UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INCIDENCIA DEL MANEJO DE LOS MDULOS CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL-LAMBAYEQUE, PARA ASEGURAR EL LOGRO DE OBJETIVOS EN EL AO 2011

Autores CHUQUIMANGO DELGADO, CRISTHIAN DEIVI. SANCHEZ ROMERO, JOSE GABRIEL.

Asesor Dr.C.P.C. ESPINOZA ZAPATA, SAL

Lambayeque, Diciembre 2011.

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

PROYECTO DE TESIS
TITULO DEL PROYECTO:
INCIDENCIA DEL MANEJO DE LOS MDULOS CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL-LAMBAYEQUE, PARA ASEGURAR EL LOGRO DE OBJETIVOS EN EL AO 2011

AUTORES

CRISTHIAN DEIVI CHUQUIMANGO DELGADO JOSE GABRIEL SANCHEZ ROMERO

CAMPO DE INVESTIGACION: CONTABILIDAD LUGAR DE EJECUCION : DURACION ESTIMANDA: FECHA DE INICIO : LAMBAYEQUE 12 MESES 07 FEBRERO 2011

GRADO ACADEMICO : ESTUDIANTES DE LA ESCULEA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CON 180 CREDITOS APROBADOS.

DECANO

ASESOR

PRESIDENTE

SECRETARIO

VOCAL

CRISTHIAN D. CHUQUIMANGO DELGADO 2

JOSE G. SANCHEZ ROMERO

RESUMEN

ASESOR

PRESIDENTE

SECRETARIO

VOCAL
3

I.

GENERALIDADES

1.

TTULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN INCIDENCIA DEL MANEJO DE LOS MDULOS CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL-LAMBAYEQUE, PARA ASEGURAR EL LOGRO DE OBJETIVOS EN EL AO 2011

2.

PERSONAL INVESTIGADOR Autores: Cristhian Deivi Chuquimango Delgado Jos Gabriel Snchez Romero

3.

DECRETO DE APROBACIN DEL PROYECTO

4.

TIPO DE INVESTIGACIN

4.1 De acuerdo al Fin La presente investigacin es de tipo Bsica porque nuestro objetivo es generar conocimiento sobre la realidad de los procesos en los mdulos contable y administrativo del Sistema Integrado de Administratcin Financiera en la Unidad de Gestin Educativa Local-Lambayeque.

4.2 De acuerdo con el diseo El diseo de la investigacin realizada es de tipo descriptivo con propuesta correlacional dado que las variables en estudio van a determinar la esencia del problema, as como las posibles soluciones, las cuales parten de las hiptesis planteadas. 5. REA DE INVESTIGACIN Contabilidad Gubernamental
4

6.

LNEA DE INVESTIGACIN Sistema de Informacin Gubernamental

7.

LOCALIDAD E INSTITUCIN DE EJECUCIN Localidad Institucin Lambayeque : Lambayeque : Unidad de Gestin Educativa Local (UGEL) -

8.

DURACIN DEL PROYECTO 12 meses

9.

FECHA DE INICIO 07 Febrero del 2011

II. ASPECTO DE LA FORMACIN 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Segn Jess Hidalgo Ortega1, al mirar el mundo desde el punto de vista econmico, social, poltico, vemos que la ciencia y tecnologa viene cambiando los conocimientos y como consecuencia las reglas de juego del hombre en todos los campos. Actualmente ha invadido el fenmeno de la globalizacin en los diferentes campos del saber humano, exigiendo que todos los agentes entren al escenario de la globalizacin, de lo contrario quedarn fuera de competencia. Rescatamos las opiniones vertidas por Jess Hidalgo Ortega, porque la contabilidad tampoco ha quedado relegada a estos cambios, sobre todo la auditora, que muchas veces requiere aplicar nuevas tcnicas y conocimientos que se aprenden da tras da con el fin de realizar auditoras eficientes.

1Jess

Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros. Lima EDITORA FECAT. Pg. 9.

Tambin tenemos el histrico hecho de Enron, segn Rodrigo Estupian Gaitn2, en una pregunta abierta que hace a los ejecutivos sobre dnde estaban los auditores cuando ocurrieron los terribles fraudes de WorldCom y Enron la respuesta fue estaban mirando una direccin equivocada.

Es decir los trabajos de auditora financiera no fueron suficientes para evaluar los riesgos de las organizaciones. Es por eso que uno de los nuevos enfoques actuales de la auditora es analizar el riesgo operacional de las organizaciones, para lo cual se requiere profesionales altamente capacitados, con cierto nmero de requisitos para desarrollar estas nuevas exigencias; esto en la Regin de Lambayeque se debe poner mucho nfasis debido que ahora se ve un nmero creciente de empresas, pero muchas de estas crecen sin tener normas de operatividad, por esta razn los auditores deben analizar estas reas muy bien para lo cual se requiere alta preparacin. 2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA 2.2.1 Problema General Cul es la incidencia del manejo de los mdulos contable y administrativo del Sistema Integrado de Administracion Financiera en la Unidad de Gestin Educativa Local-Lambayeque, para asegurar el logro de objetivos en el ao 2011? 2.2.2 Problemas Especficos 1) Cules son los riesgos opercionales de las organizaciones a las cuales debe abocarse el auditor independiente de Lambayeque? 2) Cules seran los beneficios en las organizaciones al recibir el servicio de auditora basados en el nuevo enfoque de anlisis de riesgos operacionales?

2Rodrigo

Estupian Gaitn, (2006), Control Interno y Fraudes, 2da Edicin, Pg. 297.

3) Cules son los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de Lambayeque, para realizar auditoras enfocndose en los riesgos operacionales? 4) Cules son las ventajas y desventajas en el profesional contable al aplicar nuevos conocimientos que se enfoquen a evaluar riegos operacionales inherentes a las organizaciones? 5) De qu manera las Normas de Auditora Financiera facilitan la auditora basada en el anlisis de riesgos operacionales? 6) Cules deben ser los lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para identificar riesgos operacionales? 2.3 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO El presente trabajo de investigacin se ha realizado debido a la indiferencia que vive el profesional contable, en muchas empresas, de afrontar sus riesgos operacionales y los de la misma para lograr obtener mejores resultados en su auditoria, tanto para quien la realiza como para el mismo, se ha visto que los profesionales contables orientados en auditoria en la regin Lambayeque, no estn a la vanguardia y actualizacin que la creciente modernizacin del conocimiento (NIIF Full, Normas de Control y tributarias) que exige la auditoria de empresas u organizaciones, lo que fue motivo la realizacin del presente trabajo, abocndonos exactamente en la auditora de riesgos operacionales. Los resultados de la investigacin contribuirn al mejoramiento del desempeo del profesional contable en auditora a nivel regional, como un aporte ms a los conocimientos slidos del mismo.

2.4. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA INVESTIGACION 2.4.1. Objetivo General. Determinar cul es el impacto de la auditora basada en el anlisis del riesgo, en el trabajo del auditor independiente de Lambayeque y proponer lineamientos de aplicacin en el proceso de auditora 2.4.2. Objetivos Especficos 1) Identificar y analizar los riesgos operacionales de las organizaciones a las cuales debe abocarse el auditor independiente de Lambayeque. 2) Determinar los beneficios en las organizaciones al recibir el servicio de auditora basados en el nuevo enfoque de anlisis de riesgos

operacionales. 3) Determinar cules son los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de Lambayeque para poder realizar auditoras enfocndose en los riesgos operacionales. 4) Determinar y analizar las ventajas y desventajas en el profesional contable al aplicar nuevos conocimientos que se enfoquen a evaluar riegos operacionales inherentes a las organizaciones. 5) Identificar el modo como las Normas de Auditora Financiera facilitan la auditora en el anlisis de riesgos operacionales. 6) Determinar los lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para identificar los riesgos operacionales. 2.4.3. Alcance de la Investigacin Esta investigacin slo tomar en cuenta el estudio y anlisis de la informacin de los contadores inscritos como auditores independientes del Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque y de algunas empresas a las que hayan hecho auditoras. Esto referente al problema del Impacto de la auditora basada en el anlisis del riesgo operacional en el trabajo de auditor independiente de Lambayeque.
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III. MARCO TEORICO

3.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA Ttulo de Tesis: APLICACIN DE LA AUDITORA OPERACIONALADMINISTRATIVA Autores: RAMIRO GARCA ARENAS EDUARDO ESTEBAN JIMNEZ URIBE IGNACIO ALEJANDRO PEREZ REYES Instituto Politcnico Nacional, Mxico 2006 Conclusiones: El auditor operacional hace las veces del mdico general, que diagnstica las fallas (enfermedades) dando pie a la participacin del especialista, que puede ser l mismo u otro contador pblico, el que promover las soluciones concretas.

Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cundo debe practicarse la auditora operacional, s se pueden mencionar aquellas que habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los consultores, han determinado como ms frecuentes:

Para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido. Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones Para contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el sano crecimiento de las entidades.

La auditora operacional puede realizarse en cualquier poca y con cualquier frecuencia; lo recomendable es se practique peridicamente, a fin de que rinda sus mejores frutos. As, puede prepararse un programa cclico de revisiones, en el cual un rea sea revisada cuando menos cada dos aos, mantenindose un
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examen permanente de aquellas operaciones que requieren especial atencin del monto de recursos invertidos en ellas o por su criticidad.

Haciendo una comparacin y

evaluacin de los captulos uno y dos nos

podemos dar cuenta de la gran importancia que tiene la Auditora Operacional Administrativa dentro de todas las organizaciones pblicas y privadas, para poder logra una eficiencia y una excelente calidad en los servicios proporcionados a los usuarios aplicando y respetando en su totalidad todas los polticas, lineamientos, normas y procedimientos establecidos para poder cumplir con la visin y misin de cada uno de las entidades Ttulo de Tesis: Estudio sobre la importancia de la Auditora contina en el trabajo del Contador Pblico independiente Autores: Mora Espaa Nick Alexander UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE CENTRALES "RMULO GALLEGOS" Octubre 2005 Conclusiones: El problema que trata Mora Espaa Nick Alexander, es que la auditora sea percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin, y no al asesoramiento, con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Esto representa que el auditor deber planear la auditoria de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalas importantes resultantes del fraude y el error. En virtud de ello, se deben sugerir procedimientos, cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error. La solucin al problema es explorar y profundizar la factibilidad y pertinencia de la auditoria continua, ya que la prudencia usada en procesos amplia el desarrollo integral en las organizaciones, por ello el factor factibilidad de la auditoria continua se debe analizar en beneficio de las organizaciones productivas y amplio patrimonio y dar a conocer con mayor expansin, los beneficios y seguridad que brinda la auditoria continua en bases a los posibles riesgos de la organizacin. Ttulo de Tesis: Auditoria Operacional Aplicada al departamento de ventas de la empresa Aldrey Publicidad
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LOS

LLANOS

Autores: Lic. Noraida Portillo Universidad Centro Occidental Lizandro Alvarado, Venezuela, 2005 Conclusiones: Despus de aplicar la Auditoria Operacional en el proceso de atencin y satisfaccin del cliente en el departamento de ventas de Aldrey Publicidad, C.A. medir la eficiencia, efectividad y economa de las operaciones; evaluar los controles y sistemas de operacin de la gerencia sobre sus actividades, ordenar la informacin recopilada y determinar en una forma sistemtica la jerarqua de los aspectos ms importantes observados se logr llegar a las siguientes conclusiones:

La principal falla encontrada y que da origen a muchas otras consecuencias radica en los procedimientos internos del departamento, los cuales no son cumplidos de manera sistematizada, irrespetando as las lneas de mando y las funciones de aquellos quienes las ejercen. Tambin se observ que las ejecutivas solo utilizan los canales que ms encajen con su procedimientos de trabajo sin tomar en cuenta el proceso del departamento, alegando que poseen clientes primordiales para la empresa y por tanto deben agilizar el servicio de esa forma. Esta situacin de prioridades en el servicio, retrasa directamente el trabajo de otros clientes, que aunque algunos de ellos facturen ms al ao, son los clientes pequeos los que proveen a la empresa de un buen flujo de caja mensual y por lo tanto la empresa y especialmente el departamento de ventas o cuentas, no debe descuidar la atencin hacia ellos.

El deficiente desempeo del departamento de cuentas ha afectado los otros departamentos, desmejorando la comunicacin entre s, entorpeciendo y retrasando el proceso de las otras reas, y por ende el de toda la empresa, ya que debido a esto los empleados no pueden desarrollar a cabalidad sus funciones.

Ttulo de Artculo: Credibilidad de la Auditora en Momentos Actuales. Autor: C.P.C Henrry Gutierrez Narvez. Revista Especializada Asesor Empresarial, Lima, 2da Quincena Agosto
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2009 y 1ra Quincena Setiembre 2009. Conclusiones: Existe un papel importantsimo para la auditora y el auditor en esto momentos, debido que se estn ocurriendo fraudes en organismos que se pensaba que exista plena confianza en ellos, as tenemos en caso de Enron, tal fue la confianza que los inversionistas no dudaron en invertir sumas cuantiosas de dinero en esta empresa, sin embargo con la colusin de la firma de auditora Anderson, se realiz a cabo un fraude tremendo al ocultar informacin muy valiosa, ya que se pensaba que Enron tena cuantiosas ganancias sin embargo todo fue falso. Henrry Gutierrez Narvez, sostiene que lo que se debera hacer para evitar estos fraudes y problemas es que a transparencia debe abarcar desde distintos etapas de la auditora, desde la planificacin hasta la emisin del informe de auditora, por lo tanto a llegado el momento de revisar las normas de auditora as como sus modificacin correspondientes, que garanticen verificar y garantizar la independencia de un trabajo de auditora; se debe revisar la enseanza universitaria y profesional que no ha permitido, generalmente, que los auditores tomen un papel investigador. 3.2. BREVE REFERENCIA DEL MARCO TEORICO 3.2.1 Teoras TEORIA DEL RIESGO Segn Evaristo Diz Cruz3, una de las maneras ms importantes de describir una prdida es sin duda a travs del concepto de riesgo. Riesgo, es todo aquello que puede generar un evento no deseado y traer como consecuencia prdidas y/o daos.

3Evaristo

Diz Cruz,

Teora de Riesgo, Global Ediciones, Bogota, 2006.

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Generalmente, cuando ocurren prdidas estas conllevan una consecuencia financiera que afecta de alguna manera al riesgo, presupuesto, flujo de caja de un ente, persona o empresa que est sujeto o sumergido dentro de ambientes que pueden inducir eventos catastrficos en grados variables que de alguna manera afectan al individuo o empresa. Las variables aleatorias dentro del contexto de la estadstica actuarial, explican de manera razonable, en un perodo de observacin, la frecuencia y magnitud del dao. La idea subyacente de protegerse de ese dao es a travs de un seguro; autoseguro, dependiendo si uno absorbe el riesgo o por el contrario lo transfiere a un tercero. En cualquier caso, la palabra mgica una vez ms es riesgo, y en todo caso lo que se busca es una minimizacin del impacto de la prdida que siempre es traducible a trminos econmicos dando un nivel de utilidad y un determinado grado de aversin al riesgo por parte del asegurado. RIESGO OPERACIONAL Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORA INTERNA II COLOMBIA, ERNST & YOUNG, Jos Libardo Bueno Castaeda4, consideramos que la administracin de riesgo es uno de los pilares fundamentales del gobierno corporativo entendindolo este como el sistema mediante el cual las compaas son dirigidas y controladas, para el beneficio de los dueos y de otros interesados claves, para sostener e incrementar el valor de la organizacin. A medida que pasa el tiempo la incertidumbre en los negocios a crecido considerablemente debido a la complejidad de los riesgos y los negocios es as que la administracin de riesgo operacional es ms imperativo de gestin que regulatorio En la evaluacin del riesgo operativo se debe tener en cuenta lo siguiente para una buena administracin del riesgo operativo: Aumentar eficiencia operativa Gestin ptima y racionalizacin de operaciones.

4 Exposicin

en I CONGRESO DE AUDITORIA INTERNA IIA COLOMBIA, ERNST & YOUNG, Jos Libardo Bueno Castaeda.

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Reduccin de costos de operaciones Ventaja competitiva va pricing expreso de riesgos operacionales. Aumento en rentabilidad y reduccin de volatilidad de resultados operativos. Optimizacin de sistemas de controles. Mejor balance riesgo real-retorno. La administracin del riesgo operacional no se trata de medidas

(ganancias) ni de prdidas de capital, se trata del manejo de procesos, personal y tecnologa El Comit de Basilea 5 , define al riesgo operacional como al riesgo de prdidas resultantes de la falta de adecuacin o fallas en los procesos internos, de la actuacin del personal o de los sistemas o bien aquellas que sean producto de eventos externos. Segn Basilea II, En una visin simplificada, es el riesgo que incurre un banco por su operatoria, que no est ya clasificado como riesgo de crdito o de mercado o los otros ya tradicionales, y que ha cobrado gran notoriedad dada la mayor participacin de operatorias tercerizadas, sistemas tecnolgicos complejos, productos derivados y estructurados, y una mayor diversidad de negocios financieros. Ms all de la definicin concreta de riesgo operacional o riesgo operativo, lo importante para los bancos respecto del riesgo operacional es contar con un proceso de gestin de riesgos operativos o riesgos operacionales. Este proceso de anlisis de riesgo operacional es el que va a garantizar al banco la buena administracin de los riesgos en el marco de los estndares internacionales. Segn el Comit de Basilea, tanto en los principios bsicos para una supervisin bancaria efectiva como en Basilea II, en un adecuado proceso de gestin del riesgo operacional se entiende por gestin al proceso

5Comit

de BASILEA

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de identificacin, evaluacin, seguimiento y control o cobertura del riesgo operacional. Estos cuatro elementos reflejan en enfoque comprehensivo de gestin de riesgos presentes en los Tres Pilares de Basilea II, y en todos los documentos y mejores prcticas del Comit de Basilea, y por ende en todas las normativas sobre riesgo operacional de todos los pases avanzados del mundo. AUDITORIA Segn el profesor Jhon W. Duque6, la auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales acciones

correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de su sistema de gestin. La auditora es un examen de comprensin de la estructura de una empresa, en cuanto a los planes y objetivos, mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos humanos y fsicos. Una visin formal sistemtica para determinar hasta qu punto una organizacin est cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as como para identificar los que requieren mejorarse. Clasificacin de la auditora La tipologa que puede dividir la auditora depende, especialmente, de la necesidad empresarial de establecer controles o pautas en el cumplimiento de las actividades que se desenvuelven en el mbito de la organizacin. BASES TEORICAS DEL AUDITOR

Prof. Jhon W, Duque , Bases Tericas www.auditoresexternos.com/Page/unesr/auditoria.pdf

de

la

Auditora

Auditor,

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El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de ideas que determinan la base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son: La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin pueda ser verificada. No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los auditores y los administradores de las organizaciones que auditan, pero si existe un posible conflicto a corto plazo, o los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones favorables, para satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan, o la auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores. Puede haber un intento de ocultar afirmaciones que pudieran resultar embarazosas para los administradores. Unos controle internos eficaces disminuye la probabilidad de que se cometan fraudes, irregularidades en una organizacin. Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir ocurriendo en el futuro.

NORMAS DE AUDITORIA LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

mencionan el accionar del auditor, as como cuales son las reglas a tener en cuenta en su trabajo de auditora, as tenemos:

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3.2.2. Base Conceptual ANALISIS DE RIESGOS En el trabajo de Prevencin de Riesgos Implantacin de un sistema efectivo de control del riesgo operacional en la empresa de Vctor Belmar Muoz7 nos dice en este trabajo que toda actividad conlleva a un riesgo, ya que la actividad exenta de ello representa inmovilidad total. Pero aun as si todos nos quedamos en casa sin hacer nada y se detuviera toda actividad productiva y de servicios, an existira el riesgo, no cabe duda que menores pero existiran, el riesgo cero no existe. Entonces, debemos definir el riesgo como: La probabilidad que un peligro (causa inminente de prdida),

existente en una actividad determinada durante un periodo definido, ocasione un incidente con consecuencias factibles de ser estimadas. Tambin lo podemos entender cmo, el potencial de prdidas que existe asociado a una operacin productiva, cuando cambian en forma no planeada las

7Vctor

Belmar Muoz,

http://www.monografias.com/trabajos13/progper/progper.shtml.

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condiciones definidas como estndares para garantizar el funcionamiento de un proceso o del sistema productivo en su conjunto. El riesgo incontrolado hace que el logro de los objetivos operacionales sea incierto. Los riesgos en general, se pueden clasificar en especulativo. El riesgo especulativo: Es aquel riesgo en la cual existe la posibilidad de ganar o perder, como por ejemplo las apuestas o los juegos de azar. El riesgo puro: Es el que se da en la empresa y existe la posibilidad de perder o no perder pero jams ganar. El riesgo puro en la empresa a su vez se clasifica en: riesgo puro y riesgo

Riesgo inherente: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede separar de la situacin donde existe. Es propio del trabajo a realizar. Es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad, por ejemplo los mostrados en la siguiente tabla.

Riesgo incorporado: Es actividad, sino que producto

aquel de

riesgo

que

no

es

propio

de

la

conductas

poco responsables de un

trabajador, el que asume otros riesgos con objeto de conseguir algo que cree que es bueno para el y/o para la empresa, como por ejemplo ganar tiempo, terminar antes el trabajo para destacar, demostrar a sus compaeros que es mejor, etc.

Con el programa de control de riesgos se consigue que

prestemos

un poco ms de atencin al ambiente de trabajo y a los peligros que lo rodean. Con esto se consigue ms produccin y ms seguridad en el trabajo.

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Una empresa

en donde haya

un programa de control de riesgos

de primera clase es un

buen lugar para trabajar. Desde un punto de vista

ms amplio tenemos lo siguiente en cuanto a los riesgos.

RIESGO OPERACIONAL El riesgo operacional se da con mayor claridad al realizar el anlisis de control interno en las diferentes reas de la organizacin.

En el ao 2004 el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)8, estableci que para una apropiada gestin de los riesgos operacionales de la organizacin es necesario tener tcnicas apropiadas en las diferentes reas de la organizacin.

El informe COSO, como se le conoce, estableci 5 componentes de control que se deben tener en cuenta en las organizaciones, ests son: Ambiente de control El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Evaluacin de Riesgos El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse

8Committee

of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)

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un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organizacin (interno y externo) como de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien aqullos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo. Actividades de Control Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras, segn el objetivo de la entidad con el que estn relacionados: Las operaciones La confiabilidad de la informacin financiera El cumplimiento de leyes y reglamentos Informacin y Comunicacin As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de los objetivos. La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
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La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones. Est conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones. Supervisin Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de control de los sistemas a travs del tiempo, pues toda organizacin tiene reas donde los mismos estn en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestin que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar. El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a travs de dos modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales. Como vemos el auditor independiente para analizar el riesgo operacional de la entidad, desde el punto de vista del informe COSO, se podra lograr un adecuado anlisis de los riesgos. AUDITORIA FINANCIERA Y EL AUDITOR Segn Panez Meza (1986)9, en sus inicios el concepto de auditora se limit a considerarla como una tcnica de verificacin de los registros contables con la documentacin sustentadora, la correccin de las operaciones registradas y la correccin de las operaciones aritmticas. Ese concepto de mtodo de actuacin pasiva continu por mucho tiempo y an existe en el sentido de aquel objeto remoto, o sea de observar la veracidad y exactitud de los registros. Contina el autor indicando, que por mucho tiempo se conceptu a la auditora
9

Panez Meza, Julio (1986) auditora Contempornea. Lima. Iberoamericana de Editores SA.

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como el proceso de revisin, intervencin contable y censura de cuenta. As, escribi Holmes: La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registro y documentos. Leyendo a Osorio (2000)10, determinamos que la Auditora Financiera o Auditora de Estados Financieros, es el examen crtico que realiza un Licencia en Contadura o contador pblico Independiente de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una empresa de servicios basado en normas, tcnicas y procedimientos especficos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera. Segn la SAS11 No. 1, el objetivo de un examen ordinario de los estados financieros por un auditor independiente es la expresin de una opinin acerca de la adecuacin con la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en sus posicin financiera de conformidad con los principios contables generalmente aceptadas. Como vemos el hablar de una definicin clara de auditora es abarcar una serie de propsitos que tiene esta. La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. As como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se haca

10

Osorio Snchez, Israel (2000) Auditora 1- Fundamentos de Auditora de Estados Financieros. Mxico. Editora ECAPSA Statement On Auditing Standar (SAS)- Normas Estandarizadas de Auditora.

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22

con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se caracteriz por un lento desarrollo y evolucin de la Auditora. Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se modifica, el avance de la tecnologa hace que las empresas manufactureras crezcan en tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las cuentas "oda por los auditores firmantes" y en la segunda se realizaba una declaracin del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separacin de la propiedad y de los grupos de administradores la Auditora protegi a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde ms se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaa y ms adelante Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada Trabas) Segn el Manual de Auditora Gubernamental del Per en 1998 12 dice "Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico." La Auditora de Gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de las actividades de una entidad en relacin a determinados objetivos y metas y, respecto a la utilizacin eficiente y econmica de los recursos. Su propsito general puede verse seguidamente:

12

Manual de Auditora Gubernamental, RC_152_98_CG.

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Identificacin de las oportunidades de mejoras. Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas; y.

Evaluacin del desempeo (rendimiento).

Tambin se conoce como la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. Como se ven en estos conceptos esta Auditora responde a los objetivos econmicos (utilidad, factibilidad, eficacia, reduccin de costos, ganancias), los sociales (crecimiento cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno empleo, reduccin de riesgos para la vida) y los ecolgicos (mantenimiento del equilibrio y proteccin del paisaje, utilizacin econmica de los recursos). Aqu existe una fuerte interaccin ya que la Auditora de Gestin evala en el nivel empresarial el cumplimiento exitoso de los objetivos antes mencionados, viendo a la organizacin empresarial como un gran sistema que todas sus partes se encuentran en una estrecha relacin funcional. Como se aprecia el concepto de auditora se ampla cada vez ms de acuerdo a las nuevas tendencias globales que se desarrollan da tras da, abarcando ahora no solo el dar una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera, sino como valor agregado del auditor examinar la entidad auditada para identificar los riesgos posibles que atentan con la estabilidad y proyeccin empresarial. TRABAJO DEL AUDITOR

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Segn Jess Hidalgo Ortega (2009)13, el trabajo del auditor se centra en 3 aspectos y etapas fundamentales: la planificacin, la ejecucin y elaboracin del informe. Ahora la pregunta es En qu fase auditor evala riegos de la entidad? Y Posee los conocimientos y herramientas necesarias para medir y evaluar estos riesgos? El anlisis del riesgo de la entidad se da en la primera y segunda etapa (planificacin y ejecucin), en la primera etapa se puede apreciar en realizar un anlisis previo de la entidad para as elaborar el planeamiento de auditora y el programa de auditora, en la segunda etapa con el conocimiento previo de la organizacin, el auditor independiente procede a analizar las partidas

correspondientes y donde aprecie un dbil control, esto gracias al previo anlisis del control interno, an mejor si se enfoc en el informe COSO. Es en la segunda etapa (ejecucin), donde el auditor debe examinar a detalle los distintos riesgos por los que pas podra sufrir la organizacin para establecer las medidas correspondientes y con carta de gerencia dar a conocer su opinin.

3.3. FORMULACION DE HIPOTESIS 3.3.1 Hiptesis General El impacto en el trabajo del auditor independiente, basndose en el anlisis de riesgos operacional, lograr asegurar el control interno para prevenir los posibles riesgos de la organizacin (fraudes y quiebras), lo que permite la proyeccin futura de actividades de la organizacin, esto por medio de buenos lineamientos en el proceso de auditora. 3.3.2 Hiptesis Especfica 1) Los riesgos de las organizaciones estn ntimamente relacionado con el entorno y ambiente interno de la organizacin.
13

Jess Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros, Editorial FECAT.

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2) Los beneficios de las organizaciones est relacionada con la mejora continua, estabilidad y competitividad que tendr en el tiempo y facilidad para afrontar riesgos previamente identificados. 3) Los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de Lambayeque estarn acorde con las nuevas tendencias del mundo empresarial fundamentadas en conocimientos de administracin de riesgos operacionales, tcnicas de deteccin de riesgos operacionales, principios contables y ticos. 4) La ventaja ser elevar el nivel profesional del auditor Lambayecano el cual se relaciona con los nuevos conocimientos adquiridos, por otro lado el costo est relacionado con el sacrificio de adquirir los nuevos conocimientos y actuales tendencias. 5) La auditora basada en el anlisis del riesgo operacional, en el marco de las normas de auditora financiera permitirn obtener las bases y principios de la auditora para llegar a conclusiones y as emitir recomendaciones que permitirn la apropiada toma de decisiones con respecto al funcionamiento interno de la organizacin. 6) Los apropiados lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque aplica en el proceso de auditora para identificar los riesgos operacionales permitirn asegurar el control de estos riesgos. 3.4. VARIABLES MANEJO DE LOS MODULOS CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF) INDICADORES: 1.1 1.2 Actualizaciones del SIAF. Capacitaciones del personal en el uso del SIAF.

UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL - LAMBAYEQUE INDICADORES: 2.1

Estructura organizacional.

OBJETIVOS DEL AO 2011 DE LA UGEL-LAMBAYEQUE INDICADORES: 3.1 Cumplimiento de metas administrativas y contables de la institucin. Presentacin de informes en fechas establecidas.

3.2

3.5. DEFINICION DE TERMINOS Los siguientes trminos se utilizan en el trascurso del presente proyecto de investigacin.

Riesgo.- El riesgo es la probabilidad de un evento adverso y sus consecuencias. Riesgo Operacional.Es la posibilidad de ocurrencia de prdidas

financieras, originadas por fallas o insuficiencias de procesos, personas, sistemas internos, tecnologa, y en la presencia de eventos externos imprevistos.

Informe COSO.

Es un documento que contiene las principales directivas

para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno. Ambiente de Control.- Conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Auditora.- Es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.

Auditora Operacional.- Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, adems de evaluar la calidad de las operaciones, a travs de un conjunto de normas y reglas de cierto tipo de entidad.
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Auditor.- Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.

NIAs.- Normas Internacionales de Auditora, estas regulan el trabajo del auditor, as como la emisin de hallazgos para la entidad auditada. Planificacin.- Es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos. Ejecucin.- Es la segunda fase del proceso de auditora en el cual se llevan a cabo los programas establecidos en la planificacin, como por ejemplo el desarrollo del programa.

IV. MARCO METODOLGICO 4.1 DISEO DE CONTRASTACIN DE LA HIPOTESIS H1: El riesgo operacional de las organizaciones est ntimamente relacionado con el entorno y ambiente interno de la organizacin. La hiptesis N1: Ser verdadera en la medida que se compruebe que los factores relacionados con el entorno y ambiente interno de la organizacin influyan significativamente con el riesgo operacional de la organizacin. H2: Los beneficios de las organizaciones estn relacionadas con la mejora continua, estabilidad y competitividad que tendr en el tiempo y facilidad para afrontar riesgos operacionales previamente identificados. La hiptesis N2: Esta hiptesis ser verdadera, al observar que los resultados de la empresa sean favorables como organizacin y como esta ha ido evolucionando a travs del tiempo, este anlisis se hace con indicadores que nos proporcionen informacin acerca del rendimiento de los controles, facilidad para
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adaptarse a nuevas tendencias empresariales, capacidad para generar utilidades, capacidad de liquidez, solvencia y rentabilidad. H3: Los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de Lambayeque estarn acorde con las nuevas tendencias del mundo empresarial fundamentadas en conocimientos de administracin de riesgos operacionales, tcnicas de deteccin de riesgos operacionales, principios contables y ticos. La hiptesis N3: Esta hiptesis ser verdadera en la medida que el auditor independiente de Lambayeque est actualizado y vaya a la par con nuestro entorno avanzado tanto tecnolgicamente como en el mbito del manejo fluido de la informacin, lo que permitir realizar su trabajo con el grado ms alto de la calidad. H4: La ventaja ser elevar el nivel profesional del auditor Lambayecano el cual se relaciona con los nuevos conocimientos adquiridos, por otro lado el costo est relacionado con el sacrificio de adquirir los nuevos conocimientos y actuales tendencias. La hiptesis N4: Ser verdadera, de acuerdo a los resultados que se reflejen en las empresas donde hayan prestado sus servicios y los costos se reflejarn en el nmero de horas invertido en actulizaciones lo que comprende especilizaciones, diplomados, cursos, etc. De esta manera el auditor independiente de Lambayeque se va a ver capacitado para realizar su trabajo. H5: La auditora basada en el anlisis del riesgo operacional, en el marco de las normas de auditora financiera permitirn obtener las bases y principios de la auditora para llegar a conclusiones y as emitir recomendaciones que permitirn la apropiada toma de decisiones con respecto al funcionamiento interno de la organizacin. La hiptesis N5: Esta hiptesis ser verdadera siempre y cuando el auditor sea capaz de identificar los riesgos internos de una organizacin, para ello el

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profesional tiene que aplicar las diversas NIIFs y NIAs as como los principios que rigen cada uno de ellas. H6: Los apropiados lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque aplica en el proceso de auditora, para identificar los riesgos operacionales, permitirn asegurar el control de estos riesgos. La hiptesis N6: Esta hiptesis ser verdadera si el auditor aplica apropiados lineamientos en su trabajo de auditora, lo que repercutir en la facilidad de encontrar riesgos operacionales en sus clientes. 4.2 POBLACIN Y MUESTRA Poblacin.- La poblacin objeto de investigacin estar constituida por los auditores independientes de la regin Lambayeque inscritos en el Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque, en total son 92; de estos se obtendr las empresas a las que hayan hecho auditoras, se tomar una empresa de cada uno. Muestra.Por lo tanto, son 92 los participantes de la investigacin y a quienes se realizar las encuestas y cuestionario, en un 50% de entrevistas y el otro 50% cuestionario, de igual manera ser para las empresas, ya que se encuestar una empresa por cada participante de la investigacin. 4.3 MATERIALES, METODOS, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 4.3.1 Materiales para la Recopilacin de Datos Se usar papel bond, lapiceros, grabadora, computadora para procesamiento de datos, etc. 4.3.2 Mtodos de Recopilacin de Datos Se usar los siguientes mtodos para poder realizar la investigacin, as tenemos:

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Mtodo analtico: Para analizar la informacin producto de las encuestas y entrevistas, adems del anlisis documentario que se realizar en las empresas, previo permiso de estas. Mtodo descriptivo: Se describir el trabajo de los auditores independientes en las empresas que hayan prestado sus servicios. Mtodo deductivo: Porque con esto se ver si existen buenos resultados al aplicar una auditora de riesgos operacionales en las empresas. Mtodo sinttico: Se har una sntesis de toda la informacin recolectada por el trabajo de investigacin. 4.3.3 Tcnicas de Recopilacin de Datos. Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las siguientes: 1) Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los auditores independientes a fin de obtener informacin sobre investigacin. 2) Encuestas.- Se aplicar a los auditores independientes. Se utilizar encuestas escritas la obtencin de los datos, en esta encuesta habrn preguntas precisas que permitan reconocer fcilmente la dinmica de las variables. 3) Anlisis documental.- Esta tcnica se utilizar para analizar las normas, informacin bibliogrfica y otros aspectos relacionados con la investigacin. todos los aspectos relacionados con la

4.3.4 Instrumentos para la Recopilacin de Datos Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados con las tcnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TCNICA INSTRUMENTO

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ENTREVISTA ENCUESTA ANLISIS DOCUMENTAL

GUA DE ENTREVISTA CUESTIONARIO GUA DE ANLISIS DOCUMENTAL

Entre los instrumentos que vamos a tomar en cuenta en la gua de anlisis documentario el transcurso de la realizacin de esta tesis sern: Tesis La tesis servirn para tener ideas de investigaciones pasadas as poder profundizar en algunos temas. Libros Nos servirn para conocer cmo elaborar la tesis as como tambin para obtener informacin sobre el tema a desarrollar y la manera de trabajo del auditor independiente sujetas a principios y normas. Revistas Las revistas servirn para observar los avances de investigacin y las tcnicas utilizadas por los auditores, es decir ests revistas sern especializadas. Diarios y peridicos Se usarn estas herramientas para saber la influencia que tienen los auditores en la regin. Memorias de auditoras (Archivo Permanente y Peridico) Se analizarn estos archivos para tener muy en claro cul es el actual desarrollo del trabajo del auditor independiente de Lambayeque, con previo permiso y autorizacin de la parte.
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Para realizar las entrevistas adems se utilizar como herramienta lo siguiente: Grabadora Se utilizar la grabadora, pequea, para facilitar la obtencin de los datos que sern verbales que se hagan en la entrevista con los auditores. 4.4 ANALISIS ESTADISTICO DE DATOS Para elaborar la solucin a nuestro problema principal se tiene que tratar los datos obtenidos a lo largo de esta investigacin utilizando los instrumentos y tcnicas para as poder tener un mayor anlisis tanto de las variables a tratar cmo de los el anlisis cuantitativo obtenido del clculo porcentual de cada indicador; hecho esto se procede a presentar de manera clara y concisa la solucin a nuestro problema. Para esto se realizar: Ordenamiento y clasificacin. Registro computarizado de datos Proceso computarizado en Excel. Proceso computarizado en SPSS.

Tabulacin de datos: se hallar mediante la, Distribucin de frecuencias, en Excel o SPSS Anlisis de los datos: Se hallar mediante el anlisis estadstico de datos

textuales y Medidas de tendencia central. Promedio o media Mediana Moda

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V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 5.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

2011 ACTIVIDDES Revisin Bibliogrfica Elaboracin del Plan de Proyecto Elaboracin y Pruebas de los Instrumentos. Presentacin de Proyecto Recoleccin de los datos. Anlisis estadstico de los datos. Interpretacin de la informacin. Elaboracin del Informe Final. Presentacin de Informe. Sustentacin. X X X X Febrero Marzo Abril X X X X X X X X Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

2012 Enero Febrero

X X

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5.2 PRESUPUESTO CUADRO DE BIENES

1 2 3 4

Papel bond Libros CDs Grabadora TOTAL

1 paquete 5 10 1

14.00 60.00 1.00 50.00

14.00 300.00 10.00 50.00 374.00

CUADRO DE SERVICIOS
N SERVICIOS CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

1 2 3 4 5 6

Aprobacin de proyecto Pasajes Impresiones, Internet Encuadernacin Anillados Total

1 130 1000 300 horas. 4 6

120.00 1.50 0.10 1.00 30.00 2.00

120.00 131.50 100.00 300.00 120.00 12.00 783.50

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CUADRO TOTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Sub total de bienes Sub total de servicios Inscripcin del Proyecto Total

374.00 783.50 250.00 1407.50

5.3 FINANCIAMIENTO El presupuesto ser financiado por los autores de la investigacin. Es decir con los recursos personales disponibles de los alumnos universitarios. VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS BIBLIOGRAFIA 1) Jess Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros. Lima EDITORA FECAT.

2) Rodrigo Estupin Gaitn, (2006), Control Interno y Fraudes, 2da Edicin

3) Evaristo Daz Cruz (2006), Teora de Riesgo, Global Ediciones.

4) Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORIA INTERNA IIA COLOMBIA, ERNST & YOUNG, Jos Libardo Bueno Castaeda.

5) Comit de BASILEA.

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6) Prof. Jhon W, Duque , Bases Tericas de la Auditora y Auditor, www.auditoresexternos.com/Page/unesr/auditoria.pdf 7) Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)

8) Panez

Meza,

Julio

(1986)

Auditora

Contempornea.

Lima.

Iberoamericana de Editores SA.

9) Osorio Snchez, Israel (2000) Auditora 1- Fundamentos de Auditora de Estados Financieros. Mxico. Editora ECAPSA.

10) Statement On Auditing Standar (SAS)- Normas Estandarizadas de Auditora.

11) Manual de Auditora Gubernamental, RC_152_98_CG.

12) Philippe Jorion (2000), Valor en Riesgo, Editorial Limusa SA.

13) Sergio Carrasco Daz (2009), Metodologa de la Investigacin Cientfica, Editorial San Marcos.

14) Normas Internacionales de Auditoria (2006).

15) Ana Fernndez Laviada (2007), La Gestin del Riesgo Operacional, Editorial LIMUSA NORIEGA.

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LINCOGRAFIA

1) http://www.monografias.com/trabajos13/progper/progper.shtml.

2) http://www.relacionadorpublico.com/2008/06/el-riesgo-reputacional.html

3) www.gestiopolis.com 4) Auditora Financiera - Economa y Finanzas - Auditora Financiera www.elprisma.com/apuntes/curso.asp 5) Manual de auditora financiera www.agapea.com/MANUAL-DE-AUDITORiA-FINANCIERA

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ESTRUCTURA TENTATIVA DEL CONTENIDO CAPITULAR DEL INFORME DE TESIS Ttulo de la tesis Indice Portada I Revisin y Autorizacin II Revisin y Autorizacin III Agradecimiento IV Dedicatoria V Resumen Abstract Introduccin CAPITULO I 1. GENERALIDADES DEL OBJETO DE ESTUDIO 1.1 Ubicacin Geogrfica 1.2 Requisitos del Auditor Independiente 1.3 Trabajo del Auditor Independiente 1.4 Conocimentos sobre riesgo operacional CAPITULO II 2. MARCO TEORICO 2.1 Antecedentes Investigativos del Objeto de Estudio 2.2 Fundamento Terico Conceptual 2.2.1 Origen y Evolucin Histrica de la Auditora. 2.2.2 Normas de Auditora y Normas Financieras. 2.2.3 Teora del riesgo 2.2.4 El riesgo Operacional y Clasificaciones. 2.2.5 El Auditor Independiente Frente al Riesgo Operacional.
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2.2.6 Instrumentos que Utiliza el Auditor Independiente CAPITULO III 3. DIAGNOSTICO DEL TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE DE LAMBAYEQUE 3.1 GENERALIDADES DEL DIAGNOSTICO 3.1.1 Requisitos para ser Auditor Independiente en Lambayeque 3.1.2 Trabajo Actual del Auditor Independiente de Lambayeque 3.1.3 Medicin del Desempeo Actual del Trabajo del Auditor Independiente de Lambayeque. 3.1.4 Grado de Importancia que las Empresas le dan al Trabajo del Auditor 3.2 INVESTIGACION DE CAMPO 3.3 TABULACION Y PRESENTACION DE DATOS 3.4 ANALISIS DE DATOS 3.5 PRESENTACION E INTERPRETACION DE LOS DATOS 3.6 DOCUMENTACION SOPORTE ANALIZADA CAPITULO IV 4. PROPUESTA DE LA INVESTIGACION 4.1 Antecendentes de la Propuesta 4.2 Objetivos de la Propuesta 4.3 Desarrollo de la Propuesta 4.4 Lineamientos a para Identificar Riesgos Operacionales en Proceso de Auditora CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA Y LINCOGRAFIA ANEXOS

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ANEXO No. 1 ENCUESTA RECOMENDACIONES: A continuacin se presenta un conjunto de tems sobre gestin de auditora y el anlisis de riesgos, por favor responda con sinceridad, ya que de ello depender que los resultados de esta investigacin sean objetivos y puedan contribuir con el mejoramiento de la calidad del servicio del profesional contable especializado en auditora. 1) Cul es el grado profesional que usted posee? . 2) A qu ramas de la auditoria usted se inclina ms?

Auditora financiera Auditora tributaria Auditora de gestin Auditora interna

3) En el ao Audit ha alguna empresa? Si es s, Cuntas? Si es no, En los ltimos 5 aos? . 4) Son todas ellas de la Regin Lambayeque? SI NO

5) Cuntas de ellas no los son? .. 6) Qu tipo de empresas son las que mayormente usted audita? COMERCIAL INDUSTRIAL SERVICIOS

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7) En su trabajo. Cules son los Riesgos que usted ha identificado en las empresas que audita? 8) Cules de los siguientes riesgos analiza usted? Riesgo de Crdito Riesgo de Liquidez Riesgo de Mercado Riesgo de Operacional (Control Interno) Riesgo Reputacional 9) Cules son los motivos frecuentes por las cuales ha podido observar usted que una empresa quiebra? 10) Cuntas horas de actualizacin (cursos, seminarios, diplomados, etc.) a asistido en este ao)?

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ANEXO N02 ENTREVISTA GUA DE ENTREVISTA: SALUDO. EXPLICACIN DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA FORMULACION DE PREGUNTAS GRABACIN DE RESPUESTAS AGRADECIMIENTO DESPEDIDA

1) Cul es el grado profesional que usted posee? 2) A qu ramas de la auditoria usted se inclina ms? (Auditora financiera, tributaria, de gestin, interna). 3) En el ao Audit ha alguna empresa? A cuntas? Si es no, En los ltimos 5 aos? 4) Son todas ellas de la Regin Lambayeque?Cuntas no lo son? 5) Qu tipo de empresas son las que mayormente usted audita? COMERCIAL INDUSTRIAL SERVICIOS

6) En su trabajo. Cules son los Riesgos que usted ha identificado en las empresas que audita? 7) Cules de los siguientes riesgos analiza usted? Riesgo de Crdito Riesgo de Liquidez Riesgo de Mercado Riesgo de Operacional (Control Interno)
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Riesgo Reputacional 8) Cules son los motivos frecuentes por las cuales ha podido observar usted que una empresa quiebra? 9) Cuntas horas de actualizacin (cursos, seminarios, diplomados, etc) a asistido en este ao)?

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ANEXO No. 3 ENCUESTA RECOMENDACIONES: A continuacin se presenta un conjunto de tems sobre gestin de auditora y el anlisis de riesgos, por favor responda con sinceridad, ya que de ello depender que los resultados de esta investigacin sean objetivos y puedan contribuir con el mejoramiento de la calidad del servicio del profesional contable especializado en auditora brinda a su representada. 1. Existe una metodologa de identificacin y valoracin de riesgos que se aplique a todos los niveles que conforman la organizacin? SI NO

2. Tiene bien definido el concepto de riesgo operacional? Si su respuesta es Si continuar con el cuestionario SI NO

3. Existe valoracin de los riesgos identificados? Para la respuesta seleccione una de las opciones: a) Orientada a temas marginales y sin rigor tcnico. b) Orientada a riesgos de poco impacto frente al negocio y su metodologa carece de rigor tcnico. c) Orientada a riesgos pero no tocan la esencia del negocio, salvo excepciones y sin rigor tcnico. d) Orientada a los riesgos operacionales del negocio con alto rigor tcnico. 4. Se disean controles para los riesgos identificados? Para la respuesta seleccione una de las siguientes opciones: a) Nunca b) En algunas ocasiones c) Solo en el caso que lo soliciten entes de control externo(SUNAT,SATCH,Contralora,entre otros) d) Casi siempre e) Siempre
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5. Los controles que se disean se implementan? a) b) c) d) Nunca En algunas ocasiones Casi siempre Siempre

6. Se efectan pruebas a los controles? a) b) c) d) Nunca En algunas ocasiones Casi siempre Siempre

7. Los controles han contribuido a la prevencin y administracin de los riesgos operacionales? Para la respuesta seleccione una de las siguientes opciones: a) Suelen ser formales, sin impacto en el mejoramiento y prevencin de riesgos operacionales. b) Suelen ser formales y con aporte marginal en el mejoramiento y prevencin de riesgos operacionales. c) En algunas ocasiones aportan en el mejoramiento y prevencin de riesgos operacionales. d) Comnmente efectivos en el mejoramiento y prevencin de riesgos e) Siempre efectivos en el mejoramiento y prevencin de riesgos. 8. Existe seguimiento al tratamiento de los riesgos operacionales? Para la respuesta seleccione una de las siguientes opciones: a) Nunca b) En algunas ocasiones c) Solo en el caso que lo soliciten entes de control externo(SUNAT, SATCH, Contralora, entre otros) d) Casi siempre e) Siempre

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9. Qu tipos de servicios de auditora son de las que el negocio solicita? a) Auditora Independiente b) Sociedades de Auditora 10. Con que frecuencia solicitan este tipo de servicios? a) Slo en ocasiones lmite (desfalco, malversacin, posible quiebra,etc) b) Solo en el caso que lo soliciten entes de control externo(SUNAT, SATCH, Contralora, entre otros) c) Nunca d) En algunas ocasiones e) Casi siempre f) Siempre 11. Cmo es que usted calificara el ltimo desempeo de los servicios de auditora que a su negocio le brindaron? a) b) c) d) e) Muy Malo Malo Bueno Muy bueno Excelente

12. El auditor analiz los procesos del sistema de informacin y solicit la implementacin nuevas tecnologas para el proceso de datos? SI NO

13. El trabajo del auditor ayud a mejorar los controles internos de su representada? SI NO

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ANEXO N04 MATRIZ DE INVESTIGACION EL IMPACTO DE LA AUDITORIA BASADA EN EL ANALISIS DEL RIESGO OPERACIONAL EN EL TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE DE LAMBAYEQUE
OBJETIVO
Determinar cul es el impacto de la auditora basada en el anlisis del riesgo, en el trabajo del auditor independiente de Lambayeque y proponer lineamientos de aplicacin en el proceso de auditora

PROBLEMA
Cul es el impacto de la auditora basada en el anlisis del riesgo operacional, en el trabajo del auditor independiente de Lambayeque y los lineamientos que debe aplicar en el proceso de auditora?

CONCRESION
1) Identificar y analizar los riesgos operacionales de las organizaciones a las cuales debe abocarse el auditor independiente de Lambayeque. 2) Determinar los beneficios en las organizaciones al recibir el servicio de auditora basados en el nuevo enfoque de anlisis de riesgos operacionales. 3) Determinar cules son los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de Lambayeque para poder realizar auditoras enfocndose en los riesgos operacionales. 4) Determinar y analizar las ventajas y desventajas en el profesional contable al aplicar nuevos conocimientos que se enfoquen a evaluar riegos operacionales inherentes a las organizaciones. 5) Identificar el modo como las Normas de Auditora Financiera facilitan la auditora en el anlisis de riesgos operacionales. 6) Determinar los lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para identificar los riesgos operacionales.

HIPOTESIS
El impacto en el trabajo del auditor independiente, basndose en el anlisis de riesgos operacional, lograr asegurar el control interno para prevenir los posibles riesgos de la organizacin (fraudes y quiebras), lo que permite la proyeccin futura de actividades de la organizacin, esto por medio de buenos lineamientos en el proceso de auditora.

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EL IMPACTO DE LA AUDITORIA BASADA EN EL ANALISIS DEL RIESGO EN EL TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE DE LAMBAYEQUE OBJETIVO HIPOTESIS ESPECIFICOS ESPECIFICOS Cules son los riesgos opercionales Identificar y analizar los riesgos Los riesgos de las organizaciones estn de las organizaciones a las cuales operacionales de las organizaciones a las ntimamente relacionado con el entorno y debe abocarse el auditor cuales debe abocarse el auditor ambiente interno de la organizacin. independiente de Lambayeque. independiente de Lambayeque? Cules seran los beneficios en las Determinar los beneficios en las Los beneficios de las organizaciones est organizaciones al recibir el servicio organizaciones al recibir el servicio de relacionada con la mejora continua, estabilidad de auditora basados en el nuevo auditora basados en el nuevo enfoque y competitividad que tendr en el tiempo y enfoque de anlisis de riesgos de anlisis de riesgos operacionales. facilidad para afrontar riesgos previamente operacionales? identificados. Determinar cules son los nuevos Los nuevos conocimientos que debe poseer el Cules son los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor auditor independiente de Lambayeque estarn conocimientos que debe poseer el independiente de Lambayeque para acorde con las nuevas tendencias del mundo auditor independiente de poder realizar auditoras enfocndose en empresarial fundamentadas en conocimientos Lambayeque, para realizar auditoras los riesgos operacionales. de administracin de riesgos operacionales, enfocndose en los riesgos tcnicas de deteccin de riesgos operacionales, operacionales? principios contables y ticos. Cules son las ventajas y Determinar y analizar las ventajas y La ventaja ser elevar el nivel profesional del desventajas en el profesional desventajas en el profesional contable al auditor Lambayecano el cual se relaciona con contable al aplicar nuevos aplicar nuevos conocimientos que se los nuevos conocimientos adquiridos, por otro conocimientos que se enfoquen a enfoquen a evaluar riegos operacionales lado el costo est relacionado con el sacrificio de evaluar riegos operacionales inherentes a las organizaciones. adquirir los nuevos conocimientos y actuales inherentes a las organizaciones? tendencias. Identificar el modo como las Normas de La auditora basada en el anlisis del riesgo De qu manera las Normas de Auditora Financiera facilitan la auditora operacional, en el marco de las normas de Auditora Financiera facilitan la en el anlisis de riesgos operacionales. auditora financiera permitirn obtener las bases auditora basada en el anlisis de y principios de la auditora para llegar a riesgos operacionales? conclusiones y as emitir recomendaciones que permitirn la apropiada toma de decisiones con
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PROBLEMA ESPECIFICOS

Cules deben ser los lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para identificar riesgos operacionales?

respecto al funcionamiento interno de la organizacin. Determinar los lineamientos que el Los apropiados lineamientos que el auditor auditor independiente de Lambayeque independiente de Lambayeque aplica en el debe aplicar en el proceso de auditora proceso de auditora para identificar los riesgos para identificar los riesgos operacionales. operacionales permitirn asegurar el control de estos riesgos.

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