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Thème 01 10/10/06 11:35 Page 17
THÈME 1 Les états financiers avec le tableau de flux de trésorerie (IAS 1 et 7)
4 E 91 402 90 14 1
3: .2 14 XERCICE
.2 Établissement du bilan en IFRS
53 .2 97 :1 43 Une société industrielle et commerciale Nairvale, cotée à la bourse de Paris, prépare ses 57 14 10 états financiers en IFRS à la date du 31 décembre N. Pour l’établissement de son bilan, 5: 21
elle dispose de la balance générale des comptes ci-après :
20 77 :2 er
Balance des comptes de bilan (classes 1 à 5) en K€
ng Ta G NC :E
Numéro Intitulé 31/12/N
m co o x. rv
1010 (CR*) Capital 8 750
la ho sc
1061 (CR) Réserve légale 875
w. ww
1068 (CR) Autres réserves 3 770
1080 (CR) Réserves des minoritaires 1 000 1200 (CR) RESULTAT DE L'EXERCICE (y compris minoritaires) -708 15 (CR) Provisions pour risques et charges 10 1640 (CR) Emprunts auprès des établissements de crédit 1 500 2050 (DR*) Concessions, brevets et licences 185 2110 (DR) Terrains 680 2130 (DR) Constructions 2 000 2150 (DR) Installations techniques, matériels et outillage industriel 31 761 2180 (DR) Autres immobilisations corporelles 2 577 2710 (DR) Autres titres immobilisés 772 2750 (DR) Dépôts et cautionnements 30 * CR = compte créditeur ; DR = compte débiteur. Thème 01 10/10/06 11:35 Page 18
•G 18 Z OOM ’ S – E XERCICES SUR LES N ORMES COMPTABLES INTERNATIONALES AVEC
Balance des comptes de bilan (classes 1 à 5) en K€ (suite)
4910 (CR) Provision pour dépréciation des clients 422
m co ox.
5100 (DR) Disponibilités 2 321
rv la ho sc w.
La société a décidé de limiter la présentation de son bilan aux informations minimales
ww
requises par la norme IAS 1. Les montants de 2 000 K€ et 500 K€, classés respectivement dans les comptes « constructions» et « amortissement des constructions » correspondent à un immeuble construit sur sol d’autrui et mis en location à des tiers. Les autres titres immobilisés (772 K€) sont destinés à être conservés durablement dans l’entreprise. Les dépôts et cautionnements (30 K€) ont une échéance de remboursement nettement supérieure à 12 mois. Le capital restant à rembourser sur les emprunts ban- caires s’élève à 1 500 K€ avec des échéances « N + 1 » d’un montant global de 500 K€. La provision pour risques de 10 K€ concerne un litige technique sur l’immeuble (hors exploi- tation courante) dont le dénouement ne devrait pas intervenir avant « N + 3 ». La part des intérêts minoritaires dans le résultat de l’exercice « N » s’élève à 20 %.
■ Établir le bilan consolidé de la société Nairvale en IFRS au 31 décembre N selon la pré-
sentation retenue par la société. ■ Rappeler brièvement les principes tenant à l’établissement du bilan en normes IFRS.
