MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA PARA CLIENTE RECURRENTE

Cliente:
Archivo
Corriente

Tipo de Auditoria:
Periodo de Auditoria:

ndice 1

Socio a cargo:

CONTENIDO
Pg.
1.

Trminos del compromiso......................................................................................................................................................................... 2

Objetivo General (F-002).................................................................................................................................................................... 2
Objetivos Especficos (F-002)............................................................................................................................................................. 2
2.
Informacin general del cliente (F-004)..................................................................................................................................................... 2
2.1
Identificacin del cliente (mercantil, tributaria, etc.)............................................................................................................................. 2
2.2
Resumen de los Principales cambios.................................................................................................................................................. 2
2.3
Actividad econmica principal y secundaria........................................................................................................................................ 2
2.4
Accionistas y personal clave............................................................................................................................................................... 2
2.5
Sucursales, agencias, etc................................................................................................................................................................... 2
2.6
Sistemas de informacin, Principales polticas y prcticas contables................................................................................................. 2
3.
Puntos requeridos a partir del ao anterior................................................................................................................................................ 3
3.1
Requeridos por el cliente..................................................................................................................................................................... 3
3.2
Requeridos por auditoria...................................................................................................................................................................... 3
4.
Diferencias sin ajustar del ao anterior..................................................................................................................................................... 3
5.
Evaluacin de ambiente de control........................................................................................................................................................... 3
6.
Evaluacin de riesgo de fraude................................................................................................................................................................. 4
6.1
Efecto sobre el acceso de la auditoria en general (Existen o no limitaciones)..................................................................................... 4
6.2
reas donde hay un riesgo significativo de fraude.............................................................................................................................. 4
6.3
Fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos, etc................................................................................................................ 4
7.
Riesgo a nivel de aseveracin................................................................................................................................................................... 4
8.
Evaluacin del nivel de riesgo de una entidad........................................................................................................................................... 5
9.
Determinacin de la materialidad y reas de riesgo.................................................................................................................................. 5
9.1
Materialidad (F-017)............................................................................................................................................................................ 5
9.1.1
Uso de porcentaje.......................................................................................................................................................................... 6
9.1.2
Materialidad para puntos particulares............................................................................................................................................ 6
10.
Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares)..................................................................................................................................... 6
10.1
Materialidad y reas de alto riesgo................................................................................................................................................ 6
10.2
Materialidad y reas de riesgo medio............................................................................................................................................ 7
10.3
Materialidad y reas de bajo riesgo.............................................................................................................................................. 7
10.4
Inmaterial....................................................................................................................................................................................... 7
10.5
Planilla de decisiones preliminares (F-018).................................................................................................................................... 7
11.
Equipo de servicio al cliente..................................................................................................................................................................... 8
12.
Fechas clave de auditoria.................................................................................................................................................................... 8
13.
Presupuesto de tiempos (F-021)......................................................................................................................................................... 8
14.
Resultados esperados......................................................................................................................................................................... 8
1.1
1.2

1.

Trminos del compromiso

(Esta seccin debe ser definida por el socio a cargo, y debe estar respaldada con la carta de compromiso o
contrato segn se maneje con el cliente).
(Retomar los objetivos que estn en el informe)

1.1

Objetivo General (F-002)

1.2

Objetivos Especficos (F-002)

2.

Informacin general del cliente (F-004)

(En esta seccin deben incluirse resmenes de aspectos claves del cliente, pero no se extender a repetir lo
expuesto en memorndum anteriores, pero s deber hacerse nfasis en los cambios que el cliente haga de un ao
a otro en sus sistemas de informacin, mtodos de trabajo, sucursales, personal clave, manuales o instructivos,
actividades, cambios relevantes en aspectos financieros, etc.)
(Para los siguientes tems, actualizar la informacin y solo pedir copia de lo nuevo se puede crear un
apartado de principales cambios.
(En este punto solo corresponde a la actualizacin de la informacin, duplica lo ya descrito en aos anteriores)

2.1

Identificacin del cliente (mercantil, tributaria, etc.)

2.2 Resumen de los Principales cambios

(Relacionado con cambios habidos entre nuestra evaluacin anterior y el ejercicio actual relacionado con
cumplimiento legal, disposiciones internas, sistemas etc. (haga referencia a los PTS donde se desarrollan o
evidencian estos cambios).

2.3

Actividad econmica principal y secundaria

2.4

Accionistas y personal clave

2.5

Sucursales, agencias, etc.

2.6

Sistemas de informacin, Principales polticas y prcticas contables

2.7

Otros

3.

Puntos requeridos a partir del ao anterior

(Debe considerarse aquellos aspectos que el cliente ha solicitado de manera explicita y que son de inters para
ellos, pero que a la vez sean de nuestra competencia profesional y estn comprendidos en el compromiso de
auditoria. Asimismo, cualquier otro asunto relevante que el socio, gerentes o supervisores hallan identificado como
relevante para este nuevo ao. Aqu se debe incluir de manera general aspectos de pruebas no predecibles o
nuevas reas sujetas a puntos especiales de auditoria para este ao, los cuales deben ampliarse en la seccin
Enfoque de la auditoria).

3.1

Requeridos por el cliente

(Este apartado es de obligatoriedad, segn NIAS las pruebas no predecibles son nuevas o no se ha hecho desde
hace tiempo tienen que quedar bien desarrolladas en el enfoque de auditoria)

3.2

Requeridos por auditoria

(Este apartado es de obligatoriedad, segn NIAS las pruebas no predecibles son nuevas o no se ha hecho desde
hace tiempo tienen que quedar bien desarrolladas en el enfoque de auditoria)

4.

Diferencias sin ajustar del ao anterior

(Esta seccin incluir aquellos aspectos que durante el ejercicio anterior se identificaron como ajustes, pero que
por alguna razn el cliente no atendi, es decir no se ajustaron y tal situacin pudo o no causar efectos en la
opinin del ao anterior. Esto implica que podran existir ajustes menores que no afectaron nuestra opinin pero
que en todo caso afectan los saldos en los estados financieros y por lo tanto deben ser corregidos).
(Salvedades, o saldos que estan incorrectos del ao anterior, preguntar si se corrigi o no y verificar a donde estn
los ajustes o poner el comentario que no quedo nada pendiente)
Cuentas- Conceptos

(Dr)/Cr US$
Dr

Cr

Diferencia acumulativa sin ajustar (ganancias y prdidas)

Diferencias de balance sin ajustar

Explicacin
Efectos en la auditoria de este ao:

5.

Evaluacin de ambiente de control

(La importancia de esta seccin es en primer lugar considerar la situacin de la evaluacin del ambiente de control
hasta donde trabajamos anteriormente con el cliente, y dar por lo tanto nuestra calificacin Esto implica trabajo
de escritorio.
Pero antes de concluir esta seccin, debemos actualizar el conocimiento sobre el ambiente de control para
este nuevo ejercicio, previo anlisis con supervisores, gerentes o socios, se enfocar aquellos aspectos a
evaluar para el nuevo ao y por tanto de una manera explorativa y documentando ciertos procesos, actividades u
operaciones actuales del cliente pero con un alcance diferente o menor a que si fuera cliente nuevo - Esto implica
trabajo de campo donde el cliente).
(Esto implica trabajo de campo del cliente evaluacin de controles
FORMA
El ambiente de control fue calificado como:
3

Satisfactorio
Satisfactorio excepto por debilidades en reas especficas
Insatisfactorio

Si el ambiente de control ha sido calificado como Satisfactorio excepto por debilidades detallar abajo el efecto
que esto tendr en la auditoria y como las debilidades sern direccionadas en los procedimientos de auditoria.

6.

Evaluacin de riesgo de fraude

(Este aspecto debe ser analizado por el equipo de auditoria, incluyendo al socio a cargo, y cada miembro debe
razonar y si es posible documentar su posicin sobre su apreciacin de riesgo de fraude. Esta evaluacin puede
tener incidencia en otras reas no especificadas en los apartados 6.1 a 6.3, por tanto si es necesario deben
ampliarse a otros numerales. Es importante analizar bien el concepto de fraude, ya que si se determinara su
existencia implicar realizar procedimientos ms extensos, salvaguardas y cuidado especial durante las distintas
fases de auditoria, por tanto pronunciarse en cuanto a la existencia del fraude implicar criterio y responsabilidad).
Lo que separa entre error y fraude es corto, al final debemos determinar si haba o no, cuales son los indicadores
de fraude cual es el efecto en la auditoria en general

6.1

Efecto sobre el acceso de la auditoria en general (Existen o no limitaciones)

6.2

reas donde hay un riesgo significativo de fraude

6.3

Fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos, etc.

7.

Riesgo a nivel de aseveracin

(Esta seccin pretende que el equipo de auditoria identifique la posibilidad de existencia de errores potenciales en
estados financieros, y por tanto definir el enfoque para cada rea, cuenta o clase de transaccin. Es indispensable
que todo miembro del equipo conozca con claridad cada una de las aseveraciones posibles de parte de la
administracin, y a la vez los tipos de prueba tanto de control como sustantivas que se deben aplicar a cada
categora de aseveraciones)*
(Fuente: NIA 315, edicin 2009. Los programas deben ser definidos en base a las las aseveraciones de cada
cuenta)

Cuenta

Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo bajo auditoria

4

Ocurrencia
(Las transacciones y
eventos que se han
registrado han ocurrido y
corresponden a la
entidad)

Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)

Completud
(integridad)

Exactitud

Corte

Clasificacin

(Todas las transacciones y

eventos que debieran registrarse
se han registrado)

(Los montos y otros datos

relativos a las transacciones y
eventos registrados se han
registrado de manera apropiada)

(Las transacciones y eventos

se han registrado en el
perodo contable correcto)

(Las transacciones y eventos

se han registrado en las
cuentas apropiadas)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio

Cuenta

Existencia

Derechos y obligaciones

Integridad

(Existen los activos,

pasivos y el capital)

(La entidad posee o controla los

derechos a los activos, y los pasivos
son obligaciones de la entidad)

(Se han registrado todos los activos,

pasivos y el capital que deberan
haberse registrado)

Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Valuacin y asignacin
(Los activos, pasivos y capital se incluyen en los
estados financieros con los saldos apropiados y
cualquier valuacin que resulte o ajustes de
asignacin estn registrados de manera apropiada)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)

Aseveraciones sobre presentacin y revelacin

Cuenta

8.

Ocurrencia y derechos y
obligaciones

Integridad

Clasificacin y
comprensibilidad

(Los eventos, transacciones y otros

asuntos revelados han ocurrido y
corresponden a la entidad)

(Se han incluido todas las

revelaciones que debieran
haberse incluido en los estados
financieros)

(La informacin financiera se presenta

y describe de manera apropiada, y las
revelaciones se expresan claramente)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Exactitud y valuacin
(La informacin financiera y otro
informacin se revelan de manera
razonable y por los montos correctos)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)

Evaluacin del nivel de riesgo de una entidad

(Este apartado pretende que el equipo de auditoria concluya sobre el nivel global de riesgo que representa la
entidad, haciendo el anlisis de los distintos tipos de riesgo, hasta definir si le es posible a la firma continuar con el
compromiso, cambiarlo o renunciar al mismo).
El Nivel de riesgo inherente de la entidad es evaluado como: alto/mediano/bajo
Explique:
Porque el cliente no atendi las cartas, no pago no se considera cliente para el prximo ao

9.
9.1

Determinacin de la materialidad y reas de riesgo

Materialidad (F-017)
(Esta seccin pretende establecer preliminarmente el nivel de materialidad que incidir en la opinin que la firma
emita al concluir su labor. Se pretende que anticipadamente se conozca hasta que montos calificados como
desviaciones a normas, principios contables, faltas de revelacin o cualquier otro aspecto de desacuerdo con la
administracin que se pueda traducir a cifras podran afectar el dictamen y opinin de auditoria).
5

9.1.1

Uso de porcentaje

Explicacin de bases de materialidad calculada:

9.1.2

Materialidad para puntos particulares

(Responde a cuentas menores que el nivel de materialidad determinado para el dictamen financiero como
un todo)

Explicacin de puntos particulares de materialidad:

10. Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares)

(Todas las secciones de este memorndum son importantes, sin embargo est es especial, ya que aqu se ver
reflejada la experiencia de la firma y del equipo de auditoria, en cuanto a definir el alcance, naturaleza y oportunidad de
los procedimientos de auditoria que se realizarn para las distintas cuentas, saldos o transacciones que tengan relacin
con los estados financieros u otros aspectos relevantes al compromiso de auditoria. Debe tenerse inters especial de
que las pruebas que se definan deben tener la calidad y suficiencia para soportar la posicin como auditores, a
la vez deben corresponder a los tipos de pruebas definidas en el manual de auditoria, y la omisin de
procedimientos debe estar debidamente justificada. Cualquier revisin de control de calidad considerar que lo
dispuesto en esta seccin debe estar desarrollado en PTs, que los procedimientos son adecuados a las circunstancias
y que debe haberse cumplido con lo aprobado en el memorndum, salvo documentacin y conclusiones que
posteriormente justifiquen el porque del cambio de lo planeado.)
El equipo de auditoria debe tener claro las distintas clasificaciones que requiere esta seccin.
Tener bien claro lo que vamos hacer, debe de quedar aqu con referencia a los programas
10.1 Materialidad y reas de alto riesgo
Considere pruebas sustantivas detalladas y considere lo apropiado de:
Obtener evidencia de fuentes externas ms bien que de fuentes internas
Obtener pruebas consecuentes de varias fuentes
Elegir un tamao de muestra ms grande
Obtener pruebas escritas ms bien que orales
Obtener mas pruebas de confirmaciones usando el personal de auditoria
Considerar obtener representaciones de la Direccin

rea

El resumen de la auditoria se acerca

[usted no tiene que repetir las pruebas de auditora especficas que han sido
planeadas cuando stos deberan ser reflejados en los programas de auditora

Referencia a
programa de
auditoria?

10.2 Materialidad y reas de riesgo medio.

Considere una revisin analtica y otras pruebas sustantivas en un nivel reducido o pruebas de control en un nivel reducido

rea

El resumen de la auditora se acerca

[Usted no tiene que repetir las pruebas de auditora especficas que han sido
planeadas cuando stos deberan ser reflejados en los programas de auditora o
entrar en mucho detalle en cuanto a cuentas de riesgo medio.

Referencia a
programa de
auditoria?

10.3 Materialidad y reas de bajo riesgo

Considere principalmente revisin analtica.

Area

Resumen de auditoria se acerca

[no necesitas repetir las pruebas de auditoria especifica las cuales han sido planeadas y que
deben ser reflejadas en el programa de auditoria o tener mucho detalle para las reas de bajo
riesgo]

Referencia a
programa de
auditoria?

10.4 Inmaterial
Solo considere revisin analtica en un nivel total para comprobar la razonabilidad.

10.5 Planilla de decisiones preliminares (F-018)

rea del dictamen financiero.
[Ajustar para cada cliente]

Saldo al

Discusin e
ident
ifica
cin
del
nivel
de
riesg
o
(Incl
uyen

Nivel de riesgo

Material?
Bajo

Medio

Plan de accin a seguir

Alto

Naturaleza (tipo
de pruebas)

Alcance
estimado

Oportunidad
de pruebas

Ref.
programa

do
riesg
o de
fraud
e)
Activo Intangible
Activo fijo Tangible
Inversiones
Acciones y trabajo en progreso
Deudores
Otros deudores y prepagos
Efectivo y equivalentes
Acreedores
Otros acreedores
Provisiones
Saldos Intragrupos
Impuestos
Capital y reservas
Ventas, costos de ventas y
mrgenes
Nomina (Planillas)
Otros gastos y gastos generales
Otros ingresos
Contingencias
Consolidacin
Transacciones
entre
partes
relacionadas
Otros

11. Equipo de servicio al cliente

Detalle a los miembros del grupo de auditoria, sus papeles claves y el cronograma de su participacin.

12. Fechas clave de auditoria

(Indique fechas probables de asistencia o participacin en actividades del cliente de inters para la auditoria: Toma
fsica de inventarios, arqueos de fondos, de cuentas por cobrar o por pagar, etc.)

13. Presupuesto de tiempos (F-021)

(Describa el contenido de la Forma, como por ejemplo: total de horas asignadas, nmero de visitas, etc.).

14. Resultados esperados

(Con base al objetivo o compromiso de auditoria, detalle por ejemplo: cuantas cartas de gerencia deben emitirse,
los informes a entregar, y cualquier otro efecto pactado con el cliente y la fecha estimada de entrega)

Preparado:

Fecha:

Hoja:

Supervisado:

Fecha:

ndice:

Aprobado:

Fecha: