Textes de loi sur la paie

Larticle 370 du Code du travail au Maroc rend obligatoire la dlivrance du bulletin de

salaire ou bulletin de paie par lentreprise ses salaris
Article 375 : amende pour non-respect des lments devant figurer sur le bulletin de paie

Principes de base
Gains/retenues le salaire de base est un gain au mme titre que les primes et indemnits.
Quant aux cotisations de scurit sociale-salariales-, elles sont une retenue tout comme lIR
et la contribution sociale de solidarit.
Numro daffiliation CNSS obligatoire sur le bulletin de paie.
La mention des charges patronales sur le bulletin de paie est facultative car supportes par
le patron.
Codification gains/retenues en fonction des besoins de chaque entreprise comme cest le cas
pour la comptabilit.
Les retenues sont calcules sur la base de taux (taux dIR, taux de cotisation sociale, taux de
cotisation aux caisses de retraite).
Quand lentreprise dclare ses salaris une rmunration, celle-ci est suppose
automatiquement brute.
Par principe, les primes sont considres comme salaire accessoire et donc soumises
toutes retenues sociales et fiscales.
Les indemnits sont logiquement considres comme des remboursements au salari des
frais engags par lui dans le cadre de son travail. En principe donc, elles ne devraient donc
pas subir de retenues fiscale ou sociale
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. Cette dfinition ne se vrifie malheureusement pas
dans tous les cas. Ainsi, par exemple, lindemnit de logement, qui est en ralit une prime,

1
Un exemple de retenue fiscale : IR. Un exemple de retenue sociale : cotisations de scurit sociale
a gard le terme dindemnit depuis des annes alors quelle est soumise aux retenues
cotisations CNSS et fiscales.
Pour les vraies indemnits telles que lindemnit de transport, tant que les montants
sont raisonnables et justifis, elles ne supportent pas de retenue.
Indemnit : Transport, logement, panier etc.
Primes : logement, rendement, anciennet, reprsentation etc

Frais professionnels : Les frais professionnels correspondent des frais que le salari a
engags, non pour convenance personnelle, mais pour accomplir sa mission dans
lentreprise.
Indemnit
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de panier : non assujettie la retenue tant que les conditions sont respectes
(maximum de 20 DH par jour travaill et montant infrieur 20% du salaire brut imposable
par jour
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)
Affiliation la CNSS : obligatoire
Affiliation la CIMR et lAMO (encore appele APG : assurance prvoyance groupe): non
obligatoires.

Les organismes de scurit sociale au Maroc
CMR caisse marocaine de retraite : organisme qui gre les pensions des fonctionnaires de
l'tat et des collectivits locales calcul des pensions de retraite sur la base du dernier salaire
RCAR rgime collectif dallocation retraites : pour les agents contractuels de la fonction
publique et les personnels des tablissements semi-publics
CNSS caisse nationale de scu sociale : calcul des pensions de retraite sur la base du salaire
moyen des 8 dernires annes

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Les gens disent prime de panier par abus de langage
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Travaill ?
CIMR caisse interprofessionnelle marocaine de retraite
De ces rgimes, seule la CIMR est gre par le priv. Cest galement le seul rgime
caractre facultatif
Proposition de rforme envisage : regroupement des caisses de retraite en deux
organismes : lun pour le public et lautre pour les salaris du priv. Ainsi les trois rgimes du
public (CNSS, RCAR, CMR) devraient tre fusionns
Rpartition
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/ capitalisation
Les professions librales, les agriculteurs et les petits commerants sont exclus de la
couverture retraite, ainsi que le secteur informel.

Salaire de base/salaire brut : le premier est gnralement calcul sur la base du nombre
dheures/jours de travail effectu
Salaire brut = salaire de base + rmunration variable (heures sup + primes + avantages
divers en nature/espce + indemnit).
Le salaire brut imposable -voir SBI plus bas- sert de base de calcul aux cotisations de scurit
sociale et le salaire net imposable de base de calcul lIR
Heures supplmentaires : sur jours normaux (+25% entre 6 heures et 21heures et +50%
entre 21 heures et 6heures) ou sur weekend et jours fris (+50%, +100%)
Les cotisations dues la CNSS : assises sur lensemble des rmunrations perues (y compris
les indemnits, primes, gratifications et tout autre avantage en argent ou en nature, ainsi
que toutes sommes perues directement ou par lentremise dun tiers, titre de pourboire)
SMIG Maroc :
CNSS Part Patronale :
1. Allocations familiales : 6.4 % sans plafond

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Soit provisionne soit pure
2. Prestations sociale : 8.6% plafond de salaire brut dE 6000 DH/mois afin que la
cotisation ne soit pas importante.
3. Taxe de formation professionnelle : 1.6 % sans plafond
4. Assurance Maladie Obligatoire et cotisation de solidarit (AMO
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): 2% + 1.5 % = 3.5%
CNSS Part Salariale :
1. Prestation sociale : 4.29 % du SBI
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avec Plafond de cotisation de salaire brut 6000
Dirhams / mois.
2. Assurance Maladie Obligatoire (AMO) :2 % du SBI
Autres assurances : la base est le brut les avantages en nature ???
Il y a deux volets dans les retenues sur salaire : les retenues fiscales (IGR) et celles sociales
(cotisations de scu sociale).
Retenues fiscales : IGR.
Salaire brut imposable=Salaire Brut Global-lments dductibles
*lments dductibles: il s'agit de toutes les indemnits justifies (indemnit de panier,
indemnits de repas, frais de dplacement justifis...)
Donc : Salaire brut imposable SBI: salaire de base + primes imposables+ fausses
indemnits
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Salaire net imposable SNI: SBI- frais professionnels
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-cotisations parts salariales (CNSS/
AMO/ CIMR)
Donc : SNI =SBI-lments exonrs de lIR
* lments exonrs: la CNSS; la retraite(CIMR), lAMO ou l'assurance groupe maladie, la

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LAMO est insense quand lentreprise a une mutuelle car elle fait plus que lobligatoire
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Salaire brut imposable
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Telles que lindemnit de logement qui a un caractre de prime
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20% (salaire brut imposable-avantages en nature) plafonne 30000 annuels soit 2500/mois. En dautres
termes, les frais professionnels ne peuvent dpasser 2500 Dh par mois. On parle de 20% dabattement
mutuelle, les Intrts la limite de 10% du salaire net imposable
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pour l'acquisition d'un logement
usage d'habitation principale.
On calcule lIR sur le SNI
Voici le barme de lIR 2014
Taux Dductions
0 - 2 500.00 0 0
2501.00 4 166.67 10% 250
4166.68 5 000.00 20% 666.67
5001.00 6 666.67 30% 1166.67
6666.68 15 000.00 34% 1433.33
15000.00 ET PLUS 38% 2033.33

En appliquant ce barme, on obtient lIR.
Les charges de famille viennent en diminution de lIR. Si le salari, mari et pre de deux
enfants charge, avait 6000 DH comme SNI : on aura :
IR= 6000* 30%-1166.67= 633.33 DH
Dductions pour charges de famille
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: 30*3=90 DH
Do IR aprs dduction = 603.33 DH
Salaire net percevoir= Salaire brut-IR
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-retenues sociales part salariale.

La contribution de scurit sociale est un petit IR. Elle est calcule sur le salaire net (
percevoir du salari). Elle est institue en 2013. Elle se dtermine de la faon suivante :

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On va donc calculer un SNI thorique sans prendre en compte lintrt. On compare entre 10% SNI thorique
et le montant des intrts pour lacquisition dune habitation principale.
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Article 74 CGI
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Aprs dduction des charges de famille.
Salaire net <30000.00 dhs exonr.
30000.00< Salaire net <50000.00 ---> application du taux de 2%
50000.00< Salaire net <70000.00 ---> application du taux de 4%
Salaire net >70000.00 ---> application du taux de 6%
La CIMR tant facultative, mme les taux sont optionnels. Ainsi en 2014, loffre Al Kamil de la
CIMR stend de 3% 10% de cotisation salariale et de 3.90% 13% de part patronale. IL ny
a pas de plafond de cotisation pour la CIMR contrairement aux prestations sociales pour la
CNSS plafonnes 6000 DH brut mensuel.
Tous les prlvements cotisations-au titre de la CIMR font lobjet de dductions fiscales (IS
et IR)

Points claircir ou approfondir
Mthode de calcul de la prime danciennet

Organiser
3-2-2- L'Impt sur le Revenu Salarial
(L'I.R.) :
Anciennement appel l'Impt Gnral sur le Revenu (I.G.R.), c'est un impt direct, qui
s'applique aux revenus, profits et bnfices acquis par les personnes physiques et morales
vises l'article 3 du Code Gnral des Impts, Version 2008, et n'ayant pas opt pour l'impt
sur les socits.
Les catgories de revenus et profits concerns sont :
1- Les revenus professionnels ;
2- Les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- Les revenus salariaux et revenus assimils ;
4- Les revenus et profits fonciers ;
5- Les revenus et profits de capitaux mobiliers.
3-3-2-1- Gnralits sur l'I.R. :
C'est un impt retenu la source qui frappe le revenu salarial suivant un barme remis par le
Ministre des Finances, il est collect par l'employeur en faveur de l'tat en remplissant un
avis de versement.
Parmi les dclarations de l'IR effectues, on trouve :
- Dclaration mensuelle : Elle doit tre faite dans un dlai d'un mois, si la fin du mois est un
jour fri, l'entreprise doit payer l'impt d le 1
er
jour ouvrable qui suit la fin du mois.
- Dclaration annuelle : Elle dtermine l'IR global que l'employeur doit verser l'tat.