Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de

Nuestra Diversidad

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y

ADMINISTRATIVASECONOMICAS Y
INISTRATIVAS

TIPOS DE RENTAS
Profesor

: Grndez Mosquera Edwin

Curso

Integrantes

Ciclo

Contabilidad General

Amado Trujillo Sandra Mnica

Cisneros de la Cruz Juliana
Figueroa Acosta Diana Carolina
Garca Muos Sonia Mal
Pompa Prez Zuly
Rodrguez Romero Ludmir Yeslith
: 2012 - I

TINGO MARA-PER

TIPOS DE RENTAS

Rentas Dependientes:

Rentas de Primera
Rentas de
Rentas de
Rentas de

Rentas Independientes:

Rentas de

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Arrendamiento (alquiler)
Cules son las rentas de Primera Categora?

El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, as como los
derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son
reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.

Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera

Categora?
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser
persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.

Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto?

As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes
inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal
de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambin puedes hacerlo
presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de
SUNAT y en los Centros Mviles.
Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

Actividad
econmica
(CIIU)

Tributo Afecto

Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de

edificios no residenciales.

Alquiler de vehculos (automviles).

Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos (CIIU)

RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres?

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000)
el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes
muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la
SUNAT.
Dnde pago el impuesto?
En los bancos autorizados por la SUNAT con el sistema Pago Fcil. Acrquese a uno de
ellos y proporcione en ventanilla estos datos:

1) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario

(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)

2) Su nmero de RUC (arrendador)

3)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2010)

4) Monto del alquiler (en nuevos soles).

Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde
anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico.
Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario
N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe
entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para
sustentar gasto o costo tributario.

Palabras clave en rentas de primera categora:

Alquiler: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual
el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta
renta convenida.
Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un
pago.
Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de
bienes inmuebles se le llama tambin Inquilino.
Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra,
a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario).
Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin
de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o
simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.
Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados
permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes
que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y
propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se
alquila como departamento amoblado.
Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la
cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del alquiler pactado.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

El Impuesto nico de Segunda Categora se aplica a las rentas del trabajo dependiente, tales
como los sueldos, pensiones (excepto las de fuente extranjera) y rentas accesorias o
complementarias a las ya mencionadas.

Este impuesto debe ser retenido y enterado mensualmente en arcas fiscales por el
respectivo empleador o pagador de la renta. Si un trabajador tiene ms de un
empleador, para los efectos de progresividad del impuesto, deben sumarse todas las
rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y
proceder a su reliquidacin anual en abril del ao siguiente al que ha sido percibida la
renta.

Un trabajador dependiente que tenga un slo empleador y que no obtenga ninguna

otra renta en un ao tributario, no est obligado a efectuar una declaracin anual de
renta, ya que el impuesto nico que afecta a su remuneracin ha sido retenido
mensualmente por el empleador o pagador.

RENTA DE TERCERA CATEGORA

INTRODUCCION
Luego de finalizado un determinado ejercicio, una de las obligaciones principales de toda
persona (natural o jurdica), contribuyente del Impuesto a la Renta, acogido al Rgimen
General de Renta, es la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere decir, la
obligacin de presentar se har si ha determinado Renta y/o Prdida Tributaria.

DEFINICION
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la
presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Son rentas de tercera categora las siguientes:

1) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta,
permuta o disposicin de bienes.
2)

Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

3) Las que obtengan los Notarios

RENTA DE CUARTA CATEGORA

DEFINICION
Las rentas de cuarta categora son aquellas percibidas por el ejercicio de profesin, arte,
ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas tambin dentro
de esta categora los ingresos percibidos por los directores de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares adems de las dietas por
los regidores de las municipalidades.
Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas
naturales o jurdicas a quienes se les preste el servicio, que estn obligados a llevar
contabilidad completa. En este caso dicha persona efectuar la retencin del 10% del total
de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso
contrario no se efectuar retencin alguna.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

(Remuneraciones)
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe
por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o
la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin. Para efectos tributarios, la Ley
del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de
Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.

Ingresos Afectos
Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las
personas naturales por:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a

tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral,
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.
En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial,
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se

considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les correspondera

percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No comprende
las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico,
mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

Estos conceptos no comprenden:

Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y
otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas
muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre
disponibilidad del trabajador.
las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta
retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora.
Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Ingresos Inafectos

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia

Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora

INGRESOS:
1. Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes
de clculo) y gratificaciones
2. Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas
gratificaciones percibidas.
3.

Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo

Utilidades.

DEDUCCION:
4.

Descontamos 7 UIT (73600) = s/. 25,200.0

ESCALA Y TASAS APLICABLES:

5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente:
Hasta 27 UIT
Ms 27UIT hasta 54UIT
Exceso de 54 UIT

15%
21%
30%

6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado

7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la
Ley Impuesto a la Renta).
8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia:
Enero Marzo= IC/12 = R
Abril= (IC-RA)/9 = R
Mayo Julio = (IC-RA)/8 = R

Agosto = (IC-RA)/5 = R
Setiembre Noviembre = (IC-RA)/4 = R
Diciembre = IC-RA = R
IC = Impuesto Calculado
R = Retencin del mes
RA = Retenciones Acumuladas