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    Caracteristicas Del Inpuesto A La Renta

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    “Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la conmemoración

    de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

    TEMA: CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA PRIMERA,


    SEGUNDA, TERCERA, CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

    CICLO Y SECCION: IV - B1
    ATE - VITARTE

    ALUNMO
    Vilca Huamani Ruben Angel

    DOCENTE:
    CPC. Jorge Sánchez Umpire

    1. RENTA DE PRIMERA CATEGORIA


    El impuesto a la renta de primera categoría es un tributo que grava los ingresos provenientes
    del arrendamiento y subarrendamiento de predios, bienes muebles, y predios, incluyendo la
    cesión gratuita de bienes. A continuación, se presentan las características clave de este
    impuesto:

    ¿Qué se considera Renta de Primera Categoría?

    Ingresos por alquileres: Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de


    predios (terrenos o edificaciones) incluyendo sus accesorios, así como el importe pactado por
    los servicios suministrados por el arrendador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
    arrendatario.
    Subarrendamiento: El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
    inmueble lo vuelve a arrendar a otra persona. El subarrendador debe declarar la renta de
    primera categoría por la diferencia entre el alquiler que recibe y el monto que debe abonar al
    propietario.
    Mejoras: El valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en
    tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
    obligado a reembolsar.
    Cesión de muebles: Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
    muebles (por ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves), así
    como los derechos que recaigan sobre éstos.
    Cesión gratuita de predios: La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
    no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del
    predio declarado para el impuesto predial.

    ¿Cómo se calcula la Renta de Primera Categoría?

    Monto alquiler (incluyendo luz y agua) x 5%: Este es el monto mensual de la renta de primera
    categoría. Por ejemplo, si el alquiler es de S/ 750, el impuesto mensual sería de S/ 37.50 (750 x
    5%).
    Valor autoavalúo x 5%: Este es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el año. Si el
    monto pagado durante todo el año fue menos al valor de autoavalúo, se debe presentar la
    declaración y pagar la diferencia resultante. En caso el monto resulte mayor, no hay obligación
    de presentar declaración jurada anual.

    ¿Cuándo se efectúa el pago?

    Pago mensual: El pago del impuesto debe efectuarse al mes de recibir el pago del alquiler o del
    vencimiento del plazo para el pago del mismo.
    Declaración anual: Los propietarios deben presentar su Declaración Jurada Anual y pagar el
    impuesto a la renta anual, previa deducción de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
    ¿Cómo se declara la Renta de Primera Categoría?

    Formulario virtual: La declaración se puede realizar de dos formas: con el formulario virtual,
    ingresando a la plataforma de la Sunat + Operaciones en Línea + Clave SOL + Arrendamientos, o
    con el Formulario N°1683, que debe llenar con todos tus datos y llevar al banco para proceder
    con el pago.

    ¿Qué se considera Renta de Primera Categoría en Perú?

    Ingresos por alquileres o subarriendos de bienes muebles, inmuebles y predios**: Esto


    también incluye la cesión gratuita de bienes a terceros.

    2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

    Las principales características del impuesto a la renta de segunda categoría en Perú son:

    Ingresos Gravados: Las rentas de segunda categoría comprenden ingresos por la venta de
    inmuebles, valores mobiliarios, intereses, regalías, dividendos y otras ganancias de capital.

    Tasa Efectiva: La tasa efectiva del impuesto a la renta de segunda categoría es del 5% sobre la
    renta neta obtenida.

    Declaración y Pago: Las personas naturales deben declarar y pagar mensualmente el impuesto
    a la renta de segunda categoría, mientras que las empresas deben retener el impuesto al
    momento de realizar los pagos correspondientes a estas rentas.

    Excepciones: No se paga impuesto cuando el inmueble fue adquirido antes del 2004, es la
    casa-habitación del vendedor, se vende a un precio menor o igual al costo de adquisición, o la
    venta constituye renta de tercera categoría por habitualidad.

    Determinación del Impuesto: Para la venta de inmuebles, el impuesto se calcula sobre la


    ganancia obtenida, que es la diferencia entre el valor de venta y el costo de adquisición
    actualizado.

    Diferencia con Renta de Primera Categoría: La renta de segunda categoría se refiere a ingresos
    por actividades económicas, a diferencia de la renta de primera categoría que incluye ingresos
    por alquileres y arrendamientos.

    En resumen, el impuesto a la renta de segunda categoría grava principalmente las ganancias de


    capital obtenidas por la venta de inmuebles y otros activos, con una tasa efectiva del 5% sobre
    la renta neta.
    3. RENTA DE TERCERA CATEGORIA

    El impuesto a la renta de tercera categoría en Perú es un tributo que se aplica a las rentas
    generadas por actividades empresariales. A continuación, se presentan las características clave
    de este impuesto:

    ¿Qué se considera Renta de Tercera Categoría?

    Actividades empresariales: Todas las ganancias o ingresos derivados de operaciones realizadas


    con terceros, como:
    - Industria, comercio, minería, explotación forestal, agropecuaria, pesquera o de otros
    recursos naturales
    - Prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar
    - Bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización
    - Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros
    - Notarios
    - Ganancias de capital y operaciones habituales

    ¿Cómo se calcula el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría?

    Renta Neta: El impuesto se calcula sobre la renta neta, es decir, la diferencia entre los ingresos
    y los gastos deducibles.

    ¿Qué Tasas se Aplican?

    Tasas de Impuesto: Hasta el 2014, la tasa aplicable era del 30%. Hasta el 2015-2016, era del
    28%, y desde el 2017, es del 29,5%.

    ¿Qué Regímenes Tributarios Simplificados Existen?

    Régimen General: Para contribuyentes que no están acogidos a regímenes tributarios


    simplificados.
    Régimen MYPE Tributario: Para pequeñas y medianas empresas.
    Nuevo Régimen Único Simplificado: Un régimen simplificado para pequeñas empresas.
    Régimen Especial de Renta: Un régimen especial para rentas de tercera categoría.

    ¿Qué es el Patrimonio Fideicometido?

    Patrimonio Fideicometido: Se considera renta de tercera categoría el patrimonio fideicometido,


    por sociedades titulizadoras, por fideicomisos bancarios y los fondos de inversión empresarial,
    siempre que provengan del desarrollo o ejecución de actividades empresariales.

    ¿Qué es el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en el Perú?

    Impuesto a la Renta de Tercera Categoría: Es un tributo que se aplica a las rentas generadas por
    actividades empresariales, gravando la renta neta obtenida por la participación conjunta del
    trabajo y la inversión de capital.
    4. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

    Las características de la renta de cuarta categoría en Perú son:

    ¿Qué se considera Renta de Cuarta Categoría?

    Ingresos por servicios profesionales o de arte: La renta de cuarta categoría se refiere a los
    ingresos provenientes de trabajos individuales sin relación de dependencia, como
    profesionales independientes.

    ¿Quiénes Están Incluidos?

    Personas Naturales Independientes: Estos incluyen a los profesionales que trabajan por cuenta
    propia, como médicos, abogados, ingenieros, artistas, y otros que prestan servicios
    profesionales o de arte.

    ¿Qué Características Presenta?

    No Horarios Fijos: No hay horarios fijos para estos trabajos, y los profesionales pueden elegir su
    propio horario de trabajo.
    Posibilidad de Contratar Personal Auxiliar: Los profesionales pueden contratar personal auxiliar
    para ayudar en sus actividades.

    ¿Qué Obligaciones Tributarias Existen?

    Declaración y Pago: Los profesionales deben declarar y pagar el impuesto a la renta de cuarta
    categoría anualmente.

    5. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

    Las características de la renta de quinta categoría en Perú son:

    ¿Qué es la Renta de Quinta Categoría?

    Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes: La renta de quinta categoría
    incluye indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, como
    compensaciones por tiempo de servicios (CTS).

    ¿Qué se Considera Renta de Quinta Categoría?

    Compensaciones por tiempo de servicios (CTS): La renta de quinta categoría también incluye
    compensaciones por tiempo de servicios, que son pagos realizados por el empleador a los
    empleados por su tiempo de servicio en la empresa.
    ¿Cómo se Calcula el Impuesto?

    Tasas Progresivas: El impuesto se calcula anualmente sobre la renta bruta total menos 7
    Unidades Tributarias (UIT). El empleador es responsable de retener el impuesto de sus
    empleados mensualmente según tasas progresivas y declararlo ante la SUNAT.

    ¿Qué Tasas se Aplican?

    Primer Tramo (0 - 5 UIT): 8%


    Segundo Tramo (5 - 20 UIT): 10%
    Tercer Tramo (20 - 50 UIT): 12%
    Cuarto Tramo (50 - 100 UIT): 15%
    Quinto Tramo (100 - 200 UIT): 18%
    Sexto Tramo (200 - 500 UIT): 20%
    Séptimo Tramo (500 - 1000 UIT): 22%
    Octavo Tramo (1000 UIT o más): 25%

    ¿Qué Obligaciones Tributarias Existen?

    Declaración y Pago: El empleador debe declarar y pagar el impuesto a la renta de quinta


    categoría anualmente.

    ¿Qué Significa la Renta de Quinta Categoría en el Perú?

    Renta de Quinta Categoría: Es un tipo de renta que se aplica a los ingresos obtenidos por
    trabajo en relación de dependencia para un tercero, como sueldos, salarios, comisiones, etc.

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