BTS Tertiaires - Enseignement suprieur

OUTILS DE GESTION

Thme 1: le patrimoine et lapproche du bilan

La notion demplois ressources................................................................................................

Application 1 - Origine et utilisation des ressources.............................................................
Application 2 - Dtermination de la valeur dune entreprise.................................................
Application 3 - Prsentation du bilan dune entreprise..........................................................
Application 4 - La variation des postes du bilan...................................................................

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THME 2: Les flux dans lentreprise ET LEURS ENREGISTREMENTS

Fiche - Flux rels et flux montaires...................................................................................

Analyse des flux.....................................................................................................................
Application 1 - Analyse des oprations par les flux: cas dune entreprise industrielle La Conserverie Nantaise.............................................................................
Application 2 - Les flux montaires - Entreprise CAMPION...................................................
Fiche - Les comptes et le principe de la partie double......................................................
Application 1 - La prsentation du compte: le compte caisse - Entreprise MARTIGNY............
Application 2 - La prsentation du compte: le compte banque - Association TUDIANT.........
Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS.................................
Application 4 - Oprations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO..................................
Application 5 - Emplois-Ressources - Entreprise COLINO......................................................
Application 6 - Les comptes dactif et passif et de charges et produits - Entreprise MIRADON.

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THME 3: Organisation de la comptabilit gnrale

Fiche - Comptabilit gnrale et plan comptable..............................................................

Approche pratique du plan comptable . ..................................................................................
Le Journal et le Grand-Livre ....................................................................................................
La balance.............................................................................................................................
Application 1 - Enregistrement doprations courantes au journal - Entreprise DURAND........
Application 2 - La rciprocit des comptes - Entreprises JOYE et SOPHIE..............................
Application 3 - La rciprocit des comptes - Entreprise MARTEL............................................
Application 4 - Testez vos connaissances - Entreprise WALID ..............................................

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Fiche - Les documents de synthse.....................................................................................

Application 1 - Le bilan - Socit VECIX..............................................................................
Application 2 - Le compte de rsultat - Entreprise DUVERGER..............................................
Application 3 - Bilan la cration dune entreprise - Cas LASLANDE....................................
Application 4 - Le rsultat dune entreprise prestataire de services - Entreprise PIAUJ.............
Application 5 - Dtermination du rsultat dune entreprise commerciale avec prise en compte
des stocks - Entreprise PALOMA..................................................................

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THME 5: Facturation et tva

Fiche - Les factures et la TVA...............................................................................................

La taxe sur la valeur ajoute...................................................................................................
Application 1 - C
 alcul de TVA dcaisser - Dclarations CA3/CA4 Enregistrement des dclarations - Entreprise LA TOURRAINE.........................
La facture de DOIT et sa comptabilisation...........................................................................
Application 2 - Calculs commerciaux se rapportant la facturation et la vente...................
Application 3 - Facturation - PRETTY SA .............................................................................
Application 4 - Facturation et relev de factures - Socit CHIC............................................
La facture davoir...................................................................................................................
Application 5 - Enregistrement doprations simples et calcul de la TVA dcaisser Entreprise FRENCHY...................................................................................
Application 6 - Les acomptes et frais accessoires sur factures - Entreprise PHOTO STAR ........

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Sommaire

THME 4: Les documents de synthse: bilan, tableau des comptes de rsultat

THME 6: Calculs commerciaux et financiers

Fiche - Taux, pourcentages, remises...................................................................................
Les calculs commerciaux..........................................................................................................
Application 1 - Taux, pourcentages, remises........................................................................
Application 2 - Marges commerciales, taux de marque et taux de marge.............................
Application 3 - Les indices..................................................................................................
Application 4 - Exercice de synthse: rentabilit commerciale - Cas JORDI...........................
Intrts simples et escomptes...................................................................................................
Application 5 - Calculs financierset intrts simples.............................................................
Application 6 - Lescompte des effets de commerce..............................................................
Application 7 - quivalence de capitaux ............................................................................
Application 8 - Prix et ngociation commerciale .................................................................

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THME 7: Les rglements

Fiche - Les rglements et les oprations de trsorerie......................................................
La LCR....................................................................................................................................
Les rglements et le chque.....................................................................................................
Les rglements par effets de commerce....................................................................................
Application 1 - Rglements et effets de commerce - Entreprise MARSYL.................................
Ltat de rapprochement bancaire...........................................................................................
Application 2 - tat de rapprochement - Cas MERLOT..........................................................
Application 3 - Exercice de synthse - tablissement CUITOUT ............................................

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THME 8: Les charges et les produits

Fiche - Notions de charges et de produits..........................................................................
Application 1 - Charges et produits dexploitation, financiers et exceptionnels Entreprise PRALINE.....................................................................................
Les charges de personnel........................................................................................................
La comptabilisation de la paye................................................................................................
Application 2 - La paie: bulletins et comptabilisation - Entreprise PRIMS SARL......................
Application 3 - Exercice de synthse: enregistrement de documents - Cas STYLIS...................

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THME 9: Les immobilisations et les amortissements

Fiche - Acquisition et amortissement des immobilisations................................................
Application 1 - Acquisition des immobilisations - Socit MITAS............................................
Application 2 - Prsentation des plans damortissement dun matriel ..................................
Application 3 - A
 mortissement linaire et amortissement en fonction des avantages
conomiques attendus.................................................................................
Application 4 - T ableaux des amortissements et des dprciations........................................
Application 5 - Plans damortissements en fonction du nombre dunits de production Extraits de bilans - Entreprise KOMPRAS .....................................................
Application 6 - Cas de synthse: les amortissements - Entreprise GULLIEZ.............................

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THME 10: Les dprciations

Fiche - Les dprciations......................................................................................................
Application 1 - Dprciations de stocks - Entreprise VESTIMOD...........................................
Application 2 - Dprciation des crances clients - Entreprise DORAS...................................
Application 3 - Dprciation des titres - Entreprise THOMS..................................................
Application 4 - Dprciation dun terrain - SARL MAROUS..................................................
Application 5 - Dprciation des stocks et de crances - Entreprise FLORINTER....................

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THME 11: Travaux dinventaire et documents de synthse

Fiche - Les travaux de fin dexercice - La variation des stocks........................................
La valorisation des stocks et linventaire permanent..................................................................
Application 1 - Valorisation et variation de stocks de marchandises- Cas BLANBRUN...........
Application 2 - Variation des stocks, bilan et compte de rsultat- Cas MAGOT.....................
Application 3 - Le compte de rsultat et le bilan- Entreprise TOUVERT..................................
Application 4 - Tableau des soldes intermdiaires de gestion- Entreprise MAELYS.................
Application 5 - P
 rsentation du compte de rsultat - Tableau des soldes intermdiaires

de gestion- Entreprise LEZART.....................................................................

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THME 12: Le bilan fonctionnel

Fiche - Analyse fonctionnelle du bilan................................................................................
Llaboration du bilan fonctionnel - SA MOUSSE......................................................................
Lanalyse dun bilan fonctionnel - Socit YAMAHO..................................................................
Application 1 - Analyse fonctionnelle- Cas ANGLADE.........................................................
Application 2 - Analyse de bilans fonctionnels- Socit dhypermarchs...............................
Application 3 - Socit ACTIVA..........................................................................................
Application 4 - Analyse fonctionnelle du bilan - Commentaire de ratios - Socit VITAL..........

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THME 13: Le bilan financier

Fiche - Analyse financire du bilan.....................................................................................
Application 1 - Lanalyse du bilan- Entreprise MARILAND...................................................
Bilan financier - Bilan condens - Reprsentation graphique......................................................
Application 2 - Calcul de diffrents ratios- Entreprise VELYS................................................
Application 3 - Calcul de diffrents ratios et fonds de roulement- tablissement OLFAC.........
Application 4 - Bilan financier - Ratios- Entreprise SUPCYCLES.............................................
Application 5 - Analyse financire- Entreprise EURONAVAL SA..........................................
Application 6 - Exercice de synthse: bilan comptable - Bilan financier - Ratios Fonds de roulement....................................................................................

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THME 14: Les cots complets

Fiche - Les cots dans une entreprise commerciale...........................................................
La hirarchie des cots dans une entreprise commerciale- Socit AZTHK................................
Application 1 - La hirarchie des cots dans une entreprise commerciale- Socit JOUETCLUB
Application 2 - Les diffrentes mthodes de valorisation des sorties de stock - Socit BOISART
Application 3 - La socit SMIT: cots dune entreprise commerciale ...................................
Fiche - Les cots dans une entreprise industrielle..............................................................
La hirarchie des cots dans une entreprise industrielle- Socit MALUS...................................
Application 4 - Cots et marges dune entreprise industrielle - Entreprise CHAUSKY..............
Application 5 - Les cots complets et la rpartition des charges indirectes - Socit TLSKI...
Application 6 - Les cots completsavec charges indirectes - Cas Castagna........................
Application 7 - Calcul dun cot de production industriel - La tlerie de METOL.....................
Application 8 - Socit HFI.................................................................................................
Cas MERCONSEIL .................................................................................................................
Application 9 - Socit AUTOBYE.......................................................................................
Application 1
0 - Affectation des charges indirectes - Comparaison des deux mthodes:

mthode de rpartition par unit duvre et mthode des cots par activit Cas AUTOCAR...........................................................................................
Application 1
1 - Cot dune opration de publipostage - Cas H20 ........................................

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THME 15: Les cots variables et le seuil de rentabilit

Fiche - Charges variables, charges fixes et seuil de rentabilit.......................................
Application 1 - tude des diffrentes charges- Cas STUDENTAL...........................................
Application 2 - Le seuil de rentabilit- Entreprise CONVERT................................................
Application 3 - Marge sur cot variable et seuil de rentabilit dans une entreprise commerciale tablissements RAMETTE ............................................................................
Application 4 - Marge sur cot variable et seuil de rentabilit dans une entreprise industrielle BOVICOOP................................................................................................
Application 5 - Cot variable - Charges fixes - Seuil de rentabilit - Socit SALMON............
Application 6 - Tableau danalyse diffrentielle - Seuil de rentabilit - Point mort - SA BBDOU
Application 7 - Analyse diffrentielle, changement de structure et de marge sur cot variable Cas BIO-PHARE..........................................................................................
Application 8 - Cot variable et seuil de rentabilit - Entreprise RIOTTE.................................
Application 9 - Seuil de rentabilit - Changement de structure - Socit MARMARA...............
Application 10 - Variations saisonnires - Graphe - Seuil et point mort Entreprise TROYENNE DE BONNETERIE.........................................................
Application 1
1 - Tableau diffrentiel - Seuil de rentabilit - Changement de structure Socit PeRsson.......................................................................................

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THME 16: Applications financires intrts composs

Fiche - Les intrts composs...............................................................................................

Application 1 - Valeur acquise par un capital......................................................................
Application 2 - Taux quivalents et taux proportionnels.......................................................
Application 3 - Valeur actuelle dun capital.........................................................................
Application 4 - Valeurs acquises et valeurs actuelles de plusieurs capitaux ...........................
Application 5 - Les annuits constantes...............................................................................
Application 6 - Comparaison de plusieurs modes de financement.........................................
Application 7 - Achat dun fonds de commerce....................................................................
Application 8 - Remboursement dune dette........................................................................
Fiche - Les emprunts indivis.................................................................................................
Application 9 - Les emprunts indivis....................................................................................
Fiche - La rentabilit des investissements..........................................................................
Les diffrentes mthodes de rentabilit prvisionnelle dun investissement..................................
Application 10 - La rentabilit des investissements: mthode de la VAN et du TRI....................
Application 11 - Rentabilit dinvestissements........................................................................
Application 1
2 - tude dun projet dinvestissement - Entreprise JOUET GROS.........................
Application 1
3 - tude dun projet dinvestissement: choix de locaux.....................................
Application 1
4 - Modes de financement: emprunt et crdit-bail..............................................
Application 1
5 - Rentabilit et choix dinvestissements - Socit FRANCE-CYCLES....................

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THME 17: Statistiques

Fiche - Caractristiques de position et caractristiques de dispersion.............................

Application 1 - Paramtres de position et de dispersion: cas dune variable discrte.............
Application 2 - Paramtres de position et de dispersion: cas dune variable continue............
Application 3 - Reprsentation graphique et caractristiques de tendance centrale ...............
Fiche - Sries statistiques doubles: dtermination de tendance et corrlation...............
Application 4 - Lajustement linaire...................................................................................
Application 5 - La corrlation.............................................................................................
Application 6 - Les coefficients saisonniers .........................................................................

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THME 18: LES INCOTERMS

Fiche - Les incoterms............................................................................................................
Application 1 - Le choix de lincoterm.................................................................................
Application 2 - Cotations ..................................................................................................
Application 3 - Analyse de situations diverses.....................................................................
Application 4 - Exportation en Chine - Cas BIERLUX.............................................................
Application 5 - SAS AZTARIAN..........................................................................................
Application 6 - Entreprise MULLER......................................................................................

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THME 19: Ordonnancement des tches

Application 1 - Le graphique de Gantt.............................................................................

La mthode PERT....................................................................................................................
Application 2 - Rseau PERT - Entreprise PLANET.................................................................
Application 3 - Rseau PERT - Socit PETSUN....................................................................

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THME 20: Budgets et calculs prvisionnels

Fiche - Budgets et tableau de bord.....................................................................................
Application 1 - Le budget des ventes...................................................................................
Application 2 - Le budget des approvisionnements...............................................................
Application 3 - Le budget de production.............................................................................
Application 4 - Le budget de trsorerie...............................................................................
Application 5 - Le budget flexible.......................................................................................
Application 6 - Cas de synthse sur les budgets - Entreprise MEETAL....................................
Application 7 - Rentabilit dune action promotionnelle........................................................
Application 8 - Gestion des frais de dplacement des reprsentants.....................................
Application 9 - Seuil de rentabilit - Rsultat prvisionnel - Entreprise FACILIT........................
M. BABOULALL - G. MATHIEU

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LE PATRIMOINE ET LAPPROCHE DU BILAN

Thme 1

La notion demplois ressources

Dans toute entreprise des RESSOURCES financires permettent dacqurir des moyens de production
qualifis dEMPLOIS.

EMPLOIS
OU
ACTIF

O va largent ?

Immobilisations

Stocks

Capitaux

Emprunts

Crances
Disponibilits

Dettes
fournisseurs

RESSOURCES
OU
PASSIF

Do vient largent ?

La situation nette :

La situation nette ou valeur de lentreprise est gale la valeur de lactif moins les dettes.

Comment sont classs les emplois et les ressources sur le schma ci-dessus?
Sagit-il demploi ou de ressource pour lentreprise?
Emplois
1

Achat dune machine-outil.

Emprunt obtenu auprs de la banque.

5 000 E virs sur le compte banque de lentreprise par un client.

Lquivalent de 1 000 E en espces dposs dans la caisse de lentreprise.

Un associ prte 50 000 E lentreprise.

Un fournisseur est daccord pour que lentreprise rgle une facture dans 2 mois.

Achat dun ordinateur 1 500 E.

Crdit accord un client pour un montant de 3 000 E.

Quels sont les emplois stables?

Comment appelle-t-on les autres emplois?

Ressources

Donnez des exemples:

Citez les deux grandes catgories de ressources dune entreprise.

Application 1 - Origine et utilisation des ressources

Monsieur MISOL, qui dispose dun capital personnel de 200 000 E dcide douvrir un magasin dinstruments de musique.Il acquiert un fonds de commerce qui comprend:

lments incorporels du fonds commercial
: 120 000 E,

stock dinstruments
: 180 000 E,

mobilier divers
: 20 000 E.
Pour dmarrer son activit commerciale, Monsieur MISOL achte du mobilier commercial pour 30 000 E
et vire 5 000 E sur le compte bancaire de lentreprise.La BNP lui accorde un prt de 145 000 E remboursable sur 7 ans et la Chambre de Commerce une subvention de 10 000 E destine favoriser la cration
dentreprise.

1 - Indiquez ci-dessous les RESSOURCES dont dispose lentreprise et lutilisation de cellesci ou EMPLOIS?
EMPLOIS

RESSOURCES

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

TOTAL DES EMPLOIS ou ACTIF

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

-----------------------

TOTAL DES RESSOURCES ou PASSIF

-----------------------

Entreprise
MISOL

2 - Quelle remarque pouvez-vous faire?

3 - Dfinissez la notion de fonds commercial et indiquez les lments qui le composent.

Application 2 - Dtermination de la valeur dune entreprise

Monsieur NOTO, commerant Annecy, vous communique les diffrents lments relatifs au patrimoine
de son entreprise:
un local usage commercial
: 300 000E,
mobilier et matriel de bureau
: 85 000 E,
stock de marchandises
: 144 000 E,
une camionnette
: 40 000 E,
disponibles sur le compte bancaire de lentreprise
: 15 000 E,
un emprunt la Banque Populaire contract pour amnager le local professionnel : 20 000 E,
factures dues par les clients
: 63 000 E,
factures dues aux fournisseurs
:
4 000 E,
une dette fiscale (taxe professionnelle)
:
7 000 E.

Dterminez la valeur de lentreprise de Monsieur NOTO.

Application 3 - Prsentation du bilan dune entreprise

On a extrait de la comptabilit de lentreprise PAOLI les lments suivants au 1er janvier de lanne N
(date de la cration de lentreprise) et au 31 dcembre N (terme du premier exercice).
AU 1/1/N

POSTES

EMPLOIS

Capital
Emprunt auprs des tablissements de crdit
Fonds commercial

AU 31/12/N

RESSOURCES

EMPLOIS

50 000

50 000

140 000

136 000

180 000

180 000

10 000

15 000

Matriel de bureau et informatique

8 000

10 000

Stock de matires premires

3 000

12 000

25 000

Installations techniques, matriel et outillage

Clients
Fournisseurs

17 500

18 000

Banque

5 000

7 000

Caisse

1 500

1 000

Rsultat de lexercice
TOTAUX

RESSOURCES

207 500

207 500

250 000

1 - Compltez le tableau emplois ressources ci-dessus et analysez les variations entre le

1er janvier N et le 31 dcembre N.

2 - Prsentez le bilan de cette entreprise en compltant lannexe.

3 - Dterminez lactif net de cette entreprise au 31 dcembre N.

Annexe

BILAN

ACTIF

AU 1/1/N

AU 31/12/N

PASSIF

ACTIF IMMOBILIS

CAPITAUX PROPRES

Immobilisations incorporelles

Capital

Fonds commercial

Rsultat de lexercice

AU 1/1/N

AU 31/12/N

Immobilisations corporelles
Installations techniques
Autres immobilisations corporelles
TOTAL I

TOTAL I

ACTIF CIRCULANT

DETTES

Stock de matires premires

Emprunts auprs des ts de crdit

Crances

Fournisseurs

Disponibilits
TOTAL II

TOTAL II

TOTAL GNRAL I+ II

TOTAL GNRAL I+ II

Application 4 - La variation des postes du bilan

OPRATIONS

VARIATION DES POSTES

ACTIF

PASSIF

1 - Apport dun capital de 60 000 E virs sur le compte bancaire de lentreprise

2 - Achat crdit dune machine 20 000 E

3 - Emprunt de 50 000 E auprs du Crdit Lyonnais. Cette somme est vire sur le compte
bancaire de lentreprise
4 - Rglement dun fournisseur laide dun chque de 1500E, facture A 312

5 - Un client rgle une facture de 2 000 E par chque

6 - Retrait de 1 000 E de la banque pour alimenter la caisse

7 - Remboursement dun emprunt de 20 000 E par chque

8- Versement despces sur le compte bancaire de lentreprise de 3 000 E

1 - Compltez le tableau ci-dessus.Pour identifier les postes du bilan, vous pouvez vous
reporter au trac fourni en annexe de lapplication prcdente.
2 - Analyse des oprations en termes demplois ressources.

Exemple : pour lopration 1, vous remarquez que la ressource poste de passif :

capital augmente et que lemploi poste dactif banque augmente galement.

Quelle conclusion pouvez-vous formuler aprs avoir analys les autres oprations?

Thme 2

Flux rels et flux montaires

Lentreprise DOWIN est un grossiste en articles de sport qui sapprovisionne auprs de fabricants
franais et trangers et fournit essentiellement des dtaillants et des grandes surfaces spcialises.
Les flux dans lentreprise DOWIN :

Fiche

LES FLUX DANS LENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS

Flux ..............................

Achats
de marchandises
auprs des clients

Entreprise
DOWIN
Dettes

Dcaissements

Crances

BANQUE

Ventes
de marchandises
auprs des clients

Encaissements

Quest-ce quun flux conomique ?

...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Comment est-il caractris (comment peut-on le dcrire ) ?

...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Analyse de lactivit lie au cycle dexploitation

Les flux relatifs au cycle dexploitation sont schmatiss par des flches.
Quest-ce quun flux rel (en traits pleins) ?
...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Quels sont les flux rels reprsents sur le schma ?

...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Quest-ce quun flux montaire ? O se trouve-t-il sur le schma ?

...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Quels sont les flux montaires reprsents sur le schma ?

...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Est-il possible dtablir une relation entre les flux rels et les flux montaires ?
...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................

Analyse des flux

1 - Effectuez lanalyse des oprations schmatises ci-dessous en terme demplois et de

ressources dans lentreprise DOWIN et qualifiez les diffrents flux.
2 - Effectuez le total des emplois-ressources de lentreprise DOWIN.

3 - Quel est le rsultat financier ralis par lentreprise DOWIN la suite de ces six
oprations?

DANS LENTREPRISE DOWIN

Opration 1

CHEZ LES TIERS

Marchandises: 50 000 E
Entreprise DOWIN

Emploi: .......................................................................
Ressource: ................................................................

Opration 2

Rglement 50 000 E par chque

Fournisseur
PUMA

Marchandises: 10 000 E
Entreprise DOWIN

Emploi: .......................................................................
Ressource: ................................................................

Opration 3

Rglement 10 000 E par chque

Client
SPORT 2000

Marchandises: 15 000 E
Entreprise DOWIN

Emploi: .......................................................................
Ressource: ................................................................

Paiement 60 jours

Fournisseur
ADIDAS

Opration 4
Marchandises: 80 000 E
Entreprise DOWIN

Emploi: .......................................................................
Ressource: ................................................................

Rglement 30 jours

Client
TOUT LE SPORT

Opration 5
Paiement par chque: 15 000 E
Entreprise DOWIN

Emploi: .......................................................................
Ressource: ................................................................

Extinction de la dette

Fournisseur
ADIDAS

Opration 6
Rglement: 80 000 E
Entreprise DOWIN

Emploi: .......................................................................
Ressource: ................................................................

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Extinction de la crance

Client
TOUT LE SPORT

Application 1 - Analyse des oprations par les flux : cas dune entreprise
industrielle - La Conserverie Nantaise
Lentreprise La Conserverie Nantaise, dont lactivit est schmatise annexe 1, est spcialise dans la
fabrication de conserves de fruits et lgumes provenant de Touraine et du Val de Loire.
Voici quelques-unes des oprations ralises au cours du mois de septembre:
05/09 : Reu la facture de la cooprative agricole de Couron, 40 tonnes de lgumes primeurs :
35000E, rglement 30 jours fin de mois.
07/09 : E
 mprunt accord par la Banque Populaire destin lachat dune machine de conditionnement:
80000E, virs sur le compte de lentreprise.
10/09 : Reu du fournisseur Bayart la facture de la machine de conditionnement : 100 000E dont
80000 rgls au comptant et le solde le 15/10.
13/09 : V
 ente au client Casino de 8 tonnes de botes de lgumes en conserves: 12 000 E pays au
comptant par chque.
15/09 : R
 glement au comptant, par chque, dune facture du transporteur Josselin: 800 E, relative
une expdition un client.
20/09 : F
 actur la cuisine centrale de St-Nazaire, 3 tonnes de fruits en sirop: 1 500 E.
26/09 : R
 eu du Trsor Public lavis dimposition relatif la taxe foncire: 6 000 E, payer au plus tard
le 15/10.
30/09 : R
 eu la quittance EDF-GDF: 1 800 E, le rglement sera effectu premire dcade doctobre.

1 - Analysez ces oprations en reprsentant les diffrents flux sur lannexe 1.

3 - C
 alculez le montant des dettes et des crances de la Conserverie Nantaise au
30septembre.

2 - Compltez lannexe 2 pour dterminer pour chaque opration lemploi et la ressource.

Annexe 1

Reprsentation des flux

Flux rels:
Flux financiers: ...................
Banque Populaire

TIS
S
VE ENT
M

TR

Achat de
matires et
fournitures

Client
CASINO

SO
RE

RI

Fournisseur
de biens
et de
services
Cooprative agricole
COURON

FINANCEM E NT

SE

IN

Fournisseur
dimmobilisation
BAYART

Entreprise
La Conserverie Nantaise

stockage

production

Vente
de produits
finis

Client
Cuisine
centrale
de
St-Nazaire

stockage

CYCL
E D'EXPLOITATION
EDF-GDF
fournisseurs de biens et de
services

TAT

Transporteur
JOSSELIN

11

 Annexe 2
DATE

Tableau des emplois et des ressources

EMPLOIS

MONTANT

RESSOURCES

MONTANT

5/09

7/09

10/09

13/09

15/09

20/09

26/09

30/09

Application 2 - Les flux montaires - Entreprise CAMPION

Analysez chaque opration concernant la caisse et la banque de lentreprise Campion en

compltant le tableau ci-dessous.

Une entre dargent ou recette est un .............................

Une sortie dargent ou dpense est une ............................

OPRATIONS DE CAISSE

12

Emplois

Ressources

OPRATIONS DE BANQUE

1 Ventes au comptant 76,22 E

1 Achat de marchandises 2 000 E

2 Achat de timbres poste 4,57 E

2 Rglement dun fournisseur

1 500 E

3 Achat de produits dentretien 18,29 E

3 Achat dune caisse enregistreuse

2 500 E

4 Ventes du jour 182,94 E

4 Virement dun client 800 E

5 Achat de papier demballage 121,96 E

5 Prlvement automatique
France Tlcom 750 E

6 Remis la banque 45,73 E

6 Remise despces prleves

de la caisse 300 E

7 Achat de petites fournitures de bureau

38,11 E

7 Prlvement des intrts

relatifs lemprunt 1 200 E

8 Pourboire pay au livreur 10 E

8 Intrts en notre faveur avis

de crdit 280 E

Emplois

Ressources

Les comptes et le principe de la partie double

I - PRINCIPES ET CONVENTIONS
Lanalyse des oprations en termes de flux que vous avez exprimente aux applications du thme
prcdent met en vidence que tout emploi est financ par une ressource et que toute ressource finance un emploi.

Fiche

LES FLUX DANS LENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS

Le principe fondamental de la comptabilit - PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE - consiste enregistrer pour une mme opration lorigine des ressources et lemploi de ces ressources.

TOUT EMPLOI SAPPELLE DBIT,

TOUTE RESSOURCE SAPPELLE CRDIT.

Lensemble des oprations ralises par lentreprise est regroup par nature dans des comptes qui
servent enregistrer les flux rels et montaires et qui permettent de connatre la situation de lentreprise.
PAR CONVENTION:
- la partie gauche du compte sappelle LE DBIT et enregistre les EMPLOIS,
- la partie droite du compte sappelle LE CRDIT et enregistre les RESSOURCES.
II - EXEMPLES DE COMPTES
CAISSE

DBIT

CRDIT

BANQUE

DBIT

CRDIT

EMPLOIS

RESSOURCES

EMPLOIS

RESSOURCES

Exemples: ............................

Exemples: ............................

Exemples: ............................

Exemples: ............................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

III - EXEMPLES DENREGISTREMENT DES FLUX

Compltez les comptes.

MARCHANDISES
200 F

ENTREPRISE
DION

CLIENT
PRINCE

ESPCES
200 F

Comptes

de lentreprise

DION:
CAISSE

DBIT

CRDIT

DBIT

VENTES

CRDIT

EMPLOI

RESSOURCE

Exemples: ............................

Exemples: ............................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

13

Fiche

ACHAT DUNE MACHINE

FOURNISSEUR
STONE

Comptes

de lentreprise

ENTREPRISE
DION

RGLEMENT DANS 90 JOURS

DION:

MAT. ET OUTIL.

DBIT

200 000 F

CRDIT

DBIT

FOURNISSEUR

CRDIT

EMPLOI

RESSOURCE

Exemples: ............................

Exemples: ............................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

CAMPAGNE DAFFICHAGE

PRESTATAIRE
DE SERVICES
AVENIR SA

Comptes

de lentreprise

20 000 F
RGLEMENT CHQUE BANCAIRE
20 000 F

DION:

PUBLICIT

DBIT

ENTREPRISE
DION

CRDIT

BANQUE

DBIT

CRDIT

EMPLOI

RESSOURCE

Exemples: ............................

Exemples: ............................

..............................................

..............................................

..............................................

..............................................

IV - CLASSEMENT DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES

Deux catgories demplois et deux catgories de ressources.
Les emplois et les ressources de lentreprise peuvent tre classs comme suit:

INTERMDIAIRES

DFINITIFS

RESSOURCES

EXTERNES

INTERNES

Biens permettant
lentreprise dagir

Consommations de lentreprise

Ressources mises
la disposition de lentreprise

Ressources produites
par lactivit de lentreprise

Exemples:
btiment, matriel,
disponibilits

Exemples:
matires et fournitures,
prestations de services
utilises

Exemples:
capital, emprunts, dettes

Exemples:
ventes de marchandises,
prestations de services
fournies

ACTIFS
DE
LENTREPRISE

14

EMPLOIS

CHARGES
DE
LENTREPRISE

PASSIF
DE
LENTREPRISE

PRODUITS
DE
LENTREPRISE

}
}

COMPTES DACTIF

COMPTES
DE
BILAN

Exemples: .........................................
...........................................................
COMPTES DE PASSIF
Exemples: .........................................
...........................................................

COMPTES DE CHARGES

COMPTES
DE
GESTION

Exemples: .........................................
...........................................................
COMPTES DE PRODUITS
Exemples: .........................................
...........................................................

Fiche

V - CLASSIFICATION DES COMPTES

permettent de connatre
le patrimoine de lentreprise

produits - charges
=bnfice ou perte

CONCLUSION : C
 OMMENT FONCTIONNENT LES COMPTES DE BILAN ET LES COMPTES
DE GESTION?
Gnralisez en compltant les comptes ci-dessous. Posez-vous des questions du type :
quand un compte dactif augmente, je fais quoi? etc.

COMPTES DE BILAN
DBIT

COMPTES DACTIF

CRDIT

DBIT

COMPTES DE PASSIF

CRDIT

COMPTES DE PRODUITS

CRDIT

COMPTES DE GESTION
DBIT

COMPTES DE CHARGES

CRDIT

DBIT

15

Application 1 - La prsentation du compte: le compte caisse - Entreprise MARTIGNY

RAPPEL: par convention en comptabilit tout emploi est un dbit et senregistre dans la colonne
gauche du compte et toute ressource est un crdit et senregistre dans la colonne droite du
compte.
En enregistrant les oprations quelle ralise, une entreprise connat ainsi sa situation exacte.
Arrter un compte consiste en calculer le solde.
D

Compte

Oprations
de la priode

Oprations
de la priode

Solde crditeur

Compte

Oprations
de la priode

Oprations
de la priode

Compte

Oprations
de la priode

Oprations
de la priode
Solde dbiteur

Solde nul

Total dbits < Total crdits

Total dbits > Total crdits

Total dbits = Total crdits

Lentreprise MARTIGNY dispose le 1er novembre, dune somme de 980,43 E en caisse. Les oprations
du mois de novembre en espces sont les suivantes:
03/11 : Achats de fournitures de bureau: 53,36 E.
07/11 : Ventes au comptant de marchandises: 121,96 E.
10/11 : Rglement de la facture dentretien dun vhicule: 152,45 E.
14/11 : Ventes au comptant de marchandises: 76,22 E.
18/11 : Dpt sur le compte bancaire: 457,35 E.
24/11 : Achat de timbres poste: 18,29 E.
26/11 : Rglement du plein dessence: 45,92 E.
30/11 : Ventes au comptant de marchandises: 68,60 E.

Prsentez le compte caisse et arrtez-le au 30/11 en vous servant du trac ci-dessous.

Compte Caisse

DBIT
Date

16

Libell

Somme

Date

CRDIT
Libell

Somme

Application 2 - La prsentation du compte : le compte de banque Association TUDIANT

Les tudiants dune cole ont dcid, pour financer les activits scolaires et extrascolaires, de crer une
association dont vous tes le trsorier.
Pour savoir o vous en tes, aprs deux mois de fonctionnement, vous rcapitulez toutes
les oprations effectues avec la banque en mettant jour le compte dont le trac vous
est donn en annexe.
Liste des oprations effectues du 15/10 au 15/12 :
14/10 : Subventions verses lassociation par lcole 3 500 E.
15/10 : Encaissement des cotisations verses par les tudiants 7 000 E.
16/10 : Achats de petites fournitures de bureau payes par chque 140,50 E.
18/10 : E
 ncaissements de cotisations verses par de nouveaux tudiants adhrant lassociation
350 E.
20/10 : P
 aiements de la rservation dune salle pour organiser une rencontre avec les chefs dentreprise de la rgion. Pay par chque 300 E.
25/10 : E
 ncaissements de 50 chques de 68 E provenant des tudiants pour lachat group de
livres : 68 E x 50 = 3 400 E.
27/10 : Reu la facture du libraire 3 060 E qui a accord une remise de 10 %.
30/10 : Remboursements du trop-peru sur les livres par chque 340 E.
30/10 : Rglement par chque de frais de photocopies 18 E.
05/11 : Achat de tee-shirts imprims destins financer des voyages dtudes 600 E.
07/11 : Vers en espces 10 E de pourboire au livreur des tee-shirts.
10/11 : Remboursement de la cotisation dun tudiant dmissionnaire 60 E.
15/11 : Frais dorganisation de la rencontre tudiants - chefs dentreprise 840 E.
20/11 : Encaissements de chques relatifs la vente de tee-shirts 2 400 E.
30/11 : Location dun stand au week-end des associations 100 E.
04/12 : Ventes de tee-shirts encaisses par chques 95 E.
05/12 : Participation aux voyages dtudes verse par les tudiants 1 500 E.
14/12 : Paiement du voyage dtude 10 500 E.
Compte BANQUE
Dates

Libells

Montant
Dbit

Soldes
Crdit

Dbiteurs

Crditeurs

17

Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS

Le tableau suivant vous prsente quelques oprations courantes ralises par lentreprise
LOGISTICS. Recherchez les comptes devant tre dbits et crdits pour chaque opration.

OPRATIONS

18

MONTANTS

EMPLOI DBIT

RESSOURCE CRDIT

300 000 E

Btiment
300 000

Emprunt
300 000

Achat dun btiment

Financement par emprunt

Achat de marchandises
Rglement par chque

Ventes au comptant de marchandises

payes en espces

Achat dun vhicule utilitaire

Rglement dans 60 jours

Achat de fournitures de bureau

Rgles au comptant par chque

380 E

Rglement de frais de transport en espces

700 E

Augmentation du capital, les associs

effectuent un apport de 150 000 E verss
sur le compte bancaire de lentreprise

150 000 E

Un client rgle le montant de sa crance

par virement bancaire

20 000 E

La banque prlve sur le compte de

lentreprise des intrts relatifs lemprunt

1 500 E

10

Rglement dune facture dun fournisseur

par chque

3 500 E

11

La banque nous avise quelle a port sur notre

compte des intrts en notre faveur

12

Retir 1 500 E de la banque pour alimenter

la caisse

13

Achat de carburant pay en espces

14

Achat de matriel de bureau: un photocopieur

pay par chque

5 000 E

15

Paiement du salaire de la secrtaire

par virement bancaire

1 500 E

8 000 E

300 E

20 000 E

800 E

1 500 E

300 E

Application 4 - Oprations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO

Lentreprise ELECTROPRO spcialise dans lachat et la revente dappareils lectromnagers a ralis
au cours du mois de dcembre les oprations suivantes:
01/12: 914,69 E sont retirs de la caisse pour alimenter la banque.
04/12: Achat crdit de machines laver: 120 000 E.
05/12: Ventes au comptant payes par chque: 25 000 E.
09/12: Rglement par chque dun fournisseur: 40 000 E.
11/12: Achat de carburant pour le vhicule de livraison: 80 E pays par chque.
15/12: Pay par chque la prime dassurance: 500 E.
20/12: Vente crdit de plusieurs appareils destins un restaurant: 18 000 E.
23/12: Ventes au comptant payes par chque: 12 000 E.
27/12: Reu la facture dentretien du magasin: 50 E.
30/12: Rglement par chque du loyer de lentrept: 1 300 E.

1 - Enregistrez ces oprations dans les comptes concerns donns ci-dessous.

3 - Arrtez les comptes caisse, clients et fournisseurs.

2 - Calculez le solde du compte banque aprs chaque opration. Que constatez-vous?

Compte BANQUE
Dates
1/12

Montant

Libells

Dbit

nouveau

Soldes
Crdit

4 000

Crditeurs

4 000

Caisse

CRDIT

DBIT

CRDIT

DBIT

Ventes de marchandises

CRDIT

Achats de marchandises

CRDIT

DBIT Fourn. de biens et services CRDIT

DBIT

Achats non stocks

CRDIT

DBIT

Locations

CRDIT

DBIT

Clients

Dbiteurs

nouveau 914,69

DBIT

40 000 nouveau

DBIT

Primes dassurance

CRDIT

DBIT

Entretien rparations

CRDIT

19

Application 5 - Emplois-ressources - Entreprise COLINO

1 - D istinguez pour chaque opration lemploi (intermdiaire ou dfinitif) et la

ressource (interne ou externe) tels quils sont prsents au point 4 de la fiche.

2 - Quels sont les effets des variations de ces diffrents types demplois et de
ressources sur la situation financire dune entreprise?

Au cours du mois de septembre, lentreprise COLINO a ralis les oprations suivantes:

Date

OPRATIONS

Ex. :

la cration de son entreprise, Monsieur COLINO

apporte un local valu 100 000 E pour dmarrer
lactivit commerciale

2/10

Monsieur COLINO dpose sur le compte bancaire de

lentreprise un apport de 200 000 E

4/10

Achat de matriels de bureau et informatique Fourn. INFOPLUS 35 000 E; rglement au 31/12

5/10

Emprunt auprs du Crdit Agricole:

80 000 E virs sur le compte de lentreprise

10/10

Achat crdit de matires premires:

20 000 E

11/10

Achat dune machine lectronique

crdit 90 jours: 70 000 E

15/10

Vente au comptant de produits finis

rgls en espces: 120 E

20/10

Rglement dune facture de lagence

publicitaire: 3 000 E par chque

22/10

Pay en espces: 45,73 E de timbres poste

25/10

Reu par chque: 800 E. Rglement du loyer de

novembre dun local appartenant lentreprise
COLINO

30/10

Vente crdit de produits finis:

2 000 E, rglement 30 jours

20

EMPLOIS
Intermdiaires

RESSOURCES
Dfinitifs

Externes

Btiment

Capital

100 000 E

100 000 E

Internes

Application 6 - Les comptes dactif et passif et de charges et produits Entreprise MIRADON

Lentreprise MIRADON a effectu les oprations suivantes:
02/03: Achat de marchandises au comptant payes par chque bancaire Crdit Agricole: 2 000 E.
05/03: Ventes de marchandises crdit au client Georges: 1 000 E.
10/03: P
 aiement dune amende fiscale: 210 E par chque bancaire sur le Crdit Agricole.
15/03: Achat de timbres poste: 83 E, en espces.
21/03: A
 chat de marchandises: 8 000 E, un quart au comptant par chque, le reste crdit 30
jours fin de mois.
23/03: Reu dun dbiteur un chque de 250 E concernant les intrts dun prt.
28/03: V
 ente de marchandises au client MILLET: 3 000 E, un tiers au comptant par chque bancaire, le reste crdit.

Enregistrez ces oprations dans les comptes ci-dessous.

Comptes

de lentreprise:

COMPTES DACTIF
DBIT

Banque

CRDIT

Clients

DBIT

CRDIT

DBIT

Caisse

CRDIT

DBIT

Frais postaux

CRDIT

Produits financiers

CRDIT

COMPTES DE CHARGES
DBIT

Achats de marchandises

CRDIT

DBIT

Charges exceptionnelles

COMPTES DE PASSIF
DBIT

Fourn. de biens/services

CRDIT

COMPTES DE PRODUITS
CRDIT

DBIT

Ventes de marchandises

CRDIT

DBIT

Principe:
Pour chaque opration on a

EMPLOI

RESSOURCE

DBIT

CRDIT

do

Donc pour un ensemble doprations

Total des DBITS = Total des CRDITS

Vrifiez que pour lensemble des oprations le total des dbits des comptes = au total
des crdits des comptes.

21

22