Ce document décrit le calcul des salaires et des charges sociales au Maroc. Il explique les différentes composantes du salaire brut et net, ainsi que les retenues et charges sociales appliquées.
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CALCUL DES SALAIRES
LES CHARGES DE PERSONNEL
Les charges de personnel constituent généralement un élément important et significatif des charges de l'entreprise. Elles sont constituées : ■ de l'ensemble des rémunérations, ■ et des charges sociales et fiscales liées à ces rémunérations. LES CHARGES DE PERSONNEL
L'entreprise supporte en plus des rémunérations versées au personnel un
ensemble de charges sociales
Salaire brut (1)
Retenues sur salaire Charges sociales (2) Salaire net (4) (3) (Part salariale) (Part patronale) LES RÉMUNÉRATIONS OU SALAIRE BRUT Sont considérés comme revenus salariaux : ■ les traitements ; ■ les salaires ; ■ les indemnités et émoluments ; ■ les allocations spéciales, remboursements forfaitaires de frais et autres rémunérations allouées aux dirigeants des sociétés ; ■ les pensions ; ■ les rentes viagères ; ■ les avantages en argent ou en nature accordés LES CHARGES SOCIALES Les charges sociales sont réparties entre employés et employeurs. Elles sont mises à la charge de l'employé par un mécanisme de retenue à la source. Elles sont constituées de : ■ Retraite ■ Mutuelle ■ Assurance ■ CNSS ■ … LES COTISATIONS À LA CNSS Catégorie de prestation Base de calcul Part patronale Part Salariale Global 1- Prestations Le total des salaires réels de la 6,40% -- 6,40% Familiales période (mois/trimestre) 2- Prestations sociales à Le total des salaires plafonnés 1,05% 0,52% 1,57% court terme (chacun plafonné à 6000 dhs)
3- Prestations sociales à Le total des salaires plafonnés
7,93% 3,96% 11,89% long terme (chacun plafonné à 6000 dhs)
4- Assurance Maladie Le total des salaires réels de la
4,11% 2,26% 6,37% Obligatoire période (mois/trimestre)
5- Taxe de formation Le total des salaires réels de la
1,6 % -- 1,6 % professionnelle période (mois/trimestre)
21,09% 6,74% 27,83%
LES AUTRES COTISATIONS CIMR : Taux de cotisation au Régime Normale La Retraite Normale est le produit de base de la CIMR qui permet aux salariés du secteur privé ou des établissements publics de bénéficier d’une retraite complémentaire servie par les régimes de base. Offrant 5 taux de cotisation : Part salariale Part patronale (+30%) 3% 3.90% 3.75% 4.88% 4.50% 5.85% 5.25% 6.83% 6% 7.80% LES RETENUES SUR SALAIRE Sont obligatoirement retenus par l'employeur sur les salaires les éléments suivants :
■ Les cotisations sociales (part salariales);
■ Les oppositions sur salaire; ■ L'impôt sur le revenu L'IMPÔT SU LE REVENU L'impôt sur le revenu est déterminé sur la base d'un barème.
La retenue est effectuée par l'employeur qui la reverse ensuite au trésor pour le compte du salarié.
La détermination du montant de l'impôt à retenir incombe à l'employeur.
L'IMPÔT SUR LE REVENU L'IR sur salaire est calculé en cascade :
1. Salaire Brut Global : SBG
2. Salaire Brut Imposable : SBI 3. Salaire Net Imposable : SNI 4. Impôt brut 5. Impôt à payer L'IMPÔT SU LE REVENU L'IR sur salaire est calculé en cascade :
1. Salaire Brut Global = Total des rémunérations
2. Salaire Brut Imposable = SBG – éléments exonérés 3. Salaire Net Imposable = SBI – déductions sur revenu 4. Impôt brut = SNI x Taux - SAD 5. Impôt à payer = Impôt Brut – Déductions sur impôt LE SALAIRE BRUT GLOBAL Salaire Brut Global (SBG) : c’est la somme des Rémunérations (salaires de base + prime + indemnités + avantages en argents ou en nature + …) Exemple d'application : Salaire de base : 10 000 Prime : 1 000 Indemnités de logement : 3 000 Frais de déplacement justifiés : 2 000 Allocations Familiales : 300
SBG = 16 300 LE SALAIRE BRUT IMPOSABLE Salaire Brut Imposable (SBI) : ce salaire est obtenu en éliminant du salaire brut les éléments exonérés. Il s’agit notamment : ■ des allocations familiales et d’assistance à la famille ; ■ des indemnités destinées à couvrir des frais de fonction lorsqu’elles sont justifiées ; ■ des pensions alimentaires ; ■ des indemnités journalières de maladie, d’accident et de maternité et des allocations décès ; ■ des indemnités de licenciement ; ■ des pensions d’invalidité servies aux militaires et leurs ayants cause LE SALAIRE BRUT IMPOSABLE Exemple d'application : SBG = 16 300
SBI = 14 000 LE SALAIRE NET IMPOSABLE Salaire Net Imposable (SNI) : ce salaire s’obtient en déduisant du SBI, certaines déductions nous pouvons citer : ■ Était de 20% jusqu’au 31 décembre 2022 (avec un plafond de 2 500 par mois). il est actuellement de 35% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable n’excède pas soixante dix huit mille (78 000) dirhams. Ce taux est fixé à 25% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable est supérieur à soixante dix huit mille (78 000) dirhams, sans que cette déduction puisse excéder trente-cinq mille (35 000) dirhams ■ Les cotisations à la CNSS ; ■ Les cotisations de retraite constituées auprès d’organismes marocains ; ■ la part salariale de primes d’assurance-groupe ; ■ les remboursements en principal et intérêts des prêts contractés ou du coût d’acquisition et de la rémunération convenue d’avance dans le cadre du contrat « Mourabaha », pour l’acquisition d’un logement social. ■ Les intérêts ou des rémunérations dans la limite de 10% du revenu global imposable, en vue de l’acquisition ou de la construction de logements à usage d’habitation principale… LE SALAIRE NET IMPOSABLE Exemple d'application : SBG = 16 300 SBI = 14 000 Les déductions sur revenu : Les frais professionnel = (14 000 – 3 000) x 25% = 2 750 Plafond de 35 000 / 12 = 2 917 CNSS = 585 Retraite 6% = 840 Assurance groupe 2% = 280 Déductions sur revenus = 2 750 + 585 + 840 + 280 = 4 455 SNI = 14 000 – 4 455 = 9 545 CALCUL DE L'IMPÔT MENSUEL Barème mensuel de l’impôt sur le revenu Tranches de revenu Taux impôt Déduction (MAD) 0.00 2 500.00 0% 0.00 2 501.00 4 166.00 10 % 250.00 4 167.00 5 000.00 20 % 666.67 5 001.00 6 666.00 30 % 1 166.67 6 667.00 15 000.00 34 % 1 433.33 15 001.00 + 38 % 2 033.33 SNI = 5000 = 2500 + 1666 + 834 SNI = 3000 IR = 2500 x 0% + 1666 x 10% + 834 x 20% = 333 IR = 2500 x 0% + 500 x 10% = 50 IR = 2500 x 20% + 1666 x 20% + 834 x 20% IR = 3000 x 10% - (2500 x 10%) = 50 IR = 5000 x 20% - (2500 x 20%) – (1666 x 10%)= 333 IR = 5000 x 20% - 666 CALCUL DE L'IMPÔT MENSUEL Exemple d'application : SNI = 9 545
Impôt brut = SNI x Taux – SAD
= 9 545 x 34% - 1 433 Impôt Brut = 1 812 CALCUL DE L'IMPÔT À PAYER Impôt à payer = Impôt Brut – Déductions sur impôt
Déductions d’impôt : Déductions pour charge de famille : La déduction est de 360 DH pour le conjoint et pour les enfants à charge, dans la limite de 2.160 DH (soit pour 6 personnes).
Exemple d'application : Déduction pour charges de famille = 2 x 30 = 60
Impôt à payer = 1 812 – 60 = 1 752
SALAIRE NET Le Salaire Net à Payer est le salaire Brut moins les Retenues (CIMR, CNSS, AMO, IR…)
Exemple d'application : SBG = 16 300 CNSS = 585 Retraite = 840 Assurance groupe = 280 Impôt à payer = 1 752
