
materiales y gastos de ventas
mano de obra y administrativos
directa
12
PRESUPUESTO OPERATIVO : EJEMPLO
13
II. PRESUPUESTO FINANCIERO
• Indica las entradas y salidas de efectivo, el

endeudamiento y la inversión esperada
P. de
efectivo mensualmente
• Contiene las cifras presupuestarias para la

adquisición de activos fijos costosos para la
Para gastos
de capital empresa
• Combinan los estados financieros del período

Estados anterior con los resultados del proceso
financieros
presupuestado
presupuestario
14
PASOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO
MAESTRO
2. Identificación
1. Determinación 3. Recopilación
de los factores
del equipo: de información
críticos
5. Análisis y 4.Elaboración del
aprobación del presupuesto
presupuesto: maestro
15
PRINCIPALES PROBLEMAS
Si se exige a la
organización a
cumplir con el
Hacer cumplir un
Al compilar el presupuesto, se
Los gerentes presupuesto
presupuesto, los requerirá de un
tienden a ignorar El presupuesto maestro puede
empleados grupo de
nuevas maestro no es sesgar el
tienden a estimar analistas
oportunidades de fácil de modificar. rendimiento
bajos ingresos y financieros que
negocios operacional de
altos gastos rastree e informe
una empresa.
sobre las
variaciones
presupuestarias.
16
IMPORTANCIA
Las empresas utilizan el presupuesto maestro

para facilitar la planificación y el control dentro
de una empresa, para así poder administrar los
aspectos financieros del negocio y planear la
expansión de nuevos productos en el futuro.
17
CONCLUSIÓN
El presupuesto maestro es uno de los documentos más importantes de

la empresa, pues contiene los planes los planes y proyectos
corporativos en el corto y mediano plazo, de modo que sirve como
herramienta estratégica. Este abarca otros dos presupuestos más
pequeños que son: el presupuesto de operación y el presupuesto
financiero, ya que nos pronostica de forma controlada, entendibles
datos con los cuales podremos entender cuanto estamos gastando,
cuanto estamos produciendo, a qué precio lo estamos vendiendo y que
ganancias estamos obteniendo.
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Herramienta • Sirve como herramienta

Indicadores • Se puede incluir en el

Es directo, medible, comparativo y

Luego de elaborado se utiliza como

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En la gran mayoría de las empresas, la fase de presupuestación comienza con la

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Una buena previsión a través de un presupuesto operativo es vital porque:

De el dependen el resto de presupuestos de la empresa.

Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables por la

Para establecer un correcto presupuesto operativo, es necesario haber realizado,

• El presupuesto operativo toma en consideración los gastos que una empresa

• Por tanto, un presupuesto operativo es básicamente una estimación de lo

• Se prepara antes de realizar el presupuesto financiero. Esto se debe a que

• La línea final del presupuesto operativo es el margen estimado de beneficio

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