Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y
desempeño fiscal de Santander de
Quilichao- Colombia, 2004-2016
Budget constraint and fiscal performance of Santander
de Quilichao- Colombia, 2004-2016
Edwin-Arbey Hernández-García1; Mayra-Alejandra Zapata-Prado2;
Sergio-Leonardo González-Tique3; Andrés-Aníbal Armas-Moyano4
Artículo de investigación:
El objetivo del artículo es analizar la restricción presupuestaria del municipio de Santander de Quilichao
(Cauca) durante el periodo 2004-2016, mostrando
el déficit fiscal primario de acuerdo a la teoría fiscal. La metodología abarca un análisis descriptivo
de los gastos e ingresos, como componentes principales de la restricción presupuestaria, y además
se presentan los índices de desempeño fiscal con
el fin de analizar el comportamiento financiero de
la entidad gubernamental, dada la presentación de
indicadores fiscales del Departamento Nacional de
Planeación –DNP–. Se concluye que la situación fiscal de Santander de Quilichao es sostenible y que
la gestión de control en los gastos ha sido prudente
en el periodo de referencia.
Fecha de recepción:
2019/12/01
Palabras claves: Restricción Presupuestaria Fiscal,
Gasto Público, Impuestos, Deuda, Desempeño Fiscal
Fecha de aceptación:
2019/12/16
Abstract
Esta publicación se
encuentra bajo licencia:
The aim of the article is to analyze the budget constraint of the municipality of Santander de Quilichao
Creative Commons
ReconocimientoNoComercialSinObraDerivada 4.0
Internacional
1
2
3
4
Economista y Máster en Economía Aplicada, Docente, Colombia, eahernandezg@unal.edu.co, código ORCID: https://orcid.org/0000-0002-5919-7659
Economista, Profesional en Proyectos, Colombia, mayra.zapata@correounivalle.edu.co, código ORCID: https://orcid.org/0000-0001-6862-1426
Economista y Máster en Ciencias Económicas, Docente, Colombia, slgonzalezt@unbosque.edu.co, código ORCID: https://orcid.org/0000-0001-9771-017X
Ingeniero Comercial y Máster en Políticas Públicas y Sociales, Docente,
Ecuador, AndresAnibal.Armas@alum.upf.edu, código ORCID: https://orcid.
org/0000-0001-7760-4388
179
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Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Resumen
Revista GEON
(Gestión, Organizaciones y Negocios)
ISSN: 2346-3910 en línea
revistageon@unillanos.edu.co
Universidad de los Llanos
Colombia
Hernandez Garcia, E., Zapata Prado M.,
González-Tique, S., & Armas-Moyano, A. (2020).
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal
de Santander de Quilichao - Colombia, 2004-2016.
Revista GEON
(Gestión, Organizacionesy Negocios), 7(1). 179 - 204
Disponible en: https://doi.org/10.22579/23463910.201
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Hernandez Garcia, E., Za´pata
PradoM., González Tique, S.,
& Armas Moyano, A. (2020).
Restricción presupuestaria y
desempeño fiscal de Santander
de Quilichao- Colombia, 20042016. Revista GEON (Gestión,
Organizaciones Y Negocios),
7(1) 179 - 204. https://doi.
org/10.22579/23463910.201
(Cauca) during the period 2004-2016, showing the
primary fiscal deficit according to the fiscal theory.
The methodology includes a descriptive analysis
of expenditures and income, as the main components of the budget constraint, and also presents
the fiscal performance indexes in order to analyze
the financial behavior of the government entity, given the presentation of fiscal indicators of the Department National Planning -DNP-. It is concluded
that the fiscal situation of Santander de Quilichao
is sustainable and that the management of control
over expenses has been prudent in the reference
period.
Keywords: Fiscal Budget Restriction, Public Expenditure, Taxes, Debt, Fiscal Performance
Codigos JEL: E62, H20, H50, H61, H63
y económica, entre otros (Delgado,
Cárdenas y Fuentes, 2020).
Introducción
Al hablar de política fiscal se hace referencia básicamente al manejo de
las finanzas, ingresos y gastos del
sector público; entendiendo este último junto con los impuestos como
las variables de control que emplea
el gobierno para conservar la estabilidad económica. Precisando que un
sector público de alta calidad es aquel
que cuenta con un sistema tributario
eficiente y un sistema de egresos que
reduce gastos improductivos e ineficientes; y que a su vez demanda un
presupuesto suficientemente amplio
para que el Estado cumpla su misión
de forma óptima (Tanzi y Zee, 1997).
Así mismo la política fiscal muestra
formas de administrar públicamente
los ingresos y gastos con el objetivo
de invertir en proyectos que sirvan
para mejorar la distribución de la
riqueza, corregir las fallas del mercado, disminuir la desigualdad social
Colombia tuvo un sistema fiscal
centralizado en el que el Gobierno
Nacional actuaba como principal recaudador de impuestos, asumiendo
la mayoría de los gastos durante gran
parte del siglo XX; ya a finales de los
años sesenta se dieron los primeros pasos hacia el proceso de descentralización del país, el cual se vio
fortalecido con el mecanismo de elección popular de alcaldes en los años
ochenta y con la implementación de
la Constitución Política de 1991 (DNP,
2010; Bonet y Pérez, 2019; Delgado
et al. 2020).
Precisamente, en las disposiciones
generales de la Constitución Política
de 1991 está consignado que, como
entidad esencial de la división político-administrativa del Estado, al municipio le corresponde prestar los
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Tal como afirman Alesina, Carrasquilla
y Echavarría (2000) y, recientemente,
Hernández y Barreto (2018), la descentralización en Colombia permitió
a los entes territoriales tener mayores recursos y autonomía en el manejo de estos mismos; al aplicarse por
parte del gobierno central un sistema
de recursos y competencias basado
en estadísticas socioeconómicas y de
desempeño fiscal para asignar recursos a los gobiernos locales, los cuales,
según afirma Oates (1999), pueden
manejar de manera más eficiente los
recursos al conocer de primera mano
las necesidades y preferencias de la
población.
Por lo tanto, los objetivos de este artículo son: (1) hacer un análisis de la
restricción presupuestaria del municipio de Santander de Quilichao, (2)
calcular el déficit fiscal primario como
variable que permite medir mejor el
impacto de la política fiscal en el municipio, y (3) analizar el desempeño
fiscal según la metodología planteada por el Departamento Nacional de
Planeación (DNP), que se compone
del cálculo de los indicadores de: a)
autofinanciación de los gastos de funcionamiento, b) respaldo del servicio
de la deuda, c) dependencia de las
transferencias y regalías de la Nación,
d) generación de recursos propios, e)
magnitud de la inversión; y d) capacidad de ahorro del municipio. Todo
el análisis de política fiscal se llevará
a cabo en el periodo 2004-2016. La
información se recopiló directamente
con el Departamento Administrativo
de Hacienda Municipal5.
A continuación, el documento se divide en cuatro secciones incluida la introducción; en la segunda sección se
presenta el marco teórico y de referencias relacionadas con la restricción
presupuestaria a la luz de la teoría y
política fiscal; en la tercera parte se
presenta la metodología empleada
para el análisis empírico, los procedimientos y resultados. Finalmente se
encuentran las conclusiones.
Contexto teórico
Variedad de autores tratan el tema
de la restricción presupuestaria y sus
diferentes formas de aplicación. Desde la política fiscal, prestan atención
especial a la relación entre deuda,
déficit, gasto público e impuestos,
planteando distintos escenarios en
relación con política fiscal donde la
restricción presupuestal desempeña
un papel relevante.
Así es como Blanchard, Amighini, y
Giavazzi (2017), valiéndose de las
definiciones de organismos internacionales como el Fondo Monetario
Internacional y el Banco Mundial, indican que el instrumento que contiene la proyección de la actividad
financiera del Estado en determinado
5
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Nombre adoptado por la Secretaría de Hacienda Municipal a partir de enero de 2017, una vez aprobado
un proyecto de reestructuración administrativa.
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servicios públicos determinados por
la ley, construir las obras demandadas por el progreso local, ordenar el
desarrollo del territorio de su jurisdicción, promover la participación de la
comunidad, mejorar el nivel social y
cultural de sus habitantes, y cumplir
las demás funciones que le sean asignadas por la Constitución y las leyes.
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De manera que el déficit presupuestario corresponde al desequilibrio
que hay entre los ingresos y gastos
en cualquier nivel del Gobierno, y es
un concepto enlazado a las actividades de financiación del sector gubernamental, el cual se usa con el fin de
analizar los diversos escenarios de
posibles ahorros financieros y también sobre mercados financieros y de
capitales (Lora y Prada, 2016). El déficit presupuestario se expresa, en el
periodo t, de la siguiente manera:
(∆B), o a la creación de dinero por medio del Banco Central para comprar
bienes y servicios, y pagar la deuda
emitida en el pasado (∆M).
Considerando lo anterior, de manera
general se formula la restricción presupuestaria del sector público así:
Gt it Bt 1 Tt B M
[2]
Ahora, según Blanchard et al. (2017)
el déficit de la ecuación [1] es el oficial
pero no exacto en términos reales,
por lo que la deuda del Estado debe
expresarse en términos de bienes,
esto es, el déficit en términos reales
se debe expresar como:
déficit real = iBt-1 + G-T-πBt-1
déficit real = (i-π) Bt-1 + G-T
déficit real = rBt-1 + G-T
[3]
Bt-1 corresponde a la deuda pública
que existe al final del periodo anterior (t-1), it es la tasa de interés, Gt es
el gasto público, y Tt son los ingresos
obtenidos en el periodo t; por lo cual
se traduce que el déficit presupuestario equivale al gasto, incluyendo
los intereses pagados, descontando
los ingresos.
Los intereses reales de la deuda pública están representados por el término rBt-1, y el déficit primario por G-T,
que corresponde a la diferencia entre
los gastos totales y los ingresos totales. Lora y Prada (2016), indican que
el fin de esta medición es hacer una
mejor aproximación de la presión
ejercida por las actividades operacionales de las entidades públicas sobre
los recursos económicas de un país o
regiones, que otras medidas alternativas, refiriéndose especialmente al déficit convencional; y sostienen además
que es útil también para observar qué
tan sostenible es la política fiscal.
Ahora, suponiendo que Gt + it Bt-1 > Tt,
se presenta un déficit positivo, lo cual
indica que el sector público gasta en
mayor cuantía de lo percibido en ingresos, haciendo necesario que se
recurra a financiación a través de la
emisión de bonos vía deuda pública
Los autores insisten en que no hay
una manera determinada de definir
el nivel sostenible del déficit público, e indican que, a pesar de lo anterior, en general es considerado que
la política fiscal se torna insostenible
cuando la situación económica vigen-
déficit it Bt 1 Gt Tt
[1]
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periodo de tiempo es el presupuesto público, constituyendo, una vez se
aprueba por la ley, un compromiso
con la comunidad. En la ejecución de
tal presupuesto puede presentarse
imprevistos que generan desequilibrios entre ingresos y egresos, que
por lo general requieren ser financiados sin que para ello se disponga de
recursos ya presupuestados, por lo
que se hace necesario acudir a diferentes alternativas de financiamiento.
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Ante el propósito de obtener un indicador operativo de sostenibilidad de
la política fiscal, dichos autores consideran pertinente estudiar la dinámica de la deuda pública basada en el
análisis de sus determinantes de crecimiento. De esta manera, suponiendo que el déficit fiscal convencional
(DCt ), tiene el incremento de la deuda
interna como única fuente de financiamiento, se obtiene:
DCt
DDt
Deudaenelperiodot
DDt 1
Deudaenelperiodot 1
it
DDt 1
tasa de interés
nominal
[5]
Combinando las ecuaciones [4] y [5],
se tiene que
DD _t= DDt-1+ DC t
DDt= DDt-1+ DPt+it DDt-1
DDt 1 it DDt 1 DPt
DDt
DD
DP
1 it t 1 t
Yt
Yt
Yt
DD
ddt 1 it t 1 dpt 7
Yt
DD Y
ddt 1 it t 1 t 1 dpt 8
[8]
Yt 1 Yt
Ahora se multiplica y se divide el lado
derecho de la ecuación [8] por (1+πt),
donde πt corresponde a la inflación:
DD Y 1 t
ddt 1 it t 1 t 1
dpt
Yt 1 Yt 1 t
1 it
ddt
1
DDt 1
Yt 1
Yt 1 Yt / 1
t
ddt
1 rt
dpt
t
1
1 gt
1
tasa de interés real
tasa decrecimiento d elPIB
[9]
En este orden, se obtiene la ecuación
que representa la relación entre el coeficiente de endeudamiento en el período corriente (t) y el período anterior
(t-1); el cual incrementará o disminuirá a medida que haya déficit primario
o superávit, respectivamente:
1
dp
1 gt t
ddt 1 rt ddt 1
[6]
Por lo tanto, en el periodo vigente (t)
la deuda pública equivale a la deuda
del período anterior (t–1) más el déficit primario del periodo corriente y
los pagos de intereses por la deuda
del periodo anterior.
[7]
Multiplicando y dividiendo el lado derecho de la ecuación [7] por Yt-1
4
[4]
Ahora, retomando el concepto de déficit primario que es igual al convencional menos los pagos de interés, se
reescribe la ecuación de la siguiente
manera:
DPt DCt
Reordenando y dividiendo por la producción a precios corrientes:
1 r dd
1 g
ddt
t
t 1
t
dpt
[10]
En cuanto al déficit primario sostenible dpts , se supone que el coeficien-
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te y proyectada del déficit fiscal permite un incremento persistente de la
relación deuda sobre el PIB. En este
orden, la sostenibilidad fiscal se refiere a las restricciones de largo plazo a
las que debe hacer frente la política
fiscal, íntimamente conectada con la
dinámica de la relación deuda pública
y PIB (Lora y Prada, 2016).
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1 r dd dp
1 g
1 r dd
dp dd
1 g
dd dd 1 g 1 r dd
1 g
r dd dd dd g dd ddr
1 g
g r dd
dp
1 g
t
dd
s
t
t
t
s
t
t
t
t
t
t
t
t
t
s
t
t
t
t
[11]
Con esto, se puede deducir que deberá cumplirse tal relación para que la
deuda como proporción del PIB permanezca constante; para que dpts > 0
sea sostenible, la tasa de crecimiento
de la economía deberá ser mayor que
la tasa de interés real de la deuda. Se
tiene entonces que la diferencia entre el déficit primario observado y el
déficit primario sostenible establece
el ajuste fiscal necesario para asegurar la sostenibilidad, razón por la cual
esta variable desempeña un papel
fundamental en programas de estabilización macroeconómica (Lora y
Prada 2016).
Las entidades gubernamentales tienen como responsabilidad general
el orientar apropiadamente la asignación de los recursos públicos,
procurando la optimización de los beneficios de la población y garantizando la sostenibilidad administrativa de
la institución para su funcionamiento;
esto es, generar acciones que les permitan tener un déficit fiscal primario
sostenible. En la medida que las sociedades aumentan su complejidad,
y sus grupos integrantes se vuelven
más grandes y, por tanto, menos homogéneos, se hace necesario que el
Estado asuma nuevas responsabilidades bajo el propósito de promover
plenamente el bienestar de los individuos; y, a pesar que algunos problemas de la asignación de recursos se
podrían resolver acudiendo a la reglamentación, generalmente el Estado
demanda recursos para cumplir esta
labor (Tanzi, 2000).
Conforme a las funciones que tiene
el Estado, se han dado diferentes
connotaciones al término de las finanzas públicas, lo cual corresponde
esencialmente a factores históricos,
el nivel de desarrollo de cada economía y la forma de gobierno (Conchas,
2001). Dado esto, es normal encontrar abundante literatura en la que se
tratan cuestiones referentes a este
tema; ya sea mediante el estudio individual de los componentes de la restricción presupuestaria, su impacto
en la economía regional o nacional, o
en determinados sectores de la misma como lo son la salud o la educación; a continuación se referencian
algunos enfoques.
Por ejemplo, Giraldo (2009) presenta un cuadro general de las finanzas
públicas para países en desarrollo
haciendo énfasis en América Latina,
mediante la presentación sistemática
de las variables gasto, presupuesto,
descentralización e ingresos públicos; afirmando que las finanzas públicas reflejan, entre otras cuestiones,
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te de endeudamiento es constante
en el nivel dd ddt ddt 1 , y reemplazando en la ecuación [10] se llega a:
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Por su parte Fergusson y Suárez
(2010) y Amieva (2014) afirman que
una postura radical y carente de sustento empírico es la de las variaciones en la posición fiscal que afectan
al PIB, esto es, la hipótesis de equivalencia ricardiana, la cual indica que
los déficit fiscales encaminan hacia un
cambio en el ahorro privado, y esta
idea, asociada con la de Robert Barro,
soporta que las decisiones de consumo están basadas en una estrategia
de optimización respecto a un amplio
horizonte de tiempo, de manera que
los agentes económicos moldean su
ahorro y consumo en consideración
a los ingresos netos después de impuestos que esperan en el futuro. Así,
como déficits más elevados pueden
constituir impuestos futuros, los consumidores responden al incremento
en los déficits gubernamentales con
un aumento en su ahorro personal,
contrarrestando cualquier efecto de
los déficits públicos sobre el PIB.
Para Colombia se referencian trabajos como el de Sánchez, Gutiérrez y
Parra (1994), que realizan un análisis
descriptivo y econométrico de las finanzas a nivel regional, departamental y municipal para el periodo de
1980 a 1991; bajo el objetivo de determinar el impacto de los ingresos
tributarios, no tributarios y transferencias, es decir, de la estructura de
la financiación, en la estructura del
gasto (funcionamiento e inversión).
Esto, mediante la estimación de los
coeficientes de la estructura del gasto de funcionamiento, inversión e ingresos tributarios en un modelo de
ecuaciones simultáneas, donde el endeudamiento se incorpora de forma
implícita como la diferencia entre gastos e ingresos.
Los autores muestran que los departamentos que tienen un mayor nivel
de pobreza destinan al pago de sus
gastos corrientes el total de los ingresos tributarios, el 78% de los ingresos
no tributarios y el 93% de las transferencias; mientras que, con el mismo
fin, los departamentos con mejor nivel económico destinan casi la mitad
de sus ingresos tributarios, el 69% de
sus ingresos no tributarios y la totalidad de sus transferencias. Los resultados del análisis demuestran de
igual manera que no hay una relación
clara entre las transferencias y el esfuerzo fiscal del ente territorial, por lo
que no es posible comprobar la hipótesis de pereza fiscal en ninguna de
las entidades territoriales. En la misma dirección Cadena (2002) rechaza
la hipótesis de que el incremento de
las transferencias genera poco estímulo del esfuerzo tributario, es decir,
rechaza la pereza fiscal en los entes
territoriales.
Lo anterior podría verse también en
la eficiencia de los gobiernos locales
en el suministro de los bienes y servicios públicos, ya que la competencia
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la prioridad que la sociedad da al
gasto social respecto a otros gastos;
partiendo de que la asignación de recursos públicos se deriva de un acto
político, porque aunque tiene efectos sociales, económicos, y políticos,
el criterio con que se asignan tales
recursos está basado en postulados
ideológicos justificados como producto de la búsqueda de equidad, eficiencia, y el bien común, a fin de respaldar
las decisiones adoptadas.
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Bonet, Pérez y Montero (2018) para el
periodo 1996-2015 demuestran que
la descentralización en estas dos décadas logró robustecer las finanzas
municipales y departamentales, con
especial énfasis en los municipios, al
tiempo que el mejor direccionamiento del gasto en inversión ha llegado a
todos los niveles sociales, generando
mayor dinamismo en la inversión social y, por lo tanto, desarrollo económico local con importantes reducciones
de la pobreza y mejora en la calidad
de vida de la población en general.
Por su parte, Ospina y Gutiérrez
(1996) estudian el comportamiento de las finanzas municipales para
el periodo comprendido de 1993 a
1995, haciendo uso de una muestra
de 629 municipios, clasificados en
grupos de acuerdo al tamaño poblacional; y presentan la variación en la
estructura de ingresos, gastos y balance financiero de 1980 a 1994, con
el propósito de mostrar el impacto
de la Ley 60 de 1993 en las finanzas
de los municipios. Los resultados de
los autores resaltan el aumento de
las transferencias a partir del año de
1993, el cual fue muy elevado en consideración al registrado por las otras
fuentes de ingresos. De igual manera,
destacan que no hubo pereza fiscal,
pues entre 1993 y 1994 los ingresos
tributarios mostraron un crecimiento
real de 10%, respecto a un crecimiento real promedio por año de 7% entre 1990 y 1993; y también concluyen
que municipios con mayor población
son los que reportan una mayor capacidad fiscal total.
Ocampo (1997), evalúa la situación
fiscal de Colombia, exponiendo que
las diferentes metodologías de medición del gasto permiten revelar la
evolución y fuentes de crecimiento
del mismo; concluyendo, mediante un análisis de las mediciones del
Departamento Nacional de Planeación y del Banco de la República,
que el Estado como demandante ha
crecido más, aunque en niveles menores a los señalados comúnmente,
y como productor de bienes y servicios el ha crecido relativamente poco.
Destaca además que el ítem más
dinámico del gasto público son las
transferencias de la seguridad social,
en las cuales el sector público opera
significativamente.
Por su parte Ocampo (1997) exhibe la
dinámica de la deuda pública a nivel
nacional y del déficit del sector público consolidado, sosteniendo que en
la literatura existente sobre el tema
se admite que no hay una única medida del déficit que permita resumir la
información necesaria y, por ende, la
forma en que se mide el déficit depende del objetivo de cada análisis; aun-
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reside en la ventaja de la provisión local por parte de las administraciones
municipales partiendo del hecho de
que pueden hacer una mejor identificación de las preferencias y necesidades de los integrantes en sus
municipios, lo cual se conoce como la
hipótesis de Tiebout (1956). De esta
manera, las decisiones que toman los
individuos respecto al consumo y/o
suministro de bienes públicos y su financiación con recursos transferidos
o propios, conlleva a una asignación
Pareto eficiente, la cual es similar a
las decisiones que toman los demás
agentes económicos como empresas
y personas sobre los bienes privados
(Lozano, 1999).
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Con su análisis, Ocampo (1997) también muestra la evolución del déficit
real y primario del Gobierno Nacional, permitiendo apreciar que la brecha entre éstos se amplía a partir de
1995, a medida que el pago de intereses abarca una mayor parte de los
pagos totales del Gobierno; y que a
pesar que se espera que el déficit real
se continúe expandiendo para el año
de 1997, el déficit primario presenta
una reducción, ajustado por la variación de las cuentas por pagar. De esta
manera, afirma el autor que tal medición muestra de manera precisa el
esfuerzo de ajuste del gasto corriente
y hace aún más evidente la forma en
que la dinámica del pago de intereses
de la deuda pública ha venido determinando la evolución del déficit fiscal.
Por otra parte, Zapata (2010) indica
en su estudio que el modelo de financiamiento de los gobiernos territoriales en el país es más cercano a lo que
en teoría económica se determina
como federalismo fiscal; y así mismo,
manifiesta que hay un considerable
volumen de recursos involucrados,
tanto propios de los departamentos
y municipios como del sistema de
transferencias, el cual ordena gran
parte de los recursos nacionales a los
territorios, permitiendo que los go-
biernos territoriales gocen de mayor
autonomía política y fiscal, amparándola de permanentemente frente al
gobierno nacional.
Mediante el análisis de los recursos
propios y transferidos de departamentos y municipios de Colombia, el
autor da evidencia de que para el periodo comprendido de 2002 a 2008 la
autonomía de los territorios no provocó pereza fiscal, mostrando por el
contrario, que en el último cuatrienio
de estudio los ingresos corrientes fueron aún más dinámicos que las transferencias. Además, identifica patrones
generales de las principales fuentes
de recursos de los gobiernos territoriales, afirmando que el monto de
tales recursos es y ha sido muy alto,
y continuará aumentando en el largo
plazo, por lo que la más viable y única
elección para las finanzas territoriales es propender su fortalecimiento y
mejor asignación (Zapata, 2010).
A nivel regional, López, López y Mesa
(2014) muestran que la administración y los respectivos recursos públicos juegan un papel importante en el
desarrollo local, poniendo a prueba la
correlación positiva que se presenta
entre estas variables para los municipios del departamento de Antioquia,
de tal manera que finalmente y a
través de metodologías descriptivas,
prueban la respectiva hipótesis del
buen manejo de la hacienda pública
municipal y la calidad de vida de sus
habitantes. Resultados que concluyen
también Bonet et al. (2018) al afirmar
que el mayor crecimiento económico
de los gastos de inversión en los municipios, por encima del gasto de funcionamiento, trajo consigo mejoras
en la calidad de vida de los municipios
y reducción de la pobreza y miseria.
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que la metodología de operaciones
efectivas de caja es la más popular,
dado que mide las necesidades del
Gobierno en cuanto al financiamiento y la presencia que éste tiene en los
mercados internos y externos de capitales. De esta manera, Ocampo (1997)
muestra que el déficit primario revela
cómo los compromisos actuales del
Gobierno afectan las necesidades de
financiamiento y refleja de manera
más precisa sus operaciones reales.
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Se puede apreciar, por lo tanto, que
hay variedad de autores que con sus
estudios contribuyen en la investigación del déficit público, demostrando
la importancia de resolver tal situación en las entidades gubernamentales bajo el propósito de alcanzar
presupuestos sostenibles. Si no se
realiza el debido ajuste en las finanzas
públicas, es probable que se generen
choques tanto en el orden interno
como en el orden externo, conllevando a que se realicen ajustes bruscos
del gasto público, y por tanto, a panoramas de recesión, desempleo, devaluación u otros posibles factores que
podrían alterar directamente a los estratos socioeconómicos más vulnerables de la sociedad.
es acorde con la normatividad que
rige el Sistema Presupuestal Público
de Colombia, en la que se incluyen los
gastos de funcionamiento desagregados en sus principales ítems.
Los datos se transforman a precios
constantes con el Índice de Precios al
Consumidor nacional de 2008. Para
calcular el déficit del municipio, se acude al marco teórico expuesto, y se procede a realizar su análisis descriptivo
al igual que el del resto de componentes de la restricción presupuestaria:
ingresos, gastos y deuda pública.
Finalmente, se procede a realizar el
cálculo de los índices de desempeño
fiscal de la institución gubernamental. Para esto, se recurrirá a la metodología empleada por el DNP, que a
través de los índices expuestos en la
siguiente Tabla 1 mide el desempeño
fiscal de las entidades municipales y
departamentales.
Tabla 1.
Indicadores Fiscales según el DNP
Autofinanciación del funcionamiento =
Gasto funcionamiento
Ingresos corrientes de libre destinación
Magnitud de la deuda =
Servicio de la deuda
Ingresos disponibles
Dependencia de las transferencias =
Materiales y métodos
Transferencias + Regalías + Otras transferencias
Para la consolidación de las series empleadas se solicitó al Departamento
Administrativo de Hacienda Municipal
(DAHM) del municipio de Santander
de Quilichao, información histórica
de las ejecuciones presupuestales
(ingresos y gastos) del municipio entre los años 2004 y 2016. El formato
en el que estas se encuentran consignadas corresponde al método de
Operaciones Efectivas de Caja, la cual
Ingresos total
Generación de recursos propios =
Ingresos tributarios
Ingresos corrientes
Magnitud de la inversión =
Gastos en inversión
Gasto total
Capacidad de ahorro =
Ahorro corriente
Ingresos corrientes
Fuente: Departamento Nacional de Planeación (DNP).
189
ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Por su parte Gamarra (2013) señala
que en Colombia la sostenibilidad de
las finanzas está estrechamente ligada
a la capacidad de gestión que tienen
las entidades públicas con respecto
al gasto e ingreso, proporcionando
un direccionamiento adecuado de las
finanzas públicas y reducción en la
dependencia del financiamiento externo, así como el establecimiento de
métodos para la generación de recursos propios que garanticen suficiencia económica y financiera.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Análisis de los ingresos
del municipio
Los ingresos del municipio se componen en primera instancia por los
recursos percibidos por tributación y
los no tributarios -que corresponden
al cobro por la prestación de los servicios públicos, derechos tributarios,
producción, distribución, explotación
de bienes y servicios-. Se encuentran
también dentro de estos recursos los
fondos especiales, fondo local de salud, rentas ocasionales y los recursos
de capital.
Para el periodo 2004 a 2016, en promedio los ingresos tributarios corresponden a un 47% del total de
los ingresos corrientes, mientras los
no tributarios representan el 53%
restante. Se observa en el Gráfico 1
que para el año 2016, la situación es
inversa, pues los recaudos tributarios tienen una participación mayor,
del 52%, mientras los no tributarios
representan el 48% del total de los
ingresos no corrientes. En general,
se aprecia que la distribución de los
Así mismo, el Gráfico 1 permite observar que la tendencia de los ingresos corrientes y sus componentes
(tributarios y no tributarios) ha sido
en general con tendencia creciente.
Los ingresos tributarios muestran
un comportamiento menos fluctuante en el periodo, consistente con resultados como lo de Sánchez et al.
(1994) que indican que la estructura
tributaria concentra los ingresos de
menor volatilidad que los no tributarios, lo cual también es bastante positivo en términos del indicador No.
4 de generación de recursos propios
que se explica más adelante.
Gráfico 1. Ingresos Corrientes
Millones de pesos
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
I. Corrientes
Ing. Tributarios
Ing. No tributarios
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Por su parte, en el Gráfico 2 se observan los ingresos tributarios, que
se componen de impuestos tributarios directos e indirectos, 16% y 84%
190
ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Bajo el propósito de estudiar la restricción presupuestaria del municipio
de Santander de Quilichao y el comportamiento de cada uno de sus componentes para el periodo de 2004
a 2016, se realiza a continuación un
análisis descriptivo de los datos. En
primer lugar se analizan los ingresos
corrientes (tributarios y no tributarios), luego se visualizan los gastos y
la deuda, después se presenta el déficit fiscal primario y finalmente se examinan los indicadores de desempeño
fiscal presentados en la Tabla 1.
ingresos corrientes es aproximadamente similar entre los ingresos por
impuestos y los que no provienen
mediante dicha vía fiscal.
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Resultados y discusiones
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
respectivamente para el año 2016. Se
puede apreciar en este Gráfico que
la mayor parte de los impuestos son
indirectos, lo cual es consiste con la
estructura de impuestos colombiana
al día de hoy, que desde mediados de
los años sesenta del siglo XX cuando
se introdujo el impuesto a las ventas
y el impuesto al valor agregado aprobado a mediados de los ochenta,
además de las continuas reformas tributarias, han hecho que la tributación
indirecta tome un papel de importancia mayor y creciente que la tributación directa (Junguito y Rincón, 2004).
risdicción del municipio, el cual abarca la tasa predial, los impuestos por
arborización y de parques, por estratificación socioeconómica y de sobretasa al levantamiento catastral; dicho
impuesto representa la mayor parte
de los impuestos tributarios directos
del municipio, aproximadamente en
todo el periodo del 74% en promedio.
Millones de pesos
10.000
9.000
8.000
7.000
6.000
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
0
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
El tercer impuesto directo aquí considerado es el de circulación y tránsito
de vehículos públicos, que son las tarifas cobradas por concepto de circulación y tránsito de vehículos de carga
y de transporte público de pasajeros.
Este impuesto se ha mantenido más
o menos en la misma proporción, con
un promedio del 19% en el periodo
analizado, con un máximo del 28%
para el año 2014 y cayendo al 16% y
15% para los años 2015 y 2016 respectivamente (Gráfico 3).
Impuestos directos
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Para el municipio de Santander de
Quilichao, los impuestos directos se
componen por los recaudos de predial unificado, sobretasa ambiental,
circulación y tránsito de vehículos públicos. El Gráfico 3 Panel A muestra la
evolución de estos impuestos tributarios. Por ejemplo, el predial unificado
que es el impuesto que recae sobre
cada predio ubicado dentro de la ju-
Por otro lado, el Gráfico 4 permite ver
los impuestos indirectos del municipio
y que representan la mayor fuente de
ingresos tributarios, los se componen
principalmente y cerca del 90% para
el promedio del periodo por cuatro
rubros, a saber: industria y comercio
(52%), sobretasa a la gasolina (28%),
estampillas pro-cultura y adulto mayor (6%), avisos y tableros (4%).
191
ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
En cuanto al impuesto de la sobretasa
ambiental, es el recaudo hecho destinado a la Corporación Autónoma
Regional del Cauca para protección
del medio ambiente y de recursos
naturales renovables, conforme lo
establece la Ley 99 de 1993 en su artículo 44. De acuerdo a los datos disponibles, se sumó como rubro de los
recaudos de Santander de Quilichao
a partir del año 2010 y, en promedio,
representa el 7% en el periodo.
Gráfico 2. Ingresos Tributarios
Impuestos indirectos
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
100%
80%
60%
40%
0%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
20%
Sobretasa ambiental
Circulación y tránsito vehículos públicos
Predial Unificado
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Ind. y comercio
Sob. gasolina
Otros
Retefuente
Avisos
Estampillas
Delineación
Sob. Bomberil
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Por otra parte, en el Gráfico 5 los ingresos no tributarios y que representan alrededor del 53% de los ingresos
del municipio, se componen de: a) las
transferencias que son recursos percibidos de otros niveles del Estado
(88% de los ingresos no tributarios); b)
tasas y derechos, que son los ingresos
por prestación de servicios técnicos,
administrativos, médicos, culturales y
públicos (5%); c) los fondos especiales
que son los ingresos creados y definidos por acuerdos o leyes para la
prestación de servicios públicos específicos como vivienda, salud, seguridad o vehículos (4%); d) las multas y
sanciones que son los montos cobrados por el municipio, fundamentados
en títulos jurídicos (3%).
En el Gráfico 6 se observa la evolución
de cada rubro de los ingresos no tributarios mencionados en el párrafo
anterior. De ellos, se puede observar
que las transferencias por parte del
Estado colombiano desempeñan un
192
ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Gráfico 3. Impuestos Directos
Gráfico 4. Impuestos Indirectos
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Los recaudos por industria y comercio que tienen la mayor participación
en el total de impuestos indirectos,
corresponden a los impuestos de los
cuales son sujeto pasivo los bancos,
corporaciones de ahorro, de vivienda
o financieras, las compañías de financiamiento y demás establecimientos
de crédito definidos por la Superintendencia Financiera y que operan
en Santander de Quilichao. Seguido,
por magnitud de representación, se
tienen los ingresos por concepto de
sobretasa a la gasolina y son las obligaciones que surgen en el momento
de enajenación del combustible. Por
su parte, el impuesto de estampillas
ha ganado una participación importante, pasando del 1% en el año 2004
al 10% para el año 2016; en términos
de la política fiscal relacionada con el
desarrollo social y cultural, es interesante que dicho rubro de tributación
haya mejorado en participación, ya
que así mismo la inversión en lo social
y cultural crece.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Gráfico 5. Ingresos no Tributarios por total ítem
100%
80%
60%
40%
0%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
20%
Tansferencias
Fondos especiales
Tasas y derechos
Multas y sanciones
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
El Gráfico 6 permite analizar lo que
sucede en el tiempo con cada uno
de los ingresos no tributarios mencionados antes y desglosados según
sus componentes. Así, se evidencia el
comportamiento desglosado de las
transferencias al municipio. A lo largo
del periodo, las transferencias son representadas en promedio en un 79%
por los recursos del Sistema General
de Participaciones, que son aquellos
recursos cedidos por el gobierno nacional para libre destinación por parte
del gobierno municipal con el propósito de que realice operaciones financieras y de inversión que incentiven
determinados sectores económicos
que impulsen el desarrollo económico local (Bonet y Pérez, 2019).
La cofinanciación, por su parte, es instrumento para la ejecución local con
el fin de orientar la inversión pública
de los municipios a sectores prioritarios en los cuales el Gobierno Nacional tiene algún interés particular
y representa el 17% del total de las
transferencias del periodo. Los picos que se observan en el Gráfico 6
se deben a que en 2010 el municipio
recibió ingresos para proyectos como
el Matadero Municipal, mejoramiento
de vía rural, hogares infantiles y SISBÉN; y en 2013 para la construcción
de la vía entre San Antonio y San José.
En cuanto a las tasas y derechos, el
Gráfico 7 muestra que el mayor recaudo percibido fue del 43% y proviene
del alquiler de locales en la plaza de
mercado del municipio; seguido del
ingreso percibido por la ocupación
de vías con materiales o desechos sin
la debida licencia, por ocupación por
más tiempo del autorizado o por roturas o excavación de las vías, que aportan 25% en promedio para el periodo.
De su lado, los fondos especiales del
municipio constituyen el 4% de los
ingresos no tributarios (Gráfico 8) y
presentan un comportamiento creciente, exceptuando 2012 y 2016
donde decrecen considerablemente.
Entre 2013 y 2015 se aprecia un crecimiento significativo, que se debe a
los ingresos percibidos por el fondo
de seguridad y fondo de vigilancia.
Para finalizar la presentación de los ingresos no tributarios del municipio, el
Gráfico 9 permite analizar la variable
de multas y sanciones con cierta variabilidad en los datos. De estas multas
y sanciones impuestas en Santander
de Quilichao entre 2004 y 2016, las
más representativas son las de trán-
193
ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
papel fundamental en la evolución de
estos ingresos, y especialmente las
transferencias realizadas mediante el
Sistema General de Participaciones,
las cuales participan aproximadamente con el 41% del total de ingresos corrientes del municipio.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
sito y transporte, que aportan el 98%
de los ingresos totales promedio.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Gráfico 8. Ingresos no tributarios: Fondos Especiales
Gráfico 6. Ingresos no tributarios: Transferencias
Millones de pesos
2.500
Millones de pesos
2.000
9.000
8.000
7.000
6.000
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
0
1.500
1.000
500
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
0
Sistema General de Participaciones
Otras Transferencias Nacionales
Del nivel Departamental
Cofinanciación
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Gráfico 9. Ingresos no tributarios: Multas y Sanciones
Millones de pesos
Gráfico 7. Ingresos no tributarios: Tasas y Derechos
350
300
250
200
150
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
0
Rotura y Ocup. vías
Arrendamientos
Formularios
Matadero Público
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
194
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2016
2015
2014
2013
2012
2011
50
2004
Plaza de mercado
Publicaciones
Otros
Marcas y herretes
2010
2009
2008
2007
2006
2005
100
2004
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
80%
60%
40%
20%
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
0%
Funcionamiento Personería
Servicio de la deuda
Funcionamiento Concejo
Funcionamiento Admon Central
Inversión
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
El segundo rubro de inversión es la
educación, que como es bien sabido se considera un instrumento para
apuntar a la igualdad social y crecimiento económico, dado que a mayor nivel educativo mayores son las
posibilidades de acceder a empleos
más productivos y con mejor remuneración (Becker, 1993; Barro y Lee,
2010). En el periodo estudiado representa aproximadamente el 12% del
gasto en inversión del municipio.
195
ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Adentrándose en cada rubro del gasto, el Gráfico 11 permite ver que los
gastos de inversión están constituidos
principalmente por el financiamiento
del servicio de salud en el municipio,
100%
2006
De esta manera el Gráfico 10 permite
observar la evolución de cada uno de
estos rubros. El gasto de inversión es
quien tiene la mayor participación y
además creciente desde el año 2004
hasta al año 2016, lo que en términos
del desarrollo económico para el municipio es importante, porque como
se puede ver en el Gráfico 11, la mayor parte de este gasto es en variables
del capital humano, que a la luz de las
diversas investigaciones, teóricas y
empíricas, sus efectos son positivos
sobre la reducción de la pobreza, el
incremento de ingresos, mejora en
los retornos de los individuos y organizaciones, entre otras variables del
desarrollo (Ray, 2002; Weil, 2006).
Gráfico 10. Gastos del municipio
2005
Los gastos del municipio se componen principalmente de cinco rubros:
(1) gastos de funcionamiento de la
Administración Central, (2) gastos
de funcionamiento del Concejo, (3)
gastos de funcionamiento de la Personería Municipal, (4) gastos de inversión, (5) servicio de la deuda pública.
Estos ítems de gastos se destinan a
la formación de infraestructuras y a
la adquisición de productos necesarios que sirvan al funcionamiento de
las diferentes actividades y servicios
prestados por las entidades gubernamentales del municipio, así como
también aquellos otros gastos que
con carácter de amortizables.
aproximadamente con el 60% en promedio para todo el periodo. Dentro
de dichos gastos se encuentran los
del Régimen Subsidiado de Seguridad
Social en Salud -que representan al
rededor del 95% del total de este gasto-; el otro 5% se distribuye en gastos
del Sistema de Atención a la Comunidad, apoyo a poblaciones especiales
e instituciones, reserva e infraestructura de salud.
2004
Análisis de los gastos
del Municipio
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
El comportamiento del resto de las
variables del gasto en inversión, han
sido relativamente estables, especialmente la inversión en programas o
proyectos de atención a grupos vulnerables, agua potable y saneamiento, promoción del desarrollo, cultura,
fortalecimiento institucional y, prevención y atención de desastres. Es
preciso tener en cuenta que las variaciones que se presentan en estos
gastos de inversión se deben principalmente a la priorización que se da
en cada administración a cada rubro,
conforme a su plan de gobierno.
Gráfico 11. Porcentajes Gastos de Inversión (20042016)
100%
80%
60%
40%
20%
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
Salud
Agua potable
y saneamiento
Educación
Equipamiento
municipal
Deporte y recreación
Atención
a grupos vulnerables
Otros
del total de estos gastos, mientras que
los gastos generales o referentes a la
adquisición de los bienes y servicios
necesarios para que la Administración Central cumpla con las funciones
asignadas por ley, representan el 21%
del total de este rubro; las transferencias -apropiaciones destinadas a la
previsión y seguridad social-, equivalen al 20% de los gastos de funcionamiento de la administración.
Así mismo, en el Gráfico 13 se observan los gastos de funcionamiento del
Concejo, que representan el 0,8% de
los gastos totales del municipio en el
periodo. Del total de estos gastos de
funcionamiento, el 87% corresponde
a gastos de personal y el 13% a gastos
generales del Concejo. Por su parte,
los gastos de la Personería constituyen el 0,3% del gasto total del municipio. De este gasto de Personería, el
89,3% equivale a los gastos de personal y el 10,7% a los gastos generales
de la Personería.
Gráfico 12. Gastos de Funcionamiento: Administración Central
Transporte
Millones de pesos
5.000
4.500
4.000
3.500
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
500
0
Por su parte, en el Gráfico 12 se aprecia una tendencia creciente en los
gastos de personal como parte de
los gastos de funcionamiento de la
Administración Central, mientras que
en los otros dos rubros se mantienen
constantes en el periodo de análisis.
Los gastos asociados a las retribuciones al personal corresponden al 59%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Personal
Generales
Transferencias
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
196
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2009
2008
2007
2006
2005
2004
0%
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Gráfico 13. Concejo y la Personería
tendencia creciente de la deuda, sí es
importante tener prestarle atención
a largo plazo para que su tendencia
no vaya a afectar las finanzas públicas
del municipio.
Millones de pesos
500
400
Gráfico 14. Servicio de la Deuda (2004-2016)
300
200
Millones de pesos
2.000
Personal Concejo
Personal Personería
1.500
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
100
0
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Generales Concejo
Generales Personería
1.000
Los gastos por concepto de Servicio
de la Deuda, que son los montos destinados al pago de obligaciones (por
ejemplo intereses y amortizaciones)
de créditos otorgados al municipio
por entidades externas, representan
cerca del 3% de los gastos totales de
la administración de Santander de
Quilichao. En este sentido, el servicio
de la deuda es muy bajo y da margen
de acción a una política fiscal activa
que desde el gobierno municipal lleve
al municipio por importante sendas
de crecimiento económico.
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
0
2005
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
2004
500
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Como se explicó en la sección teórica, el déficit total o convencional
equivale al exceso del gasto público
respecto a sus ingresos, traduciendo
esta diferencia entre las variables a la
necesidad de financiamiento que la
entidad deberá cubrir con nueva deuda u otras fuentes de financiamiento
como la venta de activos. Excluyendo
de este cálculo el pago de intereses
sobre la deuda del municipio, se obtiene el déficit primario municipal y,
en este sentido, se logra una aproximación al grado de éxito que tiene
la entidad para conducir sus finanzas
hacia la sostenibilidad, pues éste refleja la capacidad de sostenimiento
de la política fiscal municipal (Lora y
Prada, 2016). En lineamiento al marco
En el Gráfico 14 se observa un comportamiento bastante fluctuante hasta el año 2011, donde se estabilizan
los gastos al servicio de la deuda con
una tendencia creciente hasta el último año estudiado, lo cual da muestra de que parte de la gestión de la
administración 2012-2015 se basa
en el manejo de los compromisos de
la entidad, y aunque los ingresos del
municipio pueden hacer frente a esta
197
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Déficit primario del municipio
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Como se logra apreciar en el Gráfico
15, los ingresos del municipio fueron
superiores a sus gastos, acercándose de manera significativa solamente
para el año 2012, año que coincide
con el inicio del periodo del Alcalde
Luis Eduardo Grijalba Muñoz, pero
también con la caída del 22% en los
impuestos y 36% en ingresos no tributarios, de los cuales rubros importantes como las transferencias cayeron
en un 35% y los fondos especiales en
un 67%. Esto hizo que el déficit primario fuera positivo en el año 2012
(Gráfico 16), aproximadamente en mil
millones de pesos.
han administrado bien los recursos
y con un manejo responsable de las
finanzas públicas, así como se pudo
observar, en el direccionamiento del
gasto en inversión de bienes públicos como la salud y la educación que
favorecen el desarrollo local del municipio. Estos buenos resultados en
materia fiscal, evidencia los efectos
positivos con la puesta en marcha de
la Ley 617 de 2000, cuando los municipios cambiaron su tendencia deficitaria a superávits.
Gráfico 16. Déficit Primario
Millones de pesos
2.000
-2.000
Gráfico 15. Gastos e ingresos
-4.000
-6.000
Millones de pesos
-8.000
-10.000
-12.000
-14.000
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Gastos
Indicadores de desempeño fiscal
Ingresos
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
En general, para todo el periodo 2004
- 2016 se puede observar que el municipio presentó un balance positivo
entre ingresos y gastos, de manera
que la política fiscal es favorable para
la población en el sentido de que se
En el Gráfico 17 se observa en primer
lugar el indicador de Autofinanciación
del Funcionamiento, el cual mide la
proporción de los recursos de libre
destinación, excluyendo los recursos
que por ley se destinan específicamente para inversión u otro fin, que
se disponen para el pago de nómina
y de gastos generales de la operación
198
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-16.000
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70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
20.000
10.000
-
2004
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2013
2014
2015
2016
teórico, a continuación se muestra el
comportamiento del déficit primario
de Santander de Quilichao en el periodo estudiado.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
100
80
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0
2005
20
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Porcentaje
60
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20
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
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Gráfico 18. Magnitud de la Deuda
2006
Por su parte el indicador de Dependencia de las Transferencias, mide
la importancia que tienen las transferencias que recibe el municipio
respecto al total de fuentes de financiación, reflejando el grado en el que
las transferencias se vuelven recursos
Porcentaje
2005
Respecto al segundo indicador, Magnitud de la Deuda, se mide la capacidad de respaldo financiero en cuanto
a solvencia y sostenibilidad que tiene
el municipio para adquirir deuda, en
relación con los indicadores de la Ley
358 de 1997 y Ley 819 de 2003. El Gráfico 18 permite observar que la deuda total del municipio no supera su
capacidad de pago ni compromete su
liquidez para el pago de otros gastos,
a pesar de que su tendencia ha sido
creciente desde el año 2011, como se
puede observar en el Gráfico 14. De
esta manera, los indicadores obtenidos dan muestra de que los créditos
comprometidos no exceden los recursos de los que dispone Santander
de Quilichao para respaldarlos.
Gráfico 17. Autofinanciación del Funcionamiento
2004
Bajo estos resultados, es posible
afirmar que Santander de Quilichao
cuenta con un margen prudente que
le permite adecuar su estructura administrativa y hacer modificaciones
a su planta de personal con el fin de
mejorar su gestión pública y, por consiguiente, la calidad de los servicios
que presta a los quilichagüeños.
fundamentales para la financiación
del desarrollo del municipio. Índices
por más del 60% revelan que la entidad financia sus gastos especialmente con recursos de transferencias; así,
lo que indican los resultados del Gráfico 19, es que el municipio de Santander de Quilichao ha financiado sus
gastos tanto con recursos propios
como con las transferencias que recibe de la nación, de manera casi equitativa a partir de 2009.
2004
de la administración central del municipio. Los datos indican que en el periodo estudiado el municipio siempre
estuvo por debajo del 80%, cumpliendo con el límite establecido por la Ley
617 de 2000 para municipios de 4ª, 5ª
y 6ª categoría.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Porcentaje
100
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0
Dependencia de las transferencias
Ingresos Corrientes sin Transferencias
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Gráfico 20. Generación de Recursos Propios
Porcentaje
100
80
60
40
20
0
Generación de Recursos Propios
Esfuerzo Fiscal
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Por lo que se refiere al indicador de
Magnitud de la Inversión (Gráfico 21)
200
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Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Respecto al Indicador de Generación
de Recursos Propios, el Gráfico 20
complementa al indicador Dependencia de las Transferencias (Gráfico 19),
dado que refleja el peso de los ingresos tributarios sobre el total de ingresos corrientes, reflejando el esfuerzo
fiscal del municipio al comparar los
impuestos que éste genera autónomamente, y mide la importancia de su
gestión tributaria frente a otras fuentes externas de financiamiento del
gasto corriente. En general se observa que el esfuerzo fiscal del municipio
es en promedio del 40%, por lo que
Gráfico 19. Dependencia de las Transferencias
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Esto mismo, en los términos de Gamarra (2013) es que, teniendo en cuenta que los municipios más grandes
cuentan con un sistema económico
más dinámico, reducen su dependencia de las transferencias, básicamente porque tienen capacidad mayor
de generar de recursos propios y de
forma más sólida; contrario a lo que
pasa con los entes territoriales más
pequeños, donde se vuelven más importantes las transferencias gubernamentales, hecho dado porque su
estructura tributaria es más pequeña
y por lo tanto se afecta la captación
de recursos propios.
la actividad económica del municipio
no se ve influenciada en gran medida
por la injerencia del gobierno municipal, al punto que en crisis económica
hay margen para actuar desde la política fiscal. En cuanto a su tendencia,
se observa que desde el año 2013 ha
venido creciendo, pasando del 38%
al 52%, que en general no es grave,
pero sí para prestarle atención.
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Bajo las afirmaciones de Zapata (2010)
y Bonet et al. (2018), se puede sostener que la autonomía territorial para
el municipio no generó pereza fiscal,
al tener un mayor dinamismo de los
ingresos corrientes que de las transferencias. Estos resultados son favorables en el sentido de que al no tener
alta dependencia de las transferencias, el municipio es menos vulnerable
de presentar desequilibrios económicos en su estructura financiera.
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Edwin Hernández, Mayra Zapata,
Sergio González, Andrés Armas
que permite medir el grado de gasto en inversión que hace el municipio
respecto al gasto total, se espera que
el indicador sea mayor a 50%. Los resultados en el Gráfico 21 muestran
que en el municipio de Santander de
Quilichao se destina gran parte del
gasto a la inversión, en una proporción significativa y creciente. En lineamiento a las conclusiones de Zapata
(2010), la mejor manera de resumir
la evolución del consolidado de las
finanzas de los municipios está en
el incremento de los recursos totales que se destinan a la inversión y a
la manera como esta se financia. En
este sentido y complementado con
el Gráfico 11, los gastos se enfocan
mayormente en salud y educación, es
decir, en capital humano que a la luz
de la teoría son variables esenciales
para un crecimiento económico sostenido de largo plazo (Romer, 1990;
Lucas, 1988; Marín, Hernández y Burbano, 2018).
para generar ahorro en el municipio,
pérdida de la capacidad de inversión y,
consecuentemente, perturbación en
el desarrollo económico y social, y en
la competitividad municipal. De esta
manera, aunque ciertos indicadores
muestran escenarios positivos del gobierno municipal, es importante controlarlos para que hacia el largo plazo
no se vean afectadas las finanzas y
planes de inversión del municipio.
Finalmente, está el indicador de Capacidad de Ahorro que muestra el
balance entre ingresos corrientes y
gastos corrientes del municipio; esto
es el ahorro corriente como porcentaje de los ingresos corrientes, y brinda una idea de la solvencia que tiene
la administración municipal para generar excedentes propios con destino a la inversión. Como se observa en
el Gráfico 22, el indicador es positivo,
lo cual indica que la entidad genera
ahorro, aunque desde el año 2013 tal
capacidad de ahorro se ha visto afectada con tendencia decreciente.
Gráfico 22. Capacidad de Ahorro
Porcentaje
100
80
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2016
20
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Porcentaje
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2016
20
Fuente: cálculos propios a partir de los datos del
DAHM.
Conclusiones
Teniendo en cuenta todo lo anterior,
es posible afirmar que en el periodo
201
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Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
Tal reducción podría estar indicando
posibles incrementos en el déficit, lo
que se traduce en la poca capacidad
Gráfico 21. Magnitud de la Inversión
Restricción presupuestaria y desempeño fiscal de Santander
de Quilichao - Colombia, 2004-2016. 179-204
Precisamente, uno de los aspectos
más importantes y relevantes que
destacar del manejo en la restricción
presupuestaria del municipio de Santander de Quilichao, es la componente del gasto fiscal. Dentro del gasto
público, los rubros que tuvieron la mayor participación fueron la salud y la
educación, variables de capital humano que en diversos trabajos teóricos y
empíricos han demostrado su influencia positiva y significativa sobre el crecimiento y desarrollo económicos.
Con relación a los ingresos, el municipio recibe aproximadamente lo mismo en impuesto tributarios como no
tributarios, sin embargo, dentro de los
impuestos tributarios recibe la mayor
parte de impuestos indirectos especialmente del impuesto de industria
y comercio (18% aproximadamente
de todos los ingresos), mientras que
de los ingresos no tributarios, recibe
el 42% de todos los ingresos de las
transferencias del Estado y especialmente del Sistema General de Participaciones (41%).
Respecto al déficit primario, se pudo
observar que la evolución en general es favorable para el municipio, de
manera tal que los recursos han sido
bien administrados y bajo una política fiscal responsable. Estos buenos
resultados evidencian los efectos positivos con la puesta en marcha de la
Ley 617 de 2000, que mantuvo en el
periodo estudiado en escenarios de
superávit fiscal. Así mismo, se concluye que las presiones fiscales sobre la
economía municipal no son mayores
y que por el contrario, si se tiene en
cuenta la estructura de gastos, son
más bien positivas en el orden del desarrollo local.
Finalmente, con el análisis de las variables de la restricción presupuestaria fiscal y los indicadores del DNP, se
puede afirmar que la autonomía territorial no generó pereza fiscal, de manera que el municipio generó mayor
dinamismo a partir de los ingresos
corrientes que de las transferencias.
Estos resultados son favorables en
el sentido de que al no tener alta dependencia de las transferencias, el
municipio es menos vulnerable de
presentar desequilibrios económicos
en su estructura financiera.
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ISSN 2346- 3910 En línea
Revista GEON Vol 7 No 1 Enero Junio 2020
estudiado la situación financiera del
municipio ha sido sostenible y el control de gastos ha sido prudente en el
tiempo, lo que también se confirma
con los datos del año 2016 que publica el DNP ubicando al municipio de
Santander de Quilichao en el rango
de sostenible; aun así, algunos indicadores en los últimos años de estudio
advierten la necesidad de que la administración preste atención a los gastos,
ingresos y deuda, con el fin de seguir
siendo sostenibles en el largo plazo.
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