Comptabilité S1

Comptabilité générale Semestre 1 ** Bemba B TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
« Tabarakalézi Bi-yadihil – Mouloukou Alézi WahouWa Allah-kouli-ché-ine Kadirou »
Bemba dit Bamba TRAORE

Enseignant Chercheur, Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr
Initiation à la comptabilité
Semestre 1
• Organisation comptable • Balance des comptes
• Bilan et Compte de résultat • Factures de DOIT
• Comptes - Journal - Grand Livre
Edition 2024
« Nulle œuvre humaine n’est parfaite »
« Cheick Mohamed Chaffi Laraby Ibrahima Niasse »
Bamako, juillet 2024
Qu’il soit payé par Allahou Diabarou les Pirates et les complices de ce document
Chapitre 1 : Définitions et Organisations comptables

1.- Définitions
Entreprise ou entité
Selon le SYSCOHADA, l’entité est l’ensemble organisé d’une ou plusieurs personnes
physiques ou morales et d’éléments corporels ou incorporels permettant l’exercice d’une
activité économique qui poursuit un objectif propre.
Les partenaires de l’entreprise (entité) sont : clients, fournisseurs, Banque, Etat, INPS,
personnel ...
La comptabilité générale est fondée sur l’enregistrement des opérations courantes au

journal, au grand livre, à la Balance et établir les états financiers en fin de période.
Elle est une obligation pour les entreprises ayant un chiffre d’affaires annuel supérieur ou
égal à 50 000 000 FCFA.
Objectif de la Comptabilité générale :

L’objectif de la comptabilité générale est de produire des états financiers en fin d’exercice.
Elle est utilisée par des entreprises privées et repose sur les 10 principes comptables du
SYSCOADA.
Le système Comptable OHADA est le référentiel comptable initié par l’OHADA à
destination des 17 pays d’Afrique : (8) pays de l’UEMOA (Côte d’Ivoire, Mali, Burkina
Faso, Niger, Sénégal, Bénin, Togo, Guinée Bissau) ; des (6) pays de la CEMAC (Congo,
Gabon, Guinée Equatoriale, Tchad, Centrafrique, Cameroun), les (3) pays hors zone
CFA (Comores, la RDC et de la Guinée Conakry).
2.- Les principes comptables fondamentaux

Toute comptabilité utilise implicitement ou explicitement un certain nombre de principes
postulants et conventions regroupés sous l'appellation de « principe comptable ».
Le SYSCOHADA retient 10 principes comptables fondamentaux :
5 postulats comptables et 5 conventions comptables
Le droit comptable OHADA a retenu dix (10) principes fondamentaux : 5 postulats et 5
conventions.
Cinq (5 ) postulats
Les postulats sont des principes acceptés sans démonstration mais cohérent avec les
objectifs fixés. Les postulats sont retenus pour définir le champ du modèle comptable du
système comptable OHADA.
Les postulats définissent les champs du modèle comptable du SYSCOHADA. Il s’agit
du :
o Postulat de l’entité (article 1 ; 2)
o Postulat de la comptabilité des engagements ou d’exercice ;
o Postulat de la spécialisation des exercices (article 59) ;
o Postulat de la permanence des méthodes (article 40 ; 41 et 44)

o Postulat de la prééminence de la réalité économique sur l’apparence juridique.
Cinq (5) conventions comptables

Les conventions ont un caractère de généralité moins grand que les postulats comptables
et peuvent varier d’un pays ou d’un espace géographique à un autre.
Les conventions comptables sont destinées à guider le préparateur des comptes dans
l’évaluation et la présentation des éléments devant figurer dans les états financiers.
Les conventions servent de guide pour l’élaboration des états financiers annuels du
SYSCOHADA. Il s’agit de la :
o Convention du coût historique (article 36)
o Convention de prudence ;
o Convention de la transparence (articles 3 et 6)
o Convention de la correspondance du Bilan de clôture – Bilan d’ouverture ;
o Convention de l’importance significative
Explications du cours
La convention de prudence
La règle de prudence est destinée à protéger les utilisateurs externes et les dirigeants contre les
illusions que pourrait résulter d'une image non prudente ou trop flatteuse de l'entreprise.
Le postulat de la permanence des méthodes
Il consiste à ne pas changer de méthodes d'un exercice à un autre. Toutefois des circonstances de
changement de méthodes peuvent intervenir (modification de la législation ou de la
réglementation comptable, fiscale, modification d'un plan d'amortissement, passage de la
méthode (PEPS) au (CMUP), etc.)
Convention de la correspondance du Bilan de clôture – Bilan d’ouverture ;
Le bilan d'ouverture d'un exercice doit correspondre au bilan de clôture de l'exercice précédent.
Postulat de la spécialisation des exercices (article 59) ;
Selon ce principe, il faut rattacher à chaque exercice tous les produits et les charges qui les
concernent et ceux-là seulement. Ce qui signifie qu'en fin d'année, une régularisation doit être
faite car le résultat ne doit inclure que les charges et les produits de l'année
La convention du coût historique
Les états financiers sont établis selon le principe du coût historique. Les biens acquis sont
enregistrés à leur coût d'acquisition à la date d'entrée dans le patrimoine.
Le postulat de la prééminence de la réalité sur l'apparence
La réalité économique l’emporte sur l’apparence juridique.
3.- Présentation du plan Comptable SYSCOA (Article 18 )
Les comptes du SYSCOHADA sont regroupés par catégories homogènes appelées classe.
Pour la comptabilité financière les comptes comprennent
• Des classes de comptes de situations ;
• Des classes de comptes de gestion
Classe 1 : Comptes de ressources durables

Rappeler les 3 comptes : 101 ; 13 et 161
Classe 2 : comptes d’actifs immobilisés
Rappeler les 4 comptes : 215 ; 22 ; 231 et 24 (matériels)
Classe 3 : comptes de stocks
Rappeler les 3 comptes : 31 ; 32 et 36
Classe 4 : comptes de tiers
Rappeler les 4 comptes : 401; 411 ; 443 et 445
Classe 5 : comptes de trésorerie
Rappeler les 5 comptes : 521 ; 531; 552 et 571
Classe 6 : comptes de charges des activités ordinaires
Rappeler les comptes : 601; 605; 628 ….
Classe 7 : comptes de produits des activités ordinaires
Rappeler les comptes : 701; 708 ….
Classe 8 : comptes des autres charges et des autres produits
Rappeler les comptes : 81; 82 ….
4.- Organisation comptable (Article 17 )
L’organisation comptable doit au moins respectée les conditions de régularités et de
sécurités suivantes :
• La tenue de la comptabilité dans la langue officielle et dans l’unité monétaire ayant
cours légal dans l’Etat partie ;
• L’emploi de la technique de la partie double, qui se traduit par une écriture
affectant au moins deux comptes, l’un étant débité et l’autre crédité. Lorsqu’une
opération est enregistrée, le total des sommes inscrites au débit des comptes doit
être égal au total des sommes inscrites au crédit d’autres comptes ;
• La justification des écritures par des pièces datées, conservées, classées dans un
ordre défini dans le manuel décrivant les procédures et l’organisation comptables ;
susceptible de servir comme moyen de preuve et portant sur les références de leur
enregistrement en comptabilité.
• Le respect de l’enregistrement chronologique des opérations tel qu’il est prévu par
les alinéas 3, 4 et 5 de l’article 16.
• L’identification de chacun de ses enregistrements en précisant l’indication de son
origine et de son imputation, le contenu de l’opération à laquelle il se rapporte ainsi
que la référence de la pièce justificative qui l’appuie ;
• Le contrôle par inventaire de l’existence et de la valeur des biens, créances et dettes
de l’entité conformément aux alinéas 6 et 7 de l’article 16.
• Le recours, pour la tenue de la comptabilité de l’entité, à un plan de comptes
normalisés dont la liste figure dans le SYSCOHADA ;
• La tenue obligatoire de livres ou autres supports autorisés ainsi que la mise en
œuvre de procédures de traitement agréées permettant d’établir les états financiers
visés à l’article 8.
Chapitre 2 : le Bilan et le compte de résultat

(selon le SYSCOHADA réformé 2017)
2.1.- Le Bilan (SYSCOHADA réformé 2017)
Le bilan est un état financier annuel qui décrit la situation d’une entité à un moment
donné. Il est établi deux fois par an : le bilan au 1er janvier N (bilan d’ouverture) et le bilan
au 31 décembre N (bilan de clôture). La période qui sépare entre deux bilans est appelée
l’exercice comptable ou social.
Le bilan est divisé en deux parties :
- Passif : indique les sources de financement qui peuvent être l’apport personnel ou des
associés (capital) et des dettes ou emprunt (fournisseurs, banques).
- Actif : indique l’utilisation des fonds reçus. Il s’agit du local, matériel, stock, dépôt en
banque et dépôt en caisse…
Présentation simplifié du Bilan
Actif = Emplois Brut A / D Net Passif = Ressources Net

Actifs immobilisés Ressources stables
Logiciel 213 Capitaux propres
Fonds commercial 215 Capital 101
Terrain 22 Réserves 111
Bâtiment 231 Résultat net 13
Matériels 24 Dettes financières
Prêt 261 Emprunt bancaire 161
Actif circulant Passif circulant
Stocks 31 Dettes fournisseur 401
Créance client 411 Dettes sociales et fiscales 44
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Banque 521 Découvert bancaire 521
Caisse 571 Concours bancaire 521
Ecart de conversion actif Ecart de conversion passif
Total actif Total passif
Patrimoine = Capitaux Propres = Total des Biens (Actif) – Total des dettes
• A / D « Amortissement et dépréciation »
• Le Bilan est toujours équilibré c’est-à-dire total actif = total passif
• Résultat net = total actif – total passif
• Le capital provient de l’apport des associés ;
• Le client provient des ventes à crédit ;
• Le fournisseur provient des achats à crédit
• Patrimoine (capitaux propres) = Actif (Biens) – Dettes
Ce que l’apprenant doit comprendre avant d’aborder un exercice de Bilan
• La somme apportée au moment de la création de l’entité est appelée : Capital
• La somme empruntée à la banque est appelée : Emprunt
• Le versement d’espèce dans la caisse est appelé : Caisse
• La marchandise au magasin : Stock
• La créance (vente à crédit) : Client
• La dette due (Achat à crédit) : dette fournisseur
• Dépôt en Banque : Banque débiteur (actif)

• Découvert en Banque : Banque créditeur (passif)
• Les grandes masses du Bilan :
o Actifs
▪ Actif immobilisés AI : logiciel, terrain, bâtiment, matériels
▪ Actif circulant AC : stock, client
▪ Trésorerie-actif TA : Banque, Caisse, chèque postal
o Passifs
▪ Capitaux Propres CP : Capital, Réserves, Résultat net
▪ Dette financière DF : Emprunt stock, client
▪ Passif Circulant PC : dettes fournisseurs, fiscales et sociales
▪ Trésorerie-passif TP : Banque (compte créditeur)
************
Résultat net = Total Actif – Total Passif
Egalité est toujours vérifiée ➔ Total actif = total passif ➔ Bilan est toujours équilibré
Patrimoine = Biens (actif) – dettes
Bilan d’ouverture = Bilan au 01er janvier (ne comporte pas le résultat net)
Bilan de clôture = Bilan au 31 décembre (comporte le résultat net)
Ce qu’il faut noter avant de dresser un bilan
Les données Rubriques Place au bilan
Apport des associés Capital Capitaux propres
Bénéfice, perte Résultat net Capitaux propres
Avoirs en banque Banque (solde débiteur) Trésorerie – actif
Espèce en caisse Caisse Trésorerie – actif
Découvert en banque Banque (solde créditeur) Trésorerie – passif
Marchandise en magasin Stock de marchandise Actif – circulant
Vente à crédit au client Client Actif – circulant
Achat à crédit auprès du fournisseur Dettes Fournisseur Passif – circulant
Impôt à payer Dettes fiscales Passif – circulant
Charges sociales à payer Dettes sociales Passif – circulant
Emprunt auprès de la banque Emprunt Dette financière
Ordinateur, imprimante Matériels (informatique) Actif immobilisé
Véhicule, camion, moto, vélo Matériels (transport) Actif immobilisé
Armoire, meubles, fauteilles Mobilier de bureau Actif immobilisé
Photocopieuse, machine à écrire Matériels de bureau Actif immobilisé
Terrain Terrain Actif immobilisé
Magasin , local, construction, atelier Bâtiment Actif immobilisé
Logiciel, application, site internet Logiciel Actif immobilisé
Amortissement et Dépréciation Compte soustractif d’actif
Exemple 01 :
1er mars N : Mr TRAORE crée une entité en apportant 10 000 000F et en empruntant
3 000 000F. il dépose ses fonds à la BDM.SA où son compte est ouvert. Il acquiert les biens
suivants par chèque bancaire : un matériel de bureau 2 000 000F ; un miro ordinateur 1 800 000F ;
stock de marchandises 4 000 000F.
Présenter le bilan simplifié de Mr TRAORE au 1er mars N.
Solution : Bilan simplifié de Mr TRAORE au 1er mars N
Actif Net Passif Net

Matériel informatique 1 800 000 Capital 10 000 000
Matériel de bureau 2 000 000
Stock 4 000 000 Emprunt 3 000 000
Banque 5 200 000
Total actif 13 000 000 Total passif 13 000 000
Exemple 02 : 1er mai N, deux frères créent une entité en apportant chacun 10 000 000F et en
empruntant 12 000 000F. Ils déposent ces fonds à la BDM.SA où leur compte est ouvert. Ils
effectuent les opérations suivantes : matériels 18 000 000F par chèque ; stocks de marchandises
15 000 000F à crédit au fournisseur DIA; versement d’espèce de 4 000 000F dans la caisse.
Présenter le bilan de l’entité le bilan simplifié au 1er mai N.
Solution : Bilan simplifié des frères au 1er mai N
Matériels 18 000 000 Capital 20 000 000
Stock 15 000 000
Banque 10 000 000 Emprunt 12 000 000
Caisse 4 000 000 Fournisseur 15 000 000
er
Exemple 03 : 1 janvier N :
Mr Cissé crée une entité en apportant 5 000 000F et en empruntant 2 000 000F. Il dépose ces
fonds à la BDM-SA où son compte est ouvert.
Mr Cissé acquiert les éléments suivants :
• Matériels 6 000 000F par chèque ;
• Stock de marchandises 2 500 000F par crédit fournisseur ;
• Retrait d’espèce de 200 000F pour alimenter la caisse.
Présenter le bilan simplifié de Mr Cissé au 1er janvier N.
Solution : Bilan au 1er janvier N

Stocks 2 500 000
Banque 800 000 Emprunt 2 000 000
Caisse 200 000 Fournisseur 2 500 000
Exemple 04 : 1er février N :
Mr TOURE crée une entité en apportant 15 000 000F et en empruntant 10 000 000F. Il dépose
ces fonds à la BIM-SA où son compte est ouvert.
Mr TOURE acquiert les éléments suivants :
• Bâtiment 12 millions par chèque ;
• Stock de marchandises 6 millions à crédit fournisseur ;
• Matériels 4 000 000F par chèque ;
• Retrait d’espèce de 1 000 000F pour alimenter la caisse.
Présenter le bilan simplifié de Mr TOURE au 1er février N.
Solution : Bilan au 1er février N

Bâtiment 12 000 000 Capital 15 000 000
Matériels 4 000 000
Stocks 6 000 000 Emprunt 10 000 000
Banque : 8 000 000 Dettes fournisseurs 6 000 000
Caisse 1 000 000
Exemple 05 :
1er juin N : Trois créent une entité en apportant ensemble 30 000 000F et en empruntant
20 000 000F. Il dépose ces fonds à la BDM.SA. Il effectue les opérations suivantes : matériels
22 000 000F par chèque ; stocks de marchandises 28 000 000F dont ½ à crédit au fournisseur SY
et le reste par chèque; versement d’espèce de 8 000 000F dans la caisse.
Présenter le bilan simplifié de l’entreprise au 1er juin N.
Solution : Bilan simplifié des frères au 1er juin N
Stock 28 000 000
Banque 6 000 000 Emprunt 20 000 000
Caisse 8 000 000 Fournisseur 14 000 000
Exemple 06 : L’entité X présente au 01er janvier N :
Actif Passif
Matériels et out 20 000 000 Dettes à LT 35 000 000
Stocks de m/ses X Fournisseur 15 500 000
Clients Y
Banque 7 000 000
Caisse 4 000 000
Total actif 90 500 000 90 500 000
On vous fournit les renseignements ci-après :
A cause d’une négligence de la part de l’agent comptable, les postes Marchandises et Clients du
Bilan ci-dessus sont illisibles. Toutefois, le comptable sait que le montant figurant au poste client
est la moitié de celui figurant au poste marchandises.
TAF : établir le bilan.
Indication de solution :
32 500 000 + 20 000 000 + X + Y + 7 000 000 + 4 000 000 = 90 000 000 ➔ X + Y = 27 000 000
1
𝑌 = 2 𝑋 = 0,5*X on remplace dans (1) et on trouve X = 9 000 000F Y = 18 000 000F
Exemple 07 : L’entité ORANGE vous résume sa situation au 31 décembre N à partir des

informations suivantes :
• le bénéfice représente 20% du capital ;
• le total des dettes s’élève à 4 000 000F et comprend un emprunt ayant permis de financer
le 1/3 du bâtiment et des dettes dues aux fournisseurs ;
• outre le bâtiment, l’actif total qui s’élève à 10 000 000F comprend un stock de
marchandises de 750 000F, un avoir en banque de 500 000F et des créances à recouvrer
sur les clients pour 1 250 000F.
TAF : Reconstituer le bilan de l’entité ORANGE.

Solution :
Bilan de l’entité ORANGE présente au 31 Décembre N :
Actif Passif
Bâtiment 7 500 000 Capitaux propres
** Capital 5 000 000
Stocks de m/ses 750 000 ** Résultat net (bénéfice) 1 000 000
Clients 1 250 000
Dettes
Banque 500 000 ** Emprunt 2 500 000
** Fournisseur 1 500 000
Total actif 10 000 000 10 000 000
Exercice 8 : le 01er avril N, CISSE crée une entité et investit à son affaire une somme de
8 000 000F qu’il dépose en banque. Ce financement est complété par un emprunt à moyen terme
de 10 000 000F accordé par la banque. Il acquiert, par chèque bancaire, auprès de Mr TRAORE
un fonds commercial composé des éléments suivants : clientèle : 5 000 000F matériel de
bureau : 2 400 000F ; stocks de marchandises : 4 000 000F
Mr CISSE effectue un retrait d’espèce de 800 000F à la banque.
TAF : Présenter le bilan.
Exo 9 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entité sont :

Ordinateur 2 500 000 Résultat net + 7 000 000
Véhicule 5 000 000 Dettes sociales 3 000 000
Bâtiments 15 000 000 Emprunt à long terme 5 000 000
Fournisseurs 4 000 000 Effet à recevoir 800 000
Créances clients 6 000 000 Effet à payer 700 000
Dettes Etat 1 500 000 Titres immobilisés 400 000
Dépôt Banque BDM SA 3 800 000 Stocks de marchandises 500 000
Espèce en caisse 1 200 000 Réserves 1 400 000
Banque découverte BNDA 700 000
Travail à faire : Présenter le bilan
Exercice 10 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entité sont :

Matériel de bureau 2 300 000 Amortissement bât 1 100 000
Mobilier de bureau 5 000 000 Résultat net ?
Bâtiments 11 000 000 Capital 15000 000
Fournisseurs 3 200 000 Emprunt à long terme 2 900 000
Créances clients 4 200 000 Titres immobilisés 1 750 000
Amortissement mat bureau 300 000 Stocks de marchandises 6 200 000
Amortissement mob bureau 500 000 Banque 1 200 000
Travail à faire : Présenter le bilan comptable
Variation des postes du bilan

Modification des Comptes du bilan
Rubriques Montants
Initial Augmentation Diminution Final
Capitaux Propres CP
Capital Apport des associés Retrait de l’apport
Résultat net Prix de vente – Coût d’achat
Dettes financières
Emprunt Obtention de l’emprunt Remboursement de l’emprunt
Passif circulant
Dette fournisseur Achat de marchandise à Règlement du fournisseur ou retour de
crédit marchandises achetées
Dette fiscale Déclaration d’impôt Paiement de l’impôt
Actif immobilisé AI
Terrain Achat de terrain Vente (cession) de terrain
Bâtiment Achat de bâtiment Vente (cession) de bâtiment
Matériels Achat de matériels Vente (cession) de matériels
Titres Achat de titres Vente de titres
Actif circulant AC
Stock de marchandises Achat de marchandises Vente de m/se aux coûts d’achat
Créance client Vente à crédit Règlement du client ou retour de
marchandises vendues
Trésorerie-Actif TA
Banque Entrée de chèque bancaire Sortie de chèque bancaire
Entrée de virement Sortie de virement bancaire
Caisse Entrée d’espèce Sortie d’espèce
Exemple 01: Vente de marchandise à crédit 500
• le compte client augmente 500
• Le compte résultat net augmente de 500
Exemple 02: Vente de marchandise au comptant en espèce 500
• le compte caisse augmente 500
Exemple 03: Vente de marchandise au comptant par chèque bancaire 500
• le compte Banque augmente 500
Exemple 04: Achat de marchandise à crédit 500
• le compte fournisseur augmente 500
• Le compte résultat net diminue de 500
Exemple 05: Achat de marchandise au comptant en espèce 500
• le compte caisse diminue 500
Exemple 06: Achat de marchandise au comptant par chèque 500
• le compte banque diminue 500
Exercice : Bilan initial – Variation des postes – Bilan final

La société SIGUI présente la situation suivante au 01/01/N
Rubriques Montants
Terrain 3 500 000
Bâtiment 8 500 000
Matériels de transport 13 500 000
Matériels de bureau 1 500 000
Matériels et outillages 650 000
Emprunt 16 000 000
Stocks de marchandises 10 100 000
Banque 21 000 000
Titres de participations 4 500 000
Des créances sur les clients 440 000
Des dettes fournisseurs 10 500 000
Des impôts à payer 1 500 000
Des espèces en caisse 500 000
Consigne 01 : Présente le bilan au 01/01/N
Durant le mois de janvier la société SIGUI a réalisé les opérations suivantes :
a.-) le 06-01 : Règlement par Banque d’une partie des dettes fournisseurs 6 500 000 F
b.-) le 11-01 : Vente du terrain pour une valeur de 4 500 000 F, contre chèque bancaire avec la
réalisation d’une plus-value (Bénéfice) de 1 000 000F.
c.-) le 17-01 : Retrait d’espèce de la Banque de 2 000 000F pour alimenter la caisse
d.-) le 23-01 : Vente de marchandises à crédit au client TOURE pour 5 250 000F, coût d’achat
5 000 000F
e.-) le 25-01 : Remboursement d’emprunt par pour 6 500 000 F
f.-) le 28-01 : Règlement des clients par virement bancaire 5 390 000
g.-) le 29-01 : Acquisition d’une photocopieuse 750 000 F par chèque bancaire
h.-) le 31-01 : Achat à crédit auprès des fournisseurs des marchandises pour un montant de
13 000 000F
Consigne 02 :
Présente le Bilan de la société SIGUI au 31/01/N après avoir présenté les comptes de ces
opérations.
10
Solution / Consigne 01 : Le Bilan au 01/01/N
Actif Montant Passif Montant

Terrain 3 500 000 Capitaux propres
Matériels de transports 13 500 000
Matériels de bureau 1 500 000 Dettes financières
Matériels et outillages 650 000 Emprunt 16 000 000
Titres de participation 4 500 000
Stocks de marchandises 10 100 000 Dettes fournisseurs 10 500 000
Créances clients 440 000 Dettes fiscales 1 500 000
Trésorerie – actif Trésorerie – passif
Banque (débiteur) 21 000 000
Caisse 500 000
Le montant du capital est à calculer pour avoir l’équilibre du bilan
Capital = 64 190 000 – 16 000 000 – 10 500 000 – 1 500 000 = 36 190 000
Explications sur les modifications des postes du bilan
a.-) Règlement par Banque d’une partie des dettes fournisseurs 6 500 000 F
• le compte Fournisseur ; diminue de 6 500 000
• le compte Banque : diminue de 6 500 000
b.-) Vente du terrain pour une valeur de 4 500 000 F par chèque bancaire
(coût d’achat 3 500 000F)
• le compte Terrain ; diminue de 3 500 000
• le compte Banque : augmente de 4 500 000
• le compte Résultat net : augmente de la différence + 1 000 000
c.-) Retrait d’espèce de la Banque de 2 000 000F pour la caisse
• le compte Banque ; diminue de 2 000 000
• le compte Caisse : augmente de 2 000 000
d.-) Vente de m/se à crédit au client pour 5 250 000F, coût d’achat 5 000 000F
• le compte Client : augmente de 5 250 000
• le compte Stock diminue de 5 000 000
• le compte Résultat net : augmente de la différence + 250 000
e.-) Remboursement d’emprunt par pour 6 500 000 F
• le compte Banque : diminue de 6 500 000
• le compte Emprunt diminue de 6 500 000
f.-) Règlement des clients par virement bancaire 5 390 000
• le compte Client : diminue de 5 390 000
• le compte Banque augmente de 5 390 000
g.-) le 29-01 : Acquisition d’une photocopieuse 750 000 F par chèque bancaire
• le compte Matériel de Bureau : augmente de 750 000
• le compte Banque diminue de 750 000
h.-) Achat à crédit auprès des fournisseurs des m/ses pour de 13 000 000F
• le compte Fournisseur : augmente de 13 000 000
• le compte Stock augmente de 13 000 000
11
Modification des Comptes du bilan

Rubriques Montants
Bilan 01 – 01
er Modifications Bilan au 31-01
Capitaux Propres CP
Capital 36 190 000 Néant 36 190 000
Résultat net +1 000 000 + 250 000 1 250 000
Dettes financières
Emprunt 16 000 000 -6 500 000 9 500 000
Passif circulant
Dette fournisseur 10 500 000 -6 500 000 + 13 000 000 17 000 000
Dette fiscale 1 500 000 1 500 000
Actif immobilisé AI
Terrain 3 500 000 -3 500 000 0
Bâtiment 8 500 000 - 8 500 000
Matériels de transports 13 500 000 - 13 500 000
Matériels de bureau 1 500 000 +750 000 2 250 000
Matériels et outillages 650 000 - 650 000
Titres de participation 4 500 000 - 4 500 000
Actif circulant AC
Stock de marchandises 10 100 000 -5 000 000 + 13 000 000 18 100 000
Créance client 440 000 +5 250 000 – 5 390 000 300 000
Trésorerie-Actif TA
Banque 21 000 000 -6 500 000+ 4 500 000-2000000 – 15 140 000
6 500 000 + 5 390 000 – 750 000
Caisse 500 000 +2000000 2 500 000

Terrain 0 Capitaux propres
Matériels de transports 13 500 000 Résultat net 1 250 000
Matériels de bureau 2 250 000 Dettes financières
Matériels et outillages 650 000 Emprunt 9 500 000
Titres de participation 4 500 000
Créances clients 300 000 Dettes fiscales 1 500 000
Banque (débiteur) 15 140 000
Caisse 2 500 000
12
Exercice 3 : Bilan simplifié
La 1er - 01 : Mr Cissé crée une entreprise en apportant 5 000 000F et en empruntant 2 000 000F.
Il dépose ces fonds à la banque.
Mr Cissé acquiert par chèque bancaire les éléments suivants : matériels 3 000 000F ; stock de
marchandises 2 500 000F et versement d’espèce en caisse de 600 000F.
Consigne 01 :
Présenter le bilan simplifié de Mr Cissé au 1er janvier
Durant le mois de janvier M. CISSE a réalisé les opérations suivantes :

Le 11-01 : Vente de marchandise 2 000 000F à crédit (coût d’achat 1 800 000F) -)
Le 20-01 : Remboursement d’emprunt par pour 500 000 F
Le 23-01 : Règlement des clients par virement bancaire 1 400 000
Le 31-01 : Achat à crédit auprès des fournisseurs des marchandises pour 3 400 00F
Consigne 02 :
Présenter le bilan simplifié de Mr Cissé au 31 janvier après avoir noté les modifications des
différents comptes du bilan
Solution / Consigne 01 : Bilan au 1er janvier

Bilan simplifié
Actif Montant Montant
Matériels 3 000 000 Capitaux propres
Capital 5 000 000
Dettes financières
Emprunt 2 000 000
Stocks de marchandises 2 500 000
Banque 900 000
Caisse 600 000
Solution / Consigne 02 : Explications sur les modifications des comptes

Le 11-01 : Vente de marchandise 2 000 000F à crédit (coût d’achat 1 800 000F)
• le compte Client : augmente du prix de vente 2 000 000
• le compte Stock : diminue du coût d’achat 1 800 000
• le résultat net : augmente de la différence 2 000 000 – 1 800 000 = 200 000
Le 20-01 : Remboursement d’emprunt par pour 500 000 F
• le compte Emprunt diminue de 500 000 F
• le compte Banque diminue de 500 000 F
Le 23-01 : Règlement des clients par virement bancaire 1 400 000
• le compte client diminue de 1 400 000
• le compte Banque augmente de 1 400 000
Le 31-01 : Achat à crédit auprès des fournisseurs des marchandises pour 3 400 00F
• le compte fournisseur diminue de 3 400 000
• le compte Stock augmente de 3 400 000
13
2.2.- Compte de résultat (SYCOHADA révisé)
Le compte de résultat ou compte de gestion est un état financier qui enregistre les
charges et produits de l’exercice comptable pour donner le résultat net.
Les charges : en comptabilité une charge crée une diminution du résultat net de
l’entreprise et donc un appauvrissement de son patrimoine. Toute charge doit être
imputée à un exercice comptable.
En d’autres termes, une charge représente un bien ou un service qui est consommé
par l’entreprise au cours de son activité. Il disparaît généralement lors du premier
usage c’est-à-dire qu’il n’a plus de subsistance physique dès lors qu’il est utilisé
dans le processus d’exploitation de l’entreprise.
Exemple de charges : les Achats et les Consommations

Achat de matière Achat de marchandises Achat de fournitures
Charges d’intérêt charges locatives Amortissement
Consommation d’eau, d’énergie, téléphone
Les comptes de charges prévus par le SYSCOHADA :
Classe 6 et classe 8 (81 ; 83 ; 85 ; 87 ; 89)
Les produits : en comptabilité un produit crée une augmentation du résultat de

l’entreprise et donc un enrichissement de son patrimoine. Tout produit doit être
imputé à un exercice comptable.
Exemple de produits : les ventes

Vente de produits vente de marchandises Services vendus
Produits accessoires produits financiers
Les comptes de produits prévus par le SYSCOHADA :
Classe 7 et classe 8 (82 ; 84 ; 86 ; 88)
Le résultat avant impôt = total produit – total charges

Si + Bénéfice si – Perte
Impôt sur le résultat (compte 89) est calculé sur le résultat avant impôt. Au Mali
son taux est de 30% (ou 1% du chiffre d’affaires en cas de perte)
Résultat net = Résultat avant impôt – impôt sur le résultat
Le chiffre d’affaires de l’entreprise = c’est le montant total des ventes de

l’entreprise (compte 70)
14
Rappel de cours *** Avant la réforme de 2017**

Présentation du compte de résultat avant la réforme de 2017
Charges Mtant Produits Mt

Charges d’exploitation X Produits d’exploitation X
Achat de m/se X Vente de m/ses X
Variation de stock m/ses (+/-) (SI-SF) Ventes de produits finis X
Achat de M.P X Variation stock de produit (+/-) (SF-SI)
Variation de stock MP (+/-) X Services vendus X
Autres achats X Produits accessoires X
Transport sur achats X
Service extérieurs* X
Impôts et taxes X
Charges de personnel X
Dotations aux amortissements X
Charges financières Produits financiers
Intérêts des emprunts X Intérêts de prêts X
Charges HAO Produits HAO
Charges HAO X Produits HAO X
Impôt sur le bénéfice (I-BIC) I-BIC
Total général des charges TC Total général des produits TP
Résultat net = TP – TC
Service extérieurs (comptes 63 et 64) = Locations + Entretien et réparation +
Primes d’assurances + Publicités +Frais de télécommunication + Rémunération
intermédiaire
Variation de stock m/ses = Stock initial – Stock final
Variation de stock matière première = Stock initial – Stock final
Variation stock de produit = Stock final – Stock initial
Impôt sur le résultat (compte 89) est calculé sur le résultat avant impôt. Au Mali
son taux est de 30% (ou 1% du chiffre d’affaires en cas de perte)
Résultat avant impôt RAI = Total des produits – Total des charges
Impôt sur le résultat I-BIC = 30%* RAI (ou 1% du chiffre d’affaires en cas de perte)
Chiffre d’Affaires = Ventes + Produits accessoires
Résultat net = Résultat avant impôt – impôt sur le résultat
15
Compte de résultat après la réforme

Réf Produit Exo
31/12/N
TA + Ventes de marchandises (A) +
RA - Achat de m/ses -
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) -
XA MARGE COMMERCIALE (MC = TA-RA-RB)
TB Ventes de produits fabriqués (B) +
TC Travaux services vendus (C) +
TD Produit accessoire (D) +
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A + B + C + D)
TE Production stockée (Var de stock de PF : SF- SI) +
TF Production immobilisée (compte 72) +
TG Subvention d’exploitation +
TH Autres produits (compte 75 sauf 759) +
TI Transferts de charges d’exploitation (compte 781) +
RC Achat de matières premières et fournitures liées -
RD Var de stocks de MP et fournitures liées (SI – SF ) -
RE Autres achats +
RG Transports -
RH Services extérieurs (comptes 62 et 63) -
RI Impôts et taxes (Comptes 64) -
RJ Autres charges (Compte 65 sauf 659) -
XC VALEUR AJOUTEE : VA = (Total des T – Total des R)
RK Charges de personnel (compte 66) -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION EBE = XC - RK
TJ Reprises d’amort, provisions et dépréciations (79 et 759) +
RL Dotation aux amort et aux prov et dépréciations (681, 691 et 659) -
XE RESULTAT D’EXPLOITATION RE = XD + TJ – RL
TK Revenus financiers et produits assimilés (Comptes 77 …) +
RM Frais financiers et charges assimilées (comptes 67 …) -
XF RESULTAT FINANCIER RF = TK - RM
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES RAO = XE + XF
TO Autres produits HAO +
RP Autres charges HAO -
XH Résultat Hors Activités Ordinaires RHAO = TO – RP
RS Impôt sur le résultat I-BIC -
XI RESULTAT NET RN = XG + XH – RS
Note : Signe (+) : signifie produit, la lettre « T ».Signe (-) : Signifie charge, la lettre « R »
Calcul des 8 Soldes de Gestions
1.- Marge commerciale MC = Vente – Achat – Variation de stock
2.- Valeur Ajoutée VA = (Produits TA+TB+….. + TH+TI) – (Charges RA+RB+ …+RI+RJ)
3.- EBE = VA – Charges de personnel
4.- Résultat d’exploitation RE = (TJ) – (RL)
5.- Résultat financier RF = Revenus financiers (TK) – charges financières (RM)
6.- Résultat des activités ordinaires RAO = RE + RF
7.- Résultat des hors activités ordinaires RHAO = TO – RP
8.- Résultat net RN = RAO + RHAO – Impôt sur le bénéfice
16
Exercice 1 : Au cours de l’exercice N, l’extrait des données d’une entreprise est :
Achat de m/ses 15 000 Variation de stock de m/ses -4 000

Ventes de m/ses 50 000 Autres produits 3 800
Intérêt sur emprunt 200 Services extérieurs 1 000
Autres achats 1 500 Autres charges 700
Produit accessoires 8 000 Impôt et taxe 4 100
Charges de personnel 12 800 Intérêt de prêts 300
Charges HAO 280 Produit HAO 320
Dotation aux amortissements 900 Reprise de dépréciations 700
Impôt sur le bénéfice 30% ou 1% du Chiffre d’affaires
Consigne :
Calcule le Total des produits et des charges en déduire l’impôt sur le résultat
Etabli le compte de résultat (à partir de votre plan comptable SYSCOHADA révisé)
Solution :
Total Produits = 63 120 Total des charges = 32 480 ➔ Résultat avant impôt = 30 640
Impôt sur le résultat = 30 640 *30% = 9 192 ➔ Résultat net = 21 448
Présentation simplifié du Compte de résultat
Réf Les éléments Exo 31/12/N
TA + Ventes de marchandises (A) + 50 000
RA - Achat de m/ses - 15 000
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) - -4 000
XA MARGE COMMERCIALE MC = 50 000 – 15 000 + 4 000 39 000
TD Produit accessoire (compte 707) (B) + 8 000
XB CHIFFRE D’AFFAIRES CA = 50 000 + 8 000 58 000
TF Production immobilisée (compte 72) + -
TH Autres produits (compte 75 sauf 759) + 3 800
TI Transferts de charges d’exploitation (compte 781) + -
RE Autres achats (compte 605) - 1 500
RG Transports (comptes 61) - -
RH Services extérieurs (comptes 62 et 63) - 1 000
RI Impôts et taxes (compte 64) - 4 100
RJ Autres charges (compte 65 sauf 659) - 700
XC VALEUR AJOUTEE VA = (Total des T) - (Total des R) 43 500
RK Charges de personnel (compte 66) - 12 800
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION EBE = VA – RK 30700
TJ Reprises d’amort, provisions et dépréciations (cptes 79 et 759) + 700
RL Dotation aux amort et aux provisions et dépréc (cptes 69 et 659) - 900
XL RESULTAT D’EXPLOITATION RE = EBE + TJ – RL 30 500
TK Revenus financiers et produits assimilés (comptes 77) + 300
RM Frais financiers et charges assimilées (comptes 67) - 200
XF RESULTAT FINANCIER RF = TK – RM 100
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES RAO= XL + XF 30 600
TO Autres produits HAO + 320
RP Autres charges HAO - 280
XH Résultat Hors Activités Ordinaires RHAO = TN - RO 40
RS Impôt sur le résultat = 30% * RAP ou 1% du CA - 9 192
XI RESULTAT NET RN = 30 600 + 40 – 9 192 21 448
17
Exercice 2 : au 31 décembre N les données d’une entreprise sont :

Achat de matières 48 000 Produits accessoires 1 000
Ventes de produits finis 97 000 Intérêt de prêts 500
Services extérieurs 100 Variation de stock de produits -1500
Autres produits 2 700 Variation de stock de matières -180
Produit HAO 120 Charges HAO 220
Impôt et taxes 150 Charges de personnel 42 000
Dotation aux amortissements 570 Intérêt sur emprunt 420
Autres charges 6 400 Impôt BIC 30% ou 1% du CA
Consigne :
Calcule le Total des produits et des charges en déduire l’impôt sur le résultat
Etabli le compte de résultat (à partir de votre plan comptable SYSCOHADA révisé)
Solution :
Total Produits : ………………… Total des charges : …………….
Résultat avant impôt : …………. Impôt sur le résultat …………… Résultat net ……
Présentation simplifié du Compte de résultat
RéfProduit Exo 31/12/N
TA + Ventes de marchandises (A) +
RA - Achat de m/ses -
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) -
XA MARGE COMMERCIALE MC = TA – RA – RB
Vente de produits (B) +
TD Produit accessoire (compte 707) (C) +
XB CHIFFRE D’AFFAIRES CA = A + B + C
Production stockée +
TF Production immobilisée (compte 72) +
TH Autres produits (compte 75 sauf 759) +
TI Transferts de charges d’exploitation (compte 781) +
RE Autres achats (compte 605) -
RG Transports (comptes 61) -
RH Services extérieurs (comptes 62 et 63) -
RI Impôts et taxes (compte 64) -
RJ Autres charges (compte 65 sauf 659) -
XC VALEUR AJOUTEE VA = (Total +) - (Total -)
RK Charges de personnel (compte 66) -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION EBE = VA - RK
TJ Reprises d’amort, provisions et dépréciations (cptes 791 et 759) +
RL Dotation aux amort et aux provisions et dépréc (cptes 691 et 659) -
XL RESULTAT D’EXPLOITATION RE = EBE + TJ - RL
TK Revenus financiers et produits assimilés (comptes 77) +
RM Frais financiers et charges assimilées (comptes 67) -
XF RESULTAT FINANCIER RF = TK – RM
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES RAO= XL + XF
TO Autres produits HAO (comptes 82 / 84 / 86 ) +
RP Autres charges HAO (comptes 81 / 83 / 85 ) -
XH Résultat Hors Activités Ordinaires RHAO = TN - RO
RS Impôt sur le résultat ( compte 89 ) -
XI RESULTAT NET RN = RAO + RHAO – impôt
18
Chapitre 3 : Enregistrement comptable

La comptabilité en partie double est la base du système comptable utilisé par toutes les entités et
organisations. On parle de partie double quand l'enregistrement d'écriture est inscrit dans deux
comptes (au moins): un compte débité, et un compte crédité.
Selon l’article 17 : l’emploi de la technique de la partie double, qui se traduit par une écriture
affectant au moins deux comptes, l’un étant débité et l’autre crédité. Lorsqu’une opération est
enregistrée, le total des sommes inscrites au débit des comptes doit être égal au total des sommes
inscrites au crédit d’autres comptes ;
3.1.- Notion de flux

Après la révision comptable de 2017, deux flux sont utilisés :
o Flux juridique : mouvement des biens, services, créance et dettes
o Flux financier : mouvement des monnaies et des ordres de paiement (chèque),
encaissement et décaissement.
Le Flux Juridique FJ est scindé en 6 Flux juridiques :
• Flux juridiques Entrant FJE
o FJE des Biens et services : Réception des factures, achat, ….
o FJE des créances acquises : facture de vente envoyée au client
o FJE des dettes réglées : règlement de la facture du fournisseur.
• Flux juridiques Sortant FJS
o FJS des Biens et services : Vente de marchandises produits et services
o FJS des créances recouvrées : règlement reçu du client
o FJS des dettes contractées : facture reçue du fournisseur
Le Flux financier est scindé en 4 flux financiers
• Flux Financier Entrant FFE
o FFE des ordres de paiement reçu : réception d’un chèque ….
o FFE des recettes (monétaire) : Virement reçu, Avis de crédit, encaissement
• Flux Financier Sortant FFS
o FFS des ordres de paiement émis : émission d’un chèque ….
o FFE des dépenses (monétaire) : Virement à, Avis de Débit, décaissement
Tableau d’analyse des ressources et emplois (très simplifié)

Libellés Empois Ressources
Flux Juridique Flux financier Flux Juridiques Flux financier

Entrant FJE Entrant FFE
Sortants FJS Sortant FFS
19
Exemple de flux
Flux après réforme Explications
Flux entrants
Flux juridique entrant FJE Lors de la réception de la pièce comptable
Ex : Achat ; EDM, SOMAGEP …
Créance acquise lors de la vente à crédit
Ex : vente à crédit au client
Lors du règlement de la dette fournisseur
Ex : nous réglons le fournisseur
Flux financier entrant FFE lors de la réception de l’avis de paiement
Lors de l’encaissement …….
Flux sortants
Lors de l’émission de la pièce comptable
Ex : vente
Flux juridique 55 sortant FJS Dette contractée lors de l’achat à crédit
Ex : achat à crédit
Lors du règlement de la créance client
Ex : le client nous règle
lors de l’émission du titre de paiement
Flux financier sortant FFS Lors de décaissement …….
Exemple 1:
La société BEMBUS-MALI a effectué les opérations suivantes :( en millier de F)
1-3 : Facture n°01 envoyée à TOURE : marchandise 200
2-3 : Facture n°09 reçue de MAIGA : marchandise 100
3-3 : Reçu un Chèque BDM de TOURE pour le règlement de sa facture du 01-03
04-03 : Réception de l’Avis de crédit relatif au chèque BDM
05-3 : Réception de la facture EDM : montant 15
06-3 : Paiement en espèce de la facture EDM du 05-03
07-3 : Avis de débit reçu de la BIM : virement à l’ordre de MAIGA
08-3 : Retrait d’espèce de la banque au profit de la caisse 275
Analyser les opérations suivantes en termes de ressource et emploi.
Dates Libellés Emplois Ressources
FJE FFE FJS FFS
01-03 Facture 01 200 200
02-03 Facture 09 100 100
03-03 Réception CHQ 200 200
04-03 Avis de crédit 200 200
05-03 Réception facture EDM 15 15
06-03 Paiement facture EDM 15 15
07-03 Avis de débit 100 100
08-03 Retrait d’espèce 275 275
FJE « Flux Juridique Entrant » FJS « Flux Juridique Sortant »
FFE « Flux Financier Entrant » FFS « Flux Juridique Sortant »
20
3.2.- Etudes des comptes

Un compte est un document comptable qui est divisé en deux parties : débit et crédit.
• Tout ce qui entre dans l’entité est porté au Débit. Par exemple : les achats ; les chèques
reçus d’un client ; consommation d’eau, d’électricité et téléphone …
• Tout ce qui sort de l’entité est porté au Crédit. Par exemple : les ventes ; les chèques
payés ;
Terminologie :
Débiter un compte : c’est porter une somme à son débit
Créditer un compte : c’est porter une somme à son crédit ;
Imputer un compte : c’est porter une somme soit à son débit soit à son crédit ;
Solder un compte : c’est l’annuler (l’apurer)
Débit n° de Compte Crédit

Les entrées sont portées au débit Les sorties sont portées au crédit
Achat / factures / salaire Vente
Encaissement / chèque reçu Paiement / règlement / décaissement
Chèque émis à l’ordre
Tirer le solde d’un compte : c’est faire la différence entre la somme débit et la somme crédit.
Solde = total débit – total crédit ou solde = total crédit – total débit
Si total D > total C ➔ solde est dit débiteur
Si total C > total D ➔ solde est dit créditeur
Présentation des quatre types de compte :

Un compte se présente sous 4 formes :
• compte en T
• Compte à colonne mariée avec solde
• Compte à colonne mariée sans solde
• Compte en colonne séparée
Le compte schématique ou compte en T
Débit N° compte Crédit
Compte à colonnes mariées avec soldes
Dates Opérations Sommes Soldes

Débit Crédit Débit Crédit
21
Compte à colonnes mariées sans solde
Dates Opérations Sommes

Débit Crédit
Comptes à colonnes séparées
Dates Opérations Débit Dates Opérations Crédit
Solde créditeur Solde débiteur

Total Total
Les six (6) comptes usuels sont :

601 Achat de marchandises :
- Débiter pour l’Achat de marchandises
- Créditer pour le retour sur achat
701 Vente de marchandises
- Débiter pour le retour sur vente
- Créditer pour la vente de marchandise
411 Client
- Débiter pour les ventes à crédit au client
- Créditer pour le retour sur vente et règlement client
401 Fournisseur
- Débiter pour le retour sur achat et règlement fournisseur
- Créditer pour l’achat à crédit (réception de facture)
521 Banque
- Débiter pour le chèque reçu (avis de crédit de la banque)
- Créditer pour le chèque émis (avis de débit de la banque)
571 Caisse
- Débiter pour l’entrée d’espèce
- Créditer pour la sortie d’espèce.
Exemple :
a.-) Vente de m/se : 1 000 dont 500 à crédit, 300 par chèque et 200 en espèce
D 701 Vente C D 411 Client C D 521 Banque C D 571 Caisse C
1000 500 300 200
b.-) Achat de m/se : 800 dont 400 à crédit, 200 par chèque et 100 en espèce
D 601 Achat C D 401 Four C D 521 Banque C D 571 Caisse C
800 400 200 100
c.-) Le client règle la facture de l’entité par virement bancaire : 500
D 411 Client C D 521 Banque C
500 500
22
Les comptes à retenir :

N° Libellés Mouvement des comptes de débit et de crédit
101 Capital Crédité pour l’apport de l’exploitant
161 Emprunt Crédité pour l’emprunt obtenu et débité pour le
remboursement
222 Terrain Débité pour les acquisitions de terrain
231 Bâtiment Débité pour les acquisitions de magasin, immeuble,
bâtiment , local …
241 MOI Débité pour les acquisitions de machines outils
2441 Matériel de bureau Débité pour les acquisitions de machine à écrire,
photocopieur …
2442 Matériel informatique Débité pour les acquisitions d’ordinateur, imprimante …
2444 Matériel et mobilier Débité pour les acquisitions d’armoire ; table, chaise,
fauteilles …
311 Stock de marchandise Débité pour les acquisitions de stock de marchandises
401 Fournisseur Crédité pour les achats à crédit et débité pour les règlements
fournisseur
411 Client Débité pour les ventes à crédit et crédité pour les règlements
clients
521 Banque Débité pour les entrées de chèques et débité pour les sorties
571 Caisse Débité pour les entrées d’argent et crédité pour les sorties
601 Achat de m/ses Débité pour les achats et crédité pour les retours sur achat
605 Autres achats Débité pour les factures EDM, SOMAGEP
616 Transport de plis Débité pour les achats de timbre-poste
622 Location Débité pour les locations payées
624 Entretien et réparation Débité pour les factures d’entretien
628 Frais de télé Débité pour les factures SOTELMA et ORANGE
6462 Droit de timbre Débité pour les achats de timbre fiscal
661 Rém du personnel Débité pour les salaires
671 Intérêt d’emprunt Débité pour les intérêts versé ou payés
701 Vente de m/ses Crédité pour les ventes et débité pour les retours sur vente
707 Produit accessoires Crédité pour les loyers perçus
771 Intérêt de prêts Crédité pour les intérêts reçus
23
Exemples : porter les opérations dans les comptes intéressés
a) Vente de marchandise 1 000 000 par virement bancaire (Avis de crédit)

La vente est créditée parce qu’il y a sortie de marchandises et la Banque est débitée parce qu’il y a
avis de crédit de la Banque.
D 701 Vente C D 521 Banque C
1 000 000 1 000 000
b) Vente de marchandise 1 000 000 par virement postal (avis de crédit)

La vente est créditée parce qu’il y a sortie de marchandises et la Poste est débitée parce qu’il y a
avis de crédit postal.
D 701 Vente C D 531 C P C
1 000 000 1 000 000
c) Vente de marchandise 2 000 000 au comptant en espèce

La vente est créditée parce qu’il y a sortie de marchandises et la caisse est débitée parce qu’il y a
entrée de caisse.
D 701 Vente C D 571 Caisse C
2 000 000 2 000 000
d) Vente de marchandise 2 000 000 au comptant par Orange Monnaie

La vente est créditée parce qu’il y a sortie de marchandises et la monnaie électronique 552 est
débitée parce qu’il y a entré de caisse.
D 701 Vente C D 552 M E T P C
2 000 000 2 000 000
e) Vente de marchandise 3 000 000 à crédit au client TOURE

La vente est créditée parce qu’il y a sortie de marchandises et le client est débitée parce qu’il y a
créance acquise.
D 701 Vente C D 411 Client C
3 000 000 3 000 000
f) Achat de marchandise 500 000 au comptant par chèque bancaire

L’achat est débité parce qu’il y a entrée de marchandises et la Banque est créditée parce qu’il y a
sortie de chèque.
D 521 Banque C D 601 Achat C
500 000 500 000
24
Exercice : Etablir le compte caisse de trois 3 façons :

1-4 : vente de marchandises 50 000F à crédit
2-4 : vente de marchandises 70 000F au comptant contre espèce ;
5-4 : vente de marchandises 80 000F au comptant contre chèque ;
8-4 : achat de marchandise 25 000F à crédit
10-4 : achat de marchandise 30 000F au comptant contre espèce.
15-4 : règlement de la facture du téléphone 10 000F en espèce.
Solution :
Le compte schématique ou compte en T :
Débit 571 Caisse Crédit
70 000 30 000
10 000
Solde D 30 000
70 000 70 000
Compte à colonnes mariées
dates Opérations Sommes Soldes
2-4 Vente 70 000 - 70 000 -
10-4 Achat - 30 000 40 000 -
15-4 Téléphone - 10 000 30 000
2-4 Vente 70 000 10-4 Achat 30 000
15-4 Téléphone 10 000
Solde 30 000
Note : c’est le compte caisse qui est demandé. Nous nous intéresserons aux mouvements d’espèce.
Exercice : Etablir le compte banque : colonnes mariées et séparées :

1-4 : vente de marchandises 200 000F moitié par chèque, moitié à crédit
2-4 : vente de marchandises 600 000F au comptant 60% par chèque et 40% contre espèce ;
4-4 : achat de marchandise 500 000F par chèque
10-4 : achat de marchandise 120 000F au comptant contre chèque.
15-4 : règlement de la facture du téléphone 60 000F par chèque.
Solution : Compte à colonnes mariées
521 Banque
dates Opérations Sommes Soldes
1-4 Vente ½ *200 000 100 000 - 200 000 -
2-4 Vente 60%*600 000 360 000 - 460 000 -
4-4 Achat - 500 000 - 40 000
5-4 Vente 140 000 - 100 000 -
10-4 Achat - 120 000 - 20 000
14-4 Vente 220 000 - 200 000 -
15-4 Règlement facture - 60 000 140 000 -
25
Exercice 1 :
Une entité a effectué les opérations suivantes au cours du mois de mars :
Dates Opérations Montant
01-03 Vente de marchandises au comptant en espèce 700 000
02-03 Achat de marchandises au comptant en espèce 200 000
07-03 Retrait d’espèce de la banque pour la caisse 100 000
10-03 Paiement espèce de la carte de crédit MALITEL 5 000
15-03 Versement d’espèce à la BDM-SA 45 000
17-03 Vente de marchandises moitié à crédit moitié en espèce 300 000
20-03 Achat de marchandises moitié à crédit moitié en espèce 250 000
25-03 Règlement en espèce de la facture d’EDM 26 000
27-03 Vente de produit 1/3 à crédit, 1/3 en espèce et 1/3 par chèque 450 000
31-03 Règlement en espèce des salaires du mois 310 000
Travail à faire : enregistrer les opérations au « 571 caisse » à colonne séparée.
Travail à faire : enregistrer les opérations au « 571 caisse » à colonnes mariées.
Compte 571Caisse à colonnes séparées

01-03 01-03
07-03 02-03
17-03 10-03
27-03 15-03
20-03
25-03
31-03
31-03 Solde débiteur
Total débit Total crédit
Compte 571 Caisse à colonnes mariées

01-03
02-03
07-03
10-03
15-03
17-03
20-03
25-03
27-03
31-03
26
Exercice 2 :
Une entité a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril :
Dates Opérations Montant
01-04 Solde à nouveau (débiteur) 1 000 000
04-04 Achat de marchandises au comptant par chèque 800 000
07-04 Retrait d’espèce de la banque pour la caisse 500 000
10-04 Paiement par chèque de la facture MALITEL 100 000
15-04 Versement d’espèce à la BDM-SA 400 000
17-04 Vente de marchandises moitié à crédit moitié par chèque 300 000
20-04 Achat de marchandises moitié à crédit moitié en chèque 250 000
25-04 Règlement par chèque de la facture d’EDM 170 000
27-04 Vente de produit 1/3 à crédit, 1/3 en espèce et 1/3 par chèque 450 000
30-04 Règlement par virement bancaire des salaires du mois 500 000
Travail à faire : enregistrer les opérations au « 521 Banque » à colonnes séparées.
Travail à faire : enregistrer les opérations au « 521 Banque » à colonne mariée.
Compte 521 Banque à colonnes séparées

Solde créditeur Solde débiteur

Total débit Total crédit
Compte 521 Banque à colonnes mariées

27
Exercice d’application 01 : compte 571 Caisse

La société KEITA a réalisé les opérations suivantes avec son compte « 571 caisse »
durant le mois de janvier :
05-01 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 1 500 000 F
07-01 Achat de fournitures de bureau au comptant en espèce 250 000 F
08-01 Règlement au fournisseur en espèce 778 550 F
09-01 Achat de timbre-poste en espèce 17 500 F
12-01 Vente de marchandise au comptant contre espèce : 846 000 F
15-01 Achat de carburant en espèce : 87 500 F
18-01 Achat d’une photocopieuse en espèce 450 000 F
21-01 Paiement en espèce de la facture de l’EDM : 74 350 F
23-01 Règlement du client en espèce : 985 000 F
25-01 Versement d’espèce en banque : 327 750 F
26-01 Achat de timbre-fiscal en espèce : 64 350 F
28-01 Acquisition de mobilier de bureau en espèce : 375 000 F
30-01 Paiement des cotisations sociales en espèce : 95 750 F
31-01 Règlement des salaires en espèce : 846 530 F
Consigne : Présenter le compte « 571 Caisse » sachant que l’avoir en caisse au 01-
01 est 875 520 F :
- Selon la présentation en colonnes séparées
- Selon la présentation à colonnes mariées sans solde
- Selon la présentation à colonnes mariées avec solde
Solution
Travail au brouillon :
Il s’agit les mouvements de débit et de crédit de « 571 Caisse »
05-01 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 1 500 000 F
Le compte « 571 Caisse » est débité/ entrée espèce
07-01 Achat de fournitures de bureau au comptant en espèce 250 000 F
Le compte « 571 Caisse » est crédité / sortie espèce
08-01 Règlement au fournisseur en espèce 778 550 F
09-01 Achat de timbre-poste en espèce 17 500 F
12-01 Vente de marchandise au comptant contre espèce 846 000 F
15-01 Achat de carburant en espèce : 87 500 F
18-01 Achat d’une photocopieuse en espèce 450 000 F
21-01 Paiement en espèce de la facture de l’EDM 74 350 F
28
Il s’agit les mouvements de débit et de crédit de « 571 Caisse »
23-01 Règlement du client en espèce 985 000 F
25-01 Versement d’espèce en banque 327 750 F
26-01 Achat de timbre-fiscal en espèce 64 350 F
28-01 Acquisition de mobilier de bureau en espèce 375 000 F
30-01 Paiement des cotisations sociales en espèce 95 750 F
31-01 Règlement des salaires en espèce 846 530 F
Réponse 01 : Présenter le compte « 571 Caisse » sachant que l’avoir en caisse au

01-01 est 875 520 F : Selon la présentation en colonnes séparées
(les mouvements de Débit du compte « 571 Caisse » sont portés à gauche et ceux du crédit sont
portés à droite. L’avoir en caisse est le solde à nouveau)
01-01 Solde à nouveau 875 520 07-01 Achat de fournitures 250 000
05-01 Retrait de la banque 1 500 000 08-01 Règlement du fournisseur 778 550
12-01 Vente de marchandise 846 000 09-01 Achat de timbres 17 500
23-01 Règlement client 985 000 15-01 Achat de carburant 87 500
18-01 Achat de photocopieuse 450 000
21-01 Paiement EDM 74 350
25-01 Versement d’espèce 327 750
26-01 Achat de timbre fiscal 64 350
28-01 Acq de mobilier de bur 375 000
30-01 Paiement cotisation 95 750
31-01 Règlement de salaire 846 530
Sous total débit 4 206 520 Sous total crédit 3 367 280
Solde débiteur 839 240
Total débit 4 206 520 Total crédit 4 206 520
Solde débiteur = 4 206 520 – 3 367 280 = 839 240 le solde débiteur est inscrit du
côté crédit pour le besoin d’équilibre (total débit doit être égal au total crédit)
Réponse 02 : Présenter le compte « 571 Caisse » sachant que l’avoir en caisse au

01-01 est 875 520 F : Selon la présentation à colonnes mariées avec solde
29

(les mouvements de Débit et crédit du compte « 571 Caisse » sont portés dans la même colonne
par ordre chronologique, les montants de débit sont portés au débit et les montants de crédit sont
portés au crédit)
Débit Crédit
01-01 Solde à nouveau 875 520
05-01 Retrait de la banque 1 500 000
07-01 Achat de fournitures 250 000
08-01 Règlement du fournisseur 778 550
09-01 Achat de timbres 17 500
12-01 Vente de marchandise 846 000
15-01 Achat de carburant 87 500
21-01 Paiement EDM 74 350
23-01 Règlement client 985 000
25-01 Versement d’espèce 327 750
26-01 Achat de timbre fiscal 64 350
28-01 Acq de mobilier de bur 375 000
30-01 Paiement cotisation 95 750
31-01 Règlement de salaire 846 530
Sous totaux 4 206 520 3 367 280
Totaux 4 206 520 4 206 520
Solde débiteur = 4 206 520 – 3 367 280 = 839 240 le solde débiteur est inscrit du
côté crédit pour le besoin d’équilibre (total débit doit être égal au total crédit)
Compte à colonnes mariées avec soldes
(les mouvements de Débit et crédit du compte « 571 Caisse » sont portés dans la même colonne
par ordre chronologique, les montants de débit sont portés au débit et les montants de crédit sont
portés au crédit. Les soldes sont calculés au fur et à mesure)
01-01 Solde à nouveau 875 520 875 520
05-01 Retrait de la banque 1 500 000 2 375 520
07-01 Achat de fournitures 250 000 2 125 520
08-01 Règlement du fournisseur 778 550 1 346 970
09-01 Achat de timbres 17 500 1 329 470
12-01 Vente de marchandise 846 000 2 175 470
15-01 Achat de carburant 87 500 2 087 970
18-01 Achat de photocopieuse 450 000 1 637 970
21-01 Paiement EDM 74 350 1 563 420
23-01 Règlement client 985 000 2 548 620
25-01 Versement d’espèce 327 750 2 220 870
26-01 Achat de timbre fiscal 64 350 2 156 520
28-01 Acq de mobilier de bur 375 000 1 781 520
30-01 Paiement cotisation 95 750 1 781 520
31-01 Règlement de salaire 846 530 839 240
30
Exercice d’application 02 : compte 521 Banque

La société COULOU a réalisé les opérations suivantes avec son compte « 521
Banque » durant le mois de février :
05-02 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 500 000 F
10-02 Achat de fournitures de bureau au comptant par chèque 400 000 F
12-02 Règlement au fournisseur par chèque bancaire 300 000 F
16-02 Vente de marchandise au comptant par chèque bancaire 1 400 000 F
18-02 Achat d’une photocopieuse par chèque bancaire 450 000 F
24-02 Versement d’espèce en banque : 250 000 F
25-02 Acquisition de mobilier de bureau par chèque bancaire 800 000 F
27-02 Règlement du client par virement bancaire 1 500 000
28-02 Règlement des salaires par virement bancaire 720 000 F
Consigne :
Présenter le compte « 521 Banque » sachant que l’avoir en banque au 01-02 est 100
000 F :
- Selon la présentation en colonnes séparées
- Selon la présentation à colonnes mariées sans solde
- Selon la présentation à colonnes mariées avec solde
Solution
Il s’agit les mouvements de débit et de crédit de « 521 Banque »
05-02 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 500 000 F
Le compte « 521 Banque » est crédité / sortie de banque de 500 000
10-02 Achat de fournitures de bureau au comptant par chèque 400 000 F
12-02 Règlement au fournisseur par chèque bancaire 300 000 F
16-02 Vente de marchandise au comptant par chèque bancaire 1 400 000 F
Le compte « 521 Banque » est débité / entrée de banque de 1 400 000
18-02 Achat d’une photocopieuse par chèque bancaire 450 000 F
24-02 Versement d’espèce en banque 250 000 F
Le compte « 521 Banque » est débité / entrée de banque de 250 000
25-02 Acquisition de mobilier de bureau par chèque bancaire 800 000 F
27-02 Règlement du client par virement bancaire 1 500 000
Le compte « 521 Banque » est débité / entrée de banque de 1 500 000
28-02 Règlement des salaires par virement bancaire 720 000 F
Réponse 01 : Présenter le compte « 521 Banque » sachant que l’avoir en banque au

01-02 est 100 000 F : Selon la présentation en colonnes séparées
31

01-02 Solde à nouveau 100 000 05-02 Retrait de la banque 500 000
16-02 Vente 1 400 000 10-02 Achat de fournitures 400 000
24-02 Versement en banque 250 000 12-02 Règlement fournisseur 300 000
27-02 Règlement client 1 500 000 18-02 Achat de photocopieuse 450 000
25-02 Acquisition de mobilier 800 000
28-02 Paiement salaire 720 000
Sous total débit 3 250 000 Sous total crédit 3 170 000
Total débit 3 250 000 Total crédit 3 250 000

Débit Crédit
01-01 Solde à nouveau 100 000
05-02 Retrait de la banque 500 000
10-02 Achat de fournitures 400 000
12-02 Règlement fournisseur 300 000
16-02 Vente 1 400 000
24-02 Versement en banque 250 000
25-02 Acquisition de mobilier 800 000
27-02 Règlement client 1 500 000
28-02 Paiement salaire 720 000
Sous totaux 3 250 000 3 170 000
Totaux 3 250 000 3 250 000
01-01 Solde à nouveau 100 000 100 000
05-02 Retrait de la banque 500 000 400 000
10-02 Achat de fournitures 400 000 800 000
12-02 Règlement fournisseur 300 000 1 100 000
16-02 Vente 1 400 000 300 000
18-02 Achat de photocopieuse 450 000 150 000
24-02 Versement en banque 250 000 100 000
25-02 Acquisition de mobilier 800 000 700 000
27-02 Règlement client 1 500 000 800 000
28-02 Paiement salaire 720 000 80 000
Le solde est débiteur de 80 000 F
32
3.3.- Le Livre-Journal
Destiné à enregistrer, sans blanc ni altération, dans un ordre chronologique, tous les mouvements
affectant le patrimoine de l’entité. Le journal commence toujours par les comptes débiteurs (en
première position à gauche) ensuite les comptes crédités (en deuxième position à droite).
Le mouvement des comptes : Débit et Crédit

• Les entrées sont portées au Débit par exemple : achat de m/ses
• Les sorties sont portées au Crédit par exemple : vente de m/ses
Exemple : Passer les écritures suivantes au journal de l’entité puis présenter le grand livre et la
balance :
Le 02 mai : Vente de marchandises 2 500 000F par chèque ;
Le 03 mai : Vente de marchandises 3 000 000 F en espèce ;
Le 07 mai : Vente de marchandises 2 200 000F à crédit à Moussa ;
Le 10 mai : Moussa retourne 300 000F de marchandises
Le 15 mai : Moussa règle le solde de sa facture par chèque
Le 17 mai : Achat de marchandises 1 500 000F par chèque ;
LE JOURNAL
--------- 02 mai ---------
521 Banque 2 500 000
701 Vente 2 500 000
(Vente de m/ses)
----- 03 mai -----
571 Caisse 3 000 000
701 Ventes 3 000 000
(ventes de m/ses)
--------- 07 mai ---------
411 Clients 2 200 000
701 Ventes 2 200 000
(vente de m/ses)
----- 10 mai -----
701 Vente 300 000
411 Clients 300 000
(Retour / ventes de m/ses)
--------- 15 mai ---------
521 Banque 1 900 000
411 Clients 1 900 000
(Règlement du solde de la facture)
----- 17 mai -----
601 Achat 1 500 000
521 Banque 1 500 000
(Achat de m/ses)
Totaux 11 400 000 11 400 000
33
Enregistrement au journal des factures d’achat et vente (sans TVA)
Enregistrement des achats Enregistrement des ventes

601 Achat M 411 Client
401 Fournisseur M 701 Vente de m/ses
(svt Achat de marchandises) (svt Vente de marchandises)
602 Achat de mat 411 Client

401 Fournisseur 702 Vente de produit
(svt Achat de matières) (svt Vente de produits)
605 Autres achats 411

401 Fournisseur 706 Services vendus
(svt Achat de fournitures) (svt services vendus)
Pour les achats / Vente au comptant par chèque bancaire on utilisera le compte 521 Banque
Pour les achats / Vente au comptant en espèce on utilisera le compte 571 Caisse
Pour les achats / Vente au comptant par chèque postal utilisera le compte 531 Chèque postal
Pour les achats / Vente au comptant par Orange Money utilisera le compte 552 ME - TP
Enregistrement au journal des factures d’achat et vente (avec TVA)
Enregistrement des achat avec TVA Enregistrement des ventes avec TVA
601 Achat HT 411 Client HT
4452 TVA TVA 701 Vente de m/ses TVA
401 Fournisseur TTC 4431 TVA facturée TTC
(svt Achat de marchandises) (svt Vente de marchandises)
602 Achat de mat HT 411 Client HT

4452 TVA TVA 702 Vente de prodt TVA
(svt Achat de matières) (svt Vente de produits)
605 Autres achats HT 411 HT

4452 TVA TVA 706 Services vendus TVA
(svt Achat de fournitures) (svt services vendus)
TVA « Taxe sur la Valeur Ajoutée » HT « Hors Taxe » TTC « Toute Taxe Comprise »
La TVA est calculée est les achats, les ventes, les frais généraux et les produits divers au Mali,
sont taux normal est de 18%.
𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 ∗ 18 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑇𝐶∗ 18
𝑇𝑉𝐴 = 𝑇𝑉𝐴 =
100 118
La TVA sur les achats et les frais généraux est enregistrée au débit de 4452 TVA récupérable
La TVA sur les ventes et les produits divers est enregistrée au crédit de 4431 TVA facturée
34
Le journal des opérations en cours d’exercice
Facture de DOIT : vente de marchandise Facture d’Avoir : retour sur vente

411 Client MTTC 701 Vente MHT
701 Vente MHT 443 TVA TVA
443 TVA facturée TVA 411 Client MTTC
MHT « Montant Hors Taxe » ; MTTC « Montant Toute Taxe Comprise »
Règlement par chèque bancaire : compte 521 /// Règlement en espèce : compte 571 /// au lieu de 411 et 401
Facture de DOIT : Achat de marchandise Facture d’Avoir : retour sur Achat

601 Achat MHT 401 Fournisseur MTTC
445 TVA récup TVA 601 Achat MHT
401 Fournisseur MTTC 445 TVA récup TVA
Règlement par chèque bancaire : compte 521 /// Règlement en espèce : compte 571 /// au lieu de 411 et 401
Règlement de la facture d’achat : espèce Règlement de la facture de vente : espèce

401 Achat MTTC 571 Caisse MTTC
571 Caisse MTTC 411 Client MTTC
En cas de règlement / par chèque bancaire compte 521 / par orange monnaie compte 552 / chèque postal 531
Facture de DOIT : Achat de machine Facture de DOIT : Achat de Camion

241 MOIC MHT 245 Mat de transport MHT
445 TVA récup TVA 445 TVA TVA
481 Frs d’invest MTTC 481 Fourn d’invest MTTC
Règlement par chèque bancaire : compte 521 /// Règlement en espèce : compte 571 /// au lieu de 481
Facture EDM / SOMAGEP/ GAZ Facture Sotelma/ ORANGE / Internet ….
605 Autres achats MHT 628 Frais tél MHT
445 TVA récup TVA 445 TVA récup TVA
401 Fournisseur MTTC 401 Fournisseur MTTC
Par chèque bancaire : compte 521 /// en espèce : compte 571 /// par Orange Monnaie 552 /// chèque postal 531
Facture d’Entretien et maintenance Facture de Publicité ….

624 Entretien MHT 627 Publicité MHT
445 TVA récup TVA 445 TVA récup TVA
401 Fournisseur MTTC 401 Fournisseur MTTC
Par chèque bancaire : compte 521 /// en espèce : compte 571 /// par Orange Monnaie 552 /// chèque postal 531
Achat de timbre-poste en espèce Achat de timbre-fiscale en espèce

616 Transport pli M 6462 Timbre M
571 Caisse M 571 Caisse M
Paiement de salaire du mois en espèce Paiement de prime d’assurance en espèce

661 Rémunération M 625 Assurance M
571 Caisse M 571 Caisse M
35
Réception de l’avis d’impôt Paiement d’impôt après réception de l’avis

641 Impôt M 441 Etat impôt du M
441 Etat impôt du M 571 Caisse M
Avis de crédit : Emprunt contracté Avis de débit : remboursement de l’emprunt

521 Banque M 161 Emprunt C
161 Emprunt M 671 Intérêt sur emprunt I
521 Banque C+I
Apport de capital par chèque bancaire Prélèvement de l’exploitant en espèce

521 Banque M 104 Compte de l’Exploitant M
101 Capital M 571 Caisse M
Régularisation des stocks en fin d’exercice
Annulation du stock initial : Création du stock final :

stock au bilan d’ouverture stock au bilan de clôture
6031 Variation stock M 31 Stocks M
31 Stocks M 6031 Variation stocks M
Régularisation des stocks et l’amortissement des immobilisations
Dotation aux amortissements de bâtiment Dotation aux amortissements de Matériels

681 Dotation aux A M 681 Dotation aux Amort M
2831 Amort du bât M 284 Amort du matériel M
36
Exercices de réchauffement / journal

Exemple 1 : 05 avril : Vente de marchandise 500 000FCFA par chèque
(il y a sortie de m/ses alors le compte 701 : vente est crédité et le compte 521 Banque est débité)
Journal
--------- 05/04 ----------------------
521 Banque 500 000
701 Vente 500 0000
(vente de m/ses)
Exemple 2 : 06 avril : Achat de marchandise 200 000FCFA à crédit

(il y a entrée de m/ses alors le compte 601 : achat est débité et le compte 401 Fournisseur est crédité)
Journal
--------- 05/04 ----------------------
601 Achat 200 000
401 Fournisseur 200 0000
(Achat de m/ses)
Exemple 3 : Vente de marchandise 700 000FCFA à crédit

(il y a sortie de m/ses alors le compte 701 : vente est crédité et le compte 411 Client est débité)
Journal
--------- ----------------------
411 Clients 700 000
701 Vente 700 0000
(vente de m/ses à crédit)
Exemple 4 : Retrait d’espèce de la Banque pour alimenter la Caisse 100 000FCFA

(il y a sortie de la Banque alors le compte 521 Banque est crédité et le compte 571 Caisse est débité)
Journal
--------- ----------------------
571 Caisse 100 000
521 Banque 100 0000
(retrait d’espèce à la banque)
Exemple 5 : Règlement en espèce de la facture d’entretien 75 000FCFA

(il y a sortie de caisse alors le compte 571 : caisse est crédité et le compte 624 Entretien est débité)
Journal
--------- ----------------------
624 Entretien 75 000
571 Caisse 75 0000
Règlement de la facture d’entretien
37
Exemple 6 : Passer les écritures suivantes au journal de l’entité :

LE JOURNAL
--------- 02 mai ---------
521 Banque 2 500 000
701 Vente 2 500 000
(Vente de m/ses)
----- 03 mai -----
571 Caisse 3 000 000
701 Ventes 3 000 000
(ventes de m/ses)
--------- 07 mai ---------
411 Clients 2 200 000
701 Ventes 2 200 000
(vente de m/ses)
----- 10 mai -----
701 Vente 300 000
411 Clients 300 000
--------- 15 mai ---------
521 Banque 1 900 000
411 Clients 1 900 000
----- 17 mai -----
601 Achat 1 500 000
521 Banque 1 500 000
(Achat de m/ses)
Totaux 11 400 000 11 400 000
38
Exercice 7 : vous êtes stagiaire dans une grande société de la place, votre chef vous demande
d’enregistrer les écritures suivantes au journal et au grand livre :
01 – 02 : vente de marchandise 1 200 000F par virement bancaire ;
02 – 02 : vente de marchandise 2 500 000F au comptant en espèce ;
03 – 02 : vente de marchandise 3 800 000 F à crédit au client MOUSSA ;
03 – 02 : MOUSSA retourne 800 000 F de marchandises ;
04 – 02 : MOUSSA règle par virement bancaire la somme due ;
05 – 02 : Achat de marchandise 1 000 000 F par chèque ;
06 – 02 : Achat de marchandise 2 100 000F en espèce ;
07 – 02 : Achat de marchandise 1 500 000 F à crédit, au fournisseur TOURE,
08 – 02 : L’entreprise retourne à TOURE 500 000F de marchandises ;
09 – 02 : l’entreprise règle par chèque la somme due à TOURE.
10 – 02 : Vente de marchandise 3 000 000F, 20% à crédit ; 50% par chèque et 30% en espèce ;
11 – 02 : Achat de marchandise 1 400 000F ; 30% à crédit ; 60% par chèque et 10% en espèce ;
12 – 02 : Vente de marchandise 4 000 000F moitié par chèque moitié en espèce ;
13 – 02 : Achat de marchandise 2 400 000F le tiers à crédit, le tiers par chèque et le tiers en espèce ;
14 – 02 : vente de ma/ses 3 000 000F 40% à crédit et 60% au comptant dont 80% par chèque et 20% en
espèce ;
15 – 02 : achat de m/ses 2 400 000F ; 30% à crédit et 70% au comptant dont 75% par chèque et 25% en
espèce.
16 – 02 : Vente de marchandise moitié à crédit et le reste 500 000F en espèce ;
17 – 02 : Achat de marchandise 40% à crédit et le reste 840 000F en espèce ;
18 – 02 : Vente de marchandise 75% par chèque et le reste 650 000F en espèce ;
19 – 02 : Achat de marchandise au fournisseur MAIGA 2 400 000F
20 – 02 : L’entreprise règle la facture de MAIGA moitié par chèque moitié en espèce ;
21 – 02 : Achat au comptant de carte de crédit MALITEL 25 000F ;
22 – 02 : Règlement par chèque de la facture EDM 75 000F ;
23 – 02 : Règlement par chèque de la facture de SOTELMA 12 000F ;
24 – 02 : Règlement en espèce de la facture d’entretien de matériel informatique 70 000F ;
25 – 03 : Achat au comptant de timbre-poste 25 000F ;
26 – 02 : Achat au comptant de timbre fiscal 15 000F ;
27 – 02 : Paiement du salaire du mois de février 4 000 000F par virement bancaire.
39
Liquidation de TVA en fin de mois

Calculs
TVA facturée du mois – TVA récup du mois – Crédit de TVA reporté = (+) ou (-)
Si (+) Il y a TVA due du mois ➔ TVA à payer au 15 du mois suivant
Si (-) Il y a Crédit TVA à reporter au mois suivant
Enregistrement
443 TVA facturée (TVA Facturée)
4449 Crédit TVA à reporter (Crédit TVA du mois)
445 TVA récup ( TVA Récupérée)
4449 Crédit TVA reporté (Crédit TVA du mois précédent)
4441 TVA due (TVA due du mois)
Paiement de TVA le 15 du mois suivant
4441 TVA due (TVA due du mois)
5 … Trésorerie (TVA due du mois)
Exemple : Enregistre chez COULOU
a.-) Facture n°01 à COULOU : marchandise 2 500 000 F HT, TVA 18% à crédit
b.-) Facture n°02 de COULOU : m/se 4 248 000 F TTC, TVA 18% en espèce
c.-) Facture n°03 de COULOU : m/se 2 124 000 F TTC, TVA 18% par chèque
d.-) Liquidation de TVA
e.-) Paiement en espèce de la TVA
Solution
-------------------------------- a -------------------------------------------
601 Achat de m/ses HT 2 500 000
445 TVA récupérables TVA 450 000
401 Fournisseur TTC = HT +TVA 2 950 000
-------------------------------- b -------------------------------------------
571 Caisse TTC 4 248 000
701 Vente HT 3 600 000
443 TVA facturée TVA 648 000
-------------------------------- c -------------------------------------------
521 Banque TTC 2 124 000
701 Vente HT 1 800 000
443 TVA facturée TVA 324 000
-------------------------------- d -------------------------------------------
443 TVA facturée 972 000
445 TVA récupérable 450 000
4441 TVA due 552 000
(648 000 + 324 000 – 450 000)
-------------------------------- e -------------------------------------------
4441 TVA due 552 000
571 Caisse 552 000
C’est une taxe qui est calculé les achats et les ventes au Mali. Le taux normal de la TVA est de
18%.
40
3.4.- Grand Livre Général GLG

Après avoir terminé le journal, les opérations sont reportées dans les différents comptes.
L’ensemble de ces comptes sont appelés Grand Livre Général.
Le Grand livre, constitué de l’ensemble des comptes de l’entité, où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal, comptes par compte, différents mouvements de l’exercice ;
Exemple 1 : Passer les écritures suivantes au journal et au grand livre de l’entreprise.

LE JOURNAL
--------- 02 mai ---------
521 Banque 2 500 000
701 Vente 2 500 000
(Vente de m/ses)
----- 03 mai -----
571 Caisse 3 000 000
701 Ventes 3 000 000
(ventes de m/ses)
--------- 07 mai ---------
411 Clients 2 200 000
701 Ventes 2 200 000
(vente de m/ses)
----- 10 mai -----
701 Vente 300 000
411 Clients 300 000
--------- 15 mai ---------
521 Banque 1 900 000
411 Clients 1 900 000
----- 17 mai -----
601 Achat 1 500 000
521 Banque 1 500 000
(Achat de m/ses)
Totaux 11 400 000 11 400 000
521 Bq 701 vente 571 Caisse
2 500 000 1 500 000 300 000 2 500 000 3 000 000
1 900 000 3 000 000 SD = 3 000 000
SC= 7 400 000 2 200 000
SD = 2 900 000
411 Clients 601 Achat
2 200 000 300 000 1 500 000
41
Chapitre 4 : Balance des comptes

Article 19 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière et système
comptable OHADA (SYSCOHADA) :
Les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :
• Le livre-journal, dans lequel sont inscrits les mouvements de l’exercice, enregistrés en
comptabilité, dans les conditions exposés au paragraphe 4 de l’article 17 ci-dessus ;
• Le Grand livre, constitué de l’ensemble des comptes de l’entité, où sont reportés ou
inscrits simultanément au journal, comptes par compte, différents mouvements de
l’exercice ;
• La Balance Générale des comptes BGC, état récapitulatif, faisant apparaître, à la clôture
de l’exercice, pour chaque compte :
o Le solde débiteur ou le solde créditeur à la clôture de l’exercice ;
o Le cumul depuis l’ouverture de l’exercice des mouvements débiteurs et le cumul
des mouvements créditeurs
o Le solde débiteur ou le solde créditeur à la date considérée ;
• Le livre d’inventaire sur lequel sont inscrits, le bilan, le compte de résultat et le tableau
des flux de trésorerie de chaque exercice, ainsi que le résumé de l’opération d’inventaire.
L’établissement du livre-journal ou du grand livre peut être facilité par la tenue de journaux et
livres auxiliaires, ou supports en tenant lieu, en fonction de l’importance et des besoins de
l’entité. Dans ce cas, les totaux de ces supports sont périodiquement et au moins une fois par mois
respectivement centralisé dans le livre journal et le grand livre.
Balance en 6 colonnes
Cptes Libellés Solde Mouvements de N Solde
Au 31/12/N-1 au 31/12/N
D C D C D C
101
…..
89
Totaux
Cptes Libellés Sommes Solde au 31/12/N
D C D C
101
…..
89
Totaux
Cptes Libellés Solde au 31/12/N
D C
101
…..
89
Totaux
Remarques sur Balance
1) l’ordre des comptes doit être respecté
2) total débit = total crédit
3) total somme débit (ou crédit) = total du journal
42
Exercice 1 : journal, grand livre et balance

Vous êtes stagiaire dans une grande société de la place, votre chef vous demande
d’enregistrer les écritures suivantes au journal et au grand livre :
01 – 01 : Mr SIDIBE crée une entité. Il apporte 30 millions et emprunte 10 millions. Il dépose
ces fonds à la BDM-SA où son compte est ouvert.
05 – 01 : il acquiert par chèque les éléments suivants : stock de marchandises 15 millions ;
matériels 8 millions ; bâtiment 10 millions et verse 2 millions dans la caisse.
07 – 01 : vente de marchandise 9 800 000 F à crédit au client MOUSSA ;
08 – 01 : MOUSSA retourne 2 800 000 F de marchandises ;
09 – 01 : MOUSSA règle par virement bancaire la somme due ;
15 – 01 : Achat de marchandise 3 000 000 F au fournisseur MAIGA ;
16 – 01 : SIDIBE retourne à MAIGA 500 000F de marchandise ;
18 – 01 : SIDIBE règle par virement bancaire la somme due à MAIGA ;
25 – 01 : Vente de marchandise 7 000 000F, 20% à crédit ; 50% par chèque et 30% en
espèce ;
31 – 01 : Achat de marchandise 4 200 000F le tiers à crédit, le tiers par chèque et le tiers en
espèce ;
Travail à faire :
1/ Passez les écritures dans le journal 2/ Présentez le grand livre général
3/ Présentez la Balance ; 4/ Présentez le compte de résultat et le bilan au 31 janvier
Solution 1 : Le journal
Cpte D Cpte C libellé Montant D Montant C Cpte D Cpte C libellé Montant D Montant
------01/01 ----- ------ 15/01 ---
521 banque 40 000 000 601 Achat 3 000 000
101 capital 30 000 000 401 Fournisseur 3 000 000
161 emprunt 10 000 000 Achat à crédit
---- 05/01------ ---- 16/01-------
231 Bâtiment 10 000 000 401 Fournisseur 500 000
241 Matériels 8 000 000 601 Achat 500 000
31 Stocks 15 000 000 Retour / achat
571 Caisse 2 000 000 ----- 18/01------
521 Banque 35 000 000 401 Fournisseur 2 500 000
----- 07/01----- 521 Banque 2 500 000
411 Clients 9 800 000 Rglt frs
701 Vente 9 800 000 3 000 – 500
Vte à Moussa ----- 25/01------
----- 08/01----- 411 Clients 1 400 000
701 Vente 2 800 000 521 Banque 3 500 000
411 Client 2 800 000 571 Caisse 2 100 000
Retour / vte 701 Vente 7 000 000
----- 09/01----- ----- 31/12-----
521 Banque 7 000 000 601 Achat 4 200 000
411 Client 7 000 000 401 Fournisseur 1 400 000
Rglt client 521 Banque 1 400 000
9 800 – 2 800 571 Caisse 1 400 000
---- ----
Solution ----
1 : Le grand
---- livre D 401 Four C
D 231 Bât C 500 000 3 000 000
10 000 000 2 500 000 1 400 000
SD = -----07/02 -------
3 000 000 4 400 000
-----07/02 ------ 10 000 000 SC = 43
- 1 400
Qu’il soit payé par Allahou Diabarou les Pirates et les complices de000
ce document
----08/02-------
----08/02-------
D 101 Capital C
30 000 000
SC =
30 000 000
D 161 emprunt C D 31 Stocks C

10 000 000 15 000 000 D 571 Caisse C
SC = SD =
2 000 000 1 400 000
10 000 000 15 000 000
2 100 000
D 241 Matériel C D 521 banque C 4 100 000 1 400 000
8 000 000 40 000 000 35 000 000 SC =
SD = 7 000 000 2 500 000 2 700 000
8 000 000 3 500 000 1 400 000
50 500 000 38 900 000
SD= D 701 vente C
D 411 Client C
11 600 000 2 800 000 9 800 000
9 800 000 2 800 000
7 000 000
1 400 000 7 000 000
D 601 Achat C 2 800 000 16 800 000
11 200 000 9 800 000
3 000 000 500 000 SC =14 000 000
SD=1 400 000
4 200 000
7 200 000 500 000
SD =6 700 000
Solution 3 Balance :
Cptes Sommes Soldes
D C D C
101 Capital 30 000 000 30 000 000
161 Emprunt 10 000 000 10 000 000
231 Bâtiment 10 000 000 10 000 000
241 Matériels 8 000 000 8 000 000
311 Stocks 15 000 000 15 000 000
401 Fournisseur 3 000 000 4 400 000 1 400 000
411 Client 11 200 000 9 800 000 1 400 000
521 Banque 50 500 000 38 900 000 11 600 000
571 Caisse 4 100 000 1 400 000 2 700 000
601 Achat 7 200 000 500 000 6 700 000
701 Vente 2 800 000 16 800 000 14 000 000
Totaux 111 800 000 111 800 000 55 400 000 55 400 000
Bilan au 31/01
Compte de résultat Actif Passif
Produits Bât 10 000 000 Capital 30 000 000
Vente 14 000 000 Mat 8 000 000 Résultat net 7 300 000
Achat (7 200 000) Stocks 15 000 000 Emprunt 10 000 000
Résultat net 7 300 000 Clients 1 400 000
Banque 11 600 000 Fournisseur 1 400 000
Caisse 2 700 000
Total 48 700 000 Total 48 700 000
44
Exercice 01 : établissement de la balance à 6 colonnes (article 19)

Le bilan au 01-01-N de la société « Alpha » se présente :
Dettes financières
Emprunt 1 500 000
Stocks de marchandises 1 200 000 Dettes fournisseurs 500 000
Créances clients 1 000 000
Banque 200 000
Caisse 100 000
Les opérations effectuées au cours du mois de janvier (TVA 18%) :

Dates Montant FCFA
05-01 Facture 01 envoyée à SOW : marchandise 800 000 HT
07-01 Facture 10 reçue de KONE : marchandise 460 000 HT
08-01 Facture d’Avoir A01 à SOW : retour de marchandise 120 000 HT
10-01 Facture d’Avoir de KONE : retour de marchandise 110 000 HT
12-01 Facture 02 envoyée à TOURE : marchandise, par chèque bancaire 800 000 HT
15-01 Facture 11 reçue de MAIGA : marchandise, par chèque bancaire 450 000 HT
16-01 Facture 03 envoyée à LY : marchandise, comptant en espèce 690 000 HT
18-01 Facture 12 reçue de SY : marchandise, comptant en espèce 370 000 HT
20-01 Avis de débit de la BIM-SA : retrait d’espèce pour alimenter la caisse 175 000
22-01 Avis de crédit de la BDM-SA : versement d’espèce 190 000
25-01 Réception de la facture EDM 98 000 HT
26-01 Paiement, en espèce, de la facture EDM reçue le 25-01 -
27-01 Réception de la déclaration d’impôt du mois 46 000
28-01 Paiement, en espèce, de la déclaration d’impôt reçue le 27-01 -
29-01 Constatation et paiement des salaires du mois par chèque bancaire 950 000
31-01 Stock final de marchandise 790 000
Travail à faire
1.-/ Enregistrez les opérations au Livre-Journal y compris le bilan d’ouverture
2.-/ Présentez le grand-livre
3.-/ Présenter la balance générale des comptes BGC
4.-/ Présenter le compte de résultat en déduire le résultat net
5.-/ Présenter le Bilan de clôture 31-01-N
45
Exercice 02 : établissement de la balance à 6 colonnes (article 19)

Le bilan au 01-02-N de la société « Béta » se présente :

Matériels 4 600 000 Capital ……………
Dettes financières
Emprunt 3 500 000
Créances clients 2 000 000
Banque 1 200 000
Caisse 800 000
Les opérations effectuées au cours du mois de février (TVA 18%) :

Dates Montant FCFA
02-02 Facture n°20 envoyée à KANE : marchandise 2 800 000 HT
03-02 Facture 05 reçue de KONE : marchandise 1 460 000 HT
04-02 Facture d’Avoir A20 à KANE : retour de marchandise 520 000 HT
07-02 Facture d’Avoir A 05 de KONE : retour de marchandise 310 000 HT
08-02 KANE Règle en espèce le solde de sa facture -
10-02 L’entreprise règle en espèce le solde de la facture de KONE -
15-02 Facture 21 envoyée à FANE : marchandise, ½ crédit et ½ par chèque 3 800 000 HT
17-02 Facture 06 reçue de DIALLO : marchandise, ½ crédit et ½ par chèque 1 450 000 HT
18-02 Facture 22 envoyée à LY : marchandise, comptant en espèce 2 690 000 HT
19-02 Facture 07 reçue de SY : marchandise, comptant en espèce 370 000 HT
20-02 Avis de débit de la BMS-SA : retrait d’espèce pour alimenter la caisse 175 000
25-02 Réception de la facture SOTELMA 98 000 HT
26-02 Paiement, en espèce, de la facture SOTELMA reçue le 25-01 -
27-02 Réception et paiement en espèce de la déclaration d’impôt du mois 65 000
28-02 Constatation et paiement des salaires du mois par chèque bancaire 3 950 000
28-02 Stock final de marchandise 1 490 000
Travail à faire
1.-/ Enregistrez les opérations au Livre-Journal y compris le bilan d’ouverture

2.-/ Présentez le grand-livre
3.-/ Présenter la balance générale des comptes BGC
4.-/ Présenter le compte de résultat en déduire le résultat net
5.-/ Présenter le Bilan de clôture 31-01-N
46
Chapitre 4 : Les factures selon le SYSOHADA révisé

I.-) La facture de DOIT ou facture normale
1.-/ Définitions
La facture de DOIT est un document commercial ou un écrit établi par le fournisseur constatant
les conditions auxquelles il a vendu et justifiant le montant que le client doit lui payer.
La facture est établie en double exemplaire :
• L’original est envoyé au client qui l’utilisera pour l’enregistrement de son achat.
• le duplicata (double) est conservé par le fournisseur qui l’utilisera pour l’enregistrement de
sa vente.
Présentation de la Facture de DOIT selon l’article 37 du SYSCOHADA révisé
Modèle de facture Modèle de facture suivant l’article 37

avant la réforme de 2017 après la réforme de 2017
Marchandise B Marchandise B
Remise x% -R Remise x%*B -R
Net commercial NC Net commercial de vente NCV
Escompte y%*NC -E Frais accessoires (port forfait) +Frais
Net financier NF Net commercial de facture NCF
Port forfait HT PF Escompte y%*NCF -E
Montant HT MHT Net financier de facture NF
TVA 18% +TVA TVA 18%*NF +TVA
Montant TTC MTTC Montant TTC %TTC
Port débours HT +PD Port débours HT +PD
Emballages consignés +Emb Emballages consignés +Emb
Avance payée -AP Avance payée -AP
Net à payer NàP Net à payer NàP
Enregistrement comptable après la réforme de 2017

Chez le fournisseur Chez le client
411 Client NàP 601 Achat NC
673 Espte E 6015 Frais Port
4191 avance AP 445 TVA TVA
701 Vente NC 4094 Emballage Emb
7071 Port Port 401 Fournisseur NàP
443 TVA TVA 773 Escompte E
4194 Emballage Emb 4091 Avance AP
Note : Après la réforme, l’escompte est appliqué sur le coût d’achat (Prix d’achat –
Remise + frais accessoires)
47
2.-) les réductions accordées sur la facture de DOIT.

On distingue :
- les réductions à caractère commercial ou réductions commerciales
- les réductions à caractère financier ou réductions financières
2.1.- les réductions à caractère commercial ou réductions commerciales

Elles sont accordées aux clients pour des raisons directement liées à la vente elle-même :
• La remise : accordée habituellement à un client en fonction de sa qualité ou en fonction
du volume important de l’achat.
• Le rabais : accordé exceptionnellement pour des défauts d’exécution dans les travaux
demandés, des défauts de qualité ou de non-conformité des marchandises achetées et
livrées, pour retard de livraison.
• La ristourne : accordée périodiquement sur le volume des achats effectués pendant une
période avec le même client.
Les réductions commerciales se calculent en cascade c'est-à-dire les unes après les autres. La
première réduction est calculée sur le prix brut, la deuxième réduction est calculée sur la
différence entre le prix brut et la première réduction.
La différence entre le prix brut et les réductions commerciales est appelée net commercial.
2.2.- les réductions à caractère financier ou réductions financières
Elles sont accordées aux clients pour des circonstances liées au paiement de la facture. Elles
incitent le client à payer comptant ou dans un délai très réduit. Il s’agit de l’escompte de
règlement qui se calcule sur le net commercial de la vente éventuellement majoré des frais divers
facturés au client. La différence entre le net commercial et l’escompte de règlement est appelée
net financier.
3.-) les majorations portées sur la facture de DOIT.

On distingue :
- les frais de transports facturés par le vendeur au client
- La taxe sur la valeur ajoutée TVA
- Les emballages consignés
a.-) Des frais de transport facturés par le vendeur au client :

Conformément aux clauses du contrat de vente, les frais de transport peuvent être:
✓ soit à la charge du fournisseur, la vente est stipulée aux conditions « FRANCO». Dans
ce cas les frais de transport ne figurent pas sur la facture.
✓ soit à la charge du client, la vente est stipulée aux conditions « DEPART ». Ce cas il y a
deux hypothèses :
H1 : Lorsque le fournisseur expédie lui-même les marchandises, les frais de transport seront
aussi appelés : port ; transport, forfait, transport payé, transport dû, transport effectué, transport
réglé … Les frais de transport seront inscrits avant l’escompte. La TVA est calculé sur lesdits
frais de transport.
H2 : Lorsque le fournisseur a recourt à une société pour le transport des marchandises

(transport remboursé, transport avancé, débours …..) les frais de transport sont inscrits après
l’escompte.
48
b.-) La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Le taux de TVA s’applique sur le net financier (les consignations d’emballages ne sont pas
taxées).
Si la TVA supportée par l’acheteur n’est pas déductible, le coût d’achat et les avances sont
comptabilisés TTC.
c.-) Les emballages consignés par le vendeur

Les emballages consignés par le vendeur sortent de l’entité : ils sont imputés au crédit du compte
4194.
Les emballages à rendre facturés à l’acheteur entrent dans l’entité : le compte 4094 est débité.
Enregistrement comptable de la facture de DOIT après réforme
Enregistrement comptable de la facture de DOIT chez le fournisseur
411 Client NàP
673 Escompte E
4191 Avance reçue AA
701 Vente NCV
7071 Port Port
4194 Emballages Emb
443 TVA TVA
Le fournisseur crédite 701 du Net commercial de vente NCV et 7071 du Port forfait
La facture de DOIT chez le client (Port forfait)
601 Achat de marchandise NC de vente
6015 Frais sur achat Port
4094 Emballages Emb
445 TVA TVA
401 Fournisseur NàP
773 Escompte E
4091 Avance versée AA
Le client peut débiter 601 du Coût d’achat = Net commercial de vente + Port forfait
Etudes des comptes utilisés par le SYSCOHADA révisé
Cptes
601 Achat de marchandises Achat de marchandises
6015 Frais sur achat de m/ses Débiter si le transport est remboursé (débours)
612 Transport sur vente Règlement de transport à la charge du vendeur
(condition FRANCO)
613 Transport pour le cpte de tiers Règlement de transport à la charge du client
673 Escompte accordé Escompte accordé / charge financière
6082 Achats d’emballages La non restitution de l’emballage par le client
récupérables
49
Exercice A : 20 exercices et corrigés / facture de DOIT

Etablir les factures puis enregistrer chez le fournisseur et chez le client
01-01 : Facture n°01 : marchandise HT 200 000F TVA 18%.
02-01 : Facture n°02 : marchandise TTC 413 000F TVA 18%.
03-01 : Facture n°03 : marchandise HT 600 000 F, remise 10%, TVA 18%.
04-01 : Facture n°04 : marchandise TTC 826 000 F, remise 10% et 5%, TVA 18%.
05-01 : Facture n°05 : marchandise HT 900 000 , escompte 2%, TVA 18%.
06-01 : Facture n°06 : marchandise TTC 354 000 , escompte 1%, TVA 18%.
07-01 : Facture n°07 : marchandise HT 900 000 F, remise 10% escompte 2%, TVA 18%.
08-01 : Facture n°08 : marchandise TTC 944 000 F, remise 10% escompte 2%, TVA 18%.
09-01 : Facture n°09 : marchandise TTC 855 500 F, remise 10% et 5%, TVA 18%.
10-01 : Facture n°10 : marchandise HT 1 200 000 F, remise 10%, transport effectué par le
fournisseur 23 600 F TTC TVA 18%.
11-01 : Facture n°11 : marchandise HT 1 500 000 F, remise 10%, transport remboursé au
fournisseur 76 700 F, TVA 18%.
12-01 : Facture n°12 : marchandise TTC 2 124 000 F, remise 5%, transport dû au fournisseur 25
000 F HT, TVA 18%.
13-01 : Facture n°13 : marchandise HT 3 600 000 F, remise 8%, escompte 2%, transport forfait
100 000 HT, TVA 18%.
14-01 : Facture n°14 : marchandise HT 4 500 000 F, remise 10%, escompte 2%, transport débours
100 000 F, TVA 18%.
15-01 : Facture n°15 : marchandise HT 5 000 000 F, remise 10% et 5%, escompte 2%, transport
forfait 88 500 TTC, TVA 18%.
facturé par le fournisseur 51 920 HT, TVA 18%.
avancé par le fournisseur 19 804 F, TVA 18%.
18-01 : Facture n°18 : m/se HT 700 000 F transport forfait 25 000 F escompte 2%, TVA 18%.
19-01 : Facture n°19 : m/se HT 900 000 F transport débours 25 000 F escompte 1%, TVA 18%.
20-01 : Facture n°20 : m/se HT 500 000 F remise 10% escompte 1%, TVA 18%.
Ce qu’il faut comprendre de la réforme sur la Facture de DOIT
Facture avec port forfait Facture avec port débours
le fournisseur expédie lui-même le fournisseur a recourt à une société pour
les marchandises le transport de marchandises
Marchandise HT Brut Marchandise HT Brut
Remise x% -R Remise x% R
N C de vente NCV N C de vente NCV
Transport forfait HT PF Escompte y% -E
N C de facture NC F Net Financier NF
Escompte y% -E TVA 18% TVA
Net financier NF Port débours P
TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à payer NàP
50

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Comptabilité générale Semestre 1 ** Bemba B TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20

« Tabarakalézi Bi-yadihil – Mouloukou Alézi WahouWa Allah-kouli-ché-ine Kadirou »

Bemba dit Bamba TRAORE

Bamako, juillet 2024

Chapitre 1 : Définitions et Organisations comptables

La comptabilité générale est fondée sur l’enregistrement des opérations courantes au

Objectif de la Comptabilité générale :

2.- Les principes comptables fondamentaux

o Postulat de la permanence des méthodes (article 40 ; 41 et 44)

Cinq (5) conventions comptables

Classe 1 : Comptes de ressources durables

Chapitre 2 : le Bilan et le compte de résultat

Actif = Emplois Brut A / D Net Passif = Ressources Net

• Dépôt en Banque : Banque débiteur (actif)

Amortissement et Dépréciation Compte soustractif d’actif

Solution : Bilan simplifié de Mr TRAORE au 1er mars N

Actif Net Passif Net

Actif Net Passif Net

Présenter le bilan simplifié de Mr TOURE au 1er février N.

Solution : Bilan au 1er février N

Exemple 07 : L’entité ORANGE vous résume sa situation au 31 décembre N à partir des

TAF : Reconstituer le bilan de l’entité ORANGE.

Exo 9 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entité sont :

Travail à faire : Présenter le bilan

Exercice 10 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entité sont :

Variation des postes du bilan

Exercice : Bilan initial – Variation des postes – Bilan final

Solution / Consigne 01 : Le Bilan au 01/01/N

Actif Montant Passif Montant

Modification des Comptes du bilan

Solution / Consigne 02 : Le Bilan au 31/01/N

Exercice 3 : Bilan simplifié

Durant le mois de janvier M. CISSE a réalisé les opérations suivantes :

Solution / Consigne 01 : Bilan au 1er janvier

Solution / Consigne 02 : Explications sur les modifications des comptes

2.2.- Compte de résultat (SYCOHADA révisé)

Exemple de charges : les Achats et les Consommations

Les produits : en comptabilité un produit crée une augmentation du résultat de

Exemple de produits : les ventes

Le résultat avant impôt = total produit – total charges

Résultat net = Résultat avant impôt – impôt sur le résultat

Le chiffre d’affaires de l’entreprise = c’est le montant total des ventes de

Rappel de cours *** Avant la réforme de 2017**

Charges Mtant Produits Mt

Total général des charges TC Total général des produits TP

Résultat net = Résultat avant impôt – impôt sur le résultat

Compte de résultat après la réforme

Exercice 1 : Au cours de l’exercice N, l’extrait des données d’une entreprise est :

Achat de m/ses 15 000 Variation de stock de m/ses -4 000

Exercice 2 : au 31 décembre N les données d’une entreprise sont :

Chapitre 3 : Enregistrement comptable

3.1.- Notion de flux

Tableau d’analyse des ressources et emplois (très simplifié)

Flux Juridique Flux financier Flux Juridiques Flux financier

3.2.- Etudes des comptes

Débit n° de Compte Crédit

Présentation des quatre types de compte :

Le compte schématique ou compte en T

Débit N° compte Crédit

Compte à colonnes mariées avec soldes

Rappel de cours * Avant la réforme de 2017