Exercice N°5 : Exercice N°2 :

Une entreprise « ALPHA » a acquis le 01/04/N, un matériel et outillage aux conditions suivantes:
Contrôle du cycle des immobilisations : - Facture du fournisseur Italien : 400 000,00 €, cours : 1€ = 10,852 DH
Pour contrôler les immobilisations, de la société « SA MITEX » l’entreprise clôture ses Comptes - Facture de la COMANAV : 123 400,00 DH (HT), TVA : 14%.
au 31/12 de chaque année, votre choix a été porté sur le compte : 2340 Matériel de transport. - Facture de MARSA MAROC : 32 460,00 DH (HT), TVA 20%.
- Facture d’honoraire d’un conseiller consulté avant l’acquisition du matériel : 8 000 DH
L’observation physique à laquelle vous avez assisté vous a permis de recenser les véhicules
(HT) TVA 20%
suivants :
Quittance de douane :
Camion A: date d’acquisition: 01/04/N-7: Coût (HT) 772 000 DH. - PFI : 14 200,00 DH
- Droits de douanes : 22 300,00 DH
Camion B: date d’acquisition: 01/10/N-5: Coût (HT) 875 000 DH.
- TVA : 868 400,00 DH
Voiture C: date d’acquisition: 01/07/N-1: Coût (TTC) 342 000 DH. Les frais d’installation se sont chiffrés à 23 450,00 DH (HT), tous représentés par des charges
D’exploitation.
Voiture D: date d’acquisition: 01/09/N: Coût (TTC) 174 000 DH. (Durée de vie 5 ans)
Travail à faire :
Voiture E: date de location: 01/06/N: Coût (HT) 238 320 DH. La voiture E est acquise en
1. Évaluer le coût d’acquisition du matériel et outillage importé d’Italie.
crédit-bail, la redevance mensuelle (payée d’avance) est de 7 150 DH (TTC dont TVA de 10%). 2. Passer les écritures correspondantes à son entrée en actif.
La première a été payée le 01/06/N et les autres sont payées à la fin de chaque mois (30/06,
31/07, 31/08, 30/09, 31/10, 30/11 et le 31/12/N). Exercice N°3 :
- Tous les véhicules sont amortis au taux linéaire de 20%. En contrôlant les comptes de la société « ABC » vous procédez à la vérification de l’évaluation
Du coût d’un matériel et outillage.
- Le contrôle des comptes au 31/12/N fait ressortir les données suivantes :
Le coût enregistré au débit du compte lors de la réception à l’usine (01/04/N) est de : 447
Le compte 2340 Matériel de transport est débité de: 2 163 000 DH. 150,00 DH.
Le cours de reconversion de l’euro le jour de dédouanement est de : 1 € = 10,85 DH.
Le compte 2834 Amortissements du matériel de transport est créditeur de 1 804 950 DH. Pour s’assurer du coût comptabilisé, vous avez demandé au service comptable le dossier
Le compte 6132 Redevances crédit-bail est débiteur de: 57 200 DH. D’importation de ce matériel, la consultation de ce dossier vous a permis de relever les pièces
Suivantes :
Travail à faire : - Facture du fournisseur « Italien : 36 400,00 €
1/ Relever les incohérences des enregistrements comptables. - Frais de transport payés à la COMANAV : 8 650,00 d’H (HT), TVA : 14%
- Frais de MARSAMAROC : 3 260,00 d’H (HT), TVA 20%
2/ Quelle est l’incidence des erreurs relevées sur le résultat comptable de la société. - Facture d’honoraire d’un conseiller consulté avant l’acquisition du matériel : 8 000
DH (HT) TVA 20%.
- Quittance de douane :
Exercice Nº4 : • Taxes d’importation: 9 870,00 d’H
1/ Quelle est la différence entre l'audit financier et l'audit opérationnel au niveau des objectifs • Prélèvement fiscal d’importation: 22 430,00 d’H
étau niveau de leur réalisation ? • TVA: 85 448,00 d’H
(Durée de vie 10 ans)
2/ Rappeler en quoi consiste la norme du secret professionnel ? Travail à faire :
3/ En quoi consiste la technique de confirmation directe par les tiers ? 1. Calculer le coût correct du matériel importé.
2. Quelle est la différence constatée entre le coût comptabilisé et le coût recalculé.
3. Quelles sont les écritures à passer pour corriger le coût de l’immobilisation et les
amortissements constatés au 31/12/N.
 Cas N° 2 :
Cas N° 1 :
Pour s’assurer de la bonne évaluation des immobilisations de la société « EGEM », le poste
Matériel informatique a été sélectionné par l’auditeur.
La société anonyme « EGEM », veut instaurer des procédures internes pour minimiser Vous êtes désigné pour cette mission, vous avez réuni les renseignements suivants :
les risques de complaisance éventuels et clarifier les attributions de chaque employé. Un test de vérification de la comptabilité a été effectué, il a permis de relever les soldes
Lors d’une mission d’audit vous vous êtes intéressé aux tâches accomplies par trois Suivants au 31/12/N après inventaire :
salariés de la société anonyme « EGEM » : 2355 Matériel informatique: Valeur brute au débit du compte: 242 700,00 DH
À la question : Quelles sont vos attributions ? Cumul des amortissements figurant au crédit du compte 28335: 187 525,00
Vous avez recueilli les renseignements suivants : DH Ce montant englobe les dotations aux amortissements de l’exercice
Recensement du parc informatique :
1/ Monsieur Traboulssi Amine : Directeur commercial 4 ordinateurs acquis le 01/10/N-8 : Coût global (HT) 63 700,00 DH
- Je reçois les réclamations des clients. 6 ordinateurs acquis le 01/04/N-5 : Coût global (HT) 66 000,00 DH
- Je négocie les avoirs à accorder aux clients. 8 ordinateurs acquis le 01/07/N-4 : Coût global (HT) 98 000,00 DH
- J’évalue les provisions à constituer pour déprécier les créances en souffrance. 2 ordinateurs acquis le 01/09/N: Comptabilisés en (HT) à 15 000,00 DH La facture N° 3245
- J’établis les factures d’avoir à adresser aux clients. relative aux deux ordinateurs acquis le 01/09/N est la suivant
- Je décide de maintenir ou d’abandonner une créance en souffrance.

2/ Madame Tahiri Manal : Chargée des achats

- Je reçois les factures des fournisseurs.
- Je comptabilise les factures reçues immédiatement.
- Je détiens les carnets de chèques et j’établis les ordres de paiement des fournisseurs.
- J’établis les réclamations à adresser aux fournisseurs. La consultation du fichier des ordinateurs a permis de relever les informations suivantes:
- Je contrôle les bons de réception reçus des fournisseurs. 21 ordinateurs ont été acquis par l’entreprise.
L’amortissement appliqué à l’ensemble du parc informatique a été calculé au taux Constant
3/ Monsieur Lamine Saad : Trésorier de 15%.
- Je détiens les carnets de chèques et j’établis les chèques ou les ordres de virement à L’observation physique à laquelle vous avez participé, a permis de relever les renseignements
Adresser aux fournisseurs. suivants :
- Je surveille les soldes des banques. Un ordinateur est en réparation à l’extérieur de l’entreprise: Coût (HT) 7 200,00 DH, acquis le
- Je décide des crédits à accorder aux clients. 01/04/N-1.
- Je négocie les crédits à obtenir des fournisseurs. Un ordinateur des quatre qui ont été acquis le 01/10/N-8 est mis hors service le 28/03/N, le
- J’effectue les états de rapprochement bancaire. procès-verbal de la direction générale n’a pas été remis à la directement financière de
l’entreprise. Aucune écriture n’a été constatée. Coût (HT) : 6 000,00 DH, il a été acquis le
Travail à faire : (6 points) 01/10/N-8.
Travail à faire :
1. Établir la grille des fonctions pour chaque employé.
1. Relever les erreurs à corriger.
2. Relever les incompatibilités des tâches accomplies par chaque employé.
2. Préciser les montants à rectifier au niveau du compte :
3. Préciser les risques éventuels.
Matériel informatique
Amortissements du matériel informatique.
Exercice N°1 : Cas de synthèse
Cas de synthèse N°1 :
Ahmed PDG et actionnaire principal de la SA « BADDI » a demandé au cabinet
Vous faites partie de l’équipe désignée par le cabinet « AUDITA » pour apprécier le cycle
comptable « MEKOUAR » d’effectuer une révision comptable des états de
Ventes / Clients de la société anonyme « TOPAC ».
synthèse de son entreprise au 31/03/N. Après une première visite de l’entreprise, le cycle Ventes/Clients vous semble désorganisé. Les
Monsieur Ahmed souhaite que cette mission soit terminée rapidement de procédures suivies par l’entreprise pour ce cycle sont données en annexe 1.
manière à pouvoir présenter les comptes audités à la banque pour lui solliciter un Après avoir analysé ce circuit et déterminer ses points faibles, vous vous êtes également attaché
prêt important. au contrôle du poste clients et comptes rattachés, dont quelques éléments vous sont indiqués
Le cabinet comptable a immédiatement accepté la mission et s’est engagé à en annexe 2.
remettre son rapport dans les deux semaines, Ahmed lui paiera des honoraires
fixes, augmentés d’une prime si le prêt sera accordé par la banque.
Le cabinet compte un effectif limité, deux stagiaires ont été recrutés
ponctuellement pour effectuer la révision. Monsieur MEKOUAR en quelques
heures, leur a résumé le travail à effectuer, qui devrait consister essentiellement
en la vérification mathématique des soldes, le pointage de la balance générale
avec les états financiers et une analyse du contenu des états. Les stagiaires ont
suivi les conseils de l’expert-comptable et lui remirent 10 jours plus tard les états
financiers sans aucune note annexe. MEKOUAR procède à une relecture de ces
états et établit un rapport sans réserve. Le rapport ne fait pas référence aux
principes comptables généralement admis.

Quels sont les normes que Monsieur MEKOUAR n’a pas respectées ? Et par
quelles actions a-t-il montré cet irrespect ?

Exercice N°7 :
1/ Préciser le rôle de l’observation physique pour un auditeur. Le compte : Clients (dont TVA de 20%) présente un solde débiteur de : 150 960 dh (TTC)
Le compte : Clients (dont TVA de 14%) présente un solde débiteur de : 99 636 dh (TTC)
2/ Rappeler la norme d’indépendance en audit financier. Le compte : Clients douteux (dont TVA de 20%) présente un solde débiteur de : 17 400 dh (TTC)
Le compte : Clients effets à recevoir (dont TVA de 20%) a un solde créditeur de : 29 760 dh (TTC)
3/ Quel est le rôle du l’évaluation du contrôle interne par l’auditeur ? Le compte : État-TVA facturée présente un solde créditeur de : 50 076 dh
Aucune provision pour dépréciation des clients ne figure dans les comptes la société.
4/ Donner un exemple de contrôle analytique d’une écriture comptable. Parmi les clients figure une créance de 91 104 dh (TTC) dont TVA de 20%, due par la société

5/ Quelles sont les différentes conclusions d’un rapport d’audit ?

« DRIM ». Vous avez décidé de la circulariser, la réponse reçue précise un montant de 75 624 dh. Après
vérification, vous relevez qu’un chèque de 18 480 dh est encore dans le tiroir du bureau d’un
représentant commercial.

Travail à faire :

1/ Déterminez les principales faiblesses des procédures suivies par l’entreprise pour la réalisation de ses
opérations de ventes et l’encaissement de ses créances

(Présenter vos réponses dans un tableau comme celui présenté ci-dessus)

2/ Vérifier la cohérence des créances de l’entreprise et le montant figurant au crédit du compte de : État-
TVA facturée. (L’entreprise est sous le régime des encaissements en matière de TVA).

3/ Quel est le principe non respecté par l’entreprise eu regard aux créances douteuses.

4/ Quel est la clé retenue par l’auditeur pour son choix du client : Société « DRIM ».

Indiquer une autre clé qu’on peut retenir pour sélectionner les clients à circulariser.

5/ La réponse et la vérification faite par l’auditeur a permis de relever des faits :

Préciser ces faits.

Préciser le degré de gravité de ces faits.