Control Interno
Control Interno
Control Interno
CONTROL INTERNO
1 DEFINICIN
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad,
gerencia y otro personal, diseado para proveer razonable seguridad respecto del
logro de objetivos en las siguientes categoras: 1
-
mismo.
El control interno es efectuado por personas. No es meramente politicas,
Esta definicin de control interno es amplia por dos razones: primero, es el camino
para tener un acercamiento a la vision de control interno de los negocios de los
dirigentes con los ejecutivos principales, de hecho, ellos a menudo hablan en
terminos de control y existir o vivir en control; Segundo, acomodarse a los subgrupos
del
control
interno. Aquellos
que
necesitan
poder
concentrarse
en
algo
1 Blanco, Y. (2003). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Ed. Ecoe Ediciones, Bogot.
Pg. 92.
Esta definicin tambin provee una base para evaluar la efectividad del control
interno, a discutir mas tarde en este captulo. Los conceptos fundamentales
bosquejados antes son discutidos en los siguientes pargrafos.
1.1 Un Proceso
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que
tienen la funcin de pasar o calar a travs de las actividades de la entidad.
Estas acciones son penetrantes o inherentes en el modo y manejo gerencia de los
negocios.
Los procesos en los negocios, que son conducidos dentro de, o a travs de
organizaciones individuales, o funciones, son manejados por medio de procesos de
planeacin, ejecucin y supervisin gerencial bsicos. El control interno es una parte
de estos procesos y est intergrado con ellos. Ello le permite funcionar y supervisar
su comportamiento y continuada pertinencia. Esta es una buena herramienta usada
por la gerencia, no un sustituto de ella.
Esta conceptualizacin del control interno es muy diferente desde la persepectiva de
algunos observadores, que ven el control interno como algo agregado a las
actividades de la entidad, o como una necesaria carga, impuesta por reguladores o
por dictados de acuciosos burcratas. El sistema de control interno est entretenido
con las actividades operativas de una entidad, y existe por fundamentales razones de
negocios.
1.2 Personas
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y
otro personal. Es cumplido por las personas de una organizacin, por lo que ellos
hacen o dicen. Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los
mecanismos de control en su lugar.
En forma similar, el control interno afecta las acciones de las personas. El control
interno reconoce que las personas no siempre se comprenden, comunican o llevan a
cabo algo consistentemente. Cada individuo trae al lugar de trabajo un singular
antecedente y capacidad o aptitud tcnica, y tiene diferentes necesidades y
prioridades.
Estas realidades afectan y son afectadas por el control interno, Las personas tienen
que saber sus responsabilidades y lmites de autoridad. Por consiguiente es
necesario que exista una clara y cerrada articulacin entre los deberes de las
personas y la manera en que los que estn cumpliendo, como con los objetivos de la
entidad.
1.3 Razonable Seguridad
No importa cuan bien diseado y en operacin est el control interno, solo puede
proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de
la realizacin de los objetivos de la entidad. La probabilidad de realizacin es
afectada por las limitaciones inherentes en todos los sstemas de control interno.
Esto incluye la realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser
imperfecto, que los responsables por establecer controles necesitan considerar sus
relativos costos y beneficios, y pro el derrumbamiento puede ocurrir porque tales
faltas humanas son como simple error o equivocacin.
Adicionalmente, los controles pueden ser evadidos por colusin de dos o ms
personas. Finalmente, la gerencia tiene el poder o capacidad de pasar por encima o
anular el sistema de control interno.
2 DECISIONES GERENCIALES Y EL CONTROL INTERNO
2.1 Propsito y aplicaciones de los sistemas de contabilidad interna
Toda empresa debe tener un sistema de contabilidad interna, cuyos dos propsitos
principales son tomar decisiones y ejercer el control. El primer propsito es
2 Navarro, P. (2009). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral (Editado), Ed. Profit Editorial,
Barcelona. Pg. 204.
Prevenir fraudes
Descubrir hurtos o malversaciones.
Obtener informacion administrativa, contable y financiera, confiable, segura y
oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems activos de la
entidad solidaria.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios tanto material, tiempo y recursos en general.
Mediante su evaluacin, graduar la extensin del anlisis, comprobacin y
estimulaciones de las cuentas y operaciones sujetas a auditora por parte del
auditor.
Para Mantilla:
El Control Interno descansa sobre los siguientes objetivos. Si se logra identificar
perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida, plan o sistema
que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es
una fortaleza de Control Interno.
continuamente.
Permitir que cada compaa la aplique de una manera que tenga en cuenta sus
circunstancias particulares. 5
Detecta las
Cardozo, H. (2006). Auditoria del Sector Solidario: Aplicacin de Normas Internacionales, Ecoe Ediciones, Pg. 33.
Mantilla, S. (2009). Auditoria de Control Interno, Ed. Ecoe Ediciones, Bogot. Pg.19
Mantilla, S. (2009). Auditoria de Control Interno, Ed. Ecoe Ediciones, Bogot. Pg.19
http://paulinamv.blogspot.com/2012/11/la-importancia-del-control-interno.html
El ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin y seguimiento8
Estupian, R. (2006).Control Interno y Fraudes con bases en ciclos transaccionales, Ed. Ecoe Ediciones, Bogot. Pg. 26
entidades.
Los informes financieros sean preparados en forma confiable
Se observen las leyes y los reglamentos aplicables
objetivos de control.
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control o control circundante es la base de los dems componentes de
control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como:
de
auditora
inadecuadas
sanciones
para
quienes
actan
inapropiadamente.
Competencia.- Son los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal
para cumplir adecuadamente con sus tareas.
Junta Directiva, Consejo de Administracin y/o comit de auditora.- Debido a
que estos rganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es
determinante que sus miembros
compromisos necesarios para tomar las acciones adecuadas e interacten con los
auditores internos y externos.
Filosofa administrativa y estilo de operacin.- Los factores ms relevantes son
las actitudes mostradas hacia la informacin financiera el procesamiento de la
informacin y los principios y criterios contables, entre otros.
Otros elementos que influyen en el ambiente de control son: estructura organizativa,
delegacin de autoridad y de responsabilidad y polticas y prcticas de recursos
humanos.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las
operaciones, se establezcan los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver
igualmente en el comportamiento de los sistemas de informacin y con la supervisin
en general. A su vez es influenciado por la historia de la entidad y su nivel de cultura
administrativa.
Objetivos:
La importancia que tiene este componente en cualquier organizacin es evidente ya
que representa la orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona
una base slida para un control interno efectivo. La fijacin de objetivos es el camino
adecuado para identificar factores criterios de xito. Una vez que tales factores han
sido, identificados la gerencia tiene la responsabilidad de establecer criterios para
medirlos y prevenir su posible ocurrencia a travs de mecanismos de control e
informacin, a fin de estar enfocando permanentemente tales factores crticos de
xito.
Las categoras de los objetivos son los siguientes:
Objetivos de cumplimiento: Estn dirigidos a la adherencia a las leyes y a los
reglamentos, as como tambin las polticas emitidas por la administracin.
Objetivos de operacin: son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de
las operaciones de la organizacin.
Objetivos de la informacin financiera: Se refiere a la obtencin de la informacin
financiera contable.
En ocasiones la distincin entre los tipos de objetivos es demasiado sutil debido a
que unos se trasladan o apoyan a otros. El logro de los objetivos antes mencionados
est sujeto a los siguientes eventos:
Manejo de cambios
Este evento resulta de vital importancia debido a que est enfocado a la identifican
de los cambios que puedan influir en la efectividad de los controles internos. Tales
cambios son importantes, ya que los controles diseados bajo ciertas condiciones
pueden no funcionar apropiadamente en otras circunstancias.
De lo anterior, se deriva la necesidad de contar con un proceso que identifique las
condiciones que pueda tener en efecto desfavorable razonable de que los objetivos
sean logrados.
El manejo de cambios debe estar ligado con el proceso de anlisis de riesgo
comentado anteriormente y debe ser capaz de proporcionar informacin para
identificar y responder a las condiciones cambiantes.
Por tanto, la responsabilidad primaria sobre los riesgos, su anlisis y manejo de la
gerencia, mientras que el auditor le corresponde apoyar el cumplimiento de
responsabilidad.
Existen factores que requieres atenderse con oportunidad ya que presentan sistemas
relacionados con el manejo de cambios como: crecimiento rpido, nueva tecnologa,
reorganizaciones corporativas y otros aspectos de igual trascendencia.
Los mecanismos contenidos en este proceso deben tener un marcado sentido de
anticipacin que permita planear e implantar las acciones necesarias, que respondan
en el criterio costo beneficio.
TCNICAS DE EVALUACIN DE RIESGOS
Anlisis del GESI
Anlisis
vulnerabilidad
Intereses:
fortalezas
y
oportunidades y amenazas
debilidades
eternas:
productos
Aprobacin y autorizacin
Reconciliaciones
Segregacin de funciones
Salvaguarda de activos
Indicadores de desempeo
Fianzas y seguros
Anlisis de registros de informacin
Verificacin
Revisin de desempeos operacionales
Seguridades fsicas.
Revisin de informes de actividades y desempeo
Controles sobre procesamiento de informacin.
administrativas
operacionales,
general
eso
especficas,
preventivas o detectivas.
Sin embargo, lo trascienden es que sin importar su categora o tipo, todas ellas estn
apuntando hacia los riesgos en beneficio de la organizacin su misin y objetivos, as
como la proteccin de los recursos propios o de terceros en su poder.
Las actividades de control son importantes no solo porque en si mismas implican la
forma correcta de hacer las cosas
Controles de aplicacin
Estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el
procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin
correspondiente. Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a
las interfaces con otros sistemas de los que reciben o entregan informacin.
Los sistemas de informacin y tecnolgica son y sern sin duda un media para
incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la
integracin de la estrategia. La estructura organizacional y la tecnologa de
informacin es un concepto clave para el nuevo siglo.
Es conveniente considerar en esta parte las tecnologas que evolucionan en los
sistemas de informacin y que tambin, en su momento, ser necesario disear
controles a travs de ellas. Tal es el caso de internet, el procesamiento de imgenes
el intercambio electrnico de datos y hasta asuntos relacionados con los sistemas
expertos. Esto puede parecer evidente pero hay quienes piensan que la informacin
delos estados financieros pudiera ser suficiente para tomar decisiones acerca de una
entidad
La conciliacin eficaz permite trasmitir mensajes que faciliten el cumplimiento de las
responsabilidades y promueven el control.
Con frecuencia se pretende evaluar la situacin actual y predecir la situacin futura
solo en base en la informacin contable. Este enfoque simplista, por su parcialidad,
solo puede conducir a juicio equivocados.
Para todos los efectos, es preciso estar conscientes de que la contabilidad nos dice,
en arte, lo que ocurri pero no lo que va a suceder en el futuro.
Por otro lado, en ocasiones la informacin no financiera constituye la base para la
toma de decisiones, pero, igualmente resulta insuficiente para la adecuada
conduccin de una entidad.
conducir y controlar la
decidido
de la gerencia, su
robustecimiento e implantacin.
Supervisin y evaluacin sistemtica de los componentes
La realizacin de las actividades diarias permite observar y efectivamente los
objetivos de control se estn cumpliendo y si los riesgos se estn considerando
mediante seis variables identificadas claramente dentro del proceso llamadas las seis
emes: materiales, mquinas, mano de obra, medios logsticos, mtodos y medios
monetarios.
6.2 Economa
Este principio orienta la administracin pblica hacia una poltica de austeridad y
mesura en el gasto, garantizando que en igualdad de condiciones de calidad, los
bienes y servicios se obtengan al menor costo, es decir que el valor contratado es
menor o igual que el valor del mercado.
6.3 Eficacia
Este principio debe garantizar que los resultados se logren de manera oportuna y
guarden relacin con los objetivos y metas. El valor pagado es menor o igual que el
valor del beneficio. La eficacia est relacionada con los aspectos externos de la
empresa y con el logro de los objetivos.
6.4 Equidad
Este principio garantiza la distribucin de los costos y beneficios entre sectores
econmicos y sociales equitativamente. La equidad est dada por la participacin en
el aporte a los costos y en la participacin del beneficio. El aporte a los gastos es
independiente de la participacin al beneficio y no es posible esperar un Estado
social que quien ms aporta, sea quien ms se beneficie.
6.5 Igualdad
Este principio entendido en el sentido ms moderado, prudente, y racional, debe
servir de gua a la administracin pblica para que sus acciones y decisiones
respecto de los administradores se generen en igualdad de condiciones, sin
privilegios otorgados a grupos especiales. Por ser un derecho constitucional es
obligacin de la administracin pblica su aplicacin y respeto.
6.6 Celeridad
ineficiencia,
deshonestidad,
despilfarro,
malversacin
de
Estructura organizacional
Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y
departamentos funcionales y as como la asignacin de responsabilidades
y polticas de delegacin de autoridad.
Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del
mximo nivel de la empresa.
Personal
11 http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml#712#ixzz2qJYcl6D5
Calidad e integridad del personal que est encargado de ejecutar los mtodos y
procedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos.
Proteccin de los activos y registros
Polticas adoptadas para prevenir la destruccin o acceso no autorizado a los
activos, a los medios de procesamiento de los datos electrnicos y a los datos
generados. Adems incluye medidas por el cual el sistema contable debe estar
protegido ante la eventualidad de desastres (incendio, inundacin, etc.)
Separacin de funciones
La segregacin de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona est
en condiciones tanto de cometer u ocultar errores o fraudes en el transcurso normal
de su trabajo. Lo que se debe evaluar para evitar la colusin de fraudes son:
autorizacin,
ejecucin, registro,
custodia
de
los
bienes,
realizacin
de
conciliaciones.
Control circundante en el procesamiento electrnico de datos.
El funcionamiento de los controles generales dependa la eficacia del funcionamiento
de los controles especficos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa
con procesamiento computarizado. Los controles generales en el procesamiento
electrnico de datos (PED) tienen que ver con los siguientes aspectos.
Organizacin
El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas:
-
del departamento.
Registro de los intercambios
Custodia de activos que no sean los del propio departamento
Correccin de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.
Instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su
ingreso y procesamiento
La funcin de control
independiente.
Instrucciones por escrito sobre la operacin de los equipos.
Solamente operadores de computador deben procesar los SIST OP.
debe
ser
efectuada
por
Controles de acceso
un grupo especfico
de
control
que
detecten
tales
errores.
Que
de seguro sern
que ocurra una grande catstrofe. Los controles dirigidos, son representativos del
control de retroalimentacin, puesto que las desviaciones de los planes o un
problema de menor importancia deben ocurrir antes de que se activen los
mecanismos de control.
-
Son ms rentables.
Deben quedar incorporados en los sistemas.
Evitan costos de correccin o reproceso.
Ejemplos:
Letrero No fumar para salvaguardar las instalaciones cuando un fabricante
especifica las normas de calidad de las partes que adquiere, ha establecido un
control previo. Implementacin de claves de acceso.
Un ejemplo claro es la evaluacin anual de una empresa como IBM la cual por medio
de sus sofisticadas redes de comunicacin realizan un programa que les permite
evaluar el desempeo y la administracin de los centros de trabajo ubicados en
varios pases alrededor del mundo. Cuando la compra, previene muchos casos de
fallas de las maquinas. El anlisis del FODA de una empresa previene riesgos que
puede tener la empresa.
Principios de control preventivo
Los principios de control preventivo nos explican de una manera sencilla que
mientras ms alta sea la calidad del cuerpo organizacional, menos ser la necesidad
de controles directos.
Los supuestos del control preventivo nos hablan de que los administradores
calificados cometen un mnimo de errores, que los fundamentos de la administracin
suelen ser tiles para medir el desempeo y que es posible evaluar la aplicacin de
los fundamentos de la administracin.
Las ventajas del control preventivo menciona que controla eficientemente la calidad
de los administradores, se obtiene con mayor precisin de la asignacin de
Ejemplos:
Controles Detectivos: Archivos y procesos que sirvan como pistas de auditoria
Mensajes de error sobre las etiquetas internas de las cintas Doble verificacin de los
clculos El reportaje peridico de la ejecucin con variaciones, reportes de las
cuentas, Atrasadas Funciones de auditoria interna.
Ejemplos:
Controles Correctivos: Reducir el impacto de una amenaza remediar los problemas
descubiertos por los controles detectivos Identificar la causa de un problema Corregir
los errores que surjan de un problema Modificar el (los) sistema(s) de procesamiento
para reducir las futuras ocurrencias del problema.
BIBIOGRAFA
LINKOGRAFA
http://paulinamv.blogspot.com/2012/11/la-importancia-del-control-interno.html
http://sanjose-caldas.gov.co/apc-aafiles/33613135326433306433346636363037/QUE_ES_CONTROL_INTERNO.
pdf
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.shtml#712#ixzz2qJYcl6D5