Plan Contable Gubernamental-2

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
SEMANA :2
ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO
DOCUMENTOS FUENTE
 Área de Fondos
• Recibo de Ingresos
• Papeleta de depósitos
• Nota de cargo ƒ Nota de abono
• Comprobantes de pago
• Planillas de Haberes y Pensiones
• Valorización de Obra
• Otros
DOCUMENTOS FUENTE
 Área de Presupuesto
 Los documentos que sustenten las operaciones

contables de bienes, servicios y de fondos servirán para
la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.
 Área de Operaciones complementarias
 Los documentos que se utilizan en las áreas antes

referidas, también son documentos fuente de esta área,
además otros documentos tales como Resoluciones,
Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianza, etc.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
DEFINICION DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
 Un plan de cuentas es una herramienta

necesaria para procesar información Contable
 Responde a la aplicación de normas

contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones
económicas que las entidades públicas
efectúan .
 ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se
encuentra detallado a un nivel de 10
dígitos.
 ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y
corresponde a los elementos de las cuentas
del activo, pasivo, patrimonio, de
ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.
ELEMENTOS - CONCEPTOS
ELEMENTO CONCEPTO
Recursos controlados por la
entidad como consecuencia
de hechos pasados y de los
1 ACTIVO cuales se espera que fluirán a
la entidad beneficios
económicos futuros o un
potencial de servicio
ELEMENTO CONCEPTO
Obligaciones presentes de
la entidad, que provienen
de hechos pasados y cuya
2 PASIVO liquidación se prevé que
representará para la
entidad un flujo de salida
de recursos que llevan
incorporados beneficios
económicos o un potencial
de servicio.
ELEMENTO CONCEPTO
Participación residual
que queda sobre los
3 PATRIMONIO activos de la entidad,
después de deducir
todos los pasivos
ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de
transacciones que
4 INGRESOS aumentan el patrimonio
neto de una unidad
gubernamental
ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de
transacciones que
5 GASTOS reducen el patrimonio
neto de una unidad
gubernamental.
ELEMENTO CONCEPTO
Todas las partidas de

ingreso y gasto
reconocidos en un
6 RESULTADOS ejercicio deberán
incluirse en la
determinación del
superávit o déficit de
dicho ejercicio.
ELEMENTO CONCEPTO
Para registrar el
presupuesto institucional
8 CUENTAS DE de apertura,
PRESUPUESTO modificaciones, y el
presupuesto institucional
modificado, la ejecución
de ingresos y de gastos,
por cada fuente de
financiamiento
ELEMENTO CONCEPTO
Registros de los derechos y
responsabilidades
contingentes susceptibles de
CUENTAS ser cuantificados
9 DE razonablemente y que pueden
ORDEN afectar la estructura financiera
de la unidad gubernamental.
Incluye el registro de los
contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.
ESTRUCTURA
CAMPOS Nº DE DÍGITOS
Elemento 1 dígito
Grupo 2 dígitos
Cuenta 4 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 6 dígitos
CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y
CATÁLOGO DE CUENTAS
P.C.G. 2018 - ESTRUCTURA DE CUENTAS
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
ESTRUCTURA
E G C
SC-
SC-2
1 SC-3
SUB CTA 3
1101.030102 RDR
1101.0301 Ctas Ctes

SUB CTA 2
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

SUB CTA1
1101 Caja y Bancos

CUENTA
11 Activo Disponible
GRUPO
1 Activo
ELEMENTO
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 CAJA Y BANCOS
1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES
1 2 01 CUENTAS POR COBRAR
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRÉSTAMOS
1 2 04 FIDEICOMISO
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 02 BIENES PARA LA VENTA
1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES EN TRANSITO
1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES
1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 5 07 OTROS ACTIVOS
1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)
1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2 1 03 CUENTAS POR PAGAR
2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA
2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2 4 01 PROVISIONES
2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
3 PATRIMONIO
3 1 01 HACIENDA NACIONAL
3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3 3 01 RESERVAS
3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA
4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4 1 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS
4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 3 01 VENTA DE BIENES
4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4 3 03 VENTA DE SERVICIOS
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES
4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN
4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4 5 05 INGRESOS DIVERSOS
4 5 06 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA
4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS
4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4 6 05 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES
5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5 2 01 PENSIONES
5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5 3 01 CONSUMO DE BIENES
5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS
5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 5 01 SUBSIDIOS
5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 6 01 INTERESES DE LA DEUDA
5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

5 8 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5 8 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
6 RESULTADOS
6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
PRESUPUESTO
8 PRESUPUESTO
8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS
8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS
9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

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 Los documentos que sustenten las operaciones

 Área de Operaciones complementarias

 Los documentos que se utilizan en las áreas antes

 Un plan de cuentas es una herramienta

 Responde a la aplicación de normas

Todas las partidas de

1101.0301 Ctas Ctes

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

1101 Caja y Bancos

4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

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