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    Chapitre 3

    Transféré par

    Elhachemi Alouache
    Le document décrit les différents types de créances et la façon de les classer, de les contrôler et de les comptabiliser. Il explique également comment évaluer les comptes clients et les présenter au bilan.

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    CHAPITRE 3

    Les créances

    ( Le crédit est un excellent moyen


    d’augmenter son chiffre d’affaires, et il est
    très difficile pour une entreprise de l’éviter
    complètement. )
    ( Section 3.1
    La classification des créances
    )
    3.1 La classification des créances

    Définition :
    Somme, service ou marchandise dû par
    un débiteur.
    Actif qui doit être classé dans l’actif à
    court ou à long terme, selon son
    échéance.

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 3
    3.1 La classification des créances (suite)
    Figure 3.1 Les créances les plus courantes

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 4
    ( Section 3.2
    Le contrôle interne
    )
    3.2 Le contrôle interne

    Afin d’exercer un bon contrôle interne sur le


    compte Clients, l’entreprise doit :
    Séparer les fonctions incompatibles ;
    S’assurer de la capacité de payer du client ;
    Vérifier que la marchandise est livrée en
    bonne condition et qu’elle correspond au bon
    de commande ;
    Avoir un système d’information fiable et
    efficace ;
    Prévoir un bon système de recouvrement ;

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    Exercer un contrôle sur les radiations.

    CHAPITRE 3 Les créances 6


    ( Section 3.3
    La comptabilisation des transactions
    relatives aux clients )
    3.3.1 La remise de commerce

     Accordée à un client qui achète


    fréquemment ou en grande quantité.
     On doit enregistrer la transaction au
    prix payé par le consommateur et ne
    pas comptabiliser la remise dans un
    compte distinct.

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    CHAPITRE 3 Les créances 8
    3.3.2 La note de crédit
     La note de crédit est émise lorsqu’un
    client reçoit une marchandise
    défectueuse ou qu’il n’aurait pas
    commandée.
     Lors de la comptabilisation, on crédite
    le compte Clients, si la facture n’a pas
    encore été payée, ou Banque, si on lui
    fait une remise d’argent.
     On débite le compte de contrepartie
    Rendus et rabais sur ventes ainsi que
    les taxes à remettre.

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    CHAPITRE 3 Les créances 9
    3.3.3 L’escompte sur vente
     Les escomptes sur ventes sont
    accordés afin d’inciter les clients à
    payer plus rapidement leur facture, au
    comptant.
     La vente est enregistrée sans tenir
    compte de l’escompte. Au moment de
    l’encaissement, si le délai prévu dans
    les conditions est respecté, l’escompte
    sera accordé.

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 10
    À vous de jouer ! (pages 111 à 113) —
    Réponses

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 11
    À vous de jouer ! (pages 111 à 113) —
    Réponses

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 12
    À vous de jouer ! (pages 111 à 113) —
    Réponses

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 13
    À vous de jouer ! (pages 111-113) —
    Réponses

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 14
    ( Section 3.5
    L’évaluation des comptes clients
    )
    3.5 L’évaluation des comptes clients
     Trois méthodes peuvent être utilisées
    par les entreprises afin de
    comptabiliser les pertes dues aux
    créances irrécouvrables :
    • la radiation directe ;
    • la charge basée sur un pourcentage
    des ventes ;
    • la provision basée sur une analyse
    des comptes clients.

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    CHAPITRE 3 Les créances 16
    3.5.1 La radiation directe
     Consiste à effacer de l’auxiliaire des
    clients les comptes devenus
    irrécouvrables en comptabilisant une
    charge d’exploitation que l’on nomme
    créance irrécouvrable.

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    CHAPITRE 3 Les créances 17
    À vous de jouer ! (page 120) — Réponses

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    CHAPITRE 3 Les créances 18
    3.5.2 La provision basée sur un
    pourcentage des ventes à crédit
     Consiste à enregistrer une charge de
    dépréciation du compte Clients en fonction
    d’un pourcentage des ventes à crédit
    réalisées au cours d’une certaine période.
     Par exemple, si l’on sait que 1 % des ventes
    à crédit seront perdues et qu’on a vendu
    pour 135 000 $, il faudra enregistrer une
    charge et une provision de 1 350 $.

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    CHAPITRE 3 Les créances 19
    À vous de jouer ! (page 122) — Réponses

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    CHAPITRE 3 Les créances 20
    3.5.3 La provision basée sur une analyse
    des comptes clients
     Plusieurs façons nous permettent d’établir cette
    somme :
    • Quand il n’y a pas beaucoup de clients, on
    peut les analyser individuellement.
    • On peut appliquer un pourcentage global,
    qu’on connaît par expérience, à l’ensemble
    des comptes clients.
    • On peut déterminer la provision pour
    dépréciation-clients en se servant de l’âge
    des comptes.
     Lorsqu’on utilise cette méthode, on doit

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    extraire les taxes avant de faire
    l’écriture.

    CHAPITRE 3 Les créances 21


    3.5.3 La provision basée sur une analyse
    des comptes clients (suite)
     La radiation du compte d’un client
    • Dès qu’une entreprise considère qu’elle ne
    pourra pas recouvrer la somme due par un
    client, elle doit la radier des livres
    comptables.

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    CHAPITRE 3 Les créances 22
    3.5.3 La provision basée sur une analyse
    des comptes clients (suite)
     Le recouvrement d’un compte radié
    • Il existe 2 méthodes :
    1. Débiter le compte Clients et créditer le compte
    Provision pour dépréciation-clients.

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    CHAPITRE 3 Les créances 23
    3.5.3 La provision basée sur une analyse
    des comptes clients (suite)
     Le recouvrement d’un compte radié
    • Il existe 2 méthodes :
    2. Débiter le compte Clients et créditer le compte
    Recouvrement de comptes radiés.

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    CHAPITRE 3 Les créances 24
    À vous de jouer ! (page 127) — Réponses

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    CHAPITRE 3 Les créances 25
    À vous de jouer ! (page 127) — Réponses

    © Chenelière Éducation inc., 2013


    CHAPITRE 3 Les créances 26
    ( Section 3.6
    La présentation au bilan
    )
    3.6 La présentation au bilan
     Il y a deux façons de procéder quand
    vient le moment de préparer le bilan :
    1. On peut présenter le compte Clients
    diminué du montant de la provision
    pour dépréciation-clients :

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    CHAPITRE 3 Les créances 28
    3.6 La présentation au bilan (suite)
     Il y a deux façons de procéder quand vient
    le moment de préparer le bilan :
    2. On peut présenter seulement le
    montant net du compte Clients et
    donner plus de détails dans une note
    explicative jointe aux états financiers :

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    CHAPITRE 3 Les créances 29

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