La Tva

La TVA
Exercice 1
Employ aux Etablissements STEEK, vous constatez que les comptes de TVA se
prsentent comme suit au 30 septembre 2008 :
N des
Libells Montants
comptes
4456209 T.V.A. dductible sur immobilisations de septembre 48 370,00
4456609 T.V.A. dductible sur autres biens et services de septembre 58 556,00
4456708 Crdit de T.V.A. reporter 5 952,00
4457109 T.V.A. collecte de septembre 226 970,00
TRAVAIL A FAIRE
1 - D'aprs les informations fournies, tablir la balance comptable correspondante. Pour cela, vous
pouvez utiliser le modle ci-dessous :
Que constatez-vous concernant les totaux Dbit et Crdit . Comment pouvez-vous expliquer ces
totaux ?
2 - Prsentez l'incidence des comptes de TVA figurant ci-dessus sur le rsultat de l'exercice et sur la
situation patrimoniale de l'entreprise. Utilisez pour cela, les modles figurant ci-dessous :
Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 1/49

Commentez les rsultats obtenus. Quelle conclusion pouvez-vous en tirer ?
3 - Prsentez les critures ncessaires au journal des tablissements STEEK :

Fin septembre,
Lors du paiement ralis par virement postal le 16 octobre 2008.

Exercice 1 - Corrig
1 - La balance comptable :
N des Soldes Soldes
Libells
comptes dbiteurs crditeurs
4456209 T.V.A. dductible sur immobilisations de septembre 48 370,00
4456609 T.V.A. dductible sur autres biens et services de septembre 58 556,00
4457109 T.V.A. collecte de septembre 226 970,00
Totaux 112 878,00 226 970,00
Les totaux sont diffrents car il sagit dun extrait de la balance et non la balance complte des
comptes de lentreprise. Pour les comptes extraits, on constate que les obligations (la dette envers lEtat) sont
suprieures aux crances sur lEtat. Lentreprise devra donc dcaisser une TVA due pour le mois de septembre
2008.
2 - Lincidence sur le compte de rsultat et sur le bilan :
INCIDENCE SUR LE COMPTE DE RESULTAT
CHARGES (HORS TAXES Exercice en PRODUITS (HORS TAXES Exercice en

Variations (1) cours Variations(1) cours
Charges dexploitation Produits dexploitation
Charges financires Produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exeptionnels
TOTAL GENERAL Nant TOTAL GENERAL Nant
La TVA nest pas une charge pour lentreprise. Elle joue le rle de collecteur dimpts pour le compte de
lAdministration Fiscale. La TVA collecte est une dette lgard de lEtat (collecte auprs du client pour tre
reverse ensuite lAdministration Fiscale) et la TVA dductible est une crance lgard de lEtat (paye au
fournisseur mais dduite de la TVA collecte pour lEtat).
3 - Les critures au journal :
30/09/2008
4457109 T.V.A. collecte 226 970,00
44551 TVA dcaisser 114 092,00
4456609 T.V.A. dductible sur autres biens et services 58 556,00
4456209 T.V.A. dductible sur immobilisations 48 370,00
Dclaration de la TVA au 30/09/2008
16/10/2008
44551 TVA dcaisser 114 092,00
514 Chques postaux 114 092,00
Paiement de la TVA dcaisser le 16/10/2008

Exercice 2
Des Etablissements Sgurat, on extrait les comptes suivants :
4456210 Etat, TVA dductible sur immobilisations d'octobre 118 104
4456211 Etat, TVA dductible sur immobilisations de novembre 45 406
4456610 Etat, TVA dductible sur autres biens et services d'octobre 131 098
4456611 Etat, TVA dductible sur autres biens et services de novembre 143 216
4456709 Etat, Crdit de TVA reporter de septembre 11 829
4457110 Etat, TVA collecte d'octobre 163 872
4457111 Etat, TVA collecte de novembre 297 450
TRAVAIL A FAIRE
1 - Etablir la balance comptable correspondant aux comptes de TVA concernant le mois doctobre 2008.
Pour cela, vous pouvez utiliser le modle ci-dessous :
Calculez la TVA payer ventuellement au titre du mois doctobre 2008.
3 Passez les critures concernant les comptes de TVA et, ventuellement, le paiement (qui devra tre
effectu le 17 novembre 2008) de la TVA du mois doctobre 2008.
4 - Prsentez la balance comptable des comptes de TVA la fin du mois de novembre 2008.
5 Calculez la TVA payer au titre du mois de novembre 2008.
6 Passez les critures concernant les comptes de TVA et le paiement (qui devra tre effectu le 17
dcembre 2008) de la TVA du mois de novembre 2008.

Exercice 2 - Corrig
1 - La balance des comptes de TVA du mois doctobre 2008 :
N des Soldes Soldes

Libells
4456210 Etat, T.V.A. dductible sur immobilisations d'octobre 118 104,00
4456610 Etat, T.V.A. dductible sur autres biens et services d'octobre 131 098,00
4456709 Etat, Crdit de T.V.A. reporter de septembre 11 829,00
4457110 Etat, T.V.A. collecte d'octobre 163 872,00
Totaux 261 031,00 163 872,00
2 - La TVA payer au titre du mois doctobre 2008 :
TVA payer le 17 novembre 2008 = TVA collecte au mois doctobre 2008 (TVA dductible sur oprations du
mois doctobre 2008 + Crdit de TVA reporter du mois de septembre 2008)
SOIT : 163 872,00 (118 104,00 + 131 098,00 + 11 829,00) = - 97 159,00 ce qui constitue
en fait une crance sur lEtat qui sera comptabilise dans le compte 44567 Etat - Crdit de
TVA reporter
Ce crdit de TVA ninduit aucune sortie de TVA. Cette crance viendra s'imputer sur la dette
de TVA future.
3 - Les critures au journal concernant la TVA du mois doctobre 2008 :
31/10/2008
4457110 Etat, T.V.A. collecte d'octobre 163 872,00
4456710 Etat - Crdit de TVA reporter d'octobre 97 159,00
4456610 Etat, T.V.A. dductible sur autres biens et services d'octobre 131 098,00
4456210 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations d'octobre 118 104,00
4456709 Etat, Crdit de T.V.A. reporter de septembre 11 829,00

4 - La balance des comptes de TVA la fin du mois de novembre 2008 :
N des Soldes Soldes

Libells
4456211 Etat, T.V.A. dductible sur immobilisations de novembre 45 406,00
Etat, T.V.A. dductible sur autres biens et services de

4456611 143 216,00
novembre
4456710 Etat, Crdit de T.V.A. reporter d'octobre 97 159,00
4457111 Etat, T.V.A. collecte de novembre 297 450,00
Totaux 285 781,00 297 450,00
5 - La TVA payer au titre du mois de novembre 2008 :
TVA payer le 17 dcembre 2008 = TVA collecte au mois de novembre 2008 (TVA dductible sur oprations
du mois de novembre 2008 + Crdit de TVA reporter du mois doctobre 2008)
SOIT : 297 450,00 (45 406,00 + 143 216,00 + 97 159,00)= 11 669,00
6 - Les critures au journal concernant la TVA du mois de novembre 2008 :
30/11/2008
4457111 Etat, T.V.A. collecte de novembre 297 450,00
44551 TVA dcaisser 11 669,00
4456611 Etat, T.V.A. dductible sur autres biens et services de novembre 143 216,00
4456211 Etat, T.V.A. dductible sur immobilisations de novembre 45 406,00
4456710 Etat, Crdit de T.V.A. reporter d'octobre 97 159,00

17/12/2008
44551 TVA dcaisser 11 669,00
512 Banque 11 669,00

Exercice 3
Dans la balance de lentreprise Barnet on extrait les informations suivantes :
Extrait de la balance au 31/12/2008
N des
Libells Montants
comptes
44562 T.V.A. sur immobilisations (dcembre) 87 562,00
44566 T.V.A. sur autres biens et services (dcembre) 148 795,00
44567 Crdit de T.V.A. reporter (novembre) 7 865,00
44571 T.V.A. collecte (dcembre) 254 875,00
Le paiement de la TVA intervient le 16/01/2009 par chque bancaire.
TRAVAIL A FAIRE
1 - Etablir la balance comptable correspondant aux comptes de TVA concernant le mois de dcembre
2008. Pour cela, vous pouvez utiliser le modle ci-dessous :
2 Donnez la signification de chaque solde.
3 Calculez la TVA payer ventuellement au titre du mois de janvier 2009.
4 Passez les critures ncessaires fin dcembre2008 et, ventuellement celles concernant le paiement
(qui devra tre effectu le 16 janvier 2009) de la TVA du mois de dcembre 2008.

Exercice 3 - Corrig
1 - La balance des comptes de TVA du mois de dcembre 2008 :
N des Soldes Soldes

Libells
Totaux 244 222,00 254 875,00
2 - La signification des soldes des comptes de TVA du mois de dcembre 2008 :
3 - La TVA payer au titre du mois de dcembre 2008 :
TVA payer le 16 janvier 2009 = TVA collecte au mois de dcembre 2008 (TVA dductible sur oprations du
mois de dcembre 2008 + Crdit de TVA reporter du mois de novembre 2008)
SOIT : 254 875,00 (87 562,00 + 148 795,00 + 7 865,00) = 10 653,00

4 - Les critures au journal concernant la TVA du mois de dcembre 2008 :
31/12/2008
44551 TVA dcaisser 10 653,00
16/01/2009
44551 TVA dcaisser 10 653,00
512 Banques 10 653,00

Exercice 4
L'entreprise Bratt, spcialise dans la vente et la rfection de vieux meubles, vous

demande danalyser le devis prsent ci-dessous :
Montant TTC 23 920,00 (dont TVA 3 920,00) ;

Date de commande : 25/02/2008 ;
Date de livraison (correspond la date de facturation) : 15/05/2008 ;
Paiement acompte la commande : 25/02/2008 pour un montant de 4 784,00
(20,00 %) ;
Paiement 2me acompte : 15/04/2008 pour un montant de 7 176,00
(30,00 %) ;
Paiement la livraison : 15/05/2008 pour un montant de 7 176,00
(30,00 %) ;
Paiement du reliquat : 15/06/2008 pour un montant de 4 784,00
(20,00 %) ;
TRAVAIL A FAIRE
1 - Prsenter dans le tableau suivant le moment du fait gnrateur de la taxe, les date d'exigibilit et
montant exigible de la taxe si l'entreprise Bratt livre un bien.
(1) Le fait gnrateur est l'vnement qui donne naissance la crance fiscale du Trsor Public.
(2) L'exigibilit est le droit dont dispose le Trsor Public d'obtenir la paiement de sa crance.

montant exigible de la taxe si l'entreprise Bratt excute une prestation de service et na pas opt pour le
rgime de lexigibilit de la TVA sur les dbits.
montant exigible de la taxe si l'entreprise Bratt excute une prestation de service et a opt pour le
rgime de lexigibilit de la TVA sur les dbits.

Exercice 4 - Corrig
1 - Livraison dun bien :
Date des chnements Fait gnrateur (1) Exigibilit (2)
- Date de commande : 25/02/2008 Sagissant dune livraison de

Nant bien, les paiements antrieurs
- Date de paiement : 25/02/2008 pour nont aucune incidence.
un montant de 4 784,00 (20 %)
- Date de paiement : 15/04/2008 pour
un montant de 7 176,00 (30 %)
- Date de livraison : 15/05/2008 Lors dune vente de bien le moment Lors dune vente de bien, le moment o la TVA
du fait gnrateur correspond la devient exigible par ladministration fiscale
date de dlivrance du bien. correspond la date de dlivrance du bien.
Dans le cas prsent, le montant de la TVA
exigible est de 3 920,00 .
- Date de paiement : 15/05/2008 pour
un montant de 7 176,00 (30 %) Nant Les paiements postrieurs sont
- Date de paiement : 15/06/2008 pour sans incidence
un montant de 4 784,00 (20 %)
(2) L'exigibilit est le droit dont dispose le Trsor Public d'obtenir la paiement de sa crance. La date d'exigibilit correspond la date de dlivrance
du bien mais en pratique, on considre la date de facturation.
2 - Excution dune prestation de service :

3 - Excution dune prestation de service lorsque lentreprise a opt pour le rgime de
lexigibilit de la TVA sur les dbits :

Exercice 5
La SARL BEAUCHAMPS est une entreprise nantaise industrielle ; elle peut tre
amene raliser des prestations de service.
Elle n'a pas sollicit d'autorisation de paiement de la TVA d'aprs "les dbits".
Lorsque le numro d'identification intracommunautaire est ncessaire, il a t rgulirement
fourni.
On prcise que toutes les oprations rcapitules sur lannexe I sont soumises au taux
normal de TVA.
TRAVAIL A FAIRE
1 Daprs les informations figurant dans lannexe I et lextrait du plan comptable de lannexe II, tablir
la balance comptable correspondante. Pour cela, vous pouvez utiliser le modle ci-dessous :
3 En utilisant lextrait du plan comptable de lentreprise qui se trouve sur lannexe II, prsentez la
balance les comptes qui serviront ltablissement de la dclaration de TVA du mois.
4 Donnez la signification de chacun des soldes.
5 - Prsentez les critures ncessaires au journal de la SARL BEAUCHAMPS :

Fin avril 2008,
Lors du paiement ralis par chque bancaire le 16 mai 2008.
6 Prparez la dclaration de TVA sur limprim CA3 de lannexe III.

ANNEXE I Rcapitulatif des oprations dexploitation du mois davril 2008
Ventes de produits finis du mois en euros hors taxes :
Oprations Montants
En France mtropolitaine 442 100,00
Vers les pays de l'Union europenne 271 360,00
Vers les pays tiers l'Union europenne 320 140,00
Achats de matires premires du mois en euros hors taxes :
Oprations Montants
En France mtropolitaine 178 000,00
En provenance dAllemagne 56 000,00
En provenance du Canada 21 000,00
Acquisitions dimmobilisations du mois en euros hors taxes :
Oprations Montants
En France mtropolitaine Matriel industriel 23 000,00
Vhicule de tourisme 26 500,00
En provenance dEspagne Matriel informatique 12 400,00
Prestations de service vendues du mois en euros hors taxes :
Oprations Montants facturs Montants encaisss

En France mtropolitaine 56 000,00 76 500,00

ANNEXE II Extrait du plan comptable de lentreprise
N des
Libells
comptes
2154100 Matriel industriel - France mtropolitaine
2154200 Matriel industriel - Union europenne
2154300 Matriel industriel - Hors Union europenne
2182100 Matriel de transport - France mtropolitaine
2182110 Matriel de transport - France mtropolitaine - TVA non rcuprable
2182200 Matriel de transport - Union europenne
2182210 Matriel de transport - Union europenne - TVA non rcuprable
2182300 Matriel de transport - Hors Union europenne
2182310 Matriel de transport - Hors Union europenne - TVA non rcuprable
2183100 Matriel de bureau et matriel informatique - France mtropolitaine
2183200 Matriel de bureau et matriel informatique - Union europenne
2183300 Matriel de bureau et matriel informatique - Hors Union europenne
4452000 Etat - T.V.A. due intracommunautaire
4455100 Etat - T.V.A. dcaisser
4456200 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations
4456220 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - Union europenne
4456600 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services
4456620 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - Union europenne
4457100 Etat - T.V.A. collecte
5120000 Banques
5120004 Banques - Rglement des prestations de services
5140000 Chques postaux
5140004 Chques postaux - Rglement des prestations de services
6010100 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - France mtropolitaine
6010200 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - Union europenne
6010300 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - Hors Union europenne
6090100 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats - France mtropolitaine
6090200 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats - Union europenne
6090300 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats - Hors Union europenne
7010100 Ventes de produits finis - France mtropolitaine
7010200 Ventes de produits finis - Union europenne
7010300 Ventes de produits finis - Hors Union europenne
7060100 Prestations de services - France mtropolitaine
7060200 Prestations de services - Union europenne
7060300 Prestations de services - Hors Union europenne
7090100 Rabais, remises et ristournes accords par l'entreprise - France mtropolitaine
7090200 Rabais, remises et ristournes accords par l'entreprise - Union europenne
7090300 Rabais, remises et ristournes accords par l'entreprise - Hors Union europenne
ANNEXE III Imprim CA3 complter

Exercice 5 - Corrig

1 - La balance comptable des oprations du mois davril 2008 :
N des Soldes Soldes

Libells
2154100 Matriel industriel - France mtropolitaine 23 000,00
(1)
2182110 Matriel de transport - France mtropolitaine - TVA non rcuprable 31 694,00
2183200 Matriel de bureau et matriel informatique - Union europenne 12 400,00
6010100 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - France mtropolitaine 178 000,00
6010200 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - Union europenne 56 000,00
6010300 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - Hors Union europenne 21 000,00
7010100 Ventes de produits finis - France mtropolitaine 442 100,00
7010200 Ventes de produits finis - Union europenne 271 360,00
7010300 Ventes de produits finis - Hors Union europenne 320 140,00
7060100 Prestations de services - France mtropolitaine 56 000,00
Totaux 322 094,00 1 089 600,00
(1)
: la TVA sur les vhicules de tourisme nest pas rcuprable. On inscrit donc le montant TTC au dbit du compte 218211.

2 - La signification des soldes :
N des Soldes Soldes
Libells Signification des soldes
Matriel industriel - France Solde dbiteur : il s'agit d'un emploi durable
2154100 23 000,00
mtropolitaine (immobilisation)
Matriel de transport - France Solde dbiteur : il s'agit d'un emploi durable
2182110 31 694,00
mtropolitaine - TVA non rcuprable (immobilisation)
Matriel de bureau et matriel Solde dbiteur : il s'agit d'un emploi durable
2183200 12 400,00
informatique - Union europenne (immobilisation)
Solde dbiteur : il s'agit d'une charge
Achats stocks - Matires premires
d'exploitation, constituant un emploi. En terme
6010100 (et fournitures) - France 178 000,00
de flux, cette charge d'exploitation constitue une
mtropolitaine
destination dont l'origine est un fournisseur
Achats stocks - Matires premires d'exploitation, constituant un emploi. En terme
6010200 56 000,00
(et fournitures) - Union europenne de flux, cette charge d'exploitation constitue une
d'exploitation, constituant un emploi. En terme
6010300 (et fournitures) - Hors Union 21 000,00
de flux, cette charge d'exploitation constitue une
europenne
Solde crditeur : il s'agit d'un produit
Ventes de produits finis - France d'exploitation. En terme de flux, ce produit
7010100 442 100,00
mtropolitaine d'exploitation constitue une origine dont la
destination est un client par exemple.
Ventes de produits finis - Union d'exploitation. En terme de flux, ce produit
7010200 271 360,00
europenne d'exploitation constitue une origine dont la
Ventes de produits finis - Hors Union d'exploitation. En terme de flux, ce produit
7010300 320 140,00
europenne d'exploitation constitue une origine dont la
Prestations de services - France d'exploitation. En terme de flux, ce produit
7060100 56 000,00
mtropolitaine d'exploitation constitue une origine dont la
Totaux 322 094,00 1 089 600,00
3 - La balance comptable des comptes de TVA au 30 avril 2008 :
N des Soldes Soldes

Libells
4452000 Etat - T.V.A. due intracommunautaire 13 406,40
4456200 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations 4 508,00
4456220 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - Union europenne 2 430,40
4456600 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services 39 004,00
4456620 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - Union europenne 10 976,00
4457100 Etat - T.V.A. collecte 101 645,60
Totaux 56 918,40 115 052,00

4 - La signification des soldes :
N des Soldes Soldes

Solde crditeur : obligation envers l'Etat (dette

court terme) constituant une ressource
Etat - T.V.A. dductible sur Solde dbiteur : droit de crance sur l'Etat
4456200 4 508,00
immobilisations (crance court terme) constituant un emploi
Etat - T.V.A. dductible sur Solde dbiteur : droit de crance sur l'Etat
4456220 2 430,40
immobilisations - Union europenne (crance court terme) constituant un emploi
Etat - T.V.A. dductible sur autres Solde dbiteur : droit de crance sur l'Etat
4456600 39 004,00
biens et services (crance court terme) constituant un emploi
Etat - T.V.A. dductible sur autres Solde dbiteur : droit de crance sur l'Etat
4456620 10 976,00
biens et services - Union europenne (crance court terme) constituant un emploi
Solde crditeur : obligation envers l'Etat (dette

court terme) constituant une ressource
Totaux 56 918,40 115 052,00
5 - Les critures au journal :
30/04/2008
44551 TVA dcaisser 58 133,60
4456600 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services 39 004,00
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - Union
4456620 10 976,00
europenne
4456200 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations 4 508,00
4456220 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - Union europenne 2 430,40
16/05/2008
44551 TVA dcaisser 58 133,60
658 Charges diverses de gestion courante 0,40
512 Banques 58 134,00
6 - La dclaration sur limprim CA3 :

Exercice 6
L'entreprise VAL soumise au rgime du rel normal vous soumet les lments suivants
pour la dclaration de TVA du mois de novembre 2008 :
OPRATIONS DU MOIS DE NOVEMBRE

-Ventes en France de marchandises soumises au taux normal : ......................................................250 000,00 HT
-Ventes l'exportation de marchandises soumises au taux normal :.............................................. 129 000,00 HT
- Livraison intracommunautaire de marchandises en Allemagne soumises au taux normal :........... 15 200,00 HT
-Facturation de services raliss en France soumis au taux normal : ...............................................38 000,00 HT
-Achats en France de marchandises soumis au taux normal : .........................................................140 000,00 HT
-Achats en France de services soumis au taux normal :................................................................... 50 000,00 HT
-Achats au Portugal de marchandises soumis au taux normal :........................................................ 70 000,00 HT
Les rglements de lentreprise VAL concernant les services achets se sont levs 42 855,00 TTC.
Les rglements des clients concernant les services vendus se sont levs 92 722,00 TTC.
La dclaration du mois d'octobre avait dgag un crdit de TVA de 5 626,00 .
Tous les partenaires ont fourni leur numro d'identification intracommunautaire la TVA.
1re hypothse : ni l'entreprise Val ni ses fournisseurs n'ont opt pour le paiement de la
TVA daprs les dbits.
2me hypothse : Lentreprise Val a opt pour le paiement de la TVA daprs les
dbits mais pas les fournisseurs.
TRAVAIL A FAIRE
Pour chaque hypothse formule :
1 En utilisant le plan comptable de lentreprise VAL (Annexe I), tablir lextrait de la balance
comptable daprs les informations concernant les oprations du mois de novembre 2008.
2 Complter la dclaration CA 3 du mois de novembre (annexes II et III).

3 Comptabilisez les oprations relatives la TVA en sachant que la TVA dcaisser a t rgle
le 16 dcembre 2008 par chque bancaire.
ANNEXE I Extrait du plan comptable de lentreprise VAL
N des
Libells
comptes
445200000 Etat - T.V.A. due intracommunautaire
445510000 Etat - T.V.A. dcaisser
445661010 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - France mtropolitaine - TVA 19,60 %
445662010 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - Union europenne - TVA 19,60 %
445670000 Etat - Crdit de T.V.A. reporter
445711010 Etat - T.V.A. collecte - France mtropolitaine - TVA 19,60 %
607010010 Achats de marchandises - France mtropolitaine - TVA 19,60 %
607020010 Achats de marchandises - Union europenne - TVA 19,60 %
615010010 Entretien et rparations - France mtropolitaine - TVA 19,60 %
706010010 Prestations de services - France mtropolitaine - TVA 19,60 %
707010010 Ventes de marchandises - France mtropolitaine - TVA 19,60 %
707020010 Ventes de marchandises - Union europenne - TVA 19,60 %
707030010 Ventes de marchandises - Hors Union europenne - TVA 19,60 %

ANNEXE II Imprim CA3 complter 1re hypothse

ANNEXE III Imprim CA3 complter 2me hypothse

Exercice 6 - Corrig
1re hypothse : ni l'entreprise Val ni ses fournisseurs n'ont opt pour le rgime des
dbits.
1 En utilisant le plan comptable de lentreprise VAL (Annexe I), tablir lextrait de la

balance comptable daprs les informations concernant les oprations du mois de
novembre 2008 ;
N des Soldes Soldes

Libells
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - France mtropolitaine -
445661010 34 463,06
TVA 19,60 %
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - Union europenne - TVA
445662010 13 720,00
19,60 %
445670000 Etat - Crdit de T.V.A. reporter 5 626,00
445711010 Etat - T.V.A. collecte - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 64 195,24
607010010 Achats de marchandises - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 140 000,00
607020010 Achats de marchandises - Hors Union europenne - TVA 19,60 % 70 000,00
615010010 Entretien et rparations - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 50 000,00
706010010 Prestations de services - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 38 000,00
707010010 Ventes de marchandises - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 250 000,00
707020010 Ventes de marchandises - Union europenne - TVA 19,60 % 15 200,00
707030010 Ventes de marchandises - Hors Union europenne - TVA 19,60 % 129 000,00
Totaux 363 676,06 510 115,24

2 Complter la dclaration CA 3 du mois de novembre sur lAnnexe II ;

3 Comptabilisez les oprations relatives la TVA en sachant que la TVA dcaisser
a t rgle le 16 dcembre 2008 par chque bancaire.
2me hypothse : Lentreprise Val a opt pour le rgime des dbits mais pas les
fournisseurs.
1 En utilisant le plan comptable de lentreprise VAL (Annexe I), tablir lextrait de la

balance comptable daprs les informations concernant les oprations du mois de
novembre 2008 ;
N des Soldes Soldes

Libells
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - France mtropolitaine - TVA
445661010 34 463,06
19,60 %
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - Union europenne - TVA
445662010 13 720,00
19,60 %
445711010 Etat - T.V.A. collecte - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 56 448,00
607010010 Achats de marchandises - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 140 000,00
607020010 Achats de marchandises - Union europenne - TVA 19,60 % 70 000,00
615010010 Entretien et rparations - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 50 000,00
706010010 Prestations de services - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 38 000,00
707010010 Ventes de marchandises - France mtropolitaine - TVA 19,60 % 250 000,00
707020010 Ventes de marchandises - Union europenne - TVA 19,60 % 15 200,00
707030010 Ventes de marchandises - Hors Union europenne - TVA 19,60 % 129 000,00
Totaux 313 809,06 502 368,00

2 Complter la dclaration CA 3 du mois de novembre (annexe III) ;

3 Comptabilisez les oprations relatives la TVA en sachant que la TVA dcaisser
a t rgle le 16 dcembre 2008 par chque bancaire.

Exercice 7
La socit ALTACAN fabricant de produits pharmaceutiques, entretient rgulirement

des relations commerciales avec des entreprises trangres situes dans d'autres pays de
l'Union Europenne.
Les oprations suivantes ont t enregistres au mois de dcembre 2008 (taux de TVA
unique 19,60 %) :
Ventes Dcembre
montant H.T.
Ventes de produits finis France............................................................................................... 470 000
Ventes de produits finis Union Europenne............................................................................ 120 000
Ventes de produits finis hors Union Europenne.................................................................... 860 000
Achats Dcembre
montant H.T.
Achats de matires France....................................................................................................... 890 000
Achats de matires Union Europenne................................................................................... 85 000
Prestations de services France (travaux de maintenance)...................................................... 120 000

(toutes les factures portent la mention "TVA sur les dbits")
Acquisitions d'immobilisations (matriel industriel) :

France....................................................................................................................................... 50 000
Union Europenne.................................................................................................................... 10 000
Nos clients nous ont communiqu leurs numros d'identification intracommunautaire
La socit Unterlin a communiqu son numro intracommunautaire ses fournisseurs. La facture accompagnait la livraison.
Les conditions de forme sont toujours respectes
TRAVAIL A FAIRE
1 En utilisant lextrait du plan comptable de lentreprise qui se trouve sur lannexe I, prsentez sous
forme de balance le rcapitulatif des oprations listes ci-dessus (y compris les comptes de TVA).
2 - Prsentez au journal les enregistrements comptables affrents la dclaration et au paiement de la

TVA sachant que le TVA due au titre du mois de dcembre 2008 a t rgle par chque bancaire le 20
janvier 2009.
3 Prparez la dclaration de TVA sur limprim CA3 de lannexe II.

ANNEXE I Extrait du plan comptable de lentreprise
N des
Libells
comptes
215410010 Matriel industriel - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
215420010 Matriel industriel - TVA 19,60 % - Union europenne
401010000 Fournisseurs - France mtropolitaine
401020000 Fournisseurs - Union europenne
404010000 Fournisseurs d'immobilisations - France mtropolitaine
404020000 Fournisseurs d'immobilisations - Union europenne
411010000 Clients - France mtropolitaine
411020000 Clients - Union europenne
411030000 Clients - hors Union europenne
445200010 Etat - TVA due intracommunautaire - TVA 19,60 %
445510000 Etat- TVA dcaisser
445621010 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
445622010 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - TVA 19,60 % - Union europenne
445661010 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
445662010 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - Union europenne
445711010 Etat - T.V.A. collecte - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
445800000 Etat- Taxes sur le chiffre d'affaires rgulariser ou en attente
445800010 Etat - TVA rgulariser - TVA 19,60 %
512000000 Banques
512000410 Banques - Rglement des prestations de service - TVA 19,60 %
601010010 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
601020010 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - Union europenne
615610010 Maintenance - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
701010010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
701020010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - Union europenne
701030010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - hors Union europenne

ANNEXE II Imprim CA3 complter

Exercice 7 - Corrig
1 - La balance comptable des oprations du mois de dcembre 2008 :
N des Soldes Soldes

Libells
215410010 Matriel industriel - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 50 000,00
215420010 Matriel industriel - TVA 19,60 % - Union europenne 10 000,00
445200010 Etat - TVA due intracommunautaire - TVA 19,60 % 18 620,00
Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - TVA 19,60 % - France
445621010 9 800,00
mtropolitaine
445622010 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - TVA 19,60 % - Union europenne 1 960,00
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - France
445661010 197 960,00
mtropolitaine
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - Union
445662010 16 660,00
europenne
445711010 Etat - T.V.A. collecte - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 92 120,00
Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - France
601010010 890 000,00
mtropolitaine
Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - Union
601020010 85 000,00
europenne
615610010 Maintenance - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 120 000,00
701010010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 470 000,00
701020010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - Union europenne 120 000,00
701030010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - hors Union europenne 860 000,00
2 - Les enregistrements comptables au journal :

La dclaration sur limprim CA3 :

Exercice 8
La SARL MANTAVIE est spcialise dans la fabrication et la commercialisation de

jouets en matire plastique. Toutes les oprations effectues par cette socit sont
soumises au taux normal de TVA.
TRAVAIL A FAIRE
A laide de la balance figurant sur lannexe I :

1 Indiquer pourquoi la taxe sur la valeur ajoute (TVA) figure dans les comptes de la classe 4 (comptes
de tiers) et non dans les comptes de la classe 6 (comptes de charge).
2 Complter la dclaration de TVA CA3 (annexe II).
3 Enregistrer au journal de la SARL MANTAVIE, la date du 31 janvier 2009, lcriture denregistrement

de la dclaration de TVA.

ANNEXE I
N des Mouvements Mouvements Soldes Soldes

Libells
comptes dbit crdit dbiteurs crditeurs
445200000 Etat - T.V.A. due intracommunautaire 5 194,00 5 194,00
445620000 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations 1 715,00 1 715,00
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et

445660000 69 587,00 4 116,00 65 471,00
services
445670000 Etat - Crdit de T.V.A. reporter 1 547,00 1 547,00
445710000 Etat - T.V.A. collecte 10 976,00 136 122,00 125 146,00
Achats stocks - Matires premires (et
601010000 201 750,00 11 680,00 190 070,00
fournitures) - France mtropolitaine
Achats stocks - Matires premires (et
601020000 26 500,00 26 500,00
fournitures) - Union europenne
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
609010000 9 320,00 9 320,00
achats - France mtropolitaine
Ventes de produits finis - France
701010000 31 000,00 694 500,00 663 500,00
mtropolitaine
701020000 Ventes de produits finis - Union europenne 54 250,00 54 250,00
Ventes de produits finis - Hors Union

701030000 243 075,00 243 075,00
europenne
Rabais, remises et ristournes accords par
709010000 25 000,00 25 000,00
l'entreprise - France mtropolitaine
Totaux 368 075,00 1 158 257,00 310 303,00 1 100 485,00


Exercice 8 - Corrig
1 - Indiquer pourquoi la taxe sur la valeur ajoute (TVA) figure dans les comptes de la
classe 4 (comptes de tiers) et non dans les comptes de la classe 6 (comptes de
charge).
La TVA nest pas une charge pour lentreprise. Elle joue le rle de collecteur dimpts pour le
compte de lAdministration Fiscale. La TVA collecte est une dette lgard de lEtat
(collecte auprs du client pour tre reverse ensuite lAdministration Fiscale) et la TVA
dductible est une crance lgard de lEtat (paye au fournisseur mais dduite de la TVA
collecte pour lEtat).
2 - Complter la dclaration de TVA CA3 (annexe II).

3 - Enregistrer au journal de la SARL MANTAVIE, la date du 31 janvier 2009, lcriture
denregistrement de la dclaration de TVA, ainsi que le paiement au 16 fvrier 2009.

Exercice 9
Le regroupement de toutes les informations concernant le calcul de la TVA dcaisser

du mois de septembre 2008 de lentreprise Jensen est indiqu dans le tableau ci-
dessous (tous les achats sont soumis la TVA au taux normal) :
Informations sur le calcul de la T VA Montants H.T.
- Ventes de produits finis en France.......................................................................... 167 000

- Ventes de produits finis lexportation.................................................................. 23 000
- Ventes de produits finis dans les pays de la communaut europenne................... 21 000
- Acquisition dimmobilisations en France (matriel industriel).............................. 12 000
- Production dimmobilisations corporelles(matriel industriel).............................. 35 300
- Achats de matires premires en France................................................................ 45 000
- Achats de matires premires dans les pays de lunion europenne...................... 24 200
Les numros didentification intracommunautaire du client et du fournisseur ont toujours t

rgulirement ports sur les factures.
Le crdit de TVA du mois daot est de 14 350 .
La TVA dcaisser a t rgle le 16 octobre 2008 par chque bancaire.
TRAVAIL A FAIRE
1 - D'aprs les informations fournies, laide de lextrait du plan comptable de lentreprise figurant sur
lannexe I, tablir la balance comptable correspondante. Pour cela, vous pouvez utiliser le modle ci-
dessous :

3 - Prsentez les critures ncessaires au journal des tablissements Jensen :
Fin septembre,
Lors du paiement.
4 Complter la dclaration de TVA CA3 (annexe II).
ANNEXE I Extrait du plan comptable
N des
Libells
comptes
215410010 Matriel industriel - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
401010000 Fournisseurs - France mtropolitaine
401020000 Fournisseurs - Union europenne
404010000 Fournisseurs d'immobilisations - France mtropolitaine
411010000 Clients - France mtropolitaine
411020000 Clients - Union europenne
411030000 Clients - hors Union europenne
445200010 Etat - TVA due intracommunautaire - TVA 19,60 %
445510000 Etat- TVA dcaisser
445621010 Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
445661010 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
445662010 Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - Union europenne
445670000 Etat - Crdit de T.V.A. reporter
445711010 Etat - T.V.A. collecte - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
512000000 Banques
601010010 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
601020010 Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - Union europenne
701010010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - France mtropolitaine
701020010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - Union europenne
701030010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - hors Union europenne
722000000 Production d'immobilisations corporelles


Exercice 9 - Corrig
1 - D'aprs les informations fournies, tablir la balance comptable correspondante.

Pour cela, vous pouvez utiliser le modle ci-dessous :
Extrait de la balance au 30/09/2008

N des Soldes Soldes
Libells
215410010 Matriel industriel - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 47 300,00
445200010 Etat - TVA due intracommunautaire - TVA 19,60 % 4 743,20
Etat - T.V.A. dductible sur immobilisations - TVA 19,60 % - France
445621010 9 270,80
mtropolitaine
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - France
445661010 8 820,00
mtropolitaine
Etat - T.V.A. dductible sur autres biens et services - TVA 19,60 % - Union
445662010 4 743,20
europenne
445711010 Etat - T.V.A. collecte - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 39 650,80
Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - France
601010010 45 000,00
mtropolitaine
Achats stocks - Matires premires (et fournitures) - TVA 19,60 % - Union
601020010 24 200,00
europenne
701010010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - France mtropolitaine 167 000,00
701020010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - Union europenne 21 000,00
701030010 Ventes de produits finis - TVA 19,60 % - hors Union europenne 23 000,00
722000000 Production dimmobilisations corporelles 35 300,00

N des Soldes Soldes

Matriel industriel - TVA 19,60 % - Solde dbiteur : augmentation des emplois
215410010 47 300,00
France mtropolitaine durables
Solde crditeur : obligation envers l'Etat
Etat - TVA due intracommunautaire -
445200010 4 743,20 (dette court terme) constituant une
TVA 19,60 %
ressource
Etat - T.V.A. dductible sur
Solde dbiteur : augmentation des crances
445621010 immobilisations - TVA 19,60 % - 9 270,80
sur l'Etat
France mtropolitaine
Etat - T.V.A. dductible sur autres
445661010 biens et services - TVA 19,60 % - 8 820,00
sur l'Etat
Etat - T.V.A. dductible sur autres

445662010 biens et services - TVA 19,60 % - 4 743,20
sur l'Etat
Union europenne
Solde dbiteur : droit de crance sur l'Etat

445670000 Etat - Crdit de T.V.A. reporter 14 350,00 (crance court terme) constituant un
emploi
Solde crditeur : obligation envers l'Etat
Etat - T.V.A. collecte - TVA 19,60 %
445711010 39 650,80 (dette court terme) constituant une
- France mtropolitaine
ressource
601010010 (et fournitures) - TVA 19,60 % - 45 000,00
d'exploitation, constituant un emploi. En
terme de flux, cette charge d'exploitation
Achats stocks - Matires premires constitue une destination dont l'origine est un
601020010 (et fournitures) - TVA 19,60 % - 24 200,00 fournisseur
Union europenne
Ventes de produits finis - TVA 19,6%
701010010 167 000,00
- France mtropolitaine
Ventes de produits finis - TVA 19,60 d'exploitation. En terme de flux, ce produit
701020010 21 000,00 d'exploitation constitue une origine dont la
% - Union europenne
Ventes de produits finis - TVA 19,60
701030010 23 000,00
% - hors Union europenne
d'exploitation, l'entreprise a produit pour elle-
722000000 Immobilisations corporelles 35 300,00
mme une immobilisation. La contrepartie
est un compte de la classe 2.
3 - Prsentez les critures ncessaires au journal des tablissements Jensen :

Fin septembre,
Lors du paiement.

4 Complter la dclaration de TVA CA3 (annexe I).


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Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 1/49

3 - Prsentez les critures ncessaires au journal des tablissements STEEK :

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 2/49

INCIDENCE SUR LE COMPTE DE RESULTAT

CHARGES (HORS TAXES Exercice en PRODUITS (HORS TAXES Exercice en

TOTAL GENERAL Nant TOTAL GENERAL Nant

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 4/49

Des Etablissements Sgurat, on extrait les comptes suivants :

4456210 Etat, TVA dductible sur immobilisations d'octobre 118 104

4456211 Etat, TVA dductible sur immobilisations de novembre 45 406

4456709 Etat, Crdit de TVA reporter de septembre 11 829

4457110 Etat, TVA collecte d'octobre 163 872

4457111 Etat, TVA collecte de novembre 297 450

Calculez la TVA payer ventuellement au titre du mois doctobre 2008.

5 Calculez la TVA payer au titre du mois de novembre 2008.

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1 - La balance des comptes de TVA du mois doctobre 2008 :

N des Soldes Soldes

2 - La TVA payer au titre du mois doctobre 2008 :

3 - Les critures au journal concernant la TVA du mois doctobre 2008 :

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N des Soldes Soldes

4456211 Etat, T.V.A. dductible sur immobilisations de novembre 45 406,00

Etat, T.V.A. dductible sur autres biens et services de

4456710 Etat, Crdit de T.V.A. reporter d'octobre 97 159,00

4457111 Etat, T.V.A. collecte de novembre 297 450,00

Totaux 285 781,00 297 450,00

5 - La TVA payer au titre du mois de novembre 2008 :

SOIT : 297 450,00 (45 406,00 + 143 216,00 + 97 159,00)= 11 669,00

6 - Les critures au journal concernant la TVA du mois de novembre 2008 :

4456211 Etat, T.V.A. dductible sur immobilisations de novembre 45 406,00

4456710 Etat, Crdit de T.V.A. reporter d'octobre 97 159,00

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Dans la balance de lentreprise Barnet on extrait les informations suivantes :

Extrait de la balance au 31/12/2008

Le paiement de la TVA intervient le 16/01/2009 par chque bancaire.

2 Donnez la signification de chaque solde.

3 Calculez la TVA payer ventuellement au titre du mois de janvier 2009.

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1 - La balance des comptes de TVA du mois de dcembre 2008 :

N des Soldes Soldes

2 - La signification des soldes des comptes de TVA du mois de dcembre 2008 :

3 - La TVA payer au titre du mois de dcembre 2008 :

SOIT : 254 875,00 (87 562,00 + 148 795,00 + 7 865,00) = 10 653,00

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L'entreprise Bratt, spcialise dans la vente et la rfection de vieux meubles, vous

Montant TTC 23 920,00 (dont TVA 3 920,00) ;

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1 - Livraison dun bien :

Date des chnements Fait gnrateur (1) Exigibilit (2)

- Date de commande : 25/02/2008 Sagissant dune livraison de

2 - Excution dune prestation de service :

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2 Donnez la signification de chaque solde.