1.

INTRODUCCIN Y DEFINICIN DEL CATLOGO DE CUENTAS

1.1. El departamento de contabilidad
El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las
operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su funcin
principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas.
Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su
vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y
ganancias; y, finalmente, se obtendran los Estados Financieros, con lo cual queda
terminado el ciclo contable.
Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va
a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.
1.2. El primer paso, el catlogo de cuentas
Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada por grupos homogneos
(ventas, compras cobros, pagos, traspasos, etc.), a fin de dirigirla al sitio en que
deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas que
forman la memoria de este organismo administrativo.
Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificndolas con toda exactitud y
formando al efecto el llamado catlogo de cuentas.
Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de todas las cuentas que
pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por
supuesto, habr cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean
caractersticas de cierto tipo de negocios.
1.3. El instructivo de contabilidad
En las empresas de cierto movimiento, con un personal numeroso en el
departamento de Contabilidad y, probablemente, con agencias, sucursales y
oficinas forneas, conviene formular un catlogo de cuentas tan amplio como las
necesidades de la entidad lo requieran; y redactar, adems, un instructivo para el
manejo de las propias cuentas. Podr parecer ocioso dar instrucciones a un
contador acerca de cmo manejar las cuentas de un catlogo, pues es de
suponerse que este conocimiento forma parte de su preparacin tcnica; sin
embargo, debe recordarse que en la prctica existen reglas, costumbres y
conveniencias particulares en cada compaa que no tienen ms justificacin que
ciertas normas establecidas en vista de su experiencia particular. Por ejemplo, en
una fbrica existir seguramente la cuenta de Equipo Industrial, cuyo nombre por
si mismo explica la naturaleza del movimiento que debe registrarse en ella; pero
es muy posible que segn la poltica econmica de la compaa, solamente las
adiciones al equipo industrial por un costo superior a X cantidad por unidad
deba cargarse a esta cuenta, para ser debidamente depreciadas; y que toda
compra de equipo por cantidad inferior deba cargarse a los gastos de fabricacin,
a pesar de que, tericamente, represente un aumento de activo fijo.

De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del
tratamiento contable a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones
y amortizaciones, as como las normas a seguir en el caso de depreciaciones,
amortizaciones, cancelacin de cuentas incobrables y dems problemas, que con
frecuencia se prestan a distintas interpretaciones segn el criterio de quien trate
de resolverlos.
Salta a la vista pues, que en estos casos no slo es indispensable el catalogo de
cuenta sino que se hace necesario tambin complementado con un instructivo
para su manejo, instructivo tan amplio y detallado como las circunstancias lo
ameriten.
1.4. El Catlogo de Cuentas
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as
errores de aplicacin, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que
se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que
forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificacin y, salvo casos
especiales, quiz lo m prctico sea optar por una clasificacin decimal que
permita agregar o suprimir partidas segn sea necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la
actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un nmero ndice a cada
grupo general, tanto del balance como del estado de prdidas y ganancias, de la
siguiente forma:
Balance:
1.1. Activo
2.2. Pasivo
3. 3. Capital
Estado de Prdidas y Ganancias:
4. 4. Ingresos
5.5. Egresos
9. 9. Cuentas de orden
0. 0. Cuentas puente
Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo general distinto y permanecern
invariables, de manera que todas las cuentas de activo comenzarn con el
nmero 1, las del pasivo con el 2, y as sucesivamente.
Vienen despus las sub clasificaciones, que pueden extenderse en forma
prcticamente ilimitada. Por ejemplo, en el activo se tendra:
1.1. Activo
1.0 1.0 Circulante
11
1.1 Fijo

1.2

1.2

Diferido

Y a su vez, el grupo de circulante podra subdividirse como sigue:

1. Activo
10. Circulante
100 Efectivo en caja y bancos
101 Cuentas por cobrar
102 Inventarios
En esta forma podra establecerse un catlogo a base de tres cifras, en el que la
cuenta de Efectivo en caja y bancos sera la 100; la de Cuentas por cobrar la 101,
la de Inventarios la 102, etc., de tal manera que si despus se quisiera agregar
una nueva cuenta, por ejemplo, Mercancas en Trnsito, recibira el nmero 103, y
as sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta 109, o ms si
se requieren ms cuentas.
Como, dentro de la clasificacin decimal, cada grupo tendr una sub clasificacin
mxima de diez renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir ms de diez
cuentas en un grupo, es decir, ms de diez cuentas en el circulante, siguiendo el
mismo ejemplo, se deber ampliar la clasificacin haciendo que el nmero hasta
aqu destinado a una cuenta, se refiera a un nuevo grupo, el cual, a su vez,
tendra diez clasificaciones ms, en la siguiente forma:
1. Activo
10. Circulante
100. Efectivo en caja y bancos
1000 Caja general
1001 Caja chica
1002 Banco x
1003 Etc.
De manera semejante podra ampliarse el catlogo, haciendo que los nmeros de
las cuentas constarn de cinco o ms cifras, en los casos de empresas con
operaciones muy complicadas o con dependencias muy numerosas. Para fines
prcticos, en la mayora de las empresas comerciales o industriales un catalogo
de cuentas de cuatro cifras, seria suficiente, en el entendido de que no existe un
catlogo de cuentas universal, cada empresa deber elaborar el propio en base a
sus necesidades y caractersticas particulares.
Cuando se utiliza un sistema electrnico el catlogo de cuentas es indispensable,
ya que es el nico medio con el que cuenta el operador para ponerse en contacto
con la contabilidad, pues para poder registrar los movimientos generados deber
ingresar primeramente el nmero de cuenta que segn el catlogo adoptado le
corresponda.
1.4.1. Concepto de Catlogo de Cuentas
Por todo lo anterior expuesto se define el catlogo de cuentas como:

Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se detallarn

todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociacin o empresa,
proporcionando los nombres y, en su caso los nmeros de las cuentas.
Es importante al establecer un catlogo de cuentas, para un manejo adecuado de
ste, que se acompae de una gua que detalle los movimientos que afectarn a
cada una de las cuentas contenidas en el mismo.
La elaboracin de este catlogo puede ser de forma numrica, numrica decimal,
alfabtica, numrica alfabtica o alfanumrica; todo esto depender siempre de
las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que
se manejen, se le asignara un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y
control.
2. ORGANIZACIN DE EL CATLOGO DE CUENTAS
Lo ms conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrn de
aparecer en los estados financieros, numerndolas dentro de un sistema decimal.
Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su
nmero, lo cual en muchos casos es ms prctico.
2.1. Clasificacin de las cuentas
La mayora de los elementos de nuestro medio ambiente, como podran ser una
construccin, una bicicleta, un mamfero, un centro de estudios, un automvil,
etctera, pueden clasificarse de diversas maneras en funcin de los puntos de
vista que se tomen. Las cuentas como elementos de control no son una
excepcin; por lo tanto tambin son materia de clasificacin.
Tomndose en consideracin los conocimientos asimilados, pueden integrarse en
dos grupos:
a. Cuentas segn el Estado Financiero en el cual reflejan su informacin.
b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo.
Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las
cuentas se sub clasifican en:
Cuentas de Balance
Cuentas de Resultados
Las primeras son todas aquellas cuentas que se presentan en cualquier Balance
General, como es el caso de: bancos, almacn, edificio, proveedores, impuestos
por pagar, capital, etctera. Las segundas son las que integran el Estado de
Resultados. Ejemplo: ventas, otros productos, costo de ventas, gastos de
operacin, etctera.
En funcin de la naturaleza del saldo de las cuentas, se sub clasifican de la
siguiente manera:
Cuentas de Saldo Deudor
Cuentas de Saldo Acreedor

Las
primeras
son
precisamente
aquellas
cuyo
saldo
es
deudor,
independientemente del estado financiero en que se encuentren contenidas, por
ejemplo: bancos, almacn, edificio, costo de ventas, gasto de operacin, etctera.
Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se produce un saldo
acreedor; de esta manera, se estar frente a una cuenta clasificada dentro de las
de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en consideracin el estado financiero del
cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar, capital, ventas,
otros productos, etctera.
Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de
Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de
cuenta de resultados de saldo acreedor, y as sucesivamente ser la situacin de
todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y en su
saldo.
2.2. Cuentas principales de la contabilidad comercial
El nmero de cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa depende
de varios factores:
El giro de la empresa
El tamao de la empresa
El tipo de productos que comercializa o elabora
El anlisis que se haga, etc.
Mientras ms detallado sea el anlisis, mayor ser el nmero de cuentas que se
utilicen.
CATLOGO DE CUENTAS
Clase 1000000 ACTIVO
Grupo
1100000 CIRCULANTE
Mayor
1110000 Efectivo en caja y bancos
Cuenta
1111000 Caja
Subcuenta 1111001
Caja principal
1111002
Caja chica moneda nacional
1111003
Caja chica moneda extranjera
1111004
Fondo Operativo
Cuenta
1112000 Bancos
1112001 al 030Bancos moneda nacional
1112101 al 116Bancos moneda extranjera
Mayor
1120000 Cuentas por cobrar
Cuenta
1121000 Clientes
Subcuenta 1121001 Corporacin Pierre, S. A.
1121002 Otros cuentas por cobrar
Cuenta
1122000
Deudores diversos
Subcuenta 1122001 Juan Prez
1122002 Provisin para cuentas incobrables

1122003 Cuentas por cobrar cheques devueltos

1122004 Cuentas por cobrar partes relacionadas
1122005
Cuentas por cobrar afiliadas
1122006
Cuentas por cobrar en recuperacin
Cuenta 1123000
Otras Cuentas por Cobrar y Anticipos
1123001 Anticipos a Proveedores
1123002 Funcionarios y empleados
1123003 Cuentas por Cobrar Socios
Mayor
1131000 Inventarios
Subcuenta 1131001
Inventario Inicial
1131002
Compras
1131003
Bonificaciones Recibidas en Compras
1131004
Descuentos en Compras
1131005
Descuentos Pronto Pago
1131006
Devoluciones en Compras
1131007
Costo de ventas
1131006
Prdida en Inventarios por Siniestro
1131009
Diferencia Cambiaria
1131010
Gastos de Aduana
1131011
Compras entre sucursales
1131012
Devolucin compras entre sucursales
1131013
Descuentos compras entre sucursales
1131014
Mercanca en trnsito
Mayor
1140000
Activos pagados por anticipado
Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado
1141002
Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003
Intereses Pagados por Anticipado
1141004
Gastos Pagados Por Anticipado
1141005
Seguro Colectivo Empleados
1141006
Gastos Varios Prepagados
1141007
Patente de Industria y Comercio
1141009
Mantenimiento de Equipos de Computacin
Grupo
1200000 Inversiones
Cuenta
1220000
Inversiones a largo plazo
Subcuenta 1220001 Inversiones en acciones de partes relacionadas
1220002 Otras inversiones
Grupo
1300000 FIJOS
Cuenta
1310000 NO DEPRECIABLE
Subcuenta 1310001 Terrenos
Cuenta
1320000 DEPRECIABLES
1320001 Edificios
1320002 Maquinaria y equipo
1320003 Equipos de computacin
1320004 Vehculos
1320005 Mobiliarios y equipos de oficina
1320006 Mejoras a instalaciones
1320007 Vehculos leasing
Cuenta
1330000
DEPRECIACIN ACUMULADA

Subcuenta 1330001 Depreciacin acumulada edificio

1330002
Depreciacin acumulada maquinaria y equipo
1330003 Depreciacin acumulada equipos de computacin
1330004
Depreciacin acumulada vehculos
1330005
Depreciacin acumulada mobiliario y equipos de
oficina
1330006
Depreciacin acumulada mejoras a instalaciones
1330007
Depreciacin acumulada vehculos leasing
Grupo
1400000 CARGOS DIFERIDOS
Cuenta
1410000
Cargos diferidos
Subcuenta 1410001 Gastos de Instalacin
Grupo
1500000
OTROS ACTIVOS
Cuenta
1510000
Otros Activos
Subcuenta 1510001 Depsitos en Garanta
1510002
Construcciones en Proceso
1510003
Material Publicitario
Clase
2000000
PASIVOS
Grupo
2100000
CIRCULANTE
Mayor
2110000
CORTO PLAZO
Cuenta
2111000
Prstamos Bancarios por Pagar
Subcuenta 2111001 al 30 Pagars
Cuenta
2121000
Cuentas por pagar
Subcuenta 2121001 Proveedores
2121002
Otros cuentas por Pagar
Cuenta
2123000
Gastos acumulados Por Pagar
Subcuenta
2123001 Acumulado por pagar Nomina
2123002
Acumulado por pagar Vacaciones
2123003
Acumulado por pagar Utilidades
2123004
Acumulado por pagar Bonificaciones
2123005
Acumulado por pagar Prestaciones Sociales
2123006
Otros gastos acumulados por pagar
Cuenta
2124000
Otros Efectos y cuentas por pagar
Subcuenta
2124001 Acreedores diversos
Grupo
2130000
IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES POR
PAGAR
Cuenta
2131000
IMPUESTOS
Subcuenta
2131001 ISR retenido al personal
2131002
ISR retenido por honorarios
2131003
ISR retenido por arrendamientos
2132001
I.V.A. por Pagar
Grupo
2200000 A LARGO PLAZO
Cuenta
2212000
Cuentas por Pagar
Subcuenta
2212001
Cuentas por Pagar Proveedores
2212002 Cuentas por Pagar Socios
Cuenta
2311000
RESERVAS
Subcuenta
2311001 Reserva por remodelacin de Locales
2311002
Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores
2311003
Reserva para Pago de Utilidades

Grupo
Subcuenta

2400000
CREDITOS DIFERIDOS
2410001 Intereses cobrados por Anticipado
2410002
Cobro de Anticipos a Clientes
Clase
3000000
CAPITAL
Grupo
3100000
Capital social
Grupo
3200000 Reserva Legal
Grupo
3300000
Utilidad o Perdida del Ejercicio Anterior
Grupo
3400000
Utilidad o Perdida del Ejercicio Actual
Clase
4000000
RESULTADOS
Grupo
4100000
Resultados acreedoras
Subcuenta
4100001 Ingresos
Grupo
4200000
Resultados deudoras
Subcuenta
4201000 Gastos de operacin
Sub subcuenta
4201001 Sueldos y salarios
Sub subcuenta
4201002 Horas extras
ALGUNAS DEFICIONES CONTABLES:
Cargo: Anotacin del lado izquierdo de una cuenta T o esquema de mayor
Abono: Anotacin del lado derecho de una cuenta T o esquema de mayor
Movimiento deudor: La suma total de cargos e incluso un simple cargo
Movimiento acreedor: La suma total de abonos e incluso un simple abono
Saldo deudor: Cuando la diferencia entre cargos y abonos es mayor por
parte de los cargos se dice que es un saldo deudor
Saldo acreedor: Por el contario al saldo deudor este se obtiene al ser los
abonos mayores a los cargos.
ACTIVO:
La naturaleza del activo es deudora, por tanto para aumentar debe hacerse un
cargo y para disminuirse un abono.
PASIVO:
La naturaleza del pasivo es acreedora, por tanto para aumentarla debe hacerse
un abono y para disminuirse un cargo.
CAPITAL:
La naturaleza del capital es acreedora, por tanto para aumentarla debe hacerse
un abono y para disminuirse un cargo.
RESULTADOS:
En las cuentas de resultados se manejan ambos movimientos (deudor y acreedor)
por tanto, si se trata de cuentas las cuales representen entradas de dinero
(ingresos) debe seguirse la naturaleza del Capital.
Si se tratan por el contrario, de cuentas que disminuyen las ganancias de la
empresa (egresos o gastos), se debe realizar cargos para aumentarlas y abonos
para disminuirlas o saldarlas.

DEFINICION DE ALGUNAS CUENTAS DE ACTIVO

BANCOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos)
2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques
3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en
cuenta de cheques. Segn avisos del abono del banco
Abono:
1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa
2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones,
etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques,
segn avisos del cargo al abono
3.- Del importe de su saldo para saldarla

Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad depositada en instituciones financieras
INVERSIONES TEMPORALES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las
inversiones en valores negociables a su valor neto de realizacin
2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a
precio de costo
Abono:
1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo
2.- Por el importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores
negociables o su valor neto de realizacin, el cual representa el valor de
cotizacin en el mercado o el precio de venta de la inversin menos los gastos
que se incurran en su enajenacin
CLIENTES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a
exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de
servicios a crdito
2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancas
y la prestacin de servicios a crdito
3.- Del importe de los intereses normales y moratorios
Abono:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuento o en liquidacin de
su adeudo efecten los clientes
2.- Del importe de las devoluciones de mercancas
3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los
clientes
4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes
5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables
6.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la
prestacin de servicios a crdito, por las cuates se tiene el derecho de exigir el
pago, es decir, representa un beneficio a futuro fundadamente esperado
ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado
de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los
resultados del ejercicio
2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con
abono a la cuenta de clientes

3.- Del importe de su saldo para saldarla

Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro
dudoso
2.- Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado
de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los
resultados del ejercicio.
3.- Del importe de la estimacin del ejercicio y de los aumentos que se efecten a
la estimacin
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera
en efectivo de tas ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito
DOCUMENTOS POR COBRAR
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a
exigir de los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el pago de los
mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos distintos de las mercancas
o a la prestacin de servicios
2.- Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares)
expedidos a favor de la empresa
Abono:
1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o
cancelados por la entidad
2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren
totalmente incobrables
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de
crdito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos
distintos a l mercancas
DEUDORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a
exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos
distintos a las mercancas o la prestacin de servicios a crdito
2.- Del importe originalmente pactado con los deudores
3.- Del importe de los prstamos concedidos
4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza anloga
5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas
6.- Del importe de los interese moratorios
Abono:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin efectivo
de los deudores
2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta
documental de conceptos distintos a mercancas

3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta
documental
4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crdito sin garanta documental
5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables
6.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas de crdito de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de
servicios, sin garanta documental
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a
exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prstamos
efectuados
2.- Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios o empleados
3.- Del importe de los intereses normales y moratorios
4.- Del importe de los intereses moratorios
Abono:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin de su
adeudo efecten los funcionarios o empleados
2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables
3.- Del importe de su saldo para poder saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los
prstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un
beneficio a futuro fundadamente esperado
IVA ACREDITABLE
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del
ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco
2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de
servicios en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios
Abono:
1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolucin, rebajo
o descuento sobre una compra de mercancas adquiridas, o por la cancelacin de
un servicio
2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos
retenidos por enterar al final de cada mes
3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de
acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo
compensacin del mismo

ANTICIPO DE IMPUESTOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para
solicitar lo devolucin o compensacin contra otros impuestos a cargo de la
entidad
2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto
definitivo del ejercicio
Abono:
1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva
o la compensacin realizada contra otros impuestos
2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo
del ejercicio
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de
solicitar la devolucin a la Secretara de Hacienda o la compensacin contra otros
impuestos a cargo
MERCANCAS EN TRANSITO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las
mercancas propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las
cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad
2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera
de la plaza, libre a bordo de proveedor
3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes
4.- Del importe de los fletes y acarreos
5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra
Abono:
1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener
conocimiento de las mercancas llegaron a la bodega de la empresa
2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la
cancelacin de pedidos
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad
de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza
ANTICIPO A PROVEEDORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos
efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o
servicios
2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancas o servicios
Abono:
1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la
liquidacin en pago de estas mercancas o servicios

2.- Del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la mercanca
o el servicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta
de futuras compras de mercancas o servicios
PAPELERA Y UTILES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la
papelera y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a
consumir en el periodo contable
2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina
Abono:
1.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan utilizando
2.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado,
consumido o utilizado durante el ejercicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de la
oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los
materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio,
televisin, folletos, volantes, etctera
2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos
anteriores se realicen
Abono:
1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios
lanzados al mercado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario
empleado por la entidad para dar a conocer al publico los productos
PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las
primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas
2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de
seguros y finanzas
Abono:
1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por

concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos
mensuales, trimestrales, semestrales, etctera, efectuados por anticipado, es
decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales,
edificios y terrenos
2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado
Abono:
1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan
devengado
2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por
anticipado pendientes de devengarse
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
intereses pagados por anticipado, sobre la obtencin de crdito. Pendientes de
devengarse
2.- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado
Abono:
1.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se
hayan devengado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses panados por
anticipado, pendientes de devengarse
TERRENOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
terrenos propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de
adquisicin del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o
privilegios pagados sobre la propiedad a terceros
3.- Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones
4.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda
5.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un
socio
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja,
incluyendo situaciones de expropiacin
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la

entidad
EDIFICIOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los
edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad
2.- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se
incluyen conceptos como permisos de construccin, honorarios a arquitectos,
planeacin e ingeniera
3. - Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen
el efecto de aumentar el activo
4.- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios
5.- Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones
6.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algn deudor
7.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja
incluyendo su demolicin, donacin, etc.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o
construidos propiedad de la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
basa en los estudios efectuados a la cuento de edificios, con abono a los
resultados del ejercicio
2.- Del importe de su saldo, cuando se da de bajo un edificio que esta totalmente
depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron
durante el ejercicio
5.- del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin
acumulada de los edificios propiedad de la entidad
2.- Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los resultados
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los
estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos
o recibidos por la entidad con cargo a los resultados
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga
establecida lo poltica de aplicar la depreciacin en forma anual
Saldo:

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin

de edificios que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados o los
resultados del periodo, es decir representa la depreciacin acumulada
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina
2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado
3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras
4.- Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones
5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor
6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su
vida til de servicio o por inservible u obsoleto
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de
oficina propiedad de la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con
abono a los resultados del ejercicio
2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente
depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron
durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada
de mobiliario y equipo de oficina
2.- Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los
resultados
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en
estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisicin
de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del periodo
MUEBLES Y ENSERE5
Cargo:

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los
muebles y enseres propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo de muebles y enseres adquiridos
3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
4.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donacin
5.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un
deudor
6.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital
social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de
baja por terminar su vida til
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de
la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLE5 Y MERCANCAS
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada con
base en los estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres
2.- Del importe de su saldo cuando se dan de bajo muebles que estn totalmente
depreciados
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles y
enseres
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron
durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciacin
acumulada de muebles y enseres propiedad de la entidad
2.- Del importe de la depreciacin de muebles y enseres con cargo a los
resultados
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en
estudios tcnicos
4.- Del importe de lo depreciacin be los nuevos muebles y enseres adquiridos
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida
la poltica de aplicar la depreciacin de forma anual
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin
de muebles y enseres que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a
los resultados del periodo
EQUIPO DE TRANSPORTE
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo
de transporte propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido

3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras

4.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donacin
5.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algn
deudor
6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital
social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de
bojo por terminar su vida til
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte
propiedad de la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte
2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que esta
totalmente depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende el equipo de
transporte
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron
durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada
del equipo de transporte
2.- Del importe de la depreciacin del equipo de transporte
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en
estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin del equipo de transporte
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida
la poltica de aplicar la depreciacin anual
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin
del equipo de transporte
EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo
de entrega y reparto, propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado
3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
4.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donoci6n
5.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de
algn deudor
Abono:

1.- Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o
dado de baja al terminar su vida til
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y
reparto, propiedad de la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciacin acumulada con
base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto
2.- Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto
que este totalmente depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende entrego de equipo
de entrego y reporto
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el
ejercicio
5.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada
de equipos de entrega y reparto
2.- Del importe de la depreciacin del equipo de reparto y entrega
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en
estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reporto
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin
de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a los resultados del precio
DERECHOS DE AUTOR
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al
registrar una obra tcnica
2.- Del precio de costo de nuevos pagos efectuados por registro de obras en el
registro de derechos de autor
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han
amortizado totalmente
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas al
registrar obras en el registro de derechos de autor
PATENTES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al
registrar una maquina

2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de los
conceptos anteriores
3.- Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisicin de una patente
de otra empresa
Abono:
1.- Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado
totalmente
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las
patentes
MARCAS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al
desarrollar una marca
2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de
nuevas mercas
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se
han amortizado totalmente
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al
desarrollar marcas y nombres
CREDITO MERCANTIL
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado
como crdito mercantil, al momento de adquirir una empresa
2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anterior
Abono:
1.- Del importe de precio de costo del crdito mercantil que se ha amortizado
totalmente
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo pagado como crdito
mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella
GASTOS PREOPERATIVOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos
efectuados en etapa preparatoria
2.- Del precio de costo de los gastos efectuados por lo empresa
Abono:
1.- Del importe de la amortizacin de los gastos P
2.- Del importe de la baja por la total amortizacin de los gastos preoperativos

3.- Del importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida
la poltica de aplicar amortizacin en forma anual
4.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en
etapas preoperativas
GASTOS DE CONSTITUCIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los
gastos de constitucin
2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitacin de la constitucin
de la empresa como sociedad mercantil
Abono:
1.- Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su
total amortizacin
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el precio de costo de los gastos erogados de la
empresa para constituirse como sociedad mercantil
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:
2.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de constitucin
3- Del importe de la amortizacin de los gastos de constitucin, cargada a los
resultados el ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa lo cantidad que se ha de amortizado de los
gastos de constitucin
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos
de organizacin por pagos que la empresa efectu a profesionales que llevaron
acabo la organizacin del negocio
2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su
cargo la reorganizacin de la empresa
Abono:
1.- Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN
Cargo:

1.- Del importe de su saldo para saldarla

Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de organizacin
2.- Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin, cargada a los
resultados del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos
de organizacin
GASTOS DE INSTALACIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor representa el precio de costo de los gastos de
instalacin, que la empresa efectu para adaptar las oficinas
2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la instalacin y adaptacin de las
oficinas
Abono:
1.- Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su
total amortizacin
2.- Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa por instalar y adaptar las oficinas
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE OFICINA
Cargo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de instalacin
2.- Del importe de la amortizacin de los gastos de instalacin
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos
de instalacin
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES
Cargo:
1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de los fondos
establecidos por la empresa para pagar a sus empleados sus pensiones y
jubilaciones correspondientes
2.- Del valor nominal de sus fondos establecidos para pensiones y jubilaciones
3.- Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondo
Abono:
1.- Del importe del valor nominal por los pagos efectuados por los trabajadores
pensionados o Jubilados
2.- Del importe del valor nominal de las reducciones efectuadas al fondo
3.- DeL importe de su saldo para saldarla

> Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la
empresa para pensiones y jubilaciones
DEPOSITOS EN GARANTIA
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios
2.- Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para
garantizar bienes y servicios
Abona:
1.- Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garanta devueltos a la
empresa, por haber terminado el plazo de los contratos
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en
cuenta para garantizar bienes o servicios
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las
inversiones en construcciones que se encuentran en proceso
2.- Del importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos
relacionados con el las
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de las construcciones terminadas y en
condiciones de uso
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las inversiones en
construcciones de edificios, plantas, bodegas, etc.
TERRENOS NO UTILIZADOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los
terrenos propiedad de la empresa que no estn siendo utilizado
2.- Del importe del precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que
no estn siendo utilizados
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los terrenos que nuevamente se vuelven a
utilizar, traspasados a la cuenta de terrenos
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la
empresa, que no estn siendo utilizados
CUENTAS DE PASIVO
PROVEEDORES

Cargo:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin del adeudo
con proveedores
2.- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito
3.- Del importe de los rebajas sobre compras de mercancas a crdito
4.- Del importe de su saldo para saldarla
> Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de las empresas
de pagar o sus proveedores por las compras de mercancas a crdito,
documentadas o no
2.- Del importe de compras de mercancas o crdito, documentadas o no
3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora
en el pago
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a
crdito, por las cuales adquiere la obligacin de pagar
DOCUMENTOS POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen
2.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen
3.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los ttulos
de crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago
2.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito firmados a cargo de la
empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de
crdito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a
las mercancas, a crdito por los cuales se adquiere la obligacin de pagar
ACREEDORES
Cargo:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del
adeudo por la compra de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o
por los prstamos recibidos
2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas
3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores
4.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar por tas
compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta
documental, o por los prstamos recibidos
2.- Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan
quedado de pagar a los acreedores
3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por
falta de pago oportuno

Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada
de la compra de conceptos distintos de las mercancas a crdito, sin otorgar
garanta documental
ACREEDORES BANCARIOS
Cargo:
1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los
prstamos recibidos
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los
bancos, por los prstamos que concedieron a la empresa
2.- Del importe de los nuevos prstamos a corto plazo recibidos
3.- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crdito
carguen a la cuenta de la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a las instituciones financieras, por los prstamos recibidos a
corto plazo
ANTICIPO A CUENTES
Cargo:
1.- Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento
de haber enviado la mercanca al cliente o al prestar el servicio
2.- Del importe de los devoluciones de los anticipos a los clientes
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Abona:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de entregar
mercancas o prstamos de servicios a clientes
2.- Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a
cuenta de futuras ventas de mercancas o prestacin de servicios
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de lo obligacin que tiene lo
empresa de enviar a sus clientes las mercancas o de prestarles servicios, por los
cuales ya recibi dinero como anticipo
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los
dividendos que le corresponden
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar a los
socios sus dividendos
2.- Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea
decretado por la asamblea de accionistas
Saldo:

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo

empresa de pagar a los socios sus dividendos
IVA CAUSADO
Cargo:
1.- Del importe del IVA que se genere por una devolucin, rebaja o descuento
sobre venta
2.- Del importe del IVA por la cancelacin de una venta o prestacin de servicios
3.- Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor
que el retenido por enterar
4.- Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagar
Abono:
1.- Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el
ejercicio se saldo ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por
pagar
2.- Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancas o en la
prestacin de servicios
Saldo:
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a
cargo de lo empresa
2.- Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones por movimientos
que tiendan a disminuirlas
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar los
impuestos y derechos de los que lo empresa es sujeto
2.- Del importe de las provisiones efectuadas por el clculo de los impuestos y
derechos que la empresa es sujeto
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a las autoridades hacendarias
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR
Cargo:
1.- Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de retener y
enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros
2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo
de terceros
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la
empresa de retener y enterar los impuestos

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR

Cargo:
1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del
ejercicio
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar o la 5H
el impuesto sobre La renta del ejercicio
2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las
utilidades
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar a la SHCP
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA
EMPRESA (PTU) POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en las
utilidades de la empresa
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de participar a
los trabajadores en la utilidad de la empresa
2.- Del importe de la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la
empresa de participar a los trabajadores en sus utilidades
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de dejar usar
los bienes de lo empresa, por los cuales se cobraron rentas de manera anticipada
2.- Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la
empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro renta de manera
anticipada
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:

1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de dejar usar el
dinero prestado por la empresa, por el cual se cobro un inters en forma
anticipada
2.- Del importe de los intereses que se cobren por anticipado
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo
empresa de dejar utilizar el dinero que la empresa presto y por el cual cobro un
inters de manera anticipada
ACREEDORES HIPOTECARIOS
Cargo:
1.- Del importe de los pagos que se hayan realizado para liquidar el adeudo
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pago los
prestamos recibidos, los cuales tienen como garanta bienes inmuebles
2.- Del importe de los nuevos crditos hipotecarios que se reciban
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la
empresa de pagar los prstamos obtenidos los cuales estn garantizados con
bienes de activo fijo propiedad de la empresa
CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
CAPITAL, PATRIMONIO
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el activo y,
el pasivo
2.- Del importe de los aumentos de capital por los nuevas aportaciones del
propietario a su negocio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su
empresa
CAPITAL SOCIAL
Cargo:
1.- Bel importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro
a los socios o accionistas de su capital o paro amortizacin de perdidas
2.- Bel importe de su saldo poro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social
suscrito por los socios
2.- Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripcin de
acciones por los socios
3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas

4.- Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de

carcter legal
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,
totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Cargo:
1.- Del importe de las aplicaciones realizadas es decir de las cantidades que se
hayan aplicado como incrementos al capital social
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido
aportados por los socios
2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para
ser aplicadas a futuros aumentos del capital social
CAPITAL DONADO
Cargo:
1.- Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Bel importe de su saldo acreedor que representa los donativos recibidos por la
empresa
2.-. Bel importe de los nuevos donativos recibidos
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la
empresa
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Cargo:
1.- Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas
2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio
2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa la prdida neta del ejercicio
2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdidas
y ganancias

Abono:
1.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en e!
ejercicio
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa la perdida neta del ejercicio
UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDAS
Cargo:
1.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos, etc.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas y
retenidas por disposicin de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la
forma, tiempo y condiciones que lo misma asamblea decido
2.- Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con cargo a la
cuenta de utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la
empresa por la decisin de la asamblea de accionistas
PERDIDAS ACUMULADAS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa las prdidas acumuladas
2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta
Abono:
1.- Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa las perdidas acumuladas
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa las prdidas acumuladas
2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdida
neta del ejercicio
3.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades
4.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas
2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad
neta del ejercicio
3.- Del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas
4.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo puede ser acreedor o deudor, segn represente prdidas o utilidades
acumuladas

RESERVA LEGAL
Cargo:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado
de los ajustes efectuados a las utilidades
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en
cumplimiento (de lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles),
con cargo a utilidades
2.- Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva legal
RESERVA ESTATUTARIA
Cargo:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado
de los ajustes efectuados a las utilidades
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad
2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del
ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria
RESERVA CONTRACTUAL
Cargo:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado
de los ajustes efectuados a las utilidades
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por lo empresa con
sus clientes
2.- Del importe del incremento o lo reserva con cargo a la utilidad neta del
ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento la reserva contractual
CUENTAS DE CAPITAL O DE RESULTADOS ACREEDORAS Y DEUDORAS
VENTAS
Abono:
1.- Del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado, a crdito o con
garanta documental aprecio de venta
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de lo ventas de mercancas
realizadas en el periodo contable, al contado, o crdito o con garanta documental

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cargo:
1.- Del importe de las mercancas que los clientes devuelven fsicamente por no
estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe de las mercancas que los clientes
devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades
REBAJAS SOBRE VENTAS
Cargo:
1.- Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe de los bonificaciones que sobre el
precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable
DESCUENTOS SOBRE VENTA
Cargo:
1.- Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes al
liquidar sus adeudos antes de su vencimiento
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a
los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento
COMPRAS
Cargo:
1.- Del importe del precio de adquisicin de las mercancas compradas al contado,
acredito o con documentos
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisicin de las
mercancas compradas durante el periodo contable
GASTOS DE COMPRA
Cargo:
1.- Del precio de costo de los gastos efectuados sobre compras de mercancas,
tales como fletes. Acarreos, cargas y descargas
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados en la
compra de mercancas, tales como los sealados anteriormente
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de las mercancas que la empresa devulvelas
fsicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con su calidad
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercanca que la
empresa devolvi a sus proveedores

REBAJA SOBRE COMPRA

Abono:
1.- Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los
proveedores a lo empresa
Saldo:
Su saldo Es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable
DESCUENTOS SOBRE COMPRA
Abono:
1.- Del importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proveedores
a la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto
pago concedieron los proveedores durante el ejercicio de la empresa
COSTO DE VENTAS
Cargo
1.- Bel importe de las ventas de mercancas a precio de costo
Abono
1.- Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancas, a precio de costo
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el costo de ventas
GASTOS DE VENTA
Cargo:
1.- Del importe de las derogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
incrementar y desarrollar el volumen de las ventas
2.- Del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan
devengado por cualquiera de los conceptos anteriores
Abona:
1.- Del importe de su saldo poro saldarla, con cargo a la cuento de prdidas y
ganancias
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Cargo:
1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr
los objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el
departamento de administracin
2.- Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan
devengado por cualquiera de los conceptos anteriores
Abono:
1.- Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuento de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por el departamento de administracin

GASTOS FINANCIEROS
Cargo
1.- Del importe de los intereses pagados
2.- Del importe de los descuentos concedidos
3.- Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco
4.- Del importe de las prdidas obtenidas en la valuacin de metales preciosos
5.- Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado
Abono:
1.- Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a lo cuenta de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadas
por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus
actividades de una manera normal
PRODUCTOS FINANCIEROS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
Abono:
1.- Del importe de los intereses cobrados
2.- Del importe de los descuentos obtenidos o ganados
3.- Del importe de las utilidades y ganancias en valuacin de moneda extranjera
4.- Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por
cualquiera de los conceptos anteriores
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la
empresa obtuvo durante el periodo contable
OTROS GASTOS
Cargo:
1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa
2.- Por cualquiera de los conceptos anteriores
Abono:
1.- Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por la empresa
OTROS PRODUCTOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo paro saldarla, con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
Abono:
1.- Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como
resultado de aquellas operaciones espordicas

2.- Por cualquiera de los conceptos anteriores

Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o
productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales
PRDIDAS Y GANANCIAS
Cargo:
1.- Del importe d saldo de la cuenta de gastos de venta
2.- Del importe de saldo de cuenta de gastos de administracin
3.- Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros
4.- Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos
5.- Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se obtenga utilidad
6.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta
del ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad neta del precio
Abono:
1.- Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el cual representa la utilidad en
ventas o utilidad bruta
2.- Del importe del saldo de la cuenta de productos financieros
3.- Del importe del saldo de la cuenta de otros productos
4.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la prdida neta
del ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo puede ser deudor o acreedor segn presente la utilidad o prdida neta
del ejercicio pero tngase presente que en cualquier caso, este saldo deber
traspasarse a las cuentas de utilidad o prdida neta del ejercicio, segn
corresponda y la cuenta quedara saldada.