[GESTIONDE LA TRSORERIE] ENCGT – EDITED BY Ismail AZZ

CAS N°1 :
Soit le bilan de la Sté KARAM & CIE au 31/12/N

Actif Nets Passif Nets

Actif immobilisé net 690000 Capital social 600000
Stock de marchandises 95000 Réserves 195200
Clients et comptes 222000 Emprunts (4) 90000
rattachés (1) Fournisseurs et comptes 81600
Etat débiteur (2) 12300 rattaché (5)
Autres débiteur (3) 39600 Organisme sociaux (6) 6300
Trésorerie actif 76500 Etat créditeur (7) 92400
Associé créditeurs (8) 60000
Trésorerie passif 23500

Total 1149000 Total 1149000

(1) A encaisser 20% en janvier ,40% en février le reste en mars.
(2) Il concerne la TVA récupérable sur charge déductible
(3) A encaisser 9000 en janvier 3000 en mai
(4) Emprunt remboursable par annuité de 28000 Dhs dont intérêt 6500 en fin décembre.
(5) Payable 30% en janvier 30% en février le reste e en mars
(6) Payer en janvier
(7) Dont tva due 17400 TVA facturés 37000 le reste reliquat de l’IS
(8) Dont dividende 45000 à payer en mars le reste comptes courant associés remboursable 5000
en février le reste en novembre
Les prévisions du premier semestre N+1

Les ventes :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
VENTE HT 200000 250000 210000 280000 320000 350000
Les achats :
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Achats HT 80000 90000 90000 110000 140000 160000

Les autres charges :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Autres 23000 26000 22000 30000 34000 36000
charges
externes HT

• Les salaires : 45000dhs par mois payable au comptant

• Les charges sociales : représentent 20% des salaires payable le mois suivant
• En février N+1 en envisage acquérir une machine pour 90000 Dhs HT payable 40%
aucomptant ; 40% en mai le reste en octobre N+1
• On prévoit l’encaissement une subvention d’exploitation en numéraires de 40000 Dhs en mai
• On envisage un apport en nature sous forme d’un camion pour une des associées pour une
valeur de 40 000 Dhs et un apport en numéraire de 50 000 de l’un des associés en juin.
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Informations complémentaires :

• Les clients payent 10% comptant ,30% dans 30Jours ,30% dans 60Jours le reste 90jours
• Les fournisseurs sont payables 20% au comptant ,20% dans 30 jour le reste dans 60 jours.
• Les autres charges sont payables au comptant.
• L’IS du au titre de l’exercice N est de 180 000 Dhs
• La TVA au taux de 20% selon déclaration mensuelle selon le régime encaissement.
• L’amortissement annuel est de 138 000 Dhs
• Le stock final est estimé à 48 000 Dhs

Travail à faire :
a) Présenter les différentes sous budgets
b) Établir le budget de trésorerie
c) Présenter le bilan et le CPC prévisionnels au 31/06/N+1
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Solution :

1) les différents sous budgets

A- sous budget des ventes :
Sous budget des ventes Total TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste
Créances Clients 222 000,00 44 400,00 88 800,00 88 800,00 0,00
Ventes TTC :
Janvier 240 000,00 24 000,00 72 000,00 72 000,00 72 000,00 0,00
Fév. 300 000,00 30 000,00 90 000,00 90 000,00 90 000,00 0,00
Mars 252 000,00 25 200,00 75 600,00 75 600,00 75 600,00 0,00
Avril 336 000,00 33 600,00 100 800,00 100 800,00 100 800,00
Mai 384 000,00 38 400,00 115 200,00 230 400,00
Juin 420 000,00 42 000,00 378 000,00
Total 2 154 000,00 68 400,00 190 800,00 276 000,00 271 200,00 304 800,00 333 600,00 709 200,00
TVA facturé 11 400,00 31 800,00 46 000,00 45 200,00 50 800,00 55 600,00 118 200,00

B- sous budget des achats :

Sous budget des achats Total TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste
Dettes Fournisseurs 81 600,00 24 480,00 24 480,00 32 640,00
Achats TTC :
Janvier 96 000,00 19 200,00 19 200,00 57 600,00 0,00
Fév. 108 000,00 21 600,00 21 600,00 64 800,00 0,00
Mars 108 000,00 21 600,00 21 600,00 64 800,00 0,00
Avril 132 000,00 26 400,00 26 400,00 79 200,00 0,00
Mai 168 000,00 33 600,00 33 600,00 100 800,00
Juin 192 000,00 38 400,00 153 600,00
Total 885 600,00 43 680,00 65 280,00 133 440,00 112 800,00 124 800,00 151 200,00 254 400,00
Tva récupérable avec décalage
7 280,00 10 880,00 22 240,00 18 800,00 20 800,00 67 600,00
de déclaration

C- le budget des autres opérations d’exploitation :

Budget des autres
Total TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste
opérations d’exploitation
Organisme Sociaux 6 300,00 6 300,00
Autres charges TTC 205 200,00 27 600,00 31 200,00 26 400,00 36 000,00 40 800,00 43 200,00 0,00
Salaires 270 000,00 45 000,00 45 000,00 45 000,00 45 000,00 45 000,00 45 000,00 0,00
Charges sociales 54 000,00 9 000,00 9 000,00 9 000,00 9 000,00 9 000,00 9 000,00
Reliquat de l’IS 38 000,00 38 000,00 0,00
Acompte de l’IS 180 000,00 45 000,00 45 000,00 90 000,00
Dividendes 45 000,00 45 000,00 0,00
Compte courant d'associés 15 000,00 5 000,00 10 000,00
Total règlement 813 500,00 78 900,00 90 200,00 208 400,00 90 000,00 94 800,00 142 200,00 109 000,00
Tva récupérable sur charges
12 300,00 4 600,00 5 200,00 4 400,00 6 000,00 6 800,00 7 200,00
avec décalage de déclaration

D- sous budget d’investissement :

Sous budget
Total TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste
d’investissement
Machine (TTC) 108 000,00 43 200,00 43 200,00 21 600,00
TVA récup sur immob 7 200,00 7 200,00 3 600,00
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E- Sous budget d’encaissement des éléments hors exploitation :

Sous budget
d’encaissement des Total TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste
éléments hors exploitation
Augmentation du capital en
50 000,00 50 000,00 0,00
numéraires
Autres débiteur 39 600,00 9 000,00 3 000,00 27 600,00
Total 89 600,00 9 000,00 0,00 0,00 0,00 3 000,00 50 000,00 27 600,00

F- Sous budget de TVA :

Sous budget de TVA : janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA facturée 11 400,00 31 800,00 46 000,00 45 200,00 50 800,00 55 600,00
TVA récupérable
Sur achat 0,00 7 280,00 10 880,00 22 240,00 18 800,00 20 800,00
Sur autres charges 12 300,00 4 600,00 5 200,00 4 400,00 6 000,00 6 800,00
Sur immobilisation 0,00 7 200,00 0,00 0,00 7 200,00 0,00
TVA due -900,00 11 820,00 29 920,00 18 560,00 18 800,00 28 000,00
Total règlement de TVA 17400 0 11 820,00 29 920,00 18 560,00 18 800,00

2) Le budget de trésorerie
Le budget de trésorerie Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Encaissements
Ventes 68 400,00 190 800,00 276 000,00 271 200,00 304 800,00 333 600,00
Encaissement des éléments hors
9 000,00 0,00 0,00 0,00 3 000,00 50 000,00
exploitation
Subvention d’exploitation 0,00 0,00 0,00 0,00 40 000,00 0,00
Total I 77 400,00 190 800,00 276 000,00 271 200,00 347 800,00 383 600,00
Décaissement
Achats 43 680,00 65 280,00 133 440,00 112 800,00 124 800,00 151 200,00
Autres opérations d’exploitation 78 900,00 90 200,00 208 400,00 90 000,00 94 800,00 142 200,00
TVA due 17 400,00 0,00 11 820,00 29 920,00 18 560,00 18 800,00
Investissement 0,00 43 200,00 0,00 0,00 43 200,00 0,00
Total II 139 980,00 198 680,00 353 660,00 232 720,00 281 360,00 312 200,00
Ecarts (I-II) -62 580,00 -7 880,00 -77 660,00 38 480,00 66 440,00 71 400,00
Trésorerie nette -9 580,00 -17 460,00 -95 120,00 -56 640,00 9 800,00 81 200,00
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3) le bilan et le CPC prévisionnels au 31/06/N+1

Actif Nets Passif Nets

Actif immob net Capital social
751 000,00 690 000,00
(690000+90000+40000) - 138000*(6/12) (600000+40000+50000)
Stock de marchandises 48 000,00 Réserves 195 200,00
Clients et comptes rattachés 709 200,00 Résultat 369 000,00
Etat débiteur
168 400,00 Emprunts 90 000,00
(90000+67600+7200+3600)
Fournisseurs et compte
Autres débiteur 27 600,00 254 400,00
Rattachés

Trésorerie actif 81 200,00 Organismes sociaux 9 000,00

Etat-créditeur
146 200,00
(118200+28000)
Associés créditeurs 10 000,00

Autres créanciers 21 600,00

Total 1 785 400,00 Total 1 785 400,00

ELEMENTS MONTANT
Produits d’exploitation
✓ Ventes de marchandises 1610000
✓ Subvention d’exploitation 40000

TOTAL I 1650000
Charges d’exploitation
✓ Achats revendus de marchandises : (Achats – variation du stock) 717000
(670000-(48000-95000))
✓ Autres charges externes 171000
✓ Charges de personnel : (Salaires + Charges sociales) 324000
✓ Dotation d’exploitation :138000*6/12=69000 69000
TOTAL II 1281000
III Résultat d’exploitation (I-II) 369000