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    Caso Practico Presunciones

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    yondiazbueno
    La administración tributaria realizó un requerimiento a la empresa "EL ZORAL" S.A. para revisar sus libros y registros de ventas del período enero-diciembre 2008. Se detectaron omisiones en las ventas registradas en 5 meses. Se calculó un porcentaje promedio de omisión del 13.63% aplicable a los meses sin omisiones detectadas. Esto generó un incremento en las ventas y renta neta declaradas, resultando en un IGV y renta omitidos de aproximadamente S/160,558.53 y S/253,

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    La administración tributaria realizó un requerimiento a la empresa "EL ZORAL" S.A. para revisar sus libros y registros de ventas del período enero-diciembre 2008. Se detectaron omisiones en las ventas registradas en 5 meses. Se calculó un porcentaje promedio de omisión del 13.63% aplicable a los meses sin omisiones detectadas. Esto generó un incremento en las ventas y renta neta declaradas, resultando en un IGV y renta omitidos de aproximadamente S/160,558.53 y S/253,

    Descripción original:

    presunción de ingresos en el registro de ventas

    Derechos de autor

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    La administración tributaria realizó un requerimiento a la empresa "EL ZORAL" S.A. para revisar sus libros y registros de ventas del período enero-diciembre 2008. Se detectaron omisiones en las ventas registradas en 5 meses. Se calculó un porcentaje promedio de omisión del 13.63% aplicable a los meses sin omisiones detectadas. Esto generó un incremento en las ventas y renta neta declaradas, resultando en un IGV y renta omitidos de aproximadamente S/160,558.53 y S/253,

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    La administración tributaria realizó un requerimiento a la empresa "EL ZORAL" S.A. para revisar sus libros y registros de ventas del período enero-diciembre 2008. Se detectaron omisiones en las ventas registradas en 5 meses. Se calculó un porcentaje promedio de omisión del 13.63% aplicable a los meses sin omisiones detectadas. Esto generó un incremento en las ventas y renta neta declaradas, resultando en un IGV y renta omitidos de aproximadamente S/160,558.53 y S/253,

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    CASO PRCTICO

    PRESUNCION DE VENTAS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS


    La administracin tributaria mediante requerimiento de fecha 28/07/2009, solicita a la
    empresa "EL ZORAL" S.A. con RUC N 20111123345, la presentacin de sus libros y registros
    contables.
    Resultado del requerimiento realizado por la Administracin Tributaria por el Periodo
    Enero/Diciembre 2008, determina que facturas de ventas no han sido anotadas en el Reg.
    de ventas en los siguientes meses:
    Periodo Tributario
    Marzo
    Julio
    Setiembre
    Noviembre
    Diciembre

    Ventas Omitidas
    S/. 63,200.00
    S/. 75,600.00
    S/. 68,300.00
    S/. 65,000.00
    S/. 92,600.00

    Los montos declarados en el ejercicio 2008 fueron los siguientes:


    PERIODO TRIBUTARIO
    Enero
    Febrero
    Marzo
    Abril
    Mayo
    Junio
    Julio
    Agosto
    Septiembre
    Octubre
    Noviembre
    Diciembre
    TOTAL

    VENTAS DECLARADAS
    S/. 543,000.00
    S/. 472,300.00
    S/. 520,650.00
    S/. 552,430.00
    S/. 452,650.00
    S/. 393,200.00
    S/. 498,300.00
    S/. 519,200.00
    S/. 406,840.00
    S/. 384,600.00
    S/. 620,200.00
    S/. 685,900.00
    S/. 6,049,270.00

    SOLUCION
    Vamos a determinar el porcentaje de omisin en el Reg. De ventas tomando en consideracin
    las omisiones en los 4 meses en los que se comprobaron las OMISIONES de MAYOR MONTO,
    el cual se aplicar al resto de meses que no se encontraron omisiones, stas no podrn ser en
    ningn caso inferiores al importe que resulte de aplicar dicho porcentaje a las ventas o
    ingresos declarados o registrados.
    Determinacion del porcentaje de omisin en el Reg. de ventas
    Para efectos del clculo tomamos las mayores omisiones detectadas en 4 meses:

    Periodo Tributario
    Julio
    Setiembre
    Noviembre
    Diciembre
    TOTALES

    Ventas Omitidas
    S/. 75,600.00
    S/. 68,300.00
    S/. 65,000.00
    S/. 92,600.00
    S/. 301,500.00

    Porcentaje de
    Omisin

    Porcentaje de
    Omisin

    Porcentaje de
    Omisin

    Ventas Declaradas
    S/. 498,300.00
    S/. 406,840.00
    S/. 620,200.00
    S/. 685,900.00
    S/. 2,211,240.00

    Ventad Omitidas
    Ventas Declaradas

    x 100

    S/. 301,500.00
    S/. 2,211,240.00

    x 100

    13.63%

    >

    SE APLICA LA PRESUNCIN

    CLCULO DE MONTOS OMITIDOS


    1) Periodo Tributario Mes Marzo 2008
    Marzo =
    Marzo =

    Ventas declaradas x % de Omisin


    S/. 70,964.60

    El monto omitido se compara con el monto de las


    ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
    Monto Omitido Marzo :
    Ventas Omitidas (marzo):

    S/. 70,964.60
    S/. 63,200.00

    2) Periodo Tributario Mes Julio 2008


    Julio =
    Julio =

    Ventas declaradas x % de Omisin


    S/. 67,918.29

    MONTO OMITIDO

    El monto omitido se compara con el monto de las


    ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
    Monto Omitido Julio :
    Ventas Omitidas (julio):

    S/. 67,918.29

    S/. 75,600.00

    MONTO OMITIDO

    3) Periodo Tributario Mes Setiembre 2008


    Setiembre =
    Setiembre =

    Ventas declaradas x % de Omisin


    S/. 55,452.29

    El monto omitido se compara con el monto de las


    ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
    Monto Omitido Setiembre :
    Ventas Omitidas (set.):

    S/. 55,452.29

    S/. 68,300.00

    MONTO OMITIDO

    4) Periodo Tributario Mes Noviembre 2008


    Noviembre =
    Noviembre =

    Ventas declaradas x % de Omisin


    S/. 84,533.26

    El monto omitido se compara con el monto de las


    ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
    Monto Omitido Nov. :
    Ventas Omitidas (nov.):

    S/. 84,533.26

    MONTO OMITIDO

    S/. 65,000.00

    5) Periodo Tributario Mes Diciembre 2008


    Noviembre =
    Noviembre =

    Ventas declaradas x % de Omisin


    S/. 93,488.17

    El monto omitido se compara con el monto de las


    ventas omitidas del mes, y se toma el mayor:
    Monto Omitido Dic. :
    Ventas Omitidas (dic.):

    S/. 93,488.17

    MONTO OMITIDO

    S/. 92,600.00

    6) Para los dems meses en que no se encontro omisin, se aplicar el porcentaje


    obtenido y se multiplicar por las ventas declaradas de esos meses

    13.63%

    Porcentaje:

    Meses
    Enero
    Febrero
    Abril
    Mayo
    Junio
    Agosto
    Octubre

    Vtas Declaradas
    Monto Omitido
    S/. 543,000.00
    S/. 74,010.90
    S/. 472,300.00
    S/. 64,374.49
    S/. 552,430.00
    S/. 75,296.21
    S/. 452,650.00
    S/. 61,696.20
    S/. 393,200.00
    S/. 53,593.16
    S/. 519,200.00
    S/. 70,766.96
    S/. 384,600.00
    S/. 52,420.98
    S/. 452,158.89

    IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IGV

    MESES

    Ventas Declaradas

    Enero
    Febrero
    Marzo
    Abril
    Mayo
    Junio
    Julio
    Agosto
    Septiembre
    Octubre
    Noviembre
    Diciembre
    TOTAL

    S/. 543,000.00
    S/. 472,300.00
    S/. 520,650.00
    S/. 552,430.00
    S/. 452,650.00
    S/. 393,200.00
    S/. 498,300.00
    S/. 519,200.00
    S/. 406,840.00
    S/. 384,600.00
    S/. 620,200.00
    S/. 685,900.00
    S/. 6,049,270.00

    MONTO
    BASE IMPONIBLE
    OMITIDO
    REAL
    S/. 74,010.90
    S/. 617,010.90
    S/. 64,374.49
    S/. 536,674.49
    S/. 70,964.60
    S/. 591,614.60
    S/. 75,296.21
    S/. 627,726.21
    S/. 61,696.20
    S/. 514,346.20
    S/. 53,593.16
    S/. 446,793.16
    S/. 75,600.00
    S/. 573,900.00
    S/. 70,766.96
    S/. 589,966.96
    S/. 68,300.00
    S/. 475,140.00
    S/. 52,420.98
    S/. 437,020.98
    S/. 84,533.26
    S/. 704,733.26
    S/. 93,488.17
    S/. 779,388.17
    S/. 845,044.92
    S/. 6,894,314.92

    IGV OMITIDO
    S/. 14,062.07
    S/. 12,231.15
    S/. 13,483.27
    S/. 14,306.28
    S/. 11,722.28
    S/. 10,182.70
    S/. 14,364.00
    S/. 13,445.72
    S/. 12,977.00
    S/. 9,959.99
    S/. 16,061.32
    S/. 17,762.75
    S/. 160,558.53

    * La Base imponible real es la suma de las ventas declaras + el monto omitido


    ** El IGV omitido resulta de aplicar el 19% al monto omitido

    IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA


    El incremento y las omisiones halladas se considerarn Rentas Netas del Ejercicio comprendido en
    el requerimiento.
    Renta Neta = Renta Incrementada + Omisiones Halladas
    Renta Neta =
    S/. 452,158.89
    S/.392,886.03
    Renta Neta = S/.
    S/.845,044.92
    A la Renta Neta le aplicamos el porcentaje del impuesto a la renta (30%)
    Impuesto a la renta omitido =

    S/.845,044.92

    Impuesto a la renta omitido =

    S/. 253,513.48

    Ventas Declaradas
    S/. 498,300.00
    S/. 406,840.00
    S/. 620,200.00
    S/. 685,900.00
    S/. 2,211,240.00

    10%

    MONTO OMITIDO
    S/.392,886.03

    MONTO OMITIDO

    MONTO OMITIDO

    MONTO OMITIDO

    MONTO OMITIDO

    IGV
    OMITIDO

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