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    sur 7

    Partie II.

    écritures comptables
    d) Taxe sur la valeur ajoutée

    3. TVA : les mécanismes


    Déductible sur les achats (de biens ou service : 44566 ; immobilisation : 44562) & collectée sur
    les ventes (44571)
    (Il existe des exceptions : opération avec l’UE et hors UE, achat de terrains, etc…)
    Taux normal : 20 %. (Il existe des taux réduits 10 %, 5 % et 2,1 % : alimentation, médicaments etc…)

     TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible


     Si > 0 : ………………. ; dette vis-à-vis de l’état
     si < 0 : ……………….. ; créance vis-à-vis de l’état : le crédit de TVA vient diminuer la TVA à payer au mois m+1

     Déclaration de TVA est faite mensuellement (sauf régimes spéciaux). Cela se fait sur le mois m+1
    et est payable immédiatement.
    Partie II. écritures comptables
    d) Taxe sur la valeur ajoutée

    1. TVA : Principe : l’exemple de la filière textile (l’exemple d’un pull)

    Achat de coton Rouleau de tissu Pull


    (0,2 € HT) Entreprise de (1,2 €HT ) Entreprise de (4 € HT)
    (5 TTC) Particulier
    0,24 TTC) filage, tissage (1,44 TTC) couture

    TVA déductible sur TVA déductible sur


    achat du coton (0,04€) achat de tissu (0,24 €) Pull 5 € ; TVA payée par le
    Valeur ajoutée = 2,8 HT consommateur final
    Valeur ajoutée = 1 € : HT
    TVA à payer : 0,2 € TVA à payer : 0,76 € TVA : 1 € (non-déduite)
    TVA collecté sur TVA collecté sur
    vente de tissu (0,24€) vente du pull (1€)
    Partie II. écritures comptables
    d) Taxe sur la valeur ajoutée
    1. TVA : Principe : l’exemple de la filière textile (l’exemple d’un pull)

    Achat de coton Rouleau de tissu Pull


    (0,2 € HT) Entreprise de (1,2 €HT ) Entreprise de (4 € HT)
    (5 TTC) Particulier
    0,24 TTC) filage, tissage (1,44 TTC) couture

    TVA déductible sur TVA déductible sur


    achat du coton (0,04€) achat de tissu (0,24 €) Pull 5 €  4 €
    Valeur ajoutée = 2,8 HT TVA payée par le consommateur
    Valeur ajoutée = 1 € : HT
    TVA à payer : 0,76 € final
    TVA à payer : 0,2 € TVA : 1 € (non-déduite)
    TVA collecté sur TVA collecté sur
    vente de tissu (0,24€) vente du pull (1€)

    Rq 1 : LA TVA est supportée par le consommateur final.


    Rq 2 : Les entreprises « collectent » de l’impôt pour l’état
    Partie II. écritures comptables
    d) Taxe sur la valeur ajoutée
    2. TVA : Un impôt « injuste »
     Représente environ 49 % des recettes de l’état
    SMICAR avec 2 enfants Trader parisien

    Revenu : 1.000 € / mois Revenu : 10.000 € / mois


    La T
    VA e
    st un
    Consommation : 1.000 € im p ô Consommation : 5.000 € Epargne : 5.000 €
    t in j
    dont 200 € de TVA uste dont 1.000 € de TVA + 0 € de TVA

    Taux d’impôt (TVA) : 20 % Taux d’impôt (TVA) : 10 %


    (200 / 1000) (1.000 / 10.000)

    Rq 1 : Mécanisme de compensation comme la TVA à taux réduit (alimentation, médicament) à 5,5 %


    Rq 2 : Dans tous les cas => Epargne réduit le taux effectif d’imposition liée à la TVA
    Partie II. écritures comptables
    d) Taxe sur la valeur ajoutée
    4. TVA : écritures
     Déductible sur achat (par ex. le 15/10 achat de marchandises pour 500 € comptant)
    12/10/2018
    607 Achat de marchandise 500
    44566 TVA déductible sur autres bien et services 100
    512 Banque 600
    Achat de marchandises – paiement comptant

     Collectée sur ventes (par ex. le 20/10 ventes des marchandises pour 1000 € comptant)
    12/10/2018
    512 Banque 1200
    707 Ventes de marchandises 1000

    44571 TVA collectée 200


    Vente de marchandises – paiement comptant

    TVA à payer = 200 – 100 = +100 (TVA à payer)


    Partie II. écritures comptables Exercice : Entreprise Jot
    d) Taxe sur la valeur ajoutée

    4. TVA : Exercice (Cas Jot)


    L’entreprise Jot achète des chute de bois et les transforme en cagettes destinées à être vendues
    auprès des agriculteurs. Au cours du mois de novembre, l’entreprise a opéré plusieurs transactions.
    L’entreprise est soumise au taux normal de TVA :
    - 02/11 : Achat de bois destinés à la fabrication de cagette. Coût HT : 400 €. Règlement à 30 jours.
    Facture VX 009.
    - 09/11 : Vente pour 1.100 € HT de cagettes. Règlement par chèque immédiatement. Facture
    NB667.

    Passez les écritures d’achat, de vente.


    Calculez le solde de TVA. S’agit il d’un crédit de TVA ou d’une TVA à payer ?
    Partie II. écritures comptables Exercice : Entreprise Jot
    d) Taxe sur la valeur ajoutée

    TVA ...

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