Ciclo Contable

• Joselito Zuta .
• Faimer Tuesta.
Ciclo Contable
Registro periódico y detallado de las transacciones de la empresa.

Faces del ciclo contable:
Teniendo a la empresa: “ELENA” dedicad a la comercialización de chaquetones y abrigos de

piel.
1.BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL: Se presentara el patrimonio con el que cuenta la empresa,

en un balance que coincidirá con el de cierre del ciclo anterior.
2.APERTURA DE LA CONTABILIDAD:
Conocido también como el “primer asiento del año”, donde se registra todas las cuentas saldadas y
dejadas a cero el cierre del ciclo anterior.
3.REGISTRO DE OPERACIONES: En este paso se vería todas las ventas diarias, semanales, quincenales y
demás periodos, que ayudara a ver las ganancias, perdidas; las tendencias en la ropa en los últimos
tiempos y además la proyección para las futuras adquisiciones.
3. PERIODIFICACIÓN: Presentación de los gastos y ingresos, al final del ciclo contable.
Proceso en el que se detalla si los ingresos o gastos ya han sido realizado y pagado o
está en proceso de pago.
4. AJUSTES PREVIOS AL CIERRE DEL CICLO:Para calcular el resultado obtenido por la

empresa en un período hay que considerar:
La utilización de los equipos de la entidad para realizar su actividad, la diferencia
entre los ingresos obtenidos por la venta de los productos y lo que cuesta fabricar los
productos vendidos.
Por ley es
El balance de obligatorio
comprobación realizar
refleja la suma trimestralmente
BALANCE DE del debe y un balance de
COMPROBACION del haber de las comprobación e
diferentes cuentas incluirlo en el
DE SUMAS Y y su saldo libro de
SALDOS correspondiente. inventarios.
Es un instrumento Este instrumento Su objetivo es

contable utilizado contable sirve para Comprobar que no
para establecer un comprobar que existen asientos
resumen del todos los saldos descuadrados en la
estado financiero y que utilicemos contabilidad de la
de las operaciones durante el empresa.
realizadas en la ejercicio
empresa durante económico sean
un periodo fiables.
determinado.
CÁLCULO DEL RESULTADO
El resultado de un ejercicio viene dado por la diferencia entre los ingresos y gastos en él producidos.
Resultado = Ingresos – Gastos
En principio, puesto que estos conceptos son más amplios, como se irá viendo en posteriores capítulos, los ingresos expresan
–en términos monetarios– las ventas de los productos fabricados por la empresa o los servicios por ella prestados y los
gastos el importe monetario de todos aquellos factores productivos que la empresa adquiere para la obtención de aquéllos.
En el Diario, para determinar el excedente empresarial de un período, basta con abonar las cuentas de gastos y cargar las
de ingresos, utilizando en ambos casos como contrapartida una cuenta representativa del resultado del ejercicio.
En terminología contable, se habla de contrapartida de un asiento para designar la cuenta o cuentas que se cargan (o
abonan) al abonar (o cargar) otra.
Así, las anotaciones contables que se realizarán en el Diario, en forma resumida serán:
Habe
Concepto Debe
r
Gastos -
Ingresos -
Resultado del ejercicio
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Al finalizar el ejercicio, en el Diario se cargarán todas las cuentas acreedoras y

se abonarán las deudoras. Al traspasar esta anotación al Mayor, todas las
cuentas quedarán saldadas, es decir, con saldo nulo.
El cierre contable es, por tanto, el resultado que aprueban los socios en la
Junta General y que, posteriormente, se distribuye entre dividendos y reservas.
Es importante no confundir el resultado contable con el resultado fiscal.
Cuentas anuales
Las cuentas anuales son: el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria.

El balance mostrará el patrimonio empresarial en una fecha dada, reflejando los saldos de los
distintos elementos que lo integran. La cuenta de pérdidas y ganancias explicará sucintamente
mediante qué actividades la entidad ha generado rentas; y la memoria se ocupará de detallar y
comentar la información en aquéllas contenida.
Hay que diferenciar el balance de situación y el de comprobación, puesto que en el primero sólo
aparecerán cuentas representativas de elementos patrimoniales, mientras que en el segundo
figurarán, además de las citadas, las de gastos e ingresos.
DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO
Dado el carácter introductor de este capítulo, este tema sólo puede ser abordado
vagamente. Así, el beneficio obtenido por la empresa, tras el pago del Impuesto sobre
Sociedades (en adelante IS), se destinará a repartirlo entre los propietarios de la
entidad o a engrosar los fondos propios de ésta, mediante la creación de reservas. Con
estas pinceladas, el registro de la distribución del resultado podrá plasmarse mediante
una anotación como la que sigue:
Habe
Concepto Debe
r
Resultado del ejercicio -
Reservas -
Deudas con propietarios

Balance de comprobación de sumas y saldos
Antes de realizar el balance de comprobación de sumas y saldos, veamos los registros que han debido
efectuarse en el libro Mayor como consecuencia de las operaciones descritas:
Balance de comprobación:
Balance de sumas Balance de saldos
Sumas
Concepto Sumas haber Saldos deudores Saldos acreedores
debe
Locales
Nave
100.00
Chaquetones y abrigos – 100.000 –
0
Máquinas – 10.000 –
10.000
Dinero 10.000 27.000 –
37.000
Deudas con entidades de crédito – 70.000 –
70.000
Capital 52.000 8.000 –
60.000
Derechos de cobro sobre 50.000 – 40.000
10.000
clientes 100.000 – 100.000
–
Ventas de chaquetones y abrigos 30.000 – –
30.000
Electricidad 50.000 – 50.000
–
Compras de cuero y pieles – 2.000 –
2.000
Deudas con proveedores de – 15.000 –
15.000
pieles 15.000 – –
15.000
Deudas con suministradores de 40.000 – 35.000
5.000
inm. – 10.000 –
10.000
Sueldos y salarios 27.000 – 17.000
10.000
Variación de chaquetones y
abrigos
374.00
Totales 374.000 242.000 242.000
0
El hecho de que las sumas de estos balances sean iguales indica que formalmente se han
contabilizado las operaciones de un modo adecuado, pero ello no es óbice para que pudieran
haberse valorado o empleado partidas incorrectamente.
Cálculo del resultado
La empresa «ELENA» vendió chaquetones y abrigos por 50.000 soles , que constituyen ingresos y que, en este
ejemplo, eran las prendas que tenía al comienzo del período en almacén; para fabricar más ropa, incurrió en los
siguientes gastos: energía eléctrica, compras de cuero y pieles y sueldos. Finalizado el ejercicio, cuenta con abrigos y
chaquetones elaborados en este año y que no han sido vendidos. Como:
Resultado = Ingresos por ventas – Coste de la producción vendida (I)
Y puesto que:
Existencias iniciales + Coste producción realizada = Coste producción vendida + Ex. Finales
Se deduce que:
Ex. iniciales + Coste producción realizada – Ex. finales = Coste producción vendida
Coste de la producción vendida = Electricidad + Compras + Sueldos + (Ex. iniciales –

Ex. finales) = Electricidad + Compras + Sueldos + Variación de existencias =
= 2.000 + 15.000 + 10.000 + (10.000 – 27.000) * = 10.000 soles.
* Es de notar que en este caso la variación de existencias supone un menor gasto. Por ello, se considera que funciona
como un ingreso.
Por lo tanto, sustituyendo en (I) se obtiene:
Resultado = 50.000 – 10.000 = 40.000 soles.
La empresa, en el Diario, registrará:
Concepto Debe Haber
27.000
Electricidad 2.000
Compras de cuero y pieles 15.000
Sueldos y salarios 10.000
Ventas de chaquetones y abrigos 50.000
Variación de chaquetones y abrigos 17.000
Resultado del ejercicio 67.000
Tras pasar estos asientos del Diario al Mayor, en éste todas las cuentas de gastos e ingresos presentarán saldo
cero, al tiempo que se abrirá la cuenta «Resultado del ejercicio». Es recomendable que el lector compruebe la
afirmación hecha en relación a las cuentas de gastos e ingresos; la cuenta de «Resultado del ejercicio» mostrará
el siguiente movimiento: «Resultado del
Debe Haber
ejercicio»
S/.27.00 S/.67.00
Gastos Ingresos
0 0
S/.27.00 S/.67.00
Suma Suma
0 0
Saldo acreedor 40.000 soles
CIERRE DE CONTABILIDAD
En el Diario se registrará:
Concepto7 Debe Haber

100.0
Capital
00
40.00
Deudas con entidades de crédito
0
35.00
Deudas con suministradores de inmovilizado
0
40.00
0
100.0
Locales
00
10.00
Nave
0
27.00
Chaquetones y abrigos
0
Dinero 8.000
Máquinas 7.000
En el Mayor todas las cuentas presentarán saldo cero y se cerrarán. Cerrar una cuenta consiste
en sumar, a la misma altura, su Debe y Haber, que mostrarán los mismos importes. A modo de
ejemplo, veamos el cierre de la cuenta «Local». No obstante, es aconsejable que el lector lo
verifique con las restantes cuentas.
Debe «Locales» Haber

Apertura S/.10.000 S/.10.000 Cierre
Suma S/.10.000 S/.10.000 Suma
Saldo nulo
CUENTAS ANUALES
« ELENA», al cierre del ejercicio, presentará el siguiente balance de situación:

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Teniendo a la empresa: “ELENA” dedicad a la comercialización de chaquetones y abrigos de

1.BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL: Se presentara el patrimonio con el que cuenta la empresa,

4. AJUSTES PREVIOS AL CIERRE DEL CICLO:Para calcular el resultado obtenido por la

Es un instrumento Este instrumento Su objetivo es

Al finalizar el ejercicio, en el Diario se cargarán todas las cuentas acreedoras y

Las cuentas anuales son: el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria.

Resultado del ejercicio -

Deudas con propietarios

Coste de la producción vendida = Electricidad + Compras + Sueldos + (Ex. iniciales –

Sueldos y salarios 10.000

Ventas de chaquetones y abrigos 50.000

Variación de chaquetones y abrigos 17.000

Resultado del ejercicio 67.000

Concepto7 Debe Haber

Debe «Locales» Haber

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